Datos relevantes y cifras 69-B CFF *Cifras actualizadas al 30 de abril de 2017.

Transcripción

1 Datos relevantes y cifras 69-B CFF *Cifras actualizadas al 30 de abril de mayo de 2017

2 ANTECEDENTES DEL ARTÍCULO 69-B Una de las causas más dañinas y que más ha contribuido para agravar la recaudación fiscal, son los esquemas agresivos de evasión fiscal. Un ejemplo que ilustra la evolución y sofisticación en la forma en que los contribuyentes disminuyen o evaden el pago de sus obligaciones fiscales, es el derivado de la adquisición de comprobantes fiscales entre EDOS y EFOS. Inicialmente este esquema consistía en usar comprobantes apócrifos, para deducir y acreditar las cantidades amparadas en los mismos, sin realizar los pagos correspondientes; posteriormente estas prácticas indebidas evolucionaron a estructuras mucho más complejas en perjuicio del fisco federal. Tal es el caso del tráfico de comprobantes fiscales, que en esencia consiste en colocar en el mercado comprobantes fiscales auténticos y con flujos de dinero comprobables, aunque los conceptos que se plasman en los mismos, carecen de sustancia o la poca que pudieran tener no es proporcional a las cantidades que amparan los referidos comprobantes.

3 ANTECEDENTES En los últimos años se ha incrementado el número de empresas que emiten comprobantes fiscales que amparan operaciones simuladas, mismos que se han utilizado con el fin de obtener un beneficio ilegal, como es: Incrementar indebidamente deducciones. Obtener devoluciones fraudulentas de IVA. Amparar documentalmente mercancías internadas ilegalmente al país. Lavado de dinero. El uso de estos comprobantes ha generado en el sistema tributario, entre otros, los daños siguientes: Erosión de la base gravable (menor o nulo pago de impuestos). Las solicitudes de devolución de saldos a favor amparadas con dichos comprobantes en detrimento de la recaudación.

4 ESQUEMAS AGRESIVOS DETECTADOS El sistema recaudatorio enfrenta grandes retos en el combate a los esquemas agresivos de defraudación fiscal que han proliferado en nuestro país y que ocasionan grave daño a la sociedad, ya que son diseñados para evadir el cumplimiento de obligaciones y simular operaciones. Entre las conductas detectadas en esquemas agresivos existen: 1.- Venta de facturas 2.-Outsourcing simuladas 3.- Chatarreros 4.-Exportaciones simuladas 5.- CUFINES inexistentes 6.- Sindicatos

5 PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES (Art. 69-B, párrafo primero del CFF) Las autoridades fiscales presumirán la inexistencia de operaciones amparadas en comprobantes fiscales cuando detecten: 1. Que el contribuyente no cuenta con Activos. 2. Que el contribuyente no cuenta con Personal. 3. Que el contribuyente no cuenta con Infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente. 4. O se encuentre no localizado. Las presunciones se emiten al reunirse dos o más elementos.

6 ESQUEMA DE OPERACIÓN Receptor-comprador (EDOS) Inicio del esquema Paga el valor de las facturas Comprador de facturas ubica empresa vendedora (mismo giro) Emisor-vendedor de la factura (EFOS) Emisor vende factura y reembolsa el monto pagado menos una comisión a la empresa o sus accionistas Generalmente distribuye los ingresos obtenidos de devoluciones a socios. EDOS deduce las cantidades pagadas a la EFOS por concepto de gastos para efectos del ISR y solicita la devolución del saldo a favor de IVA que se genere con la operación.

7 PROCEDIMIENTO GENERAL DEL 69-B Notificar el oficio de presunción del contribuyente. Publicarlo en un listado en la página de internet del SAT y DOF. Ofrecimiento de pruebas en un plazo de 15 días hábiles o solicitud de prórroga (10 días hábiles) 5 Cifras cobradas En cinco días, el SAT valorará las pruebas (en su caso requeriría información adicional 10 días) y emitirá resolución definitiva en un plazo no mayor a 30 días hábiles. Pasados 30 días hábiles a la notificación de la resolución, se publicará el listado definitivo. Efectos generales: Las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. Las personas que dieron efectos fiscales a los comprobantes tienen 30 días siguientes al de la publicación, para acreditar la materialidad de las operaciones o corregir su situación fiscal. Efectos penales. Al que expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. (Art. 69-B, 113, fracción III, del CFF y 69 y 70 del RCFF, 1.4 de la RMF para 2016)

8 PUBLICACIONES DEL 69-B 4583 EFOS publicados de manera presunta, vinculados con 171,957 EDOS con un monto de operaciones por $ $1 094,130 MDP. 1,677 EFOS publicados en el listado definitivo, vinculados con 76,349 EDOS, por un monto de operaciones de $400,133 MDP. Impacto recaudatorio: Como efecto de las 40 publicaciones, a la fecha las EDOS han pagado impuestos por $8,276 MDP por conceptos de ISR $5,726 MDP, de IVA $2,314 MDP y de IETU $237 MDP.

9 MEDIOS DE DEFENSA Y EFECTOS PENALES Medios de defensa: A la fecha, aproximadamente el 95% de las resoluciones han sido favorables para el fisco federal. Efectos penales: Art. 113 Fracc III del CFF: Se tienen 22 expedientes integrados para denunciar penalmente a los presuntos responsables por la compra-venta; 2 casos ya fueron entregados a PGR para su valoración (Caso Veracruz).

10 CONSTITUCIONALIDAD DEL ARTÍCULO 69-B SESIONES DE LA SCJN DEL 26 DE AGOSTO Y 02 DE SEPTIEMBRE DE 2015: La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación estableció que el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación no viola la Constitución, al resolver SEIS amparos en revisión en las sesiones del 26 de agosto y 02 de septiembre de 2015, en el mismo sentido. La Sala considero que este articulo no es violatorio de los derechos de audiencia, libertad de trabajo, protección de datos personales, irretroactividad de la ley, presunción de inocencia, legalidad, y que establece un procedimiento constitucionalmente válido para verificar si una empresa realiza ese tipo de actos simulados.

11 ACCIONES COORDINADAS DE PREVENCIÓN CONTRA LA SIMULACIÓN DE OPERACIONES Detección de empresas fachada desde su inscripción ante el RFC. Denuncia de robo de identidad o abuso de personas en situación vulnerable. Aplicación de modelos de riesgo de operaciones inusuales. Supervisión a domicilios virtuales o múltiples. Emisión irregular de CFDI s. Supervisión a contribuyentes de alto riesgo por estar vinculados a esquemas agresivos. Detección de esquemas agresivos en devoluciones improcedentes. Análisis de la materialidad de las operaciones en auditorias o solicitudes de saldos a favor.