ATENTO AVISO la comunidad importadora

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1 Noviembre de 2016 ATENTO AVISO la comunidad importadora Estimados clientes y amigos, Recientemente el SAT ha hecho públicas declaraciones en diversos foros respecto de las acciones de fiscalización a empresas "fantasma", por considerar que se trata de empresas que: 1. No pudieron ser ubicadas en el domicilio fiscal 2. No cuentan con un soporte de las actividades que dicen realizar (sustancia o materialidad económica) 3. No cuentan con personal suficiente e instalaciones congruentes con la actividad que dicen realizar En este sentido, muchas empresas importadoras cuyas actividades son legales y apegadas a la normatividad, se han visto afectadas por dichos actos de fiscalización debido a que los visitadores no cumplen con las formalidades necesarias para efectuar las visitas de verificación de domicilio, generando consecuencias graves como: 1. Suspensión de padrón general de importadores a la empresa 2. Inicio de procedimientos administrativos en contra de los importadores que tienen embarques despachándose en alguna aduana embargando las mercancías. (PAMA) 3. Cancelación de sellos digitales 4. Cancelación de patente al Agente aduanal La impugnación de este tipo de actos emitidos por la autoridad fiscal aduanera son exitosamente controvertidas mediante una demanda de nulidad, pero implican tiempo, por lo que aún obteniendo una resolución final favorable, las empresas y agentes aduanales se ven impedidos a realizar sus actividades durante el tiempo en que dure la controversia. Por ello, les recomendamos implementar las siguientes acciones preventivas, las cuales pretenden dotar a las empresas de protección ante eventuales actos de fiscalización del SAT que pueden generarse como son: - Visitas de verificación de domicilio - Visitas domiciliarias - Revisión de escritorio - Auditorías electrónicas - Reconocimiento aduanero

2 ACCIONES PREVENTIVAS RESPECTO DEL DOMICILIO DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS 1. Verificar que su domicilio fiscal siga correspondiendo al declarado ante el SAT en el alta registrada (código postal, calles, colonias, etc.) En diversos casos hemos observado que los domicilios de los importadores no coinciden con el registrado ante el SAT debido a que: - Fueron registrados incorrectamente desde el alta ante el SAT - Se encuentran desactualizados - La base de datos de la autoridad considera que no son correctos. En consecuencia, las autoridades aduaneras solicitan la realización de visitas de verificación que al no ser atendidas de forma adecuada, provocan el inicio de procedimientos administrativos sancionadores. Por ello es muy recomendable coordinar al personal de áreas como finanzas, contabilidad, logística y tráfico, para informar sobre los movimientos que realicen a la situación fiscal de la entidad (suspensión o cancelación de RFC, cambios de domicilio, establecimientos, etc) Recordemos que estos pueden constituirse en una causal de suspensión de padrón de acuerdo a la Regla general de comercio exterior RGCE Para los efectos del artículo 59, fracción IV, de la Ley, 84 y 87 último párrafo del Reglamento procederá la suspensión en el Padrón de Importadores y/o en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos y/o Padrón de Exportadores Sectorial, cuando: I. El contribuyente presente aviso de cancelación en el RFC. II. El contribuyente presente aviso de suspensión de actividades en el RFC. III. El contribuyente realice cambio de domicilio fiscal o realice el cambio después del inicio de facultades de comprobación, sin presentar los avisos correspondientes a la ADSC, conforme a los plazos establecidos en el artículo 27 del Código. IV. El contribuyente no registre en el RFC los establecimientos en los cuales realice operaciones de comercio exterior. V. El contribuyente no sea localizado en su domicilio fiscal o el domicilio fiscal del contribuyente o el de sus establecimientos estén en el supuesto de no localizado o inexistente. 2. Mantener en el domicilio fiscal a personal que pueda atender una eventual visita de la autoridad, en el horario indicado en el Código Fiscal de la Federación. Uno de los argumentos más comunes de la autoridad es el no haber encontrado a personas que les atendieran, o bien, que se trata de vigilantes o porteros que no tienen conocimiento sobre la empresa o se niegan a dar respuestas, por lo que se hace necesario mantener personal para atender correctamente una diligencia, informándole de la posibilidad de estas visitas y la forma en que deben actuar ante dichas autoridades. Artículo 13 CFF. La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas....

3 Cabe señalar que en diversas ocasiones se han detectado personas que no forman parte de las autoridades pero se presentan como tales, cuyo objetivo es obtener información para realizar delitos diversos, por lo que es importante constatar la veracidad de las identificaciones de quienes se ostentan como visitadores, y el número de oficio en el que se ordena la diligencia de verificación de domicilio o cualquier otro acto. En esta página se puede revisar la autenticidad del personal y documentación del SAT: 3. Ser capaces de acreditar a la autoridad en caso de visita, que en dicho domicilio se lleva a cabo la administración principal del negocio y se conserva la contabilidad. La autoridad no solo esta revisando que el domicilio fiscal exista, sino que en él se lleven a cabo las actividades que de acuerdo a la documentación constitutiva de la empresa, sean correspondientes. Para ello, la autoridad revisará si se cuenta con instalaciones y activo fijo acorde a la actividad del contribuyente así como con el personal suficiente para el desarrollo de la misma. Artículo 10 CFF. Se considera domicilio fiscal: I. Tratándose de personas físicas: a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.... II. En el caso de personas morales: a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio. b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen. Igualmente, es importante recordar que es en el domicilio fiscal donde se debe conservar la contabilidad. Artículo 28 CFF. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

4 4. Registrar ante el SAT, los domicilios donde se lleven a cabo actividades relacionadas a la empresa, Existen empresas que por su naturaleza requieren de diversos lugares para realizar su actividad principal (almacenaje, transformación, acondicionamiento, venta, distribución, etc). El código establece que cada uno de estos lugares deben registrarse ante el SAT como establecimientos, en cuyo caso se convertirán en una extensión del domicilio del contribuyente y podrán ser objeto de visitas de por parte de dicha autoridad. Articulo 27 CFF... Tratándose de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que se utilice para el desempeño de sus actividades, los contribuyentes deberán presentar aviso de apertura o cierre de dichos lugares en la forma que al efecto apruebe el Servicio de Administración Tributaria y conservar en los lugares citados el aviso de apertura, debiendo exhibirlo a las autoridades fiscales cuando éstas lo soliciten. 5. Verificar que los socios se encuentren activos, localizables y al corriente de sus obligaciones fiscales. De la misma forma en que las autoridades fiscales revisan la situación de los contribuyentes persona moral, por estar conformadas por personas físicas, conlleva igualmente a la verificación de la situación fiscal de estas últimas pues el SAT relaciona el nivel de cumplimiento y veracidad de información de las empresas, con la de sus integrantes. Por ello se hace necesario que de la misma forma se verifique, para los socios y representantes legales que: - Se encuentran activos en el RFC - Su domicilio fiscal esta vigente y correctamente registrado - Se encuentran al corriente en sus declaraciones y pagos - En caso de ser extranjeros, cuentan con los permisos migratorios vigentes 6. Corroborar la información que se proporciona a los agentes aduanales. Los errores más comunes que detonan una discrepancia de datos ante la autoridad aduanera se derivan del llenado de pedimento el cual se efectúa habitualmente a través de los agentes aduanales, y pueden consistir en: - Error en el domicilio fiscal al momento de anotarlo en el pedimento - No dar aviso al agente aduanal de algún cambio en el domicilio ya registrado ante el SAT - Proporcional al agente aduanal como domicilio, el de un establecimiento - Diferencias entre el domicilio fiscal registrado ante el SAT, y el anotado en facturas, permisos, documentos de transporte, etc.

5 En Anton Rioja damos prioridad a la seguridad jurídica de nuestros clientes, por lo que buscamos constantemente otorgarles las herramientas para evitar conflictos con la autoridad, evitando consecuencias económicas y operativas que afecten su patrimonio y actividad. Esperamos que lo anterior resulte de su completo interés y utilidad, quedando a sus apreciables órdenes para cualquier comentario, duda o aclaración al presente. A T E N T A M E N T E Dra. Gloria Estrada Antón SOCIO CONSULTOR