LA EXPERIENCIA ESPAÑOLA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (PT)

Transcripción

1 LA EXPERIENCIA ESPAÑOLA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (PT) DOMINGO CARBAJO VASCO INSPECTOR DE HACIENDA DEL ESTADO, AEAT. PARA CHILE, OCTUBRE DE 2013.

2 INTRODUCCIÓN OBJETIVOS GENERALES DE LA EXPOSICIÓN. LA VISIÓN TEÓRICO-LEGAL Y LA VISIÓN PRÁCTICA DEL FENÓMENO DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA PT-. ENTRE LO TEÓRICO-LEGAL Y LO PRÁCTICO. QUÉ ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA ES LA EFICAZ Y EFICIENTE PARA LLEVAR A CABO EL MARCO TEÓRICO?. EL PROBLEMA CENTRAL: ORGANIZAR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA(AT) PARA QUE LOS PT FUNCIONEN.

3 EL MARCO TEÓRICO-LEGAL (1). EL MODELO DE LA OCDE SOBRE PT MARCO COMÚN PARA ESPAÑA Y CHILE(MIEMBROS DE LA OCDE). SITUACIÓN ACTUAL: LA GUÍA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DE JULIO 2010: CONSERVACIÓN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES (INDEPENDENCIA FUNCIONAL DE LAS EMN, ARM S LENGTH, BÚSQUEDA DEL PRECIO DE MERCADO INDEPENDIENTE, ETC.). ALGUNAS CONCESIONES A LA REALIDAD: RECONOCIMIENTO DE QUE LA GUÍA NO ES LA BIBLIA, FIN DEL PREDOMINIO ABSOLUTO DEL MÉTODO CUP, MAYOR INTERÉS POR LOS MÉTODOS ALTERNATIVOS, FLEXIBILIZACIÓN, IMPORTANCIA DE LAS REORGANIZACIONES EMPRESARIALES, ETC.

4 ELMARCO MARCOTEÓRICO TEÓRICO-LEGAL LEGAL(2) MUY POCO SOBRE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. LA PARTICULARIDAD ESPAÑOLA: LA RELEVANCIA DE LOS DOCUMENTOS DEL FORO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DE LA UNIÓN EUROPEA-UE-. A. IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN ( MASTER-COUNTRY FILE ). INTENTOS DE UNIFORMIDAD DE LA MISMA. RELEVANCIA DE LOS COSTES INDIRECTOS. B. TENDENCIAS A POTENCIAR LOS APA Y FÓRMULAS DE ACUERDO ENTRE AT Y CONTRIBUYENTES. C.BÚSQUEDADEBASESDEDATOSFIABLES,ETC.

5 EL MARCO TEÓRICO-LEGAL (3) LA ORGANIZÁCIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS Y LOS PT. VARIEDAD DE MODELOS: A. TEMA MUY IMPORTANTE Y DECISIVO SI SE QUIERE FUNCIONE EL SISTEMA (muchas AATT no se han enterado todavía----escasa preocupación por la internacionalización, poca especialización, medios humanos escasos, etc.). B. DOS VISIONES: favorecer o controlar más?. Inversión Extranjera versus planificación fiscal agresiva. C. MODELOS FLEXIBLES. Especialización de unidades de AT internacional(no sólo PT). Integración en otras unidades, vgr. De control. Integración sólo en las unidades de Grandes Contribuyentes. Integración sólo con departamentos de fiscalización, etc.

6 ELCASO CASOESPAÑOL ESPAÑOL-1-1. UN POCO DE HISTORIA. Vaivenes en el tratamiento de los PT desde 1978 y sus ajustes. Ausencia de especialización en esta materia. Poca preocupación, en general, dentro de la AEAT por la materia internacional (no en el área legislativa, DGT) hasta el Legislación 1996/, que conllevaba poca experiencia, alejamiento normas OCDE y escaso interés administrativo por los PT. Poca importancia y dedicación por parte de las Empresas españolas, ETC. 2. EL CAMBIO DE RUMBO. APLICACIÓN NORMATIVA OCDE-UE DESDE NOV

7 EL CASO ESPAÑOL-2- DESCRIPCIÓN DE LA NORMA DE INTRODUCCIÓN DE LA GUÍA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ( OJO, PROBLEMA CON EL ORDEN-JERARQUÍA DE LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN). APLICACIÓN REGLAMENTARIA: MUY DISCUTIDA. PUNTOS DE DEBATE: LA DOCUMENTACIÓN ( GENERA UN ALTO COSTE A LAS EMPRESAS?, ES RELEVANTE PARA EL CONTROL?). LAS EXCEPCIONES AL CONTROL Y SUS PARTICULARIDADES (PYME, SERVICIOS PROFESIONALES, GRUPOS DE EMPRESAS, ETC.). EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL ( SIEMPRE EN EL MARCO DE UNA FISCALIZACIÓN?. LA LLAMADA A TERCEROS. LOS LARGOS PLAZOS, ). EL RÉGIMEN SANCIONADOR (MUY DURO. DEBATES ACERCA DE SU CONSTITUCIONALIDAD)/.

8 EL CASO ESPAÑOL-3-..ELINTERÉSDELAAEATPORLASAPA. EL PROBLEMA DEL LLAMADO AJUSTE SECUNDARIO, ETC. CONCLUSIONES: INTRODUCCIÓN POCO PACÍFICA DE LA NORMA. VARIACIONES LEGISLATIVAS DEBIDO A PROBLEMAS DE AJUSTE. FUERTES PRESIONES. DISCUSIONES DOCTRINALES. ESCASAPREPARACIÓNDELAAT. LARGO TIEMPO DE AJUSTE( ). En consecuencia: TODAVÍA POCA EXPERIENCIA ALRESPECTODELASET.

9 EL CASO ESPAÑOL ESTADODELACUESTIÓN: A. PRIMERAS EXPERIENCIAS: DOCUMENTACIÓN, APA, B. SE VAN ACLARANDO LAS COSAS, POR EJEMPLO, RECIENTE SENTENCIA DE NUESTRO TRIBUNAL CONSTITUCIONAL DECLARANDO LA LEGALIDAD DEL RÉGIMEN SANCIONADOR Y DEL PROCEDIMIENTO ( cierra los debates sobre la legalidad del régimen de PT español?). C. INICIO DE LA PRESIÓN INSPECTORA--- REDUNDARÁ EN UNA MEJORA POR PARTE DE LAS EMPRESAS EN EL ESTABLECIMIENTO DEPT?. D. LA EXPERIENCIA DEL FORO DE GRANDES EMPRESAS /.

10 EL CASO ESPAÑOL-5- / LA CREACIÓN DE LA OFICINAL DE FISCALIDAD INTERNACIONAL (2013): CARACTERÍSTICAS GENERALES. RELACIÓN CON LA UNIDAD DE GRANDES CONTRIBUYENTES. FUNCIONES. FUNCIONESENMATERIADEPT. ETC. CONCLUSIONES GENERALES.

11 UN ESBOZO DE FUTURO 1.ELINFORMEBEPSDELAOCDEYELPLANDEACCIÓN. 2. ESTÁAGOTADOELMODELODEPT?: A.LATESISDELAOCDE:NO,SÓLONECESITA AJUSTES. B. QUÉAJUSTES?.LOSNUEVOSWPDELAOCDEENMATERIADEPT. C. LA CRÍTICA: LAS EMPRESAS TRANSNACIONALES SON LOS GRANDES AGENTES Y BENEFICIARIOS DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA/ABUSIVA. EL SISTEMA DE PT NO SÓLO ES INCAPAZ DE RESPONDER A LA MISMA, SINO QUE FAVORECE LA ELUSIÓN FISCAL. D. EL MODELO ALTERNATIVO: IMPOSICIÓN UNITARIA. MI POSTURA PERSONAL, MUCHAS GRACIAS. PREGUNTAS, CUESTIONES, DEBATE, CRÍTICAS,.