Estudio ITC-GIZ-CIAT Legislaciones para prevenir la manipulación abusiva de los precios de transferencia en América Latina

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1 Estudio ITC-GIZ-CIAT Legislaciones para prevenir la manipulación abusiva de los precios de transferencia en América Latina Seminario de Intercambio Regional La imposición de Empresas Grandes Precios de Transferencia Montevideo, de Noviembre de 2012 Isaác Gonzalo Arias Esteban Director de Cooperación y Tributación Internacional

2 INTERNATIONAL TAX COMPACT GIZ CIAT SRI Jairo Godoy SENIAT Adriana García DGII Wanda Montero 17 países Latinoamericanos 2 países del Caribe inglés Banco Mundial, FMI, ICEFI, BID

3 I. Introducción II. Consideraciones prácticas para implementar políticas de PT III. Principales aspectos de normas legales para el control de PT IV. Experiencias seleccionadas de prácticas para el control de PT V. Visión desde la perspectiva de organizaciones internacionales VI. Conclusiones VII. Anexos

4 Región heterogénea Nivel de desarrollo Medidas adoptadas 1er grupo México, Brasil, Argentina 2do grupo Ecuador, Venezuela, Chile, República Dominicana 3er grupo Colombia, Perú, Uruguay 4to grupo Panamá, Honduras, Guatemala y El Salvador 5to grupo Costa Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y T&T, Bolivia.

5 Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT

6 Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT

7 Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT NICARAGUA PROYECTO DE LEY (2004) Resolución General que incorpore modelo de precios de transferencia para Centroamérica. PRECIO DE MERCADO PROYECTO DE DR AL ART. 16 DE LA LEY 125/91 PARAGUAY PRECIO MAYORISTA

8 Principio y métodos para el control de los PT

9 Transacciones sujetas al régimen de PT SIMILITUDES DIFERENCIAS 1- Transacciones con partes vinculadas 2- Transacciones con sujetos establecidos en paraísos fiscales con o sin prueba en contrario 1- Nivel de ingresos 2- Patrimonio 3- Monto de la transacción 4- Transacciones con sujetos establecidos en zonas francas

10 Concepto de parte relacionada

11 Carga de la prueba

12 Presentación del informe de PT

13 Principales rubros de la declaración de PT

14 Período de conservación de documentos

15 Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Régimen de PT

16 Penalidades y sanciones por incumplir regímenes de PT

17 Criterios establecidos para el análisis funcional

18 Inspecciones de campo

19 Intercambio de información

20 Métodos

21 Jerarquía

22 Estadísticas sobre la aplicación de métodos

23 Indicadores/establecimiento de rango

24 Ajustes para incrementar la comparabilidad

25 Ajuste correlativo/secundario

26 Estructuras/equipos

27 Número de funcionarios en las unidades de PT ARGENTINAMEXICO ECUADORCOLOMBIAVENEZUELABRASIL PERÚ CHILE PARAGUAY REP. DOMINICANA URUGUAY EL SALVADOR COSTA RICA GUATEMALAPANAMÁ

28 Perfil de los RRHH 5 % 4 % 9 % 5 % 25 % Contadores Abogados Economistas Financistas Administradores Ingenieros Ciencias fiscales Informáticos Otros 11 % 22 % 18 %

29 Áreas de riesgo Sectores MEXICO Menor concentración Farmacéu(co Minero Industria manufacturera Financiero CHILE Agrícola (cereales flores ganado Industria automotriz otros) Transporte Minero Pesca Petrolero Servicios Automotriz Otros sectores Distribución y Comercio Fabricación de enseres de limpieza y aseo Financiero Hotelero Pesca Transporte y telecomunicaciones Mayor concentración Farmacéu(co Hotelero Industria alimen(cia

30 Otros aspectos contemplados Estadísticas de contribuyentes obligados en los países bajo análisis Criterios de selección de contribuyentes MEXICO Medidas para detectar contribuyentes omisos en materia de PT Aplicación de procedimientos de fiscalización en materia de PT CHILE Tiempo promedio que lleva realizar una auditoría de PT Tiempo promedio que lleva la revisión posterior a la auditoría de PT Uso de bases de datos privadas y bases de datos con información de empresas locales Jurisprudencia sobre PT en los países bajo análisis Casos en la justicia Casos con fallo favorable o en contra del fisco Existencia de tribunales especializados CDI y TIEAS APA en países analizados Medidas de simplificación de regímenes de precios de transferencia 6to. Método Argentino Métodos brasileños Método Dominicano para hoteles all inclusive

31 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN Regístrese en MiCIAT

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