Informe de auditoría externa de los estados financieros de la Unión Postal Universal para el ejercicio 2013

Transcripción

1 CA C Doc 3 Traducción del francés/inglés CONSEJO DE ADMINISTRACION Comisión 2 (Finanzas y Administración) Informe de auditoría externa de los estados financieros de la Unión Postal Universal para el ejercicio 2013 Nota del Secretario General (Punto 3 del Orden del Día) 1. Asunto Informe de auditoría externa de los estados financieros de la Unión Postal Universal para el ejercicio Referencias/Párrafos Anexo 1 2. Decisiones esperadas Tomar nota del informe del auditor externo de cuentas. Aprobar los estados financieros del ejercicio 2013 sobre la base del dictamen de auditoría emitido por el auditor externo. Adoptar el proyecto de resolución referente a la aprobación de los estados financieros del ejercicio Proponer al Consejo de Administración que envíe una nota de agradecimiento al Gobierno de la Confederación Suiza y aprobar el proyecto de nota. Anexo 1 4 y anexo 1 del informe del auditor externo 5 y anexo 2 5 y anexo 3 1. En cumplimiento del artículo del Reglamento General de la UPU, el Control Federal de Finanzas y auditor externo de cuentas nombrado por el Gobierno de la Confederación Suiza, procedió al examen de los estados financieros del ejercicio Al término de su examen de las cuentas, el Control Federal de Finanzas firmó, el 30 de junio de 2014, un dictamen de auditoría, que figura en el anexo 1 del informe del auditor externo. / 3. Su informe de auditoría se presenta al Consejo de Administración (CA) de conformidad con el artículo 39.1 del Reglamento Financiero, referente a la aprobación de las cuentas. Siguiendo la práctica establecida, el Control Federal de Finanzas presentará personalmente su informe (anexo 1) a la Comisión 2 (Finanzas y Administración). 4. Se invita a la Comisión 2 a examinar el informe de auditoría y aprobar los estados financieros del ejercicio / 5. Para ello, en el anexo 2 del presente documento figura un proyecto de resolución y en el anexo 3 un proyecto de oficio para enviar al Gobierno de la Confederación Suiza. Berna, 1º de octubre de 2014 Bishar A. Hussein Secretario General DFI Sho-Agz/Mca

2 CA C Doc 3.Anexo 1 Informe del auditor externo UNION POSTAL UNIVERSAL (UPU) De conformidad con el artículo 148, párrafo 1, del Reglamento General aprobado en el 25 o Congreso de Doha, el Gobierno de la Confederación Suiza vigilará, sin gastos, las cuentas financieras, así como la contabilidad de la Unión Postal (UPU). De acuerdo con esta disposición, encomendó esta misión a la instancia superior de control financiero público del país, a saber, el Control Federal de Finanzas (CDF) que ejerce el mandato de Auditor externo de las cuentas de la UPU. Auditoría de los estados financieros de 2013 El mandato está definido en el artículo 37 del Reglamento Financiero y en el Mandato Adicional para la Auditoría Externa de las Cuantas, adjunto a dicho Reglamento. Los miembros del CDF cumplen su función en forma autónoma e independiente, con el apoyo de sus colaboradores. El CDF desempeña las tareas de auditoría externa de la UPU de manera totalmente independiente de su función como órgano supremo de vigilancia financiera de la Confederación Suiza. El CDF cuenta con un equipo de profesionales altamente calificados con una amplia experiencia de auditoría en las organizaciones internacionales. Indice Párrafos Síntesis de la auditoría - Reglamentación, normas e información 1-12 Seguimiento de las recomendaciones Examen de los trabajos del auditor interno Auditorías informáticas Auditoría de los estados financieros del ejercicio 2012 Conclusión Anexos: 1. Dictamen de auditoría 2. Seguimiento de las recomendaciones de las auditorías anteriores Por mayor información, diríjase a: Sr. Eric-Serge Jeannet Vice-directeur du Contrôle fédéral des finances de la Confédération suisse Monbijoustrasse Berne Tel.: eric-serge.jeannet@efk.admin.ch o a: Sr. Didier Monnot Responsable de mandats Tel.: didier.monnot@efk.admin.ch Berna, 30 de junio de 2014 No enreg modi/cral

3 3 SINTESIS DE LA AUDITORIA En calidad de Auditor externo de la Unión Postal (UPU), el Control Federal de Finanzas de la Confederación Suiza (CDF) confirma que la auditoría de los estados financieros de 2013, presentados de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (normas IPSAS) arrojó un resultado general totalmente satisfactorio. Por consiguiente, está en condiciones de emitir un dictamen de auditoría sin reserva. Por otra parte, destaca que se trata del tercer ejercicio contable presentado de acuerdo con esas normas y constata que la calidad de los procesos del cierre del ejercicio examinado ha mejorado. Así pues, los «vicios de juventud» que se diagnosticaron en los dos informes anteriores están en vías de solución. Luego, quisiéramos volver sobre algunos elementos esenciales que se retomarán de manera pormenorizada en el presente informe. En primer lugar, observamos que el resultado operativo arrojó una pérdida de 1,5 millón de CHF. Si bien esta última es inferior a la del año pasado y no tiene efecto en el descubierto, gracias a la ganancia «técnica» de 2, 2 millones de CHF, obtenida, en especial, por los efectos del cambio, al convertir los francos suizos de las contabilidades cuya moneda funcional es el dólar; consideramos que la situación financiera de la UPU se volverá preocupante si la Oficina Internacional no toma medidas centradas tanto en el corto como en el largo plazo. En efecto, como lo dijimos el año pasado, el descubierto de 77,3 millones de CHF obedece en gran medida a la obligación de presentar en el pasivo del balance, los compromisos relativos a las prestaciones de previsión social. En ese sentido, deseamos recordar que si bien la UPU es dueña de sus decisiones en lo que respecta al nivel y a la conducción de sus compromisos relativos a las prestaciones de previsión social; debería centrarse en sanear ese descubierto a largo plazo. Hasta la fecha, en nuestra condición de Auditor externo, no estamos enterados de que la UPU haya comenzado a reflexionar al respecto. El seguimiento de las recomendaciones emitidas en nuestros informes de auditoría anteriores mostró que la Oficina Internacional no escatima esfuerzos para lograr su aplicación. Sin embargo, 13 recomendaciones relacionadas con las auditorías de cierre y las auditorías de vigilancia financiera permanecen aún abiertas. Estas figuran en el anexo 2 del presente documento. Asimismo, nuestro informe contiene cinco recomendaciones nuevas. Las tres primeras se refieren a la auditoría informática que se llevó a cabo durante la auditoría intermedia realizada en La siguiente, pide a la UPU que presente en sus estados financieros los elementos que exigen las nuevas normas IPSAS 30, que no aparecen aún en los estados financieros En cuanto a la quinta recomendación, esta señala los elementos que deberían aún mejorarse en lo que respecta al sistema de control interno relativo al proceso de cierre. Por último, tomamos nota de que la UPU no desea que figuren en la nota 18 de los estados financieros los sueldos de las personas que se encuentran al frente de la organización y prefiere publicar las informaciones relativas a las partes vinculadas de forma global, incluyendo las remuneraciones de las 12 personas que dirigen la organización. Señalamos que ello no se ajusta plenamente a la norma IPSAS 20. Sin embargo, consideramos, al igual que en el cierre de los dos ejercicios anteriores, que ello no modifica nuestro dictamen de auditoría, pero en nuestra calidad de Auditor externo, entendemos que tenemos el deber de mencionar esa situación a la atención de los Estados miembros.

4 4 REGLAMENTACION, NORMAS E INFORMACION Reglamentación financiera y objeto de la auditoría 1. El ejercicio financiero 2013 se rigió por las disposiciones pertinentes de la Constitución, del Reglamento General (Doha 2012), por las disposiciones del Reglamento Financiero y de las Reglas de gestión financiera, de organización contable y de control de la Unión, así como por las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (normas IPSAS). 2. Las auditorías que se describen en el presente informe se refirieron a los estados financieros consolidados de la UPU establecidos al 31 de diciembre de 2013, constituidos por el estado de la situación financiera, el estado de los resultados financieros, el estado de las variaciones de los activos netos, el estado del flujo de caja, el estado comparativo entre los importes presupuestados y los importes reales, así como por las notas adjuntas a los estados financieros. 3. Las cuentas del ejercicio 2013 de la Caja de Previsión de la UPU figuran en un informe de auditoría aparte. 4. Las cuentas del ejercicio 2013 de los tres servicios de traducción (portugués, inglés y árabe) dieron lugar a una auditoría y a una correspondencia separada, ya que no están consolidadas y se siguen llevando de acuerdo con las normas de contabilidad UNSAS. Normas de auditoría, información y agradecimientos 5. Las verificaciones se efectuaron aplicando las Normas Internacionales de Auditoría (Normas ISA 1 ) y respetando el mandato adicional que forma parte del Reglamento Financiero de la UPU. 6. En los casos en que se realizaron verificaciones por muestreo, seleccionamos muestras en función de los riesgos o de la importancia relativa de los importes registrados en los rubros examinados. 7. El resultado de la auditoría fue transmitido, en primer lugar a la Dirección de Finanzas (DFI) en las entrevistas de los días 19 de diciembre de 2013 y 30 de junio de 2014, y posteriormente en la discusión final del 29 de agosto de 2014 en la que estuvieron presentes los Sres. B. A. Hussein, Director General, P. Clivaz, Vicedirector General, Sra. Fatuma Hirsi Mohammed, Jefa de Gabinete, V. Dubenko, Director de Finanzas y J.-A. Ducrest, Jefe de Contabilidad. El CDF estuvo representado en esta última reunión por el Sr. D. Monnot, Responsable de Poderes. 8. Por otra parte, renunciamos a incluir en este informe los puntos y cuestiones de menor importancia que fueron aclarados y discutidos durante los trabajos o comunicados en las entrevistas antes mencionadas con la DFI. 9. Al realizar los trabajos de auditoría, nos entrevistamos regularmente con los Sres. J.-A. Ducrest y O. Dreier, con otros funcionarios de la DFI y con funcionarios de otras direcciones de la Organización en función de los temas tratados. 10. Deseo destacar la buena colaboración y el espíritu de apertura que reinaron durante la realización de esta auditoría. También deseo expresar mi agradecimiento por la 1 International Standards on Auditing (ISA) publicados por la IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board).

5 5 amabilidad con que todos los funcionarios de la UPU a quienes recurrimos nos proporcionaron la información y los documentos. 11. De conformidad con el numeral 9 del Mandato Adicional para la auditoría externa de las cuentas, el Director General nos transmitió sus comentarios, que fueron debidamente incluidos en el presente informe. 12. La lengua original de redacción de este informe es el francés y recordamos que la versión escrita en esta lengua es la auténtica. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES 13. Realizamos un seguimiento de las recomendaciones emitidas al término de las anteriores auditorías de cierres, auditorías de vigilancia financiera y auditorías informáticas. 14. En el anexo 2 del presente documento figuran las recomendaciones que aún no se han aplicado totalmente. EXAMEN DE LOS TRABAJOS DEL AUDITOR INTERNO 15. Al efectuar la auditoría intermedia en 2013 y en enero de 2014, examinamos los trabajos del auditor interno. Cabe recordar que la función de auditoría interna está tercerizada desde 2011 a la empresa Ernst & Young SA. El auditor interno realizará el seguimiento de las recomendaciones 16. En el transcurso de la discusión final del 20 de diciembre de 2012 realizada al término de la auditoría intermediaria del 20 de diciembre de 2012, recomendamos a la DFI organizar, junto con el auditor interno la manera de garantizar el seguimiento de las recomendaciones. Efectivamente, constatamos que los informes de Ernst & Young contenían constataciones y recomendaciones pertinentes, sin embargo, varias de esas recomendaciones importantes no habían sido aplicadas. 17. Al efectuar la auditoría intermedia de las cuentas de 2013, nos hemos asegurado de que la UPU tome las medidas necesarias a fin de que a partir de 2014, el auditor interno garantice el seguimiento de esas recomendaciones. Les constataciones del auditor interno no repercuten directamente sobre nuestros trabajos 18. Los informes del auditor interno que fueron revisados por nosotros, contienen observaciones interesantes que requieren que la UPU tome medidas al respecto. Sin embargo, no contenían elementos que hayan influido de forma directa y significativa en nuestros trabajos de verificación de los estados financieros.

6 6 AUDITORIAS INFORMATICAS Las auditorías informáticas indican que existe potencial de mejoras 19. Al efectuar la auditoría intermedia realizada a fines de 2013, efectuamos controles en las áreas de informática que se centraron, entre otros, en las actividades y los sistemas administrados por el Programa Informática y Métodos de la Dirección de Logística (PIM de la DL) y por la Dirección de Finanzas (DFI), en las siguientes áreas: Examen de la actualización del mapeo de las aplicaciones de la Oficina Internacional llevado a cabo por el PIM de la DL. Seguimiento de las recomendaciones formuladas en el informe anterior: hay que destacar que el seguimiento de las recomendaciones está vinculado estrechamente con la auditoría de los controles informáticos generales. Verificación de los controles informáticos generales: verificamos los controles informáticos generales vinculados con las siguientes áreas: o Entorno de control o Gestión de las operaciones informáticas o Gestión de proyectos y gestión de los cambios en los sistemas informáticos o Gestión de los accesos en los sistemas informáticos o Gestión del desarrollo de los programas/gestión de proyectos 20. Validamos el mapeo de las aplicaciones informáticas. Constatamos que se introdujeron algunas soluciones nuevas, en especial con relación a la infraestructura informática. Entre otras cosas, se implantó la Gestión Electrónica de los Documentos (GED). Se prevé que a partir de 2014 se implante la Gestión de solicitudes de los servicios prestados por Servicios Generales (DL). Para 2014, están previstas la formalización e incorporación en EasyVista de la gestión de los cambios, incluido para Navision. Celebramos la idea de extender el mapeo, al incluir el CTP con sus aplicaciones y sistemas. El objetivo sería trazar los ejes de optimización y crear sinergias, mejorando la colaboración entre el PIM de la DL y el CTP. Esta iniciativa debería formar parte del marco de implementación de la gobernanza informática para toda la Oficina Internacional. 21. La auditoría permitió constatar que las seis recomendaciones en materia informática que figuran en el informe de los estados financieros de 2012 no se concretaron aún. Estas se mencionan en el anexo 2 del presente informe. 22. Las verificaciones confirmaron que los controles vinculados con el sistema financiero (Navision) están instalados y en fase de mejoramiento. Los procedimientos que garantizan la gestión de los servidores, un correcto respaldo del entorno ERP y el funcionamiento de una estructura de soporte fueron introducidos. 23. Constatamos que los sistemas de gestión del personal (Sirium), de sueldos (Pagole) y de Baremos emplean una tecnología obsoleta y consideramos que deberían ser remplazados. De acuerdo con la estrategia tecnológica de la UPU, se debería considerar, en la medida de lo posible, un mayor despliegue de los productos Microsoft. A comienzos de 2011, se introdujo, a través de la incorporación de la nueva aplicación financiera (Navision), la implementación del sistema de Microsoft, ERP (Sistema de Planificación de Recursos Empresariales). La fuerza de un ERP radica en su modularidad que permite integrar en un único sistema varias aplicaciones de soporte. La integración de las aplicaciones de Recursos Humanos en ERP permitiría la automatización de los procesos, la reducción de los riesgos vinculados con las interfaces y la disminución de los costos gracias a las economías de escala. Otras

7 7 aplicaciones que deberían ser modernizadas en un futuro próximo se relacionan con la gestión de las misiones; gestión del tiempo de trabajo; gestión de los contratos y gestión de los proyectos de la Dirección de la Cooperación para el Desarrollo (DCDEV). Recomendación n o 1: Invitamos a la UPU a que evalúe y planifique el remplazo de las aplicaciones que están llegando al final du su vida útil o que no satisfacen más las necesidades de la organización. Consideramos que se deberán dar prioridad a las aplicaciones sobre la gestión del personal y de sueldos, teniendo en cuenta los volúmenes que intervienen en dichos procesos. En concreto, debe buscarse la integración en el entorno Navision a efectos de que evolucione el sistema en torno a la solución financiera que ya fue integrada desde el año Comentario del Director General: La opción elegida por la Oficina Internacional de introducir una solución informática abierta (Navision) permitirá la integración de otras aplicaciones. Por otra parte, encomendé al Comité Consultivo Informativo, de reciente creación, que identifique y planifique las necesidades de remplazo de las aplicaciones, en función de criterios objetivos. 24. Por último, consideramos que la gestión de los procesos vinculados con los movimientos del personal (ingresos, egresos y mutaciones), debería estar centralizada y administrada por la Dirección de Recursos Humanos (DRH) e ingresada en EasyVista (Idil). Invitamos a la DRH a que defina su catálogo de servicios al igual que lo ha hecho la Dirección de Logística para la informática y los servicios generales. En el área de recursos humanos, el jefe del PIM de la DL administra los derechos de acceso de Sirium, Pagole y Baremos. Se considera una buena práctica que exista una separación entre el área operativa y el servicio de informática. Esto no es lo que sucede actualmente para las aplicaciones de recursos humanos Recomendación n o 2: La gestión y la revisión de los usuarios y los derechos de acceso a los sistemas Sirium, Pagole y Baremos, deberían recaer en la DRH y no en el PIM de la DL, a fin de respetar la separación de funciones entre la informática y la operativa. Comentario del Director General: La UPU está de acuerdo con la recomendación y corresponde ahora a la DHR gestionar los derechos de acceso a las aplicaciones operativas dentro de sus competencias. 25. Existen procedimientos y documentaciones vinculados con los derechos de acceso a la red informática de la Oficina Internacional, así como para la solución financiera Navision. Lo que está faltando actualmente es un Comité de Seguridad (que existió anteriormente) y la validación de la política de seguridad (ya definida, por otra parte). El otro eje lo constituye la introducción de la gestión de la continuidad de las operaciones a nivel de la organización (BCM), haciendo intervenir a los actores operativos e informáticos, como ya se planteó en la recomendación n o 4 (véase anexo 2). Recomendación no 3: Recomendamos a la Organización que resuelva los problemas vinculados con la seguridad informática, en especial, mediante la reactivación del Comité de Seguridad Informática y la aplicación de la política de seguridad, ya elaborada. Comentario del Director General: Al efectuar la reciente actualización de los Comités, reactivé el mencionado Comité, dándole una forma distinta, a fin de que pueda desempeñar plenamente su función, de acuerdo con su recomendación y con las normas básicas en la materia.

8 8 AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO Las auditorías realizadas se refirieron a los estados financieros de la UPU del año 2013 (versión francesa). Esos estados son el estado de la situación financiera (estado financiero I), el estado de resultados financieros (estado financiero II), el estado de las variaciones de los activos netos (estado financiero III), el estado de los flujos de caja (estado financiero IV) y el estado comparativo entre los importes presupuestados y los importes reales (estado financiero V), así como las notas adjuntas a los estados financieros. Esos estados financieros están presentados de acuerdo con las normas IPSAS. Utilización del análisis JET 27. Para efectuar la verificación de los estados financieros, procedimos a una revisión analítica y a pruebas detalladas. Además, al igual que el año pasado, decidimos utilizar una herramienta de extracción de datos contables. Durante la auditoría final, recurrimos a un consultor externo para proceder a un análisis JET (Journal Entries Testing). La finalidad de ese análisis es apoyar los trabajos de revisión de los auditores financieros. 28. Se realizaron tres análisis diferentes en las contabilidades individuales UNION, FMCS y EMS. Recibimos los resultados de esos análisis que permitieron facilitar la selección de los asientos contables al efectuar las pruebas detalladas. Los análisis JET también permiten detectar transacciones inesperadas o inusuales. Los trabajos complementarios permitieron obtener explicaciones claras sobre los casos en cuestión. El ejercicio 2013 se cerró con una pérdida menos importante que la de El Programa y Presupuesto de la UPU, así como los estados financieros se formulan sobre una base anual. Por aplicación de la norma IPSAS 24, los importes presentados en los estados financieros fueron reexpresados para que sean comparables con los indicados en el Presupuesto. Los gastos y los sueldos se reparten en forma analítica sobre la base del registro mensual de las horas trabajadas por cada funcionario, y el resumen figura en un cuadro llevado por cada Dirección. A continuación, los costos se desglosan a fin de año, utilizando una clave de repartición a prorrata del tiempo dedicado a cada rubro presupuestario. 30. En lo que respecta a la información contenida en las notas 20 y 21 correspondientes a los ingresos y los gastos, controlamos la conciliación de los valores presupuestarios con el cuadro de la nota 19 «Conciliación entre el estado comparativo de los importes presupuestados y reales (estado V) y el estado de resultados financieros (estado II)». Los datos presupuestados están conciliados, por lo tanto, con los importes reales de los ingresos y gastos del ejercicio contable El excedente de gastos para el ejercicio 2013 asciende a de CHF (excedente de gastos de de CHF para el ejercicio 2012). 31. En lo que respecta a la ejecución presupuestaria en general, me remito a los comentarios de la Oficina Internacional que figuran en los estados financieros.

9 9 Aplicación de las normas IPSAS 32. Las normas IPSAS sobre los instrumentos financieros entraron en vigor el 1 o de enero de La aplicación de dichas normas representó una sobrecarga de trabajo significativa para la Organización con el fin de preparar la información que debía indicarse en las notas. 33. En la nota 24 de los estados financieros, la UPU incorporó un cuadro que muestra los diferentes instrumentos financieros de la Organización desglosados por moneda. Sin embargo, el comparativo con las cifras de 2012 no fue presentado, lo que contraviene las normas IPSAS. 34. Además, la norma IPSAS 30, numeral 47 recomienda que al final del ejercicio, se presente en los estados financieros, un análisis de sensibilidad, para cada tipo de riesgo de mercado al cual la UPU se ve expuesta. Este análisis debe indicar de qué manera los fondos propios y el resultado del ejercicio se verían afectados por cambios de las variables relacionadas con los riesgos en cuestión. Sin embargo, ese análisis de sensibilidad no fue presentado en los estados financieros Recomendación n o 4: Recomendamos a la UPU que presente en los estados financieros de 2014 los distintos elementos exigidos por la norma IPSAS 30 y que no figuraban en los estados financieros de Comentario del Director General: Su recomendación será aplicada a partir del cierre de los Estados financieros de Sistema de control interno (SCI) para el proceso de cierre 35. La UPU puso en práctica algunos elementos destinados a mejorar el sistema de control interno (SCI) del proceso de cierre (lista de control de cierre firmada por las personas designadas, calendario de los trabajos que deben llevarse a cabo y descripción del proceso de cierre de los estados financieros). 36. Quisiéramos señalar en este informe que el proceso de cierre de los estados financieros ha mejorado con respecto al primer ejercicio contable presentado de acuerdo con las normas IPSAS (2011). En efecto, contrariamente a los dos ejercicios anteriores; las distintas contabilidades se cerraron en los plazos previstos y los estados financieros nos fueron entregados, prácticamente completos, desde el comienzo de nuestro trabajo de auditoría. Son estos elementos muy positivos que facilitaron nuestro trabajo. De todas formas, debemos señalar que algunos puntos deberían mejorar en el área del SCI para el proceso de cierre. 37. El primero se refiere al subproceso de consolidación. En efecto, la consolidación se genera en forma automática por el sistema Navision. Sin embargo, debido a razones técnicas vinculadas con la tasa de cambio utilizada para la conversión en CHF de los distintos rubros de las contabilidades cuya moneda funcional es el USD, esta consolidación deber ser ingresada manualmente. La UPU debería tomar las medidas necesarias para que la consolidación que genera el sistema pueda ser utilizada directamente para la formulación de los estados financieros y no necesite que reexprese a posteriori. 38. Además, algunas reclasificaciones o reexpresiones se realizan en cuadros Excel a partir de las cuales se formulan los estados financieros. Pero, esas reclasificaciones o reexpresiones no son contabilizadas en Navision, por lo que muchas veces es difícil establecer el vínculo entre los balances individuales y los estados financieros. A modo de ejemplo, citaremos la redistribución de algunos fondos entre los fondos de terceros con destino específico y los fondos propios con destino específico o la variación de la parte no corriente del préstamo sin interés contraído con la Confederación. Esas operaciones fueron reflejadas en los estados financieros, pero los asientos correspondientes no fueron pasados en contabilidad. Por ello, al 31 de diciembre de 2013, la conciliación entre los fondos propios que figuraban en la contabilidad, se

10 10 presentó particularmente difícil. Esas reexpresiones fuera de la contabilidad deberían evitarse, en la medida de lo posible. 39. El segundo punto se refiere a recurrir a un consultor externo para los servicios de asistencia en el cierre. Está claro que esta ayuda es muy valiosa para la UPU. No obstante, el consultor en cuestión desempeña una función central en el proceso de cierre, ya que formula los distintos cuadros Excel que sirven de base a la formulación de los estados financieros. Esta situación tiene como consecuencia que la UPU muchas veces no llega a dominar toda la información en esa área. La Organización debería cuestionarse sobre los riesgos vinculados con la actual dependencia de la DFI para con el consultor en cuestión. Además, hemos constatado que el consultor cometió un error que llevó a una presentación errónea de los fondos propios. Ahora bien, este error, que es por otra parte significativo, (1,6 millón de CHF presentados con los fondos de la Unión en lugar de los otros fondos) no había sido detectado por los controles internos. Esto demuestra que los trabajos del consultor no fueron examinados de manera eficiente por la UPU. 40. Constatamos que algunos cuadros que debían retomar cifras idénticas no concordaban entre ellos. Esta situación podría haberse evitado si se hubiera realizado revisado a fondo los estados financieros siguiendo el «principio de los 4 ojos», antes de que esos estados nos fueron entregados para su verificación. 41. Por último, los controles efectuados revelaron que había varios errores en las adiciones en los distintos cuadros de los estados financieros. Teniendo en cuenta las herramientas actuales de oficina, nos sorprende un poco encontrarnos con ese tipo de errores. Recomendación n o 5: Recomendamos a la UPU que tome las medidas necesarias para mejorar el SCI relativo al proceso del cierre de las cuentas. Los puntos que deben mejorarse son los siguientes: Mejorar los subprocesos de consolidación para que la consolidación producida por el sistema pueda ser directamente utilizada para la formulación de los estados financieros y no necesite ser ingresada manualmente. Eliminar las reexpresiones introducidas manualmente de los estados financieros, si no existen los asientos correspondientes, para garantizar la concordancia entre la contabilidad consolidada Navision y los estados financieros. Controlar mejor los trabajos suministrados por el consultor externo. Mejorar el control de los estados financieros, siguiendo el «principio de los 4 ojos». Utilizar las herramientas actuales de oficina que permiten evitar los errores en las adiciones. Comentario del Director General: La formalización del SCI fue realizada y será auditada por ustedes durante la auditoría intermedia de Además, tomaremos las medidas necesarias para mejorar aún más el proceso de cierre de las cuentas, teniendo en cuenta debidamente sus observaciones al respecto. Efectivo y equivalentes 42. Los saldos al 31 de diciembre de 2013 de las diferentes cuentas de dinero en efectivo fueron comparados con los resultados de los estados entregados por los depositarios. Los importes indicados en dinero en efectivo (93,2 millones de CHF en total) cumplen con el principio de disponibilidad de los fondos en un plazo de 90 días. 43. En virtud de la norma IPSAS 2, en la nota 3 de los estados financieros figura una indicación que permite conocer la parte disponible de los fondos en efectivo y la que está sujeta a restricciones. Al 31 de diciembre de 2013, la Unión posee 29,7 millones de CHF y el saldo de 63,5 millones de CHF está sujeto a restricciones (37,1 millones al 31 de diciembre de 2012).

11 11 Inversiones 44. Los depósitos bancarios de más de 90 días ascienden a 11,4 millones de CHF y están confirmados por diferentes certificaciones. Un importe de 3,1 millones de CHF vence después del 31 de diciembre de 2014, y por lo tanto está presentado en los activos no corrientes, tal como exigen las normas IPSAS. 45. Se poseen obligaciones por un importe de 10, 7 millones de CHF. Este saldo está también confirmado por diferentes certificaciones. 46. Como se indica en la nota 7, la utilización de sólo 1,7 millones de CHF de esas colocaciones y depósitos a plazo fijo está a libre disposición de la Unión. El saldo de 23,4 millones de CHF está sujeto a restricciones. 47. La reducción significativa de esta posición ( 26,8 millones de CHF entre 2012 y 2013) se debe a que en 2013 venció el plazo de las obligaciones. En lugar de adquirir nuevas obligaciones, la UPU eligió conservar el dinero en cuestión en forma de fondos en efectivo o de depósitos en el mercado monetario. 48. En la auditoría intermedia, se seleccionaron varias inversiones que fueron verificadas a partir de los asientos registrados y de los documentos contables correspondientes. Todas esas inversiones están documentadas en extractos bancarios y no se constató ningún problema en especial. Cuentas por cobrar (operaciones con y sin contrapartida directa) 49. Al efectuar la auditoría intermedia, procedimos al examen de las cuentas de los deudores. Los controles efectuados mostraron que se habían adoptado sanciones contra los Estados miembros que según las reglas vigentes debían ser sancionados. Asimismo, un examen de los planes de amortización existentes o creados, terminados o anulados en 2013 no reveló ningún problema en particular. 50. Como ya se señaló en nuestro informe anterior, las tasas de interés facturadas en los créditos atrasados son de 5% sobre los créditos adeudados por prestaciones de servicios y 6% para los correspondientes a las contribuciones estatutarias. La facturación de los intereses es generada por el sistema Navision. Debido a que existen tasas diferentes, el ingreso de los clientes para los que se les debe facturar tasas de interés moratorios de 5% y 6% se realiza de forma manual. En efecto, no es posible ingresar en el sistema Navision dos tasas de interés para un mismo cliente. Este ingreso manual implica un riesgo de error y recarga el trabajo administrativo de la DFI. Sin emitir recomendación formal, proponemos a la UPU que durante el próximo Congreso emprenda las gestiones que hagan posible que los intereses moratorios sean facturados con un único interés. 51. Los créditos corrientes (operaciones con o sin contrapartida directa) representan un valor neto de 37,2 millones de CHF y los créditos no corrientes (operaciones sin contrapartida directa) 4,4 millones de CHF. Existencias 52. Las existencias aumentaron con respecto a 2012 y figuran en el balance por un importe de CHF a fines de Están constituidas por etiquetas con código de barras, recuerdos de la UPU para la venta, sellos de Correos y cupones respuesta internacionales (CRI, papel y holograma). Habida cuenta de la inmaterialidad del importe en cuestión, este rubro no fue objeto de ningún control específico por nuestra parte.

12 12 Otros activos corrientes y no corrientes 53. Los otros activos corrientes ascienden a 5,7 millones de CHF e incluyen, en particular, los activos transitorios, los anticipos a los proveedores, los anticipos al personal, los otros anticipos y los anticipos de impuestos. 54. Por segundo año consecutivo, observamos que los gastos de interpretación simultánea que deben refacturarse fueron contabilizados descontándolos de los pasivos transitorios en lugar de los activos transitorios. Dado que el importe en cuestión asciende a CHF, solicitamos que se realicen los ajustes necesarios en los estados financieros y renunciamos a pedir que se corrija la contabilidad. Sin emitir recomendación formal, pedimos a la DFI que tome las medidas necesarias para que al realizar el cierre de las cuentas de 2014, se evite cometer este error. 55. Los anticipos del Fondo Social que deben reembolsarse a más de un año ascienden a CHF y están presentados en el rubro «Activos no corrientes». Equipos 56. Los activos tangibles ascendieron a 1,5 millón de CHF al cierre del ejercicio. Están divididos en dos tipos: equipos informáticos y otros equipos (máquinas, mobiliario, material). La amortización es lineal, de acuerdo con los plazos de vida útil definidos en la nota 2 del informe de gestión. De acuerdo con las normas IPSAS, los diferentes activos históricos, tales como la colección de sellos, no fueron activados. 57. Al efectuar la auditoría intermedia y la auditoria final, procedimos a controles detallados de los equipos activados. Se constató que algunos bienes habían sido registrados en el sistema con plazos de vida útil diferentes a los indicados en el manual de contabilidad. Asimismo, algunos bienes habían sido activados, pero en las cuentas inadecuadas. Por último, algunos bienes destinados a remplazar otros fueron adquiridos sin que la UPU haya pensado en la necesidad de dar de baja los bienes remplazados que pasaron a ser obsoletos. Los casos fueron señalados a la DFI y se realizaron las correcciones necesarias. 58. También se llevaron a cabo una revisión crítica y pruebas detalladas en diferentes cuentas de gastos para controlar si se habían respetado los principios de contabilización de los activos tangibles Los controles revelaron que no se habían activado bienes que cumplían con las condiciones para ser activados. Estos casos fueron también señalados a la DFI y se efectuaron las correcciones necesarias. A pesar de estas constataciones, consideramos que los mecanismos aplicados en la UPU permiten obtener una seguridad razonable de que los equipos se activan de conformidad con las reglas internas. En efecto, todas las constataciones efectuadas se refieren a bienes de valores relativamente modestos. 59. Según la información recibida, no se firmó ningún contrato de leasing en De conformidad con lo dispuesto por el manual de contabilidad y por las normas IPSAS, la UPU debe analizar en cada fecha de cierre si existe algún indicio que indique que un activo tuvo una pérdida de valor. Esta prueba de deterioro fue efectivamente realizada por la UPU al 31 de diciembre de A comienzos de 2014 se adquirió una nueva máquina destinada a la lectura de los CRI. Al 31 de diciembre de 2013, se habían pagado dos anticipos correspondientes a esta máquina. Dado que la antigua máquina seguía en actividad a fines de 2013, la UPU amortizó esta última de la misma forma que en los ejercicios anteriores. Hemos admitido dicha práctica; aunque la antigua máquina no se utilice más desde marzo de 2014 y seguramente no lo sea más en el futuro. No obstante, con el fin de evitar que esta no sea mantenida en las cuentas por un valor superior al que representa en la cuentas, deberá amortizarse por completo en En 2013 se adquirieron una nueva red WLAN ( de CHF) y un nuevo sistema de interpretación ( CHF). Esos bienes fueron activados en rubros inadecuados. Sin

13 13 embargo, como los errores en cuestión no afectan el resultado de 2013, nos conformamos con señalar el hecho, pero no pedimos su corrección al 31 de diciembre de Hemos acordado con la UPU que las modificaciones necesarias se efectuarán al 1 o de enero de El importe correspondiente al nuevo WLAN será, sin embargo, retomado en el cuadro de errores no corregidos que figuran al final de este informe, puesto que es superior al error tolerable fijado para esta auditoría. Activos intangibles 63. El importe de este rubro asciende a millones de CHF. Al efectuar la auditoría intermedia y auditoría final, nuestros colaboradores procedieron a una revisión crítica y a pruebas detalladas en diferentes cuentas para controlar si se habían respetado los principios de contabilización de los activos intangibles. Los controles efectuados no revelaron ningún problema importante. También se verificó si el software y licencias adquiridos en 2013 habían sido efectivamente activados. Terrenos y edificios 64. Por aplicación de la norma IPSAS 17, el valor del edificio presentado en el balance asciende a 29,1 millones de CHF. Recordamos que los derechos de uso del terreno no fueron evaluados. En cuanto a las subvenciones no reembolsables recibidas en 1970 de la ciudad de Berna para la construcción del edificio, y más recientemente del «Programa Edificio» y del FIPOI con ocasión de las renovaciones efectuadas, se presentan como deducciones del valor del edificio. 65. Procedimos a la realización de pruebas detalladas en los importes registrados en la cuenta «Activos en construcción». Esta cuenta contenía esencialmente facturas correspondientes a la renovación de las fachadas del centro para conferencias. Los controles realizados no revelaron ningún problema particular. El saldo de la cuenta «Activos en construcción» al 31 de diciembre de 2013 aumentó y asciende a 3,6 millones de CHF (1 millón de CHF al 31 de diciembre de 2012). Cuentas por pagar y gastos devengados 66. El importe de 11,3 millones de CHF presentado en el pasivo del balance quedó justificado con los controles efectuados. El aumento significativo de este rubro entre 2012 y 2013 (+3,8 millones de CHF) se explica esencialmente por el aumento de los acreedores de UPU*Clearing. Una disminución similar se constató en las cuentas por cobrar de UPU*Clearing. 67. Los controles por muestreo de diferentes cuentas contabilizadas a fines de 2013 y comienzos de 2014 no indicaron ningún problema de delimitación periódica. Beneficios del personal a corto plazo 68. La provisión para las horas extraordinarias y para los días de licencia acumulados asciende a 1,8 millón de CHF. Nuestros colaboradores verificaron la exactitud y la pertinencia de los importes analizando los datos individuales del personal de la UPU. 69. Al efectuar la auditoría precedente, los controles efectuados pusieron de relieve un error en el archivo utilizado para calcular la provisión para días de licencia acumulados. En efecto, los saldos tomaban en cuenta erróneamente las licencias planificadas por el personal, pero todavía no tomadas. Debido a este error se produjo una insuficiencia de la provisión. Al 31 de diciembre de 2013, la UPU tomó la precaución de hacer los cálculos a partir de bases correctas, por lo que no se constató ningún error este año.

14 14 Ingresos diferidos 70. Los ingresos diferidos presentan un importe de 48,9 millones de CHF en el pasivo del balance. Representan las contribuciones estatutarias de 2014 facturadas por adelantado y los fondos de terceros con destino específico. 71. Tal como se indica en la nota 13 de los estados financieros, los anticipos para el Sistema de Control Mundial ( CHF) están presentados descontándolos de los fondos dedicados a los proyectos FMCS en ejecución, al igual que las cuentas de terceros de capitales FMCS. Recordamos que esta presentación puede justificarse siempre que esos proyectos sean financiados por el FMCS (aprobación de los gastos por el Consejo Fiduciario del FMCS) o por los fondos voluntarios, pero en ningún caso por la Unión. En efecto, si esos anticipos tuvieran que cubrirse con fondos propios, tendrían que ser presentados descontándolos de esos mismos fondos propios y no de fondos de terceros. No obstante, deseamos señalar que de acuerdo con la información que se posee actualmente, nada hacer pensar que el FMCS o los fondos voluntarios no acepten hacerse cargo de los gastos correspondientes al Sistema de Control Mundial. Es por ese motivo que no cuestionamos la presentación adoptada. 72. Entre los fondos voluntarios sujetos a condiciones figura el fondo «Reserva asignada a Raquel 01» que presenta un saldo deudor a fines de En 2011 se habían asignado ingresos a ese fondo por un importe de CHF. Sin embargo, esos ingresos fueron atribuidos de forma errónea a otro fondo que forma parte de los fondos propios con destino específico. Este error, debería haber sido corregido en 2013 con efecto retroactivo. Esta corrección habría tenido repercusión en los fondos propios, puesto que este importe debería haber salido de estos últimos para incorporarse a los fondos extranjeros. Sin embargo, como el importe en cuestión es inferior al umbral de materialidad fijado para esta auditoría, aceptamos que la corrección necesaria se efectúe en No obstante, hemos retomado el importe de CHF en el cuadro de los errores no corregidos que figura al final de este informe. Cobros anticipados 73. Los cobros anticipados presentan un importe de 73,6 millones de CHF en el pasivo del balance. Alrededor del 87% de este rubro son haberes a disposición de los operadores designados para la realización de los proyectos FMCS. El examen de este rubro no da lugar a ningún comentario en particular. Fondos en depósito para los servicios de traducción 74. Les tres servicios de traducción (ST) no están incluidos en el perímetro de consolidación. Dan lugar a estados financieros separados que se siguen presentando de acuerdo con las normas UNSAS. El importe de 7,9 millones de CHF, presentado en los pasivos corrientes, representa las tres cuentas corrientes administradas por la Unión con les ST, a saber: 5,4 millones de CHF para el ST árabe, 2,1 millones para el ST inglés y 0,4 millón de CHF para el ST portugués. Préstamos 75. El préstamo sin intereses correspondiente a la deuda contraída con la Confederación para la construcción del edificio se presenta en dos rubros diferentes en el pasivo del balance. La parte del préstamo exigible el año siguiente se presenta en los pasivos corrientes por un importe de CHF (mismo importe que al 31 de diciembre de 2012). 76. En cuanto a la parte del préstamo exigible después de un año, se presenta en los pasivos no corrientes por un importe de 2,1 millones de CHF (2,5 millones de CHF al

15 15 31 de diciembre de 2012). Tras la entrada en vigor de las normas IPSAS sobre los instrumentos financieros al 1 o de enero de 2013, ahora el préstamo exigible después de un año se presenta en el balance con un valor nominal actualizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva al tipo de referencia LIBOR para el CHF en 30 años. La reexpresión de las cuentas 2012 se efectuó de manera que reflejara este cambio en el método contable. 77. Calculado sobre la base de una tasa de interés de 1,15%, el valor del interés teórico de 2013 que habría tenido que pagar la UPU si el préstamo se hubiera realizado según las condiciones del mercado habría ascendido a CHF. El valor del descuento de interés total hasta el reembolso final en 2020, asciende CHF. 78. Como se indicó en el capítulo dedicado al SCI sobre el proceso de cierre, la variación de la actualización de la parte no corriente del préstamo se reflejó correctamente en los estados financieros, pero no así en la contabilidad. De todas formas, dado que el importe en cuestión no es significativo ( CHF), renunciamos a pedir a la UPU que contabilice dicho importe. No obstante, hemos acordado que a partir del ejercicio 2014, la UPU contabilizará los asientos necesarios en la contabilidad, de forma que esta concuerde con los estados financieros. A este respecto, véase también la recomendación n o 5. Provisiones 79. La provisión para deudas de cobro dudoso se presenta descontándola de la cuenta del activo correspondiente. La provisión presentada en el pasivo del balance se refiere a los litigios y procesos en curso. En 2013, la provisión se aumentó en CHF y asciende a CHF al cierre de ejercicio. Representa la mejor estimación posible del importe que la UPA podría tener que pagar por un litigio jurídico en curso. Beneficios para el personal a largo plazo 80. Respetando las disposiciones de la norma IPSAS 25, se contabilizaron los compromisos actuariales referentes a las pensiones y demás beneficios otorgados a los empleados de la UPU. El análisis actuarial fue confiado al actuario asesor de la UPU. 81. Los beneficios para el personal a largo plazo, calculados, de conformidad con la norma IPSAS 25, utilizando el método de los costos unitarios proyectados se presentan en el pasivo del balance por un importe de 128,1 millones de CHF. Los dos importes más importantes corresponden a los compromisos netos para con la Caja de Previsión de la UPU (80,7 millones de CHF) y el seguro de salud después del cese en el servicio (41,9 millones de CHF). El detalle de todos los compromisos se presenta en la nota 12 de los estados financieros. 82. Los beneficios correspondientes a las personas activas o jubiladas que trabajan o han trabajado para los tres servicios de traducción fueron calculados por el actuario asesor, ya que la respectiva contabilidad no está consolidada. 83. Examinamos la aplicación de la norma IPSAS 25, la integralidad y exactitud de los datos empleados por el actuario asesor para sus cálculos, las hipótesis utilizadas, así como los asientos contabilizados. Teniendo en cuenta el umbral de materialidad, se considera que este rubro se ajusta a las normas IPSAS. 84. En nuestro informe sobre los estados financieros de 2012, mencionamos varios puntos que debían mejorar con respecto a los beneficios al personal: formalizar los procesos de preparación y de control de los datos que sirven de base para los cálculos actuariales; realizar la conciliación de las contribuciones del empleador mencionadas en el informe actuario con las que surgen de las distintas contabilidades individuales; indicar en las notas la distinta información, según la norma IPSAS 25, numeral 141. Al efectuar la presente auditoria, constatamos que la UPU, con la ayuda de su actuario asesor, dio seguimiento a nuestra recomendación y tomó las medidas necesarias.

16 Los procesos de preparación, análisis, control y seguridad de la calidad de los datos que sirvieron de base para los cálculos actuariales y la definición de los papeles y responsabilidades han sido formalizados por escrito. Las contribuciones del empleador indicadas en el informe del actuario y las que surgen de las diferentes contabilidades individuales fueron conciliadas, lo que permite validar las cifras utilizadas por el actuario para sus cálculos. Por último, las indicaciones exigidas por IPSAS 25, numeral 141, literal j (suministro del detalle de los activos del plan de previsión), I (suministro de las explicaciones que justifiquen los criterios utilizados para determinar la tasa de rendimiento esperada para los activos del régimen), n (ii) (indicación del criterio sobre el que se ha determinado la tasa de descuento) y q (indicación de la estimación de las aportaciones que se espera que el empleador deberá pagar durante el periodo anual que comienza después de la fecha del informe) fueron incluidos en las notas. Activos netos 86. Los activos netos están constituidos por los fondos propios con destino específico 1, fondos propios sin destino específico 1, y las reservas. Estas últimas están constituidas por el Fondo Social, la Reserva IPSAS, la Reserva para el edificio y el Fondo para actividades especiales. El importante déficit acumulado de los fondos de la Unión se debe a los efectos del pasaje a las normas IPSAS el 1 o de enero de Las cifras presentadas fueron verificadas y consideradas conformes. La UPU cierra el ejercicio 2013 con un descubierto en el balance que asciende a 77,3 millones de CHF. Recordamos que el descubierto se debe, esencialmente, al reconocimiento, a partir del 1 o de enero de 2011, de los compromisos actuariales correspondientes a las pensiones y diversos beneficios otorgados a los empleados de la UPU. Ingresos y gastos 87. Los ingresos y los gastos de la Unión fueron sometidos a verificaciones analíticas y pruebas detalladas en función del umbral de materialidad aplicado, tanto en la auditoría intermedia como en la auditoría final. 88. Como se señala en la nota 2 de los estados financieros, algunas de las cifras del ejercicio 2012 fueron reclasificadas para ajustarlas a la presentación adoptada para el ejercicio corriente. 89. Al realizar las auditoría intermedia, se realizaron pruebas detalladas sobre diferentes elementos del sueldo de enero de 2013 para las personas incluidas en las categorías D2, D1, P5, P4, P3, P1, G6, G5 y G4 de la DCDEV. A partir del muestreo realizado, constatamos que los sueldos fueron calculados correctamente. Las primas de repatriación y las primas por asignación registradas en la Unión en enero de 2013 fueron también verificadas. Se constató un error en el cálculo de una prima por asignación de la esposa de un funcionario. Sin embargo, el documento contable en cuestión había sido objeto de un control siguiendo el «principio de los 4 ojos», antes de ser registrado. De todas formas, el error fue descubierto más adelante y se efectuó la corrección necesaria. Este error no tiene, por lo tanto, ninguna consecuencia financiera. No obstante, ilustra el hecho de que los controles internos implementados («principio de los 4 ojos»,) deben realizarse concienzudamente, de lo contrario no tienen utilidad alguna. 90. Otras áreas tales como los gastos de proyectos, ventas, contribuciones estatutarias, intereses adeudados, gastos de material y suministros, así como gastos y productos financieros fueron objeto de exámenes específicos durante la auditoría. Los controles por muestreo no revelaron ningún problema importante. Las lagunas y errores que se constataron fueron comunicados a las personas responsables de dichas áreas, en el transcurso de la auditoría o durante la entrevista del 19 de diciembre de Excedente acumulado de los demás fondos y excedente acumulado de las entidades controladas. 1 Déficit acumulado de los fondos de la Unión.

17 17 Información sobre las partes vinculadas 91. La nota 18 de los estados financieros presenta, para 2013, un importe de 3,5 millones de CHF correspondiente a los sueldos de las 12 personas que dirigen la UPU (promedio anual). La norma IPSAS 20, numeral 34, literal a, pide expresamente que se distinga en las personas que están al frente de la organización 1 y los Directores que les están subordinados. Ya señalamos esta problemática en nuestros dos informes anteriores y recomendamos formalmente en el informe sobre el ejercicio de 2012 que se realice dicha distinción. En su comentario, el Director General declaró que la UPU prefiere publicar la información sobre las partes vinculadas de forma global. Aunque ello no se ajusta totalmente a la mencionada norma IPSAS, no modificamos nuestro dictamen de auditoría. Observación: Tomamos nota de la indicación de la UPU y señalamos que esta no se ajusta completamente a la norma IPSAS 20. Sin embargo, consideramos, al igual que en el cierre de los dos ejercicios anteriores, que no es necesario modificar nuestro dictamen de auditoría, pero en nuestra calidad de Auditor externo, es nuestro deber mencionar esa situación a los Estados miembros. Estado del flujo de caja 92. Revisamos todos los rubros del estado del flujo de caja (estado financiero IV) y verificamos la concordancia de los importes presentados con las variaciones de los saldos constatadas entre la apertura y el cierre del balance. 93. El año pasado, observamos que el método utilizado para convertir el efectivo y sus equivalentes en el estado del flujo de caja no es correcto, puesto que según la norma IPSAS 2, numeral 39, las pérdidas o ganancias no realizadas, por variaciones de cambio de moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. En el cuadro del flujo de caja de 2013, el efecto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo o sus equivalentes poseídos en moneda extranjera se presenta por separado de los flujos de caja relacionados con las actividades operativas, de inversión y de financiación. El importe en cuestión asciende a 1,7 millón de CHF para el año Ahora la presentación se efectuó de forma correcta. Información sectorial 94. Esta información figura en la nota 25 de los estados financieros de El objetivo que se persigue con esta segmentación es poder asignar activos, pasivos, gastos e ingresos directamente a los sectores correspondientes. 95. Verificamos la información contenida en la nota y sus anexos. Constatamos que se ajusta a las exigencias de las normas IPSAS. 96. Según la norma IPSAS 18, numeral 55, la UPU debe indicar, para cada sector, el total de los gastos en que incurre durante el ejercicio para la adquisición de activos sectoriales que piensa utilizar durante varios ejercicios. Esta información no figuraba en las cuentas de 2012 y, sin emitir una recomendación formal, instamos a la UPU a que mencione en la nota relativa a la información sectorial el importe de los activos fijos adquiridos durante el ejercicio por cada entidad. En las cuentas de 2013, esta información fue indicada correctamente. Revisión de las actas del Comité de Conducción de la Oficina Internacional 97. De conformidad con el mandato adicional para la auditoría externa que estipula un acceso para los auditores sin restricciones y sin límites a la totalidad de la información y datos; la Dirección nos aseguró que esas disposiciones continúan siendo aplicadas sin excepción y sin reserva por todo el Personal de la Oficina Internacional. 1 El Director General y el Vicedirector General.

18 Al realizar la auditoría intermedia, nuestros colaboradores habían planificado una revisión de las actas del Comité de Conducción Internacional, correspondientes a las sesiones celebradas en Este procedimiento de auditoría estándar permite actualizar nuestro análisis de riesgos y determinar si deben planificarse exámenes específicos. A pesar de los diferentes intentos de nuestros colaboradores, la revisión en cuestión no puede efectuarse debido a una falta de voluntad de darles acceso a esos documentos. En este caso, nuestros colaboradores no se encontraron con un rechazo formal. Sin embargo, la actitud que encontraron los llevó al mismo resultado, es decir, a la imposibilidad de consultar documentos que necesitábamos para efectuar nuestra auditoría. La Dirección nos aseguró que se trataba de un caso aislado y que no se volverá a repetir. Lista de los asientos complementarios no contabilizados 99. En el cuadro que figura a continuación se indican los asientos complementarios (no contabilizados) observados durante la auditoría. Importe en CHF Concepto Efecto en el resultado/ los fondos propios Nuevo WLAN adquirido en 2013 contabilizado en una cuenta errónea Error no corregido de 2011 (imputación de ingresos destinados al proyecto [fondos propios con destino específico] en lugar del Fondo voluntario sujeto a condiciones Raquel 01) TOTAL de asientos complementarios no contabilizados El importe total de los asientos complementarios no contabilizados es inferior al umbral de materialidad global fijado para esta esta auditoría. Por consiguiente, nuestra opinión no va acompañada de ninguna reserva.

19 19 CONCLUSION 101. Al término de los trabajos efectuados, estamos en condiciones de confirmar que los estados financieros de la UPU de 2013 están presentados de conformidad con las normas IPSAS. Además y teniendo en cuenta el umbral de materialidad predefinido, también confirmamos que los datos contables publicados en los estados financieros corresponden a la contabilidad de la UPU Par consiguiente, podemos emitir el dictamen de auditoría que se adjunta al presente informe y que está establecido de conformidad con el párrafo 5 del Mandato Adicional, para la Auditoría Externa de las Cuentas (anexo del Reglamento Financiero de la UPU). CONTROL FEDERAL DE FINANZAS DE LA CONFEDERACION SUIZA (Auditor externo) Eric-Serge Jeannet Vicedirector Didier Monnot Responsable de Poderes Anexos: 1. Dictamen de auditoría 2. Seguimiento de las recomendaciones

20 Anexo 1 de DICTAMEN DE AUDITORIA DEL AUDITOR EXTERNO Hemos examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 2013 de la Unión Postal Universal (UPU) que comprenden el estado de situación financiera (estado financiero I), el estado de resultado financiero (estado financiero II), el estado de las variaciones de los activos netos (estado financiero III), el estado del flujo de caja (estado financiero IV) y el estado comparativo de los importes presupuestados y de los importes reales (estado financiero V), así como las notas adjuntas a los estados financieros. Responsabilidad de la dirección de la UPU por los estados financieros La Dirección es responsable de la formulación y presentación fiel de estos estados financieros, de conformidad con los dispuesto por las Normas de Contabilidad del Sector Público (normas IPSAS), así como por el Reglamento Financiero y las Reglas de gestión financiera, organización contable y control de la UPU. La Dirección es responsable, además, de la instauración del control interno que estime necesario para que puedan formularse estados financieros que estén exentos de irregularidades graves derivadas de fraudes o errores. Responsabilidad del auditor Nuestra función consiste en expresar una opinión sobre los estados financieros de la UPU basándonos en la auditoría que hemos practicado. Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, publicadas por la IAAS (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento). Estas normas requieren que nos ajustemos a las reglas de ética y que planifiquemos y efectuemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de irregularidades graves. Una auditoría consiste en la aplicación de procedimientos para reunir comprobantes que respalden los importes y la información que figura en los estados financieros. La elección de los procedimientos depende del criterio del auditor, al igual que la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan irregularidades graves, como consecuencia de fraudes o errores. Al realizar esta evaluación, el auditor tiene en cuenta el control interno en vigor en la entidad que formula los estados financieros, a fin de definir los procedimientos de auditoría adecuados en las circunstancias, y no con el fin de expresar una opinión sobre el funcionamiento eficaz del control interno de la entidad. Una auditoría consiste asimismo en la evaluación del carácter apropiado de los métodos contables elegidos por la Dirección, así como en la evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que los comprobantes reunidos son suficientes y adecuados para fundamentar nuestra opinión. Dictamen Nuestra opinión es los estados financieros presentan una imagen fiel, en todos los puntos esenciales, de la situación financiera de la UPU al 31 de diciembre de 2013, así como de sus resultados financieros y de sus flujos de caja para el ejercicio que finalizó en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (normas IPSAS) y el Reglamento Financiero y las Reglas de gestión financiera, organización contable y de control de la UPU. De conformidad con el artículo 6 del Mandato Adicional para la Auditoría Externa de Cuentas, anexo al Reglamento Financiero de la UPU, formulamos también un informe detallado sobre nuestra auditoría de los estados financieros, en un documento fechado el 30 de junio de Berna, 30 de junio de 2014 CONTROL FEDERAL DE FINANZAS DE LA CONFEDERACION SUIZA (Auditor externo) Eric-Serge Jeannet Vicedirector Didier Monnot Responsable de Poderes Dirección postal: Monbijoustrasse 45, CH-3003 Berne.