6. GRANDES CONTRIBUYENTES

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1 6. GRANDES CONTRIBUYENTES 6.1. Preguntas diversas 234. Existe en su A.T. una UGC? Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) 1/ Paraguay (SET) Sí No

2 Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) 1/ La Dirección General de Ingresos tiene avanzado un diseño para la creación de una UGC que abarca la definición de: i) criterios para la selección de los grandes contribuyentes; ii) criterios para la selección del personal a cargo de la Unidad; iii) procesos de control de recaudación, de omisos y morosos de la Unidad; iv) lineamientos de coordinación con el resto de la estructura organizacional; y v) fases para la implementación de la Unidad. La institución anticipa poner en marcha la UGC durante el año De existir una UGC en su A.T., señale los criterios que se utilizan para asignar a un contribuyente a la UGC. Por favor marque todos los criterios utilizados. (VdN = Volumen de Negocio; A = Activos; IIF = Impuestos Ingresados al Fisco; NE = Número de Empleados; SE = Sector Económico). VdN A IIF NE SE Otros Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Débitos declarados, comparaciones salariales y estudios complementarios. Chile (SII) Grandes exportadores, grandes inversionistas en el exterior, grandes retenedores de impuesto a no residentes Volumen de negocios: Se tiene en cuenta además de los ingresos operacionales, los Colombia (DIAN) costos y gastos. Monto de la deuda tributaria (requisito adicional). Información económica de diferentes publicaciones especializadas.

3 Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Pertenencia a un grupo económico. Pasivos, costos y gastos. Considera únicamente personas jurídicas. Mayores Agentes de Retención, Actividad Económica Estrategia, vinculación económica. 1. Sociedades que consolidan fiscalmente (controladoras y controladas); 2. Personas morales que cuenten con ingresos acumulables iguales o superiores a los $597,985, para efectos del impuesto sobre la renta (cifra actualizada a noviembre de 2010); 3. Estados Extranjeros; Organismos Internacionales; miembros del servicio exterior mexicano, personal diplomático y consular extranjero; 4. Cualquier persona física o moral en materia de: verificación de determinación de deducciones autorizadas o ingresos acumulables en operaciones celebradas con partes relacionadas; verificaciones de origen; acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero; inversiones en regímenes fiscales preferentes; 5. Poder Judicial y Legislativo; 6. La Administración Pública Centralizada; 7. Los organismos constitucionalmente autónomos; 8. Residentes en el extranjero; líneas aéreas y navieras extranjeras con establecimiento permanente en el país, cualquier residente en México respecto de sus operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero; 9. Los

4 Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) responsables solidarios de todos los antes citados. Ingresos Brutos Anuales. Personas Naturales o Jurídicas tengan en sus ingresos brutos monto igual o mayor a C$ 60, 000, (sesenta millones de córdobas) anuales en el período fiscal, sea este ordinario o especial. Los fabricantes o importadores de bienes de la denominada Industria Fiscal que establece la ley. Las Instituciones del Estado de Nicaragua, entes autónomos y descentralizados. Las empresas pertenecientes al régimen de zonas francas industriales de exportación. Por la posibilidad de suministro de datos e Paraguay (SET) informaciones por la envergadura de la empresa. Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) 236. De existir una UGC en su A.T., señale cuántos contribuyentes han estado asignados a la UGC, en el periodo De no contar con información para todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance. En el caso de personas físicas con actividad empresarial, sírvase señalar si las contabiliza dentro de la columna Personas físicas o dentro de la columna Personas jurídicas. Ver Anexo Estadístico.

5 237. De existir una UGC en su A.T., señale el porcentaje de la recaudación total que es ingresada por los contribuyentes asignados a la UGC, en el periodo De no contar con información para todos los años, brinde toda la que pudiera estar a su alcance. Ver Anexo Estadístico De existir una UGC en su A.T., indique cuáles de las siguientes funciones son desarrolladas por la UGC de su A.T. (OyA = Orientación y Asistencia; RC = Registro de Contribuyente; RD = Recepción de Declaraciones; CE = Control Extensivo; Fisc = Fiscalización; CC = Cobro Coactivo). OyA RC RD CE Fisc. CC Otros Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) 1/ Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) En esta Dirección Seccional se atienden los procesos de recaudo y devoluciones. La competencia para atender recursos, depende del monto que se encuentra en discusión. Ecuador (SRI) El Salvador (DGII)

6 Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) 1. Tramitar devoluciones y compensación de contribuciones, así como declaratorias de prescripción y caducidad, respecto de los entes y sujetos competencia de Grandes Contribuyentes. 2. Informar a la autoridad competente, la cuantificación del perjuicio sufrido por el Fisco Federal por hechos que pudieren constituir delitos fiscales o de los servidores públicos del SAT en el desempeño de sus funciones y, proporcionar apoyo técnico y contable en los procesos penales que deriven de dichas actuaciones; así como proporcionar información a la Unidad de Inteligencia Financiera de la SHCP para detectar posibles actos terroristas u operaciones con recursos de procedencia ilícita, respecto de los entes y sujetos competencia de Grandes Contribuyentes. 3. Participar en la formulación de anteproyectos de acuerdos, convenios y tratados internacionales en materia fiscal y aduanera, así como realizar su interpretación. 4. Elaborar y analizar proyectos e iniciativas de carácter legislativo, en las materias competencia del SAT. 5. Servir de enlace entre el SAT y la Secretaría de Relaciones Exteriores, Estados Extranjeros y Organismos Internacionales. 6. Emitir autorizaciones en relación con

7 Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) diversos trámites administrativos en materia de impuestos internos, comercio exterior y aduanal, respecto de los entes y sujetos competencia de Grandes Contribuyentes. 7. Defender el interés del Fisco Federal en toda clase de juicios ante el TFJFA y juicios de amparo, respecto de los entes y sujetos competencia de Grandes Contribuyentes. 8. Tramitar y resolver recursos administrativos, respecto de los entes y sujetos competencia de Grandes Contribuyentes Tasación de Inmuebles, Recepción de Pagos (Caja), Control de Impresoras Fiscales, Crédito y Compensaciones, Control de las operaciones de Alcoholes y Tabaco 1/ La UGC del Rio de Janeiro desempeña todas las actividades descritas arriba. Las UGC del São Paulo y Belo Horizonte realizan solamente actividades de fiscalización de personas jurídicas y físicas, respectivamente De existir una UGC en su A.T., señale cómo se organiza la UGC al interior de su A.T.

8 Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) 1/ Chile (SII) 2/ Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) 3/ Nicaragua (DGI) 4/ Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) 5/ Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) Existe una única UGC centralizada Se cuenta con UGC descentralizadas Una combinación de ambas 1/ Hay tres UGC en Brasil: São Paulo, Río de Janeiro y Belo Horizonte, cada uno con características diferentes. La unidad de São Paulo es responsable de la inspección de los mayores contribuyentes corporativos en su provincia y en todo el país

9 conjuntamente con otras unidades de las jurisdicciones fiscales distintas. La de Río de Janeiro es una unidad completa con todos los servicios para los mayores contribuyentes corporativos en su municipio, y en todo el país conjuntamente con otras unidades de las jurisdicciones fiscales distintas. La de Belo Horizonte es una unidad desplegada en febrero de 2011, responsables de la inspección de los mayores contribuyentes individuales de Brasil. En cada una de las 8 otras regiones de otros ocho fiscales del país hay equipos especializados llamados EFMAC. Además, hay 100 unidades en todo el país que cuentan con equipos encargados de inspeccionar los mayores contribuyentes corporativos en su jurisdicción. 2/ En el SII existe una unidad de grandes contribuyentes, que tiene el rango de Subdirección y a su vez en cada Dirección Regional existe un departamento de Fiscalización de Grandes y Medianas Empresas. 3/ La centralización se produce de una forma definitiva en el año Con anterioridad existían unidades descentralizadas tanto a nivel local como regional. 4/ La Dirección de Grandes Contribuyentes de la Dirección General de Ingresos de Nicaragua es la Unidad que por norma controla a los Grandes Contribuyentes de Managua la que cuenta con una base de datos nacional que discrimina la variable crítica que separa a los Grandes Contribuyentes del resto. Se debe hacer el proceso de actualización de GRACOS Managua para ser trasladados a esta Dirección. 5/ La Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales agrupa a las 2 mil empresas más grandes del país en términos de su recaudación. Asimismo, la mayoría de las dependencias desconcentradas agrupa también a los contribuyentes más importantes de su región en categorías de principales contribuyentes, sin embargo sólo el tratamiento otorgado a los mismos en términos de la recaudación es diferente (lugar de pago específico), en los demás procesos el tratamiento es igual al del resto de contribuyentes. Entre los contribuyentes adscritos a la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes y los de las demás dependencias desconcentradas suman aproximadamente 14 mil Señale el número de funcionarios que trabaja exclusivamente en la UGC. Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Chile (SII) 559 agentes (al 31/12/ Fuente: Informe Datos de gestión impositivos y de la seguridad social: Diciembre 2010 DI PLAG.). En las tres Gerencias de Grandes Contribuyentes a nivel nacional actualmente se encuentran trabajando 158 funcionarios. UGC São Paulo: 74 Auditores-Fiscales (entre ellos 2 a distancia) y 18 Analistas Tributarios. UGC Rio de Janeiro: 113 Auditores-Fiscales e 34 Analistas Tributarios. UGC Belo Horizonte: 52 Auditores-Fiscales (entre ellos 20 a distancia) e 6 Analistas Tributarios. La Dirección de Grandes Contribuyentes tiene una dotación de 196 funcionarios, dentro de

10 Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) los cuales trabajan fiscalizadores (130), abogados (17), profesionales (9), administrativos (15), auxiliares (4) y equipo directivo (11). 270 en la capital. En las unidades descentralizadas no es posible hacer la distinción. La Dirección de Grandes Contribuyentes cuenta con 76 funcionarios entre las Subdirección de Fiscalización, Subdirección Recaudación, Control y Servicios Tributarios y la Dirección. Ecuador (SRI) Dirección Nacional: 8. Direcciones Regionales: 80 El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Nicaragua (DGI) Para la fiscalización a los Grandes Contribuyentes existe la Subdirección de Grandes Contribuyentes, que se encarga de la fiscalización de los grandes ubicados en la zona central del país, cuyo número de empleados es de funcionarios 141 funcionarios. 1,331 funcionarios. 52 (cincuenta y dos) funcionarios Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) 99 funcionarios En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales con sede en la capital del país trabajan 277 funcionarios, 15 directivos y 262 profesionales. 91 funcionarios 60 funcionarios 241. Existe un Plan de Capacitación específico y más intensivo para el personal que trabaja en la UGC? Sí No

11 Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) 1/ México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) 2/ Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) 1/ Se está elaborando un syllabus y recogiendo los requerimientos de capacitación del área de fiscalización. 2/ La capacitación general es igual a la de otras unidades operativas. La capacitación especializada si considera ciertos cursos exclusivos para funcionarios de la UGC, como los de fiscalidad internacional y precios de transferencia, especialización en temas mineros, hidrocarburos, etc.

12 242. Sobre la depuración de los contribuyentes asignados a la UGC, señale la opción que corresponda. Argentina (AFIP) Se depura cada año Se depura cada 2 años Otros. Señálelos por favor Bolivia (SIN) Brasil (RFB) De acuerdo a la normatividad vigente, un contribuyente debe permanecer mínimamente 4 años dentro de la categoría de Grandes Contribuyentes. Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) 1/ Se depura cada 3 años Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Se depura cada 3 años Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Nicaragua (DGI) La nómina de Grandes Contribuyentes puede aumentar o disminuir pero la variación es mínima. Se usa una actualización diaria en función de lo establecido en el Art. 20, apartado b) del RISAT. Panamá (DGI) Paraguay (SET) No existe una periodicidad determinada. Perú (SUNAT) No existe una periodicidad específica. Las dos últimas depuraciones se hicieron a solicitud de la UGC en función a determinadas estrategias planteadas.

13 Rep. Dominicana (DGII) 2/ Uruguay (DGI) Se depura cada 3 años. 1/ La frecuencia de depuración se dicta mediante la resolución DGT Nº en su articulo 4 indica: Los criterios de clasificación que determina la condición como gran contribuyente o gran empresa territorial, serán revisados y actualizados cada tres años por esta Dirección General mediante resolución dictada al efecto a fin de mantener o adecuar la condición en que se encuentran clasificados. Mientras no se dicte dicha resolución, regirán los criterios de clasificación previamente establecidos. Sin embargo a la fecha no se ha realizado la respectiva depuración. 2/ A pesar de que cada 3 años se revisan los Grandes Contribuyentes, la AT en cualquier momento, puede incluir o excluir a cualquier contribuyente o sector económico, dependiendo situaciones particulares o de interés. Para fines de inclusión o exclusión de Grandes Contribuyentes Nacionales, el Gerente de la Oficina de Grandes Contribuyentes o un Subdirector deberá solicitar la aprobación del movimiento al Director General justificando los motivos por la cual el contribuyente deberá ser traspasado a la OGC. La última actualización de los Grandes Nacionales fue realizada en Enero del 2011.