Funcionamiento del IVA de las AA.VV. en el software de Beroni Informática

Transcripción

1 Funcionamiento del IVA de las AA.VV. en el software de Beroni Informática Beroni Informática Pág. 1

2 IVA en las Agencias de Viajes... 3 Régimen General de Agencias de Viajes (comitentes)... 3 Ejemplos prácticos Régimen General... 4 Servicio de hotel + gastos de gestión... 4 Billete de avión + Service FEE Régimen Especial de Agencias de Viajes (proveedores) Ejemplos prácticos Régimen Especial Servicio de hotel Cálculo margen bruto ventas Dentro CEE Cálculo margen bruto ventas Mixtas CEE Contabilización IVA Régimen Especial Resumen Liquidación de IVA en administración Ejemplos de la totalización de los libros de IVA y del resumen anual Totales del libro de IVA de facturas emitidas: Totales del libro de IVA de facturas recibidas: Totales del libro de IVA de bienes de inversión: Totales de costes presupuestados: Datos resumen de la liquidación: Resumen anual: Funcionamiento del IVA en la Gestión de Forfaits SITUACIÓN A) Forfait con Ventas y sin Costes Cómo se refleja en el Libro de IVA de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de IVA de Costes Presupuestados? Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? SITUACIÓN B) Forfait con Ventas y con Costes de Proveedores Cómo se refleja en el Libro de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de Costes Presupuestados? Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? Cómo se refleja en el Libro de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de Facturas Recibidas? Cómo se refleja en el Libro de Costes Presupuestados? Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? SITUACIÓN C) Forfait con Ventas y con Costes de Comitentes Cómo se refleja en el Libro de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de Costes Presupuestados? Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? Beroni Informática Pág. 2

3 IVA en las Agencias de Viajes Según la Legislación Española actual, las operaciones que realiza una Agencia de viajes, pueden estar sujetas a dos tipos de régimen, RÉGIMEN GENERAL y RÉGIMEN ESPECIAL. Vamos a ver con detalle como trata el programa cada uno de estos casos, desde que se introduce la venta en Front-Office (programa de ventas), hasta que se liquida el IVA desde Retailer (programa de administración). Régimen General de Agencias de Viajes (comitentes) Cuando la Agencia actúa en este régimen, tiene la función de intermediaria entre el que presta el servicio y el que lo recibe. En este caso a los prestatarios de servicios se les denominan COMITENTES. La Agencia vende un servicio organizado por un tercero (Comitente), el precio del servicio viene marcado por el Comitente y la Agencia obtiene una comisión por la intermediación. El Comitente facturará a la Agencia por el bruto y ésta debe remitir una factura de comisión, con el importe de la comisión y el IVA que corresponda. La obligación de emitir factura al cliente, no existe como tal, ya que la Agencia cobra estas cantidades en nombre y por cuenta de terceros (otros), pero si no se factura deberá emitirse un documento substitutivo de la factura. En caso de que se le cobre al cliente alguna cantidad en concepto de gastos de gestión, recargo o Service Fee, estas cantidades sí deben facturarse. Las facturas en este caso deben tener todos los datos identificativos de la Agencia de viajes, así como los del cliente (nombre, dirección, DNI/CIF, población.). Se deberá especificar en el texto los servicios que nos compra dicho cliente y/o viajero, los cuales facturaremos, según la Ley del Reglamento del IVA, bajo el concepto de suplidos (en los cuales podrá estar el IVA incluido), y también se deberán especificar la cantidades cobradas por parte de la Agencia al cliente en concepto de gastos de gestión, recargo o Service Fee. Existirán sólo unos casos en los que no se debe emitir factura, aunque sí sea necesario algún tipo de impreso para comunicar a la Administración de la Agencia que se ha efectuado la operación: 1.- Cuando se venda algún billete aéreo, de R.E.N.F.E., Trasmediterránea, los cuales nos sean pagados con tarjeta de crédito (Diners, Amex, Visa), que cobrará directamente la compañía. Este tipo de operaciones son los llamados U.A.T.P. Beroni Informática Pág. 3

4 2.- Cuando se realice alguna venta de Hotel, o de otro tipo, en la que el cliente paga directamente en el hotel y luego éste nos tenga que enviar el importe de la comisión. En estos casos se emitirá un Parte de Venta, que es como un albarán o comprobante de compra para el cliente y para la Administración de la Agencia, cuyo total de la factura debe ser igual a "cero", y el cual llevará una numeración diferente de las facturas, para poder identificarlos fácilmente. Se emitirá un parte de venta siempre y cuando en estos documentos no haya un Service Fee, gastos de gestión o recargo. En tales casos, el documento que se emitirá será factura. Ejemplos prácticos Régimen General Servicio de hotel + gastos de gestión NOTA: Este mismo ejemplo es válido para cualquier servicio de comitente, excepto billetes de avión que veremos en el ejemplo 2. Reserva de una noche de hotel = % IVA. El cliente pagará 64.31, de los cuales podrá deducirse 4.31 El hotel es el que repercute este IVA, no la Agencia de Viajes. La Agencia por el servicio de intermediación, obtiene una comisión sobre la base comisionable, esta comisión viene marcada por el prestatario del servicio y está sujeta siempre a un 16 % de IVA (salvo en los casos que se consideran excepciones). Además la Agencia cobra al cliente 6 en concepto de Gastos de Gestión, este importe está sujeto al 16% de IVA. Beroni Informática Pág. 4

5 Introducción de servicios desde programa Front Office (mostrador): Importe base comisionable del servicio Importe total de los servicios que abona el cliente. % de comisión que obtiene la agencia por la mediación 7% IVA del servicio. Base no comisionable 16% IVA aplicado a la comisión y que deberá liquidar la agencia Importe comisión Beroni Informática Pág. 5

6 Factura entregada al cliente: Beroni Informática Pág. 6

7 Cómo se refleja en el libro de IVA de facturas emitidas? Si realizamos el seguimiento de una venta de este tipo en los libros de IVA, comprobaremos que: 1. La factura emitida al cliente aparece en los libros de IVA de facturas emitidas de la Agencia de Viajes. 2. El importe del servicio se trata como Suplidos y sólo se refleja el IVA de los gastos de gestión, recargo o Service Fee, en las columnas correspondientes a BASE IMPONIBLE SUJETA o EXENTA, en las columnas correspondientes al RÉGIMEN GENERAL y al tipo de IVA que corresponda el 7% o el 16 %. 3. Si la base está exenta de IVA se indica el tipo de exención. Beroni Informática Pág. 7

8 Una vez se valida (comprobación de importes entre lo introducido desde ventas y la factura del comitente) la factura recibida del comitente, ésta no se reflejará en el Libro de IVA de facturas recibidas, porque no se liquida IVA de la diferencia entre las compras y las ventas, se liquida IVA de la comisión facturada. Beroni Informática Pág. 8

9 Pantalla de validación del bono (servicio): Cuando en la opción de pagos a proveedores se hayan emitido y aceptado las facturas del IVA de la comisión, se grabarán en el libro de IVA de facturas emitidas, y ahora sí que se reflejará el valor del IVA de la comisión. La factura de IVA de la comisión aparece siempre como serie de factura Z. Beroni Informática Pág. 9

10 Factura de la serie Z que genera el programa de administración (Retailer): En el libro de IVA de facturas emitidas aparece la factura emitida anteriormente en concepto de suplidos, con la base y el IVA correspondiente a los gastos de gestión, recargo o Service Fee y la factura serie Z por el IVA de la comisión facturada. Beroni Informática Pág. 10

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12 Apuntes contables generados de la factura emitida en Front Office: FACTURA DE CARGO ENTRADA DE FACTURAS DE COMISIONISTAS OPERACIONES EN NOMBRE Y POR CUENTA DE TERCEROS Fecha asiento Número cuenta Número document o Import e Concepto Cargo /Abon o Descripción Fecha de la factura Fecha de la factura Fecha de la factura Fecha de la factura Fecha de la factura Fecha de la factura , 5720*** Número de la factura 1* Número de la factura 5540***+ Número de la factura 7051***+ Número de la factura 7050Z0+ Número de la factura Número de la factura Importe cobrado Importe pendient e Importe suplidos Importe comisión comitent e Importe Cuota gestión Importe del Iva 01 C Este apunte se genera en caso de que el cliente pague al contado, o cualquier forma de cobro que no sea crédito del cliente. La cuenta que utilizará es la asignada a esta forma de cobro. 01 C Este apunte se genera en caso de que la factura quede a crédito, la cuenta contable será la que le hayamos signado al cliente con crédito al darlo de alta en Mantenimiento de ficheros, o la cuenta que se haya asignado a cualquier forma de cobro que sea crédito cliente Si. 01 A Este apunte se genera para cada uno de los comitentes que intervienen en los servicios vendidos, por el valor de los suplidos, la venta de cada servicio, menos el importe de comisión por mediación, sin tener en cuenta el IVA. 01 A Este apunte se genera para cada uno de los comitentes que intervienen en los servicios vendidos, por el valor de la comisión por mediación, sin tener en cuenta el IVA. 01 A Este apunte solo se genera si existen importes en concepto de cuotas de gestión o Service Fee. 01 A Este apunte sólo se genera si existen importes en concepto de Iva del Recargo y de la Cuota de Gestión. NOTA: Los apuntes 1 y 2 son alternativos, o sea, el primero es para pago al contado, y el segundo es para créditos. Beroni Informática Pág. 12

13 Apuntes contables generados en la recepción de la factura del comitente y el pago: PAGO A COMITENTES EMISIÓN DE TALONES, FACTURAS Y CARTAS DE PAGO Fecha asiento Número cuenta Número documento Importe Concepto Cargo/ Abono Descripción Fecha emisión talón 5540***+ Número talón Importe a pagar 27 C Este apunte se genera por el importe bruto de los servicios, y que debemos pagar una vez deduzcamos el importe de la comisión y el IVA que debemos facturar. Fecha emisión talón 5720*** Número talón Importe a pagar 27 A Este apunte se genera por el importe del talón, la cuenta contable será la que tenga asignada el Código del Banco del cual se han emitido los talones. Fecha emisión talón Número de la factura Importe pagos a cuenta 03 A Este apunte sólo se genera si existe algún pago a cuenta a descontar del pago a efectuar. Fecha emisión talón Número de la factura Descuen to Pronto pago 03 A Este apunte sólo se genera en caso de que el proveedor nos haga algún descuento por pronto pago. Este importe se descontará del pago al proveedor. Apuntes contables generados en la emisión de la factura del IVA de la comisión: EMISIÓN DE FACTURAS DEL IVA DE LA COMISIÓN Fecha asiento Número cuenta Número documento Importe Concepto Cargo /Abon o Descripción Fecha de la factura 5540***+ Número de la factura Importe del IVA 30 C Este apunte se genera por el importe del IVA facturado (la comisión se contabiliza con la entrada de la factura). Fecha de la factura Número de la factura Importe del IVA 30 A Este apunte se genera por el importe del IVA facturado. Se contabiliza en la cuenta de IVA repercutido. Beroni Informática Pág. 13

14 Billete de avión + Service FEE Este ejemplo refleja un caso habitual, un billete de avión nacional y el importe del Fee que se ha cargado sobre el mismo. Importe Comisionable del billete = 100 Importe No Comisionable del billete = 10 (tasas aéreas) % Comisión = 1 % Importe Service Fee = 20 IVA incluido. Pantalla de introducción del servicio en Front Office: Importe base comisionable del servicio Importe comisión Importe total de los servicios que abona el cliente. Importe Service Fee. % de comisión que obtiene la agencia por la mediación IVA Service Fee 16% IVA aplicado a la comisión y que deberá liquidar la agencia Beroni Informática Pág. 14

15 Factura entregada al cliente: Beroni Informática Pág. 15

16 Cómo se refleja en el libro de IVA de facturas emitidas? Al tratarse de un billete de avión, cumpliendo con el Real Decreto 1496/2003, la factura aparecerá en el libro de IVA de facturas emitidas con una serie y numeración distinta. El Service Fee aparece en la base imponible sujeta del Régimen General con la cuota de IVA correspondiente. Apuntes contables generados en la factura emitida en Front Office: FACTURA DE CARGO ENTRADA DE FACTURAS DE COMISIONISTAS OPERACIONES EN NOMBRE Y POR CUENTA DE TERCEROS Fecha asiento Número cuenta Número document o Import e Concepto Cargo /Abon o Descripción Fecha de la factura , 5720*** Número de la factura Importe cobrado 01 C Este apunte se genera en caso de que el cliente pague al contado, o cualquier forma de cobro que no sea crédito del cliente. La cuenta que utilizará es la asignada a esta forma de cobro. Fecha de la factura 1* Número de la factura Importe pendient e 01 C Este apunte se genera en caso de que la factura quede a crédito, la cuenta contable será la que le hayamos signado al cliente con crédito al darlo de alta en Mantenimiento de ficheros, o la cuenta que se haya asignado a cualquier forma de cobro que sea crédito cliente Si. Fecha de la 5540***+ Número de la factura Importe suplidos 01 A Este apunte se genera para cada uno de los comitentes que intervienen en los Beroni Informática Pág. 16

17 factura servicios vendidos, por el valor de los suplidos, la venta de cada servicio, menos el importe de comisión por mediación, sin tener en cuenta el IVA. Fecha de la factura 7051***+ Número de la factura Importe comisión comitent e 01 A Este apunte se genera para cada uno de los comitentes que intervienen en los servicios vendidos, por el valor de la comisión por mediación, sin tener en cuenta el IVA. Fecha de la factura 7050Z0+ Número de la factura Importe Fee 01 A Este apunte sólo se genera si existen importes en concepto de cuotas de gestión o Service Fee. Fecha de la factura Número de la factura Importe del IVA 01 A Este apunte sólo se genera si existen importes en concepto de IVA del Recargo y de la Cuota de gestión. NOTA: Los apuntes 1 y 2 son alternativos, o sea, el primero es para pago al contado, y el segundo es para créditos. Al tratarse de un billete de avión, se liquida a través de la liquidación mensual que envía BSP, se genera un apunte de pago por compañía aérea y una factura de comisión e IVA para cada compañía, por la suma de las comisiones de todos los billetes del periodo. Beroni Informática Pág. 17

18 Factura serie Z que genera el programa: Beroni Informática Pág. 18

19 En el libro de IVA de facturas emitidas aparece la factura emitida anteriormente como factura BSP, en concepto de suplidos, con la base y el IVA correspondiente a los gastos de gestión, recargo o Service Fee y la factura de la serie Z por el IVA de la comisión facturada a cada compañía: Beroni Informática Pág. 19

20 Apuntes contables generados en el pago de la liquidación de BSP y la factura de IVA de la comisión (serie Z) correspondiente: LIQUIDACIONES CONTABILIZACIÓN DEL PAGO DE LA LIQUIDACIÓN Fecha asiento Número cuenta Número documento Importe Con cep to Cargo /Abon o Descripción Fecha pago 5540*** + Código liquidación + Fecha hasta (BSP311002) Fecha pago 5720*** Código liquidación + Fecha hasta (BSP311002) Importe a pagar Importe a pagar 12 C Este apunte se genera por cada comitente que tiene un importe a pagar en la liquidación. 12 A Este apunte se genera en la cuenta de tesorería que se ha asignado al código de banco tecleado en los datos de pago de la liquidación. LIQUIDACIONES CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS DE IVA DE LA COMISIÓN GENERADAS EN LA ACEPTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN Fecha asiento Número cuenta Número documento Importe Con cep to Cargo /Abon o Descripción Fecha Facturación Fecha Facturación 5540*** Z Z+número de factura (Z100) Z+número de factura (Z100) Importe del IVA facturado Importe del IVA facturado 30 C Este apunte se genera por el importe del IVA facturado. Se contabiliza en la serie Z (5540***Z), porque en una misma liquidación se pueden liquidar los billetes de varias oficinas, pero se genera una única factura con la serie de administración, que es la Z. 30 A Este apunte se genera por el importe del IVA facturado. Beroni Informática Pág. 20

21 Régimen Especial de Agencias de Viajes (proveedores) Se podría definir a los Proveedores como Empresa a la que compramos servicios o bienes, la que nos provee de elementos que luego venderemos, con o sin transformación a nuestros clientes, es decir, los proveedores son aquellos prestadores de servicios que facturan a la Agencia por un Precio Neto, y por tanto, están sujetos al Régimen Especial del IVA de las Agencias de Viajes. Es la Agencia la que carga un importe sobre el precio neto. Este importe es el MARGEN BRUTO. Para el cálculo del margen sólo se tienen en cuenta los costes de los prestatarios de servicios turísticos incluyendo el IVA como un mayor coste, no se tienen en cuenta los gastos generales derivados de la organización del viaje (teléfono, bolsas de viaje, carpetas de documentación, etc.) que se liquidan por el régimen general. Este margen está sujeto a IVA siempre que el servicio se preste Dentro de la CEE, se considera mixto en caso de que el servicio se preste parte Dentro y parte Fuera de la CEE, y se liquida el IVA proporcional correspondiente al margen obtenido de la venta parte Dentro de la CEE (el servicio será Mixto). Cuando se realiza la venta de un servicio de proveedor, el IVA está incluido en el precio (según el artículo 142 Ley 37/1992 de 28 de Diciembre del Impuesto sobre el Valor añadido) y es en la liquidación periódica del IVA, sea trimestral o mensual, cuando se contabilizará el IVA del régimen especial. Tal como indica el artículo 146 de la Ley 37/1992 de 28 de Diciembre, los sujetos pasivos podrán optar por determinar la base operación por operación o de forma global. El programa determina la base de forma global ya que de esta manera se simplifica la contabilización y se permite la compensación de las bases imponibles negativas, es decir, si en una operación se ha perdido dinero, se podrán utilizar estas cantidades negativas en periodos posteriores, si el cálculo fuera operación por operación, sería una base cero. El régimen especial permite presupuestar los costes de las compras realizadas en beneficio del viajero, cuyas facturas de venta estén incluidas en la liquidación del periodo, y cuyas facturas del proveedor no se hayan recibido aún. Para controlar esta presupuestación, el proceso de liquidación de IVA, genera un libro específico con estas presupuestaciones: LIBRO DE IVA DE COSTES PRESUPUESTADOS ; además de llevar un control de las desviaciones que se producen entre los costes presupuestados en liquidaciones ya cerradas y los costes reales cuando se recibe la factura del proveedor: CONTROL DE DESVIACIONES SOBRE COSTES PRESUPUESTADOS. Beroni Informática Pág. 21

22 Ejemplos prácticos Régimen Especial Servicio de hotel Reserva de una noche de hotel = 64 precio neto. Sobre el neto cargamos 10 que será nuestro margen. Total de la factura = 74. Pantalla de introducción del servicio en Front Office: Importe total del servicio Beneficio imputado sobre el coste Coste neto, no comisionable Beroni Informática Pág. 22

23 Factura entregada al cliente: Beroni Informática Pág. 23

24 Cómo se refleja en el libro de IVA de facturas emitidas? En el libro de IVA de facturas emitidas se reflejará el importe total de la factura en la columna de dentro de la CEE, fuera o mixto, en función del lugar dónde se realice el viaje. Beroni Informática Pág. 24

25 Si la factura del proveedor se recibe el mismo trimestre que se genera la venta, no hay presupuestación ni desviaciones y la factura se reflejará únicamente en el libro de IVA de facturas recibidas. Si al cerrar la liquidación trimestral del IVA, todavía no hemos recibido la factura del proveedor, el programa grabará la factura de venta en el libro de IVA de costes presupuestados, por el importe total menos el margen previsto (74-10 = 64 ) y calculará el IVA a pagar sobre el margen previsto. Beroni Informática Pág. 25

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27 En el caso de recibir la factura del proveedor en la próxima liquidación de IVA, el programa grabará: - En el Libro de Facturas Recibidas, por el importe total de la factura del proveedor. - En el caso de recibir la factura del proveedor por un importe diferente al de la presupuestación inicial, grabará en el Control de Desviaciones por la diferencia entre el importe real y la presupuestación. (ver OPCIÓN B) OPCIÓN A) Después del cierre de la liquidación de IVA dónde habíamos registrado la venta, recibimos la factura del proveedor por el mismo importe de la presupuestación (64 ). El programa graba la factura del proveedor en el Libro de Facturas Recibidas por su importe total, en este caso el mismo: El programa registra a modo informativo la factura en el Control de Desviaciones puesto que no hay diferencia entre el importe real y la presupuestación. Beroni Informática Pág. 27

28 En el resumen de la liquidación, comprobamos que no tiene repercusión en el cálculo del margen bruto, puesto que: - En el apartado IMPORTE FACTURAS RECIBIDAS nos aparece el importe de la factura del proveedor. - En el apartado IMPORTE FACTURAS RECIBIDAS PRESUPUESTADAS EN ANTERIORES LIQUIDACIONES, nos aparece la factura por el importe de la presupuestación inicial. - En el apartado IMPORTE DE LAS DESVIACIONES, no aparece nada puesto que no hay diferencia entre el importe real y la presupuestación. Beroni Informática Pág. 28

29 OPCIÓN B) Después del cierre de la liquidación de IVA dónde habíamos registrado la venta, recibimos la factura del proveedor por importe diferente al de la presupuestación (60 ). El programa graba la factura del proveedor en el Libro de Facturas Recibidas por su importe total, en este caso inferior (60 ): El programa registra la factura en el Control de Desviaciones indicando el importe de la presupuestación inicial y el de la factura real. En este caso, si hay diferencia entre ambos y por tanto, se grabará dicha diferencia en el apartado correspondiente del resumen de la liquidación. Beroni Informática Pág. 29

30 En el resumen de la liquidación, comprobamos que tiene repercusión en el cálculo del margen bruto, puesto que: - En el apartado IMPORTE FACTURAS RECIBIDAS nos aparece el importe de la factura del proveedor. - En el apartado IMPORTE FACTURAS RECIBIDAS PRESUPUESTADAS EN ANTERIORES LIQUIDACIONES, nos aparece la factura por el importe real de la factura del proveedor. - En el apartado IMPORTE DE LAS DESVIACIONES, nos aparece el importe de la desviación (diferencia entre el importe real y la presupuestación). Beroni Informática Pág. 30

31 Cálculo margen bruto ventas Dentro CEE Las ventas de Régimen Especial dentro de la CEE son aquellas ventas de proveedores que el servicio se presta en un país de la CEE y el margen de las cuales está sujeto a IVA. Como hemos comentado en el párrafo anterior, este IVA está incluido en la venta y es en el momento de hacer la liquidación, cuando se hacen los cálculos para obtener el margen y una vez hallado el margen, se calcula este IVA, y se realiza el apunte contable correspondiente. El cálculo que hace el programa es el global de toda la empresa, y para dar una información sobre el margen repartido por oficinas, se hace un prorrateo con los datos de producción de cada oficina. A continuación detallamos el cálculo que hace el programa para hallar el Margen Bruto de las Ventas Dentro de la CEE. A IMPORTE VENTAS SERVICIOS DENTRO DE LA CEE Este importe corresponde a las VENTAS de servicios de Proveedores en países de la CEE y correspondientes al periodo seleccionado. B IMPORTE DE FACTURAS RECIBIDAS DE SERVICIOS DENTRO DE LA CEE Este importe corresponde a las FACTURAS RECIBIDAS de Proveedores de Ventas dentro de la CEE y correspondientes al periodo seleccionado. C IMPORTE DE LAS FACTURAS RECIBIDAS DE SERVICIOS DENTRO DE LA CEE PRESUPUESTADAS EN ANTERIORES LIQUIDACIONES Este importe corresponde a las FACTURAS RECIBIDAS de Proveedores de Ventas dentro de la CEE y correspondientes a ventas de periodos anteriores. D IMPORTE DE LAS FACTURAS PRESUPUESTADAS DE SERVICIOS DENTRO DE LA CEE DE VENTAS DE ESTE PERIODO DE LAS QUE NO SE HA RECIBIDO FACTURA AÚN. Este importe corresponde a las ventas de este periodo de las que no se ha recibido la correspondiente factura del proveedor, y de las cuales se presupuesta el IVA a pagar del margen previsto. E IMPORTE DE LAS DESVIACIONES ENTRE LAS FACTURAS RECIBIDAS ESTE PERIODO Y LOS IMPORTES PRESUPUESTADOS EN PERIODOS ANTERIORES CORRESPONDIENTES A SERVICIOS CENTRO DE LA CEE. Este importe corresponde a las diferencias en los importes presupuestados en periodos anteriores y los importes que se han validado. Beroni Informática Pág. 31

32 FÓRMULA MARGEN BRUTO SUJETO MARGEN BRUTO SUJETO A IVA VENTAS CEE = A B + C D (+/- en función del signo) E IVA correspondiente al margen bruto sujeto = MARGEN BRUTO SUJETO A IVA VENTAS CEE 1.16 Cálculo margen bruto ventas Mixtas CEE Las ventas de Régimen Especial Mixtas son aquellas ventas de proveedores que el servicio se presta una parte en un país dentro de la CEE y otra parte en un país fuera de la CEE, en este caso estará sujeto a IVA la parte proporcional del margen Dentro de la CEE. Cómo en el caso anterior, este IVA está incluido en la venta y es en el momento de hacer la liquidación, cuando se hacen los cálculos para obtener el margen y una vez hallado el margen, se calcula este IVA, y se realiza el apunte contable correspondiente. El cálculo que hace el programa es el global de toda la empresa, y para dar una información sobre el margen repartido por oficinas, se hace un prorrateo con los datos de producción de cada oficina. A continuación detallamos el cálculo que hace el programa para hallar el Margen Bruto de las Ventas Mixtas. A IMPORTE VENTAS DE SERVICIOS MIXTOS Este importe corresponde a las VENTAS MIXTAS de servicios de Proveedores correspondientes al periodo seleccionado. B IMPORTE DE FACTURAS RECIBIDAS DE SERVICIOS MIXTOS, PARTE DENTRO DE LA CEE Este importe corresponde a las FACTURAS de los costes correspondientes a ventas que se hayan realizado de forma mixta por la parte que se considera prestada dentro de CEE y correspondientes al periodo seleccionado. C IMPORTE DE LAS FACTURAS RECIBIDAS DE SERVICIOS MIXTOS, PARTE DENTRO DE LA CEE PRESUPUESTADAS EN ANTERIORES LIQUIDACIONES Este importe corresponde a las FACTURAS de los costes correspondientes a ventas que se hayan realizado de forma mixta por la parte que se considera prestada dentro de la CEE, correspondientes al periodo seleccionado y correspondientes a ventas de periodos anteriores. Beroni Informática Pág. 32

33 D IMPORTE DE LAS FACTURAS PRESUPUESTADAS DE SERVICIOS MIXTOS, PARTE DENTRO DE LA CEE, DE VENTAS DESTE PERIODO DE LAS QUE NO SE HA RECIBIDO FACTURA AÚN. Este importe corresponde a las ventas mixtas parte dentro de la CEE de este periodo de las que no se ha recibido la correspondiente factura del proveedor, y de las cuales se presupuesta el IVA a pagar del margen previsto. E IMPORTE DE LAS DESVIACIONES ENTRE LAS FACTURAS RECIBIDAS EN ESTE PERIODO Y LOS IMPORTES PRESUPUESTADOS EN PERIODOS ANTERIORES, CORRESPONDIENTES A SERVICIOS PARTE DENTRO DE LA CEE. Este importe corresponde a las diferencias en los importes presupuestados en periodos anteriores y los importes que se han validado. F IMPORTE DE FACTURAS RECIBIDAS DE SERVICIOS MIXTOS, PARTE FUERA DE LA CEE Este importe corresponde a las FACTURAS de los costes correspondientes a ventas que se hayan realizado de forma mixta por la parte que se considera prestada fuera de la CEE y correspondientes al periodo seleccionado. G IMPORTE DE LAS FACTURAS RECIBIDAS DE SERVICIOS MIXTOS, PARTE FUERA DE LA CEE PRESUPUESTADAS EN ANTERIORES LIQUIDACIONES Este importe corresponde a las FACTURAS de los costes correspondientes a ventas que se hayan realizado de forma mixta por la parte que se considera prestada fuera de la CEE, correspondientes al periodo seleccionado y correspondientes a ventas de periodos anteriores. H IMPORTE DE LAS FACTURAS PRESUPUESTADAS DE SERVICIOS MIXTOS, PARTE FUERA DE LA CEE, DE VENTAS DE ESTE PERIODO DE LAS QUE NO SE HA RECIBIDO FACTURA AÚN. Este importe corresponde a las ventas mixtas parte fuera de la CEE de este periodo de las que no se ha recibido la correspondiente factura del proveedor y de las cuales se presupuesta el IVA a pagar del margen previsto. I IMPORTE DE LAS DESVIACIONES ENTRE LAS FACTURAS RECIBIDAS EN ESTE PERIODO Y LOS IMPORTES PRESUPUESTADOS EN PERIODOS ANTERIORES, CORRESPONDIENTES A SERVICIOS PARTE FUERA DE LA CEE. Este importe corresponde a las diferencias en los importes presupuestados en periodos anteriores y los importes que se han validado. J MARGEN BRUTO K MARGEN BRUTO PRORRATEADO PARTE DENTRO DE LA CEE L MARGEN BRUTO PRORRATEADO PARTE FUERA DE LA CEE Y EXENTO Beroni Informática Pág. 33

34 FÓRMULA MARGEN BRUTO PRORRATEADO PARTE DENTRO J = A-B+C-D+E-F+G-H+I X = B-C+D-E Z = F-G+H-I Y = X + Z K = MARGEN BRUTO PRORRATEADO PARTE DENTRO DE LA CEE ) = (J * X) / Y Contabilización IVA Régimen Especial En el régimen especial el IVA está siempre incluido en la venta. Cuando se contabiliza la venta el importe de IVA está incluido en la 7050 de cada proveedor. Es cuando se acepta la liquidación periódica de IVA cuando se genera el apunte de IVA del Régimen Especial. LIQUIDACIÓN IVA ACEPTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN Fecha asiento Número cuenta Número document o Importe Concept o Cargo /Abon o Descripción Fecha final periodo IVA número periodo (IVA1P) Importe cuota IVA régimen especial 14 C Este apunte se genera, en caso de que haya cuota de IVA del Régimen Especial, en la cuenta de MENOS VENTAS POR IVA INCLUIDO, por el importe correspondiente al IVA del margen bruto sujeto del Régimen Especial. Se genera un apunte de reparto para cada una de las series que tengan ventas del Régimen Especial. Se utiliza la cuenta de Menos Ventas, porque el IVA está incluido en la venta según el ART Fecha final periodo IVA número periodo (IVA1P) Importe cuota IVA régimen especial 14 A Este apunte se genera en caso de que exista cuota IVA del régimen Especial, por el importe del IVA repercutido. Beroni Informática Pág. 34

35 Para generar el apunte de reparto del IVA del régimen especial entre las oficinas de producción, se hace un cálculo en función de la producción de cada oficina. Este reparto del margen por oficina se hace desde la producción, porque el cálculo de IVA que hace Retailer es global, para toda la empresa, y la única forma de hacer un reparto proporcional del margen por oficina es a partir de la producción (Retailer). Resumen Liquidación de IVA en administración El proceso de IVA en el programa Retailer, genera de forma automática la liquidación de IVA del periodo correspondiente, pudiendo listar los siguientes libros: - Libro de IVA de Facturas Emitidas (diferenciado por facturas de cargo, facturas rectificativas y facturas BSP). - Libro de IVA de Facturas Recibidas. - Libro de IVA de Bienes de Inversión. - Control de costes presupuestados de ventas sujetas al Régimen Especial (si al cerrar la liquidación de IVA del trimestre, todavía no se ha recibido la factura del proveedor, el programa enviará la factura al libro de IVA de costes presupuestados, por el total de la factura, menos el margen previsto, y presupuestará el IVA a pagar sobre el margen previsto). - Control de desviaciones sobre costes presupuestados (cuando se recibe la factura del proveedor y se valida, el programa compara lo que se presupuestó en trimestres anteriores, y lo que realmente se ha recibido. En ese momento la factura irá a parar al libro de desviaciones sobre costes presupuestados por la diferencia). Si la factura del proveedor se recibe el mismo trimestre que se genera la venta, no existe ni presupuestación, ni desviaciones. Para procesar la liquidación de IVA de un trimestre es necesario haber aceptado la liquidación del trimestre anterior. En el caso de no haberlo aceptado, los datos se acumulan de un trimestre a otro. Existe la posibilidad de introducir el importe de IVA a compensar correspondiente al trimestre anterior, para que el programa lo reste automáticamente del importe del trimestre en caso de que el resultado sea a liquidar. También se puede imprimir el documento correspondiente al modelo 300 que se debe presentar a Hacienda para la liquidación de IVA. Se genera el asiento contable automático del pago de la liquidación de IVA. Se crean los históricos de todas las liquidaciones aceptadas y cerradas. Posibilidad de imprimir de nuevo desde el histórico, todos los libros de IVA generados. También existe la posibilidad de imprimir un resumen anual de IVA, siempre y cuando se hayan cerrado y aceptado los trimestres correspondientes. Beroni Informática Pág. 35

36 Ejemplos de la totalización de los libros de IVA y del resumen anual Totales del libro de IVA de facturas emitidas: Totales del libro de IVA de facturas recibidas: Beroni Informática Pág. 36

37 Totales del libro de IVA de bienes de inversión: Totales de costes presupuestados: Beroni Informática Pág. 37

38 Datos resumen de la liquidación: Beroni Informática Pág. 38

39 Beroni Informática Pág. 39

40 Resumen anual: Beroni Informática Pág. 40

41 Funcionamiento del IVA en la Gestión de Forfaits Los Forfaits son aquellos viajes que crea la Agencia de Viajes para vender directamente al cliente. La Agencia de Viajes adquiere diferentes servicios para la creación de otro diferente con un único precio final. El viajero ha de adquirir el paquete cerrado sin modificar ninguno de sus componentes y a un precio único, sin que se haga un desglose de los precios de cada servicio. Cada uno de estos servicios es un coste del Forfait y las ventas de estas plazas son los ingresos. La diferencia entre los ingresos y los costes es el MARGEN del que se liquidará el IVA correspondiente. Este margen está sujeto al Régimen Especial. (Consulte información sobre el Régimen Especial en página 21.) Ejemplo de creación de un Forfait: Beroni Informática Pág. 41

42 SITUACIÓN A) Forfait con Ventas y sin Costes Tenemos un forfait abierto con unas ventas de y un margen previsto de un 10 %. Este margen es necesario para obtener una previsión de costes, es decir, el programa restará el 10 % de margen sobre el total de ventas para hallar los costes previstos. El programa tendrá en cuenta las ventas del Forfait en el libro de IVA de facturas emitidas por Puesto que no hay costes reales, grabará en el libro de costes presupuestados el total de los ingresos restando el margen del 10%, es decir, el importe de costes previstos. Ejemplo práctico: Total Ventas = Margen previsto 10 % = Total costes presupuestados ( ) = Beroni Informática Pág. 42

43 Cómo se refleja en el Libro de IVA de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de IVA de Costes Presupuestados? Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? Beroni Informática Pág. 43

44 Beroni Informática Pág. 44

45 SITUACIÓN B) Forfait con Ventas y con Costes de Proveedores Beroni Informática Pág. 45

46 Introducimos un coste de proveedor por un importe de 200 y lo grabamos en producción. (Si el coste no se graba en producción el Retailer actúa de la misma forma que en el caso anterior (Situación A)). Ejemplo práctico: Total Ventas = Margen previsto 10 % = Total costes reales = 200 Total costes presupuestados ( ) = Cuando los costes están pendientes de validar Cómo se refleja en el Libro de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de Costes Presupuestados? Beroni Informática Pág. 46

47 Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? Beroni Informática Pág. 47

48 Cuando los costes están validados Cómo se refleja en el Libro de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de Facturas Recibidas? Beroni Informática Pág. 48

49 Cómo se refleja en el Libro de Costes Presupuestados? Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? Beroni Informática Pág. 49

50 Beroni Informática Pág. 50

51 SITUACIÓN C) Forfait con Ventas y con Costes de Comitentes Beroni Informática Pág. 51

52 Introducimos un coste de comitente por un importe de 200 de suplidos, una comisión prevista de 20 y una cuota de IVA de la comisión de 3,20. Lo grabamos en producción. (Si el coste no se graba en producción, el Retailer actúa de la misma forma que en la Situación A). El programa de Retailer genera un registro de Regularización del Forfait por cambio de régimen. El coste de Comitente debe registrarse en concepto de Suplidos, así que lo resta del régimen especial para poder grabarlo en la columna de Suplidos. Cuando se genere la factura de la comisión se grabará en el apartado del régimen general, con su cuota de IVA correspondiente. Ejemplo práctico: Total Ventas = Regularización por cambio de régimen = 200 Margen previsto 10 % = Total costes presupuestados ( ) = Cómo se refleja en el Libro de Facturas Emitidas? Cómo se refleja en el Libro de Costes Presupuestados? Beroni Informática Pág. 52

53 Cómo se refleja en el Resumen de la Liquidación? Beroni Informática Pág. 53

54 Después de validar el coste de Comitente y generar la factura de comisión en el pago, se grabaría así la factura de comisión en el Libro de IVA de Facturas Emitidas: Mientras el Forfait sigue abierto, cuando se cierra una liquidación de IVA el Retailer graba en el libro de Desviaciones por el importe de la Presupuestación de la Liquidación anterior y graba en el Libro de Costes Presupuestados por el importe de la nueva presupuestación teniendo en cuenta posibles nuevos costes introducidos en dicho periodo. Cuando el Forfait se cierra se graba en el Libro de Desviaciones un registro por el importe de la última presupuestación. Si los costes introducidos en el Forfait no estaban grabados en producción, con el cierre del forfait se graban de forma automática. Beroni Informática Pág. 54