Conociendo al expositor

Transcripción

1 Conociendo al expositor Consultor Internacional de Precios de Transferencia en Thorne, Echeandía & Lema Abogados. Experto en precios de transferencia. Profesional en Ciencias Económicas, con 12 años de experiencia en Precios de Transferencia en el Perú y Latinoamérica. Fue Gerente de Consultoría y Precios de Transferencia en Geneva Group International, así como Director de Consultoría en DFK Internacional. Dr. Jorge Andrade Rojas Transfer.pricing@thelemabogados.pe Cuenta con Post Grado en Tributación Internacional y Precios de Transferencia (ESAN), Diplomado en Finanzas Corporativas (Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas - UPC) y Especialista en Análisis Financiero (Universidad Mayor de San Marcos UNMSM). Ha sido expositor en países como Chile, Honduras, Guatemala, El Salvador, Costa Rica, Bolivia, Panamá, México y Perú.

2 NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES

3 ACCION 13 Coherencia Mecanismos Híbridos (2) Reglas CFC (3) Deducciones de Intereses (4) Prácticas Tributarias Nocivas (5) Substancia Impedir el Abuso del Tratado Fiscal (6) Evasión del Status EP (7) Aspectos de Intangibles (8) PT / Riesgo y Capital (9) PT/Operaciones de Alto Riesgo (10) Economía Digital (1) Instrumento Multilateral (15) Transparencia y Certeza Metodologías y Análisis de Datos (11) Reglas de Divulgación (12) Documentación de PT (13) Resolución de Disputas (14)

4 CRONOLOGIA Dic 2016 Modif. LI Nov 2017 Modif. RLI Ene 2018 RS SUNAT DJIPT Mar Ajustes por PT del ejercicio Cronograma DJVI 3560 ejercicio 2016 (Reporte Local) Abr 2018 DJVI Reporte Maestro y País por País ejercicio 2017 Oct-Nov 2018

5 ESTRUCTURA CLASICA - OCDE

6 COMPARATIVO Estudio de Precios de Transferencia Información de las operaciones con partes vinculadas y/o PTBNI (contratos, acuerdos, productos, servicios, intangibles) Operaciones a las que se aplica PT. Descripción (técnico, jurídico, económico y financiero) Información Funcional: - Funciones (distribución, comercialización, producción, RRHH, inventarios, I+D, etc) - Riesgos (financieros, mercado, laboral, país, crédito, ambiental, etc) - Activos (IME, Intangibles, CxC, Existencias) Declaración Jurada Reporte Local Descripción detallada de las operaciones con vinculadas y PTBNI, contexto, contratos, importes en moneda original y de registro. Test de beneficio e identificación de servicios de bajo valor añadido. Descripción organizacional de la empresa local (gráfico, detalle de actividades, estrategias de negocio, intervinientes, competidores) Justificación técnica de la elección o descarte del método utilizado. Análisis de Comparabilidad Sustento de la parte analizada, detalle de los ajustes afectos y explicación técnica del análisis plurianual (3 años). - Análisis del método (aplicabilidad y elección) Descripción en detalle de las operaciones comparables utilizadas, estrategia de búsqueda y de las fuentes utilizadas (bases de datos). - Descripción de bases de datos y fuentes de información Resumen de la información financiera utilizada en el análisis. - Ajustes y rango de valores de mercado Adjuntar una copia de los APAs (acuerdos anticipados de precios). Información económico-financiero: - EEFF del contribuyente - Proyecciones y descripción de flujos - Información de las comparables Análisis funcional, de riesgos y activos por cada tipo de transacción analizada (info. segmentada) EEFF auditados anuales del contribuyente del ejercicio analizado. Si no cuenta, los oficiales de la Compañía. Apéndices y papeles de trabajo mostrando datos financieros segmentados y utilizados. Cómo se relacionan con la información financiera de los comparables.

7 COMPARATIVO ANEXO I ANEXO II Información de Operaciones con Vinculados (Local y del exterior) y con PTBNI Información de Operaciones con Vinculados (Local y del exterior) y con PTBNI ANEXO III Información descriptiva de la actividad comercial y métodos ANEXO IV Análisis técnico cuantitativo

8 COMPARATIVO Vigente hasta el ejercicio 2015: Tramo I (PDT 3560) Operaciones con vinculados y/o PTBNI mayores a S/ 200,000 Tramo II Ingresos mayores a S/ 6, y (PDT 3560 Operaciones con vinculadosy/o PTBNI mayores a EPT en PDF) S/ 1,000,000 Vigente desde el ejercicio 2016: Tramo I (Anexo I) Tramo II (Anexo II, III, IV) Ingresos mayores a 2,300 UITs y Operaciones con vinculados: a 100 y a 400 UITs Ingresos mayores a 2,300 UITsy Operaciones con vinculados: a 400 UITs

9 Reporte Local

10 ACCION 13 REPORTE LOCAL Tramo I Anexo I CAMPO DESCRIPCIÓN REGISTRO DEL INFORMADO (PARTE VINCULADA) Nro. Número correlativo que identifica a cada informado. Se selecciona si la condición del informado es domiciliado o no domiciliado, en este último caso incluye al informado Condición localizado en un país o territorio considerado de baja o nula imposición (PTBNI) o al establecimiento permanente (EP) en el extranjero del declarante. Naturaleza jurídica Se selecciona si la naturaleza jurídica del informado es persona natural, persona jurídica u otros. Se selecciona si el tipo de documento de identidad es DNI, Tipo de documento RUC, carné de extranjería, pasaporte, documento tributario del país del informado no domiciliado o documento nacional de identidad del país del informado no domiciliado. Número de documento Se registra el número de documento de identidad del informado. Razón social / Nombres y Apellidos Se registra el nombre y apellidos o razón social del informado. País o territorio Se selecciona el país o territorio que corresponda al informado. Indicador de baja o nula imposición Se marca si el país o territorio del informado es de baja o nula imposición. Nombre de territorio Nombre del territorio al que pertenece el informado de baja o nula imposición. Tipo de dirección legal Si es domicilio o residencia del informado. Dirección legal Se registra la dirección legal del informado. Fecha de nacimiento Se registra la fecha de nacimiento del informado en formato dd/mm/aaaa. Tipo de vínculo Se registra el tipo de vínculo con el informado (Art.24 Rgto.).

11 ACCION 13 REPORTE LOCAL Tramo II Anexo II DATOS DE LA TRANSACCIÓN Número de Transacción Número correlativo de la transacción. Nro del Informado Número correlativo del informado asociado. Tipo de transacción Se selecciona el tipo de transacción que se declara. Tipo de moneda de origen Se selecciona el tipo de moneda de origen de la transacción que se declara. Monto de la transacción de origen Se registra el monto de la transacción que se declara en moneda de origen. Monto de la transacción de registro Se registra el monto de la transacción que se declara en moneda de registro. Tipo de moneda de registro Se selecciona el tipo de moneda de registro de la transacción que se declara. Capital inicial Se registra el capital inicial (o al inicio del ejercicio)en caso de préstamos en moneda de registro. Capital final Se registra el capital final (o al final del ejercicio)en caso de préstamos en moneda de registro. Tasa efectiva Se registra la tasa efectiva anual en caso de préstamos y/o intereses. Fecha de inicio del Se registra la fecha en que se realizó el préstamo o la fecha préstamo de inicio del ejercicio en formato dd/mm/aaaa. Fecha de fin del préstamo Se registra la fecha en que se devolvió el total del préstamo o la fecha de cierre del ejercicio en formato dd/mm/aaaa. DATOS DE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN LA TRANSACCIÓN Número de Transacción Número correlativo de la transacción. Si existen otros sujetos involucrados en la transacción Tipo de tercero además del declarante y el informado deberá ingresar si el tercero es destinatario, remitente y/o pagador.. Se selecciona si el tipo de documento de identidad del tercero, DNI, RUC, carné de extranjería, pasaporte, Tipo de documento documento tributario del país del tercero no domiciliado o documento nacional de identidad del país del tercero no domiciliado. Número de documento Número de documento del tercero. Razón social Razón social del tercero. País País del tercero.

12 ACCION 13 REPORTE LOCAL Tramo II Anexo II REGISTRO DEL INFORMADO (PARTE VINCULADA) Nro. Condición Naturaleza jurídica Tipo de documento Número de documento Razón social / Nombres y Apellidos País o territorio Indicador de baja o nula imposición Nombre de territorio Tipo de dirección legal Dirección legal Fecha de nacimiento Tipo de vínculo DATOS DE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN LA TRANSACCIÓN Número de Transacción Tipo de tercero Tipo de documento Número de documento Razón social País DATOS DE LA TRANSACCIÓN Número de Transacción Nro del Informado Tipo de transacción Tipo de moneda de origen Monto de la transacción de origen Monto de la transacción de registro Tipo de moneda de registro Capital inicial Capital final Tasa efectiva Fecha de inicio del préstamo Fecha de fin del préstamo Mejor método Indicador de parte analizada Indicador de rentabilidad Valor del indicador Indicador de uso de precio o tasa Precio/Tasa Moneda de Precio Cuartil inferior Cuartil superior Mediana Utilidad inicial atribuida Utilidad final atribuida Utilidad mínima atribuida Utilidad residual atribuida Ajuste a la base imponible DATOS DE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN LA

13 ACCION 13 REPORTE LOCAL 1. Estructura organizativa del contribuyente 1.1 Descripción agregada de la estructura organizacional de«la Compañía» 1.2 Organigrama agregado 1.3 Estructura organizacional del Grupo (Si no se encuentra obligado a presentar el Reporte Maestro) 2. Relaciones de dependencia con entidades del exterior Identificación de las personas de las que depende jerárquicamente la dirección y administración local y los países en que dichas personas tienen sus oficinas principales 3. Líneas de negocio Línea de negocio: descripción por línea de negocio, caso contrario podrá estructurar la información por actividad Actividad que realiza: manufactura, distribución, comercialización, etc. Principales clientes: razón social, estado de residencia(vinculada/independiente) Principales proveedores: razón social, estado de residencia (vinculada /independiente) Principales competidores : razón social, estado de residencia (vinculada /independiente) Estrategia de negocio: breve referencia a las principales estrategias de negocio de la actividad 4. Reestructuraciones empresariales o transmisión de intangibles; señalar las empresas extinguidas, escindidas, fusionadas, indicando el valor patrimonial transferido.

14 ACCION 13 REPORTE LOCAL 1. Descripción del bien o servicio Descripción detallada del bien o servicio 2. Detallar los términos contractuales Obligaciones y/o responsabilidades asumidas. Derechos, fechas y montos cobrados y/o pagados en moneda origen y registro (empresa bajo prueba y contraparte) 5. Operaciones controladas (tener en cuenta que el referido análisis es transaccional, es decir operación por operación) 5.1 Descripción de las transacciones controladas 3. Contexto de la transacción 4. Análisis funcional del negocio que involucra la transacción materia de análisis. Aspectos a analizar, empresa bajo prueba y contraparte Descripción y sustento técnico de las condiciones económicas relevantes que tuvieron incidencia en la operación. Detalle de funciones desarrolladas. Activos aportados tangibles e intangibles. Detalle de otras contribuciones y capacidades aportadas Control de los riesgos, listado de riesgos que controla. Asunción de riesgos, listado de riesgos que asume. Sustento de capacidad financiera con que cuenta para asumir riesgos.

15 ACCION 13 REPORTE LOCAL 1. Elección del mejor método Describir el proceso de elección del mejor método según la LIR y su Reglamento 2. Empresa bajo prueba Identificar la empresa seleccionada como analizada explicar motivo de su elección 3. Análisis de información plurianual Si se está utilizando información plurianual, sustentar el ciclo económico del negocio y el sector o industria específica 5. Operaciones controladas (tener en cuenta que el referido análisis es transaccional, es decir operación por operación) 5.2 Análisis de precios de transferencia 4. Uso de comparables. Relación de empresas u operaciones comparables Descripción Indicadores financieros de las empresas: utilidad operativa sobre ventas (MUO Margen Operativo), utilidad operativa sobre costo de ventas y gastos operativos (CAN Costo Adicionado Neto), utilidad operativa sobre activos (UOTA) o sobre activos fijos(uoaf) Descripción de la metodología de búsqueda de comparables y fuentes de la información, la cual tendrá que ser pública Descripción de las razones económicas que sustenten los ajustes para mejorar la comparabilidad de las transacciones, si son propias de la operación y/o las funciones, activos o riesgos asumidos por las partes 5. Cumplimiento del principio de plena competencia Razones por las que se concluye que el precio de las operaciones se atiene al principio de plena competencia, conforme al método elegido 6. Información financiera resumida EEFF segmentados, en moneda registro, a nivel de MUO. Sustentar criterios empleados para asignación de gastos operativos.

16 COMPARATIVO 6. Apéndices Apéndices A, B, C Copia de los Acuerdos Anticipados de Precios existentes y otros acuerdos de naturaleza similar

17 SERVICIOS INTRA GRUPO Existen supuestos donde resulta admisible facturar sin margen de beneficio o markup, las Directrices OCDE aluden a una serie de supuestos donde ello es posible, a saber: Cuando un proveedor del servicio incurre en costos altos que exceden del precio de mercado Cuando un proveedor del servicio obtiene un beneficio indirecto (no basado en el margen) del conjunto de operaciones realizadas con el destinatario del servicio, de suerte que desde el punto de vista de las estrategias comerciales le interesa mantener la línea de servicios facturada al coste. Cuando se trate de servicios prestados con carácter no recurrente por el prestador y que no forman parte de su actividad ordinaria, pero que se prestan por razones de comodidad o de gestión, de manera que el valor de mercado de tales servicios no sea superior al coste incurrido por el proveedor. Los costes derivados de servicios sub contratados por el prestador del servicio pero que se integran en el paquete de prestaciones que realiza este último a la entidad vinculada no requiere que se añada un margen de mercado, cuando el prestador se limita a refacturarlos.

18 SERVICIOS DE BAJO VALOR AÑADIDO Tienen carácter auxiliar. No constituyen la actividad principal (core business) de la entidad, aunque pueden constituir la actividad principal de un centro de servicios intragrupo. No requieren el uso de intangibles únicos y valiosos ni conducen a su creación. No conllevan la asunción o control de un nivel significativo de riesgo ni generan un alto riesgo para la empresa. Auditoría Interna Contabilidad Gestión de RRHH Capacitación /supervisión Soporte Técnico Servicios generales administrativos Servicios de Tecnología de Información

19 NO SON SERVICIOS DE BAJO VALOR AÑADIDO Servicios que forman parte de la actividad principal de la Compañía Servicios que preste a terceros, al existir comparables internos Actividades de venta, distribución y comercialización Extracción, exploración o transformación de recursos naturales Fabricación y producción I+D (incluye desarrollo de software, Menos Serv. De inf. tecnológica. Transacciones financieras Servicios de alta dirección de empresas Seguros y reaseguros.

20 FISCALIZACIÓN 2001 Obligaciones formales (EPT) a partir del ejercicio Se crea la gerencia de fiscalización de Precios de Transferencia para grandes contribuyentes en adelante Se implementa acción 13 (obligaciones formales casi virtuales) estándar La globalización no sólo es para las empresas, sino también para el fisco

21 METODOLOGIAS Otorga préstamo

22 CASO DE PRESTAMO Préstamo recibido de Casa Matriz Otorga préstamo PLASTICOS ESPAÑA SAS Domiciliado en España Fecha del préstamo: 01/12/2015 Importe del préstamo: US$ 750,000 Intereses devengados 2016: US$ 100,000 Tasa de interés anual: 8.00% Plazo: 360 días CONTRIBUYEN TE «PLASTICOS PERU SAC» Domiciliado en PERU

23 CASO DE PRESTAMO Principales fuentes de información Contrato de préstamo(en caso hubiera). Cronograma de pago del préstamo. Organigrama de grupo económico. Estados financieros(auditados de preferencia). Información funcional de Contribuyente «PLASTICOS PERU SAC» y Casa Matriz PLASTICOS ESPAÑA SAS Información sobre otros préstamos recibidos por el Contribuyente «PLASTICOS PERU SAC divisa? - monto del capital? - fecha de desembolso? - existen garantías y/o comisiones? - aplican intereses moratorios? - nivel de solvencia del deudor? entre otros.

24 CASO DE PRESTAMO Rango de mercado y resultados de la aplicación Cuartil Cuartil Cuartil Tasa Tasa Mínima Inferior Medio Superior Máxima 2.36% 4.97% 6.17% 8.20% 15.00% Rango de Valor de Mercado

25 SOPORTE TECNOLÓGICO SOPORTE TECNOLÓGICO Contiene información financiera de aproximadamente 80,000 compañías de más de 140 países Contiene información de comercio exterior (ADUANA DE 14 PAÍSES) incluído USA Fuente de información para el análisis de operaciones intangibles, identificación de tasas de regalías, comisiones, y valorización de activos intangibles, entre otros.

26 CASO DE VENTA Venta de bananos orgánicos BANANOS PERU SAC AGRO JAPON Cadena de valor Almacén? -Distribuye? -Qué temporadas opera? ofrece garantías? "comercio justo" Del año? -quién asume gastos de logística? -FOB, flete, seguro, desaduanaje? - etc? Venta directa? Regalías?

27 CASO DE COMPRA Venta de autos TOYOTA JAPON TOYOTA PERU Regalías? Exclusividad? Representante comercial?

28 ALERTAS PARA SER CONSIDERADO SUJETO DE UNA AUDITORÍA DE PT Rentabilidad Pérdidas operativas frecuentes. Márgenes de rentabilidad por debajo del promedio del sector. Resultados fluctuantes y cambios significativos (hacia arriba o abajo). Operaciones con relacionadas Montos significativos de operaciones con partes relacionadas. Cambios abruptos en conceptos y/o montos de las operaciones. Operaciones con entidades ubicadas en territorios con beneficios tributarios. Cargos significativos por servicios corporativos y/o intangibles. Declaración Jurada de PT Ajustes significativos en PT al finalizar el periodo fiscal. Presentar declaración fuera del plazo o realizar rectificatorias. Inconsistencias en la información suministrada (Declaración Jurada, EEFF, etc.).

29 ALERTAS PARA SER CONSIDERADO SUJETO DE UNA AUDITORÍA DE PT i Rentabilidad Pérdidas operativas frecuentes. Márgenes de rentabilidad por debajo del promedio del sector. Resultados fluctuantes y cambios significativos (hacia arriba o abajo). Operaciones con relacionadas Montos significativos de operaciones con partes relacionadas. Cambios abruptos en conceptos y/o montos de las operaciones. Operaciones con entidades ubicadas en territorios con beneficios tributarios. Cargos significativos por servicios corporativos y/o intangibles. Declaración Jurada de PT Ajustes significativos en PT al finalizar el periodo fiscal. Presentar declaración fuera del plazo o realizar rectificatorias. Inconsistencias en la información suministrada (Declaración Jurada, EEFF, etc.).

30 VENTAJAS DE TRABAJAR CON NOSOTROS 1) Seguimiento constante en toda las etapas del servicio. 2) Cruces de información para evitar errores en la entrega de información. 3) Experiencia regional en auditorias fiscales relacionadas a precios de transferencia. 4) Nuestros servicios son integrales: presentación de declaración, estudio técnico y apoyo ante eventuales fiscalizaciones. 5) Titularidad y uso de bases de datos internacionales. 6) Experiencia internacional