Puntos clave de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 EY México

Transcripción

1 Puntos clave de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 EY México Enero 31, 2017

2 Óscar Ortiz Socio de Impuestos para el Sector Financiero

3 Agenda Aspectos relevantes en materia de: Impuesto sobre la Renta Impuestos Indirectos Contabilidad Electrónica Precios de Transferencia Litigio Fiscal Page 3

4 Francisco Olivares Socio de Consultoría Fiscal de Negocios Impuesto sobre la Renta

5 Temas internacionales Procedimiento amistoso contenido en un Tratado para Evitar la Doble Tributación (Regla ) Se debe de hacer por medio de la ficha 244/CFF. Acuerdo amplio de intercambio de información (Regla RMF 2017) Principado de Andorra, Barbados, República Federativa del Brasil, República de Bulgaria, República de Chile, República Popular China, Principado de Liechtenstein, República de Nauru, Niue, Saint Kitts y Nevis, San Vicente y las Granadinas, Estado Independiente de Samoa, Reino de Arabia Saudita, República de Senegal, República de Singapur, República de Uganda y República Oriental del Uruguay. Page 5

6 Derechos de Vía Inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario; arrendadores de inmuebles, propietarios o titulares que afecten terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales; mineros; artesanos; enajenantes de vehículos usados, desperdicios industrializables, obras de artes plásticas y antigüedades, por los adquirentes de sus bienes o los contribuyentes a los que les otorguen el uso, goce o afectación de los mismos. (Regla ) CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario (Regla RMF 2017) Se elimina la limitante para que los notarios públicos expidan el CFDI respecto de la constitución de servidumbres de paso únicamente en los casos en los que la contraprestación o la indemnización se pague en una sola exhibición. Page 6

7 Dividendos en especie Información y constancias sobre dividendos o utilidades distribuidas respecto de acciones colocadas entre el gran público inversionista y retenciones del impuesto sobre los mismos (Regla RMF 2017) Cálculo de costo fiscal de acciones por intermediarios de acciones obtenidas como dividendos o distribución de utilidades en especie. Page 7

8 Donatarias autorizadas Plazo para obtener la renovación de la autorización en el caso de pérdida de vigencia (regla RMF 2017) Tratándose de la pérdida de vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles del ISR, el plazo de doce meses para obtener la renovación de la misma se computará a partir del día siguiente a la fecha de publicación en el DOF del Anexo 14 de la RMF, en el cual se dé a conocer dicha situación. Plazo para presentar la información en el caso de revocación o pérdida de vigencia de la autorización (regla RMF 2017) Requisitos del CFDI que emita el receptor del patrimonio. (regla RMF 2017) Cuotas de Recuperación (regla RMF 2017) Page 8

9 Fondo recompra FIBRAS Adquisición de certificados bursátiles fiduciarios, colocados entre el gran público inversionista, emitidos al amparo de un fideicomiso de inversión en bienes raíces (regla RMF 2017) Las FIBRAS podrán adquirir los certificados que hayan emitido siempre que se reúnan los siguientes requisitos: Los certificados adquiridos no excedan del 5% de la totalidad de los certificados emitidos. Los certificados adquiridos se cancelen o se recoloquen dentro de un plazo máximo de un año, contado a partir del día de la adquisición. La inversión en certificados propios, valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores y acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda, no exceda en su conjunto del 30% del patrimonio del fideicomiso. Los fideicomisos reconozcan los rendimientos que generen los certificados. Page 9

10 Teresa Rodríguez Socia de Impuestos Indirectos Modificaciones relevantes en materia de IVA

11 IVA en periodos preoperativos Regla Devolución del IVA en periodos preoperativos Requisitos de información y documentación conforme a ficha 247/CFF. Inversiones exclusivamente en activo fijo plazo 20 días, excepto primera solicitud, siempre que además se cumpla con la Regla Devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo. Regla Aviso del inicio de actividades para identificar el periodo de ajuste del IVA acreditable del periodo preoperativo y de inversiones Informar en el mes en que se inicien actividades ficha 9/IVA, antes del doceavo mes al en que se deba realizar el ajuste. Adjuntar información que acredite el inicio, tal como: reporte de CFDI emitidos, declaración de ingresos obtenidos y el valor de actos o actividades, contratos con clientes, estados de cuenta que reflejen la recepción de recursos por actividades realizadas, cumplimiento de la presentación de la contabilidad electrónica. Page 11

12 Importaciones exentas de IVA Regla Consulta de exención del IVA a la importación (Anexo 27) Las mercancías que conforme a dicho precepto no están sujetas al pago del IVA en su importación serán, entre otras, las contenidas en el Anexo 27 de las Reglas Generales de Comercio Exterior. Cuando en el Anexo 27 no se encuentre comprendida mercancía que los importadores consideren que por la importación no se está obligado al pago del IVA y podrán formular consulta en términos del CFF. Regla Exención de IVA en importación de mercancía donada Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR, no estarán obligadas al pago del IVA por la importación de ciertas mercancías. Page 12

13 Exportación de servicios de tecnologías de información Regla Aprovechamiento en el extranjero de servicios de tecnologías de la información Las obligaciones que los contribuyentes deberán cumplir se acreditarán con los datos, informes o documentos que conserven como parte de su contabilidad, tales como: Comprobantes fiscales o pedimentos de importación a su nombre que acrediten la adquisición de la totalidad de la infraestructura tecnológica y recursos materiales necesarios para la prestación de servicios, o bien, copia de los contratos de uso o goce temporal de dichos bienes. Page 13

14 Exportación de servicios de tecnologías de información Bitácoras (logs) con las que se compruebe la trazabilidad de las conexiones y tráfico de datos que reflejen la dirección de protocolo de Internet (IP) de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestaron servicios, así como el diagrama de la arquitectura que muestra la trazabilidad de las conexiones y flujos de datos que se utilizan para la prestación de cada uno de los servicios en el extranjero, el cual deberá integrar las direcciones de protocolo de Internet (IP) de cada infraestructura utilizada en cada servicio prestado, con la identificación del proveedor de servicio de Internet (ISP) de territorio nacional y en su caso el ISP en el extranjero. CFDI que ampare la operación, que reúna requisitos fiscales. Comprobante de la transferencia electrónica o el estado de cuenta, ambos de una institución de crédito en México a nombre del prestador del servicio, en el que se identifique la contraprestación correspondiente, respecto de cada CFDI que emita dicho prestador del servicio por los pagos que le realice su cliente residente en el extranjero de alguna cuenta de institución financiera ubicada en el extranjero. Page 14

15 Jaime Campos Socio de ACR Contabilidad electrónica y CFDIs

16 Cancelación de CFDIs a partir del 2017 En caso de que el Emisor de una factura electrónica (CFDI) necesite cancelarla, deberá enviar al Receptor a través del buzón tributario una solicitud de cancelación Negación del receptor: En caso de que el Receptor no acepte o niegue la solicitud del Emisor dentro del plazo establecido (72 horas), se considerará que ha sido aceptada. Existen dos reglas en la RMF 2017 aplicables a partir del 1 de Julio (vigencia expresa en el Art. XXXVI Transitorio): Regla ( ) Cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario. El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, a más tardar dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI. Page 16

17 Cancelación de CFDIs a partir del 2017 Regla ( ) Los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos: a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5, b) Por concepto de nómina. c) Por concepto de egresos. d) Por concepto de traslado. e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de Mis cuentas en el aplicativo Factura fácil. g) Que amparen retenciones e información de pagos. h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general. i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales con la clave genérica cuando no se encuentren inscritos en el RFC. j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición. Page 17

18 Emisión de Constancia de viáticos Regla Los contribuyentes que hagan pagos por concepto de sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las obligaciones de expedir la constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario a sus empleados, mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de nómina, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la información de viáticos que corresponda Page 18

19 Contabilidad electrónica Art. XXXV Transitorio: El SAT otorga una prorroga para enviar información contable a más tardar el 30 de Abril de 2017 a los contribuyentes que conforme a las disposiciones fiscales vigentes hasta el 31 de diciembre 2015 estuvieron obligados a llevar contabilidad y a ingresar su información contable a través del Portal del SAT. Lo anterior aplica siempre y cuando, a la fecha de entrada en vigor de la presente resolución no hayan enviado su información contable correspondiente a cualquiera de los periodos comprendidos del 1 de enero de 2015 al 31 de octubre de Page 19

20 Recibos Electrónicos de Nómina (CFDI) Artículo XXXV Transitorio de la RM: El SAT otorga una prórroga para la emisión de los nuevos recibos electrónicos de nómina, ya que los patrones podrán expedir los recibos de nómina o los recibos de pagos asimilados a salarios electrónicos (CFDI) durante el primer trimestre del ejercicio fiscal 2017 conforme al complemento de nómina versión 1.1 Debiendo cumplir con lo siguiente: Reexpedirlos a más tardar el 01 de abril de 2017 conforme al complemento de nómina (versión 1.2). Expedir y entregar a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios todos los CFDI de nómina (versión 1.2) cuya expedición haya sido diferida y podrán ejercer esta opción por el periodo completo de tres meses, dos meses o únicamente por un mes. No será necesario cancelar los CFDI de nómina emitidos conforme a la versión 1.1 cuando sean reexpedidos conforme a la versión 1.2. Page 20

21 Page 21 Novedades y reglas destacadas

22 Novedades Entrega de CFDI Se aclara como pueden entregarse o poner a disposición los documentos electrónicos (CFDI) en cualquiera de sus modalidades ( ): Correo electrónico proporcionado por el cliente Dispositivo portátil de almacenamiento de datos Dirección electrónica de una página o portal de Internet (sólo para descarga) Cuenta de almacenamiento de datos en Internet o de almacenamiento de datos en una nube en Internet, designada al efecto por el cliente. Lo anterior, con independencia del cumplimiento de la obligación de la entrega de la representación impresa cuando sea solicitada. Page 22

23 Novedades Emisión de CFDI por parte de dependencias publicas Por efectos de la reforma a la LISR vigente a partir del 1º de enero de 2017, se aclaró vía disposiciones transitorias, que las dependencias públicas podrán cumplir con su obligación de emitir CFDI cuatro meses después de que haya entrado en vigor dicha obligación, por lo que la RM a través de su regla establece facilidades para la expedición de dichos CFDIs Número de pedimento A1 en CFDI por exportaciones definitivas Se prorroga vía disposición transitoria (Vigésimo Séptimo), la obligación de incluir en el CFDI el número de pedimento en las operaciones de exportación definitiva con claves de pedimentos A1 se prorroga hasta el 1º de marzo de 2017 Page 23

24 Reglas destacadas 1.8 Facilidades publicadas en la pagina de internet del SAT (igual que en 2016) y Forma en que se realizó el pago Cuando el pago no se realice en una sola exhibición se deberá incluir la leyenda NA y emitir un CFDI por cada pago que se reciba Cada CFDI emitido por pago debe señalar Cero Pesos en el monto total de la operación En el concepto método de pago la expresión pago debiendo incorporar al mismo el Complemento para recepción de pagos Una vez emitido el CFDI que incorpore el Complemento para recepción de pagos, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, al menos que se trate de una corrección de datos y cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI Page 24

25 Enrique González Socio de Precios de Transferencia Aspectos relevantes de Precios de Transferencia

26 Nora Morales Socia de Controversia y Litigio Fiscal Aspectos relevantes en materia de litigio

27 Novedades de Precios de Transferencia Regla sobre ajustes de Precios de Transferencia Consulta de declaraciones maestra, local y país por país Nuevas consideraciones sobre consultas de Precios de Transferencia APAs de empresas maquiladoras Page 27

28 Ajuste de precios Aspectos legales A partir de cuándo se deben aplicar las reglas? Van más allá de la ley? Ajuste sólo en marzo o junio del año siguiente Ajustes derivados de ejercicios de facultades no están permitidos Manifestación bajo protesta de decir verdad Page 28

29 Suspensión plazo para inicio MAP EU Procedimiento de acuerdo amistoso (MAP). Artículo 26, segundo párrafo del CDI celebrado entre México y EUA. Aplicable cuando el contribuyente considere que existirán medidas de uno o ambos estados contratantes que puedan resultar en una imposición que no esté conforme con las disposiciones del CDI. Solicitud procede si se presenta dentro de los siguientes 4.5 años a partir de que se presentó la declaración anual. Problemática cuando facultades de comprobación inician después Page 29

30 Suspensión plazo para inicio MAP EU Regla Solicitud de suspensión del plazo de 4 años y medio para notificar MAP Tres meses para resolver Se suspende a partir de la solicitud hasta la notificación de observaciones Debe solicitarse MAP dentro del año a partir de las observaciones Autoridad puede requerir información Page 30

31 Page 31 Sesión de preguntas y respuestas

32 Impuestos y Servicios Legales EY México Seguridad y confianza para enfrentar los constantes cambios en el ámbito regulatorio Page 32 1 January 2014 Presentation title

33 EY Auditoría Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx 2017 Mancera S.C. Integrante de Ernst & Young Global Derechos Reservados