Tema XIV - Administradores y gerentes entes - Tribunales penales y administrativos
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- Carla Figueroa Crespo
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1 Tema XIV - Administradores y gerentes entes - Tribunales penales y administrativos 1. Introducción Se han seleccionado fallos representativos de ejecutivos de S.A. y S.R.L partícipe de situaciones que se reiteran, según el agrupamiento siguiente: 2. Administradores 3. Gerentes 2.1. Administrador de hecho Procesamiento sin prisión preventiva Delito previsto y reprimido por el art. 1 ley CNPenal Económico Sala B 25/04/2006 Full Hard S.R.L. O Connor, Raúl Esteban; Díaz Leonardo. La Ley Online 2.2 Administrador de facto Delito evasión de aportes y contribuciones Fallo parcial, favorable al Fisco y directivos. Cámara confirma procesamiento a Administrador de facto y absuelve a Socia gerente minoritaria CNPenal Económico Sala B 2004/09/09 Platamar Autotrans. Arg. La Ley Online 3.1. Gerente general Delito de evasión tributaria previsto por el art. 1 y 2 de la Ley , Cámara revoca resolución Tribunal de la instancia anterior que lo sobreseyó totalmente Omitió el pago por operaciones de seguro colectivo por desempleo involuntario CNPenal Económico Sala B 2006/09/12 Alico Compañía de Seguros S.A. La Ley Online 3.2. Gerente finanzas Facturas apócrifas - Delito evasión art. 1 ley Cámara revoca procesamiento Recibió órdenes del gerente general CNPenal Económico Sala B 2001/09/18 OCASA - Briller S.R.L. - Interestudio S.A. s/ inf. ley La Ley Online 3.3. Gerente técnico Responsabilidad penal. art. 1 ley J.N.P.T Nº 2 Causa Nº /03/ La Ley Online 3.4. Gerente de hecho, dueño del paquete accionario. Retención impuesto a las ganancias e IVA no ingresada en término. Cámara confirma procesamiento CNPenal Económico Sala A 1994/02/15 Aceros Bragado S.A. La Ley Online
2 226 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN 2. Administradores de S.A. y S.R.L. Full Hard S.R.L. Platamar Autotrans Arg. Benetti J. Lauman G Administrador de hecho Procesamiento sin prisión preventiva Delito previsto y reprimido por el art. 1 ley Fallo Cámara favorable al Fisco CNPenal Económico Sala B 2006/04/25 Full Hard S.R.L.; O Connor, Raúl Esteban; Díaz Leonardo. La Ley Online Carlos A. Pizzatelli - Marcos A. Grabivker - Roberto E. Hornos. 1 Tribunal de la instancia anterior procesó al Administrador de hecho 2. H.P. sería uno de los administradores de hecho de la S.R.L. 3. Composición de la SRL 4. Argumento en defensa de H.P - era un simple empleado. 1 Tribunal de la instancia anterior Concluyó que se encontraban presentes suficientes elementos para afirmar - con el grado de probabilidad requerido para la adopción de un auto de procesamiento- la existencia de los hechos delictuosos imputados y la participación culpable de H.P. en aquél. 2. H.P. Sería uno de los administradores de hecho de la S.R.L. No habría permanecido ajeno a la toma de decisión de los aspectos materiales que componen el hecho ilícito imputado 2.1. M. I. M. habría actuado como prestanombre de H.P. Circunstancia por la cual resulta formalmente socia 2.2. H.P. se habría encargado no sólo de dirigir la sociedad en aspectos comerciales Sino que además habría desempeñado tareas de dirección administrativa Contrataba los empleados y brindaba las directivas laborales Autorizaba los pagos y recibía las cobranzas Evidencia que ostentaba la dirección interna de la sociedad; 2.3. La S.R.L. habría utilizado diversas cuentas bancarias de titularidad de H.P. Evidencia su capacidad de decisión sobre el devenir económico y financiero 2.4. Operaciones de importación efectuadas en favor de la S.R.L. No serían ajenas a H.P inscripto como importador ante el organismo aduanero
3 ADMINISTRADORES Y GERENTES - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS Composición de la SRL Concentración de roles directivos y de tipo familiar (expresado por H.P. y numerosos testigos) 4. Argumento en defensa de H.P. - era un simple empleado. Resulta inverosímil. 2.2 Administrador de facto Delito evasión de aportes y contribuciones Cámara confirma procesamiento a Administrador de facto y absuelve a Socia gerente minoritaria CNPenal Económico Sala B 2004/09/09 Platamar Autotrans. Arg. La Ley Online Carlos A. Pizzatelli - Roberto E. Hornos - Marcos A. Grabivker. 1. Socia gerente minoritario - rol formal sin intervención efectiva 2. Administrador de hecho - máxima autoridad 1. Socia gerente minoritario - rol formal sin intervención efectiva Rechazo posibilidad de establecer responsabilidades objetivas con exclusivo fundamento en el rol (art. 14 ley ) Falta acreditar el rol gerencial objetivo, y la intervención efectiva personal en toma de decisiones referidas al cumplimiento de obligaciones previsionales Cuando figura su nombre se vincula con ejercicio de facultades legales de los socios. No con tareas administrativas, contables o impositivas (Libro de Actas N 1). Participa con 13,33 % en el capital, sin poder de decisión propio No concurre habitualmente a la empresa. No da órdenes al personal 2. Administrador de hecho - máxima autoridad El único que conducía la sociedad como apoderado. En su ausencia actuaba el empleado y no la socia gerente (testimoniales empleado) Administrador - Error excusable Retención no ingresada en término CNPenal Económico Sala A 2001/04/24. Benetti, Julio Andrés y Lauman, Gerardo Omar. La Ley Online Edmundo S. Hendler - Nicanor M. Repetto. 1. Omitió el depósito por cambio de autoridades (anterior al vencimiento) No tuvo facultad para disponer el pago (confirmado por representante legal al momento del hecho y el contador de la nueva administración)
4 228 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN 2. Pago efectuado en forma inmediata a los pocos días de advertirse la omisión Actitud coherente con la de quien procura subsanar un error. 3. Gerentes de S.A. y S.R.L. Alico Cia. de Seguros S.A. Briller S.R.L. Causa Nº 2196Otros 3.1. Gerente general Delito de evasión tributaria previsto por el art. 1 y 2 de la Ley , Cámara revoca resolución Tribunal de la instancia anterior que lo sobreseyó totalmente Omitió el pago por operaciones de seguro colectivo por desempleo involuntario Interpretación normativa - No existió error invencible CNPenal Económico Sala B 2006/09/12 Alico Compañia de Seguros S.A La Ley Online Carlos A. Pizzatelli - Marcos A. Grabivker - Roberto E. Hornos. 1. Omisión de tributar impuestos y montos 2. Error invencible de interpretación no existió. Normativa clara 3. Interpretación de las leyes impositivas jurisprudencia 1. Omisión de tributar impuestos y montos Operaciones relativas al seguro colectivo de pago de cuotas ante la pérdida de ingresos por desempleo involuntario Impuestos Internos 1997: $ , : $ ,91 Impuesto al Valor Agregado 1997: $ , : $ ,08; 2. Error invencible de interpretación - no existió. Normativa clara de obligatoriedad de tributar La respuesta dada por la Superintendencia de Seguros de la Nación indica que el seguro colectivo no estaba exento Por otro lado, si hubiera existido una duda podría haberse consultado a la AFIP-DGI
5 ADMINISTRADORES Y GERENTES - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS Interpretación de las leyes impositivas jurisprudencia Corte Suprema (causa Asociación de Clínicas y Sanatorios Privados de la Provincia de Salta c. Dirección Impositiva s/ordinario, resuelta el 16/11/04)...Las exenciones impositivas deben resultar de la letra de la ley, de la indudable intención del legislador o de la necesaria implicancia de las normas que las establezcan, y fuera de esos supuestos corresponde la interpretación estricta de las cláusulas respectivas, la que ha de efectuarse teniendo en cuenta el contexto general de las leyes y los fines que las informan, ya que la primera regla de interpretación es dar pleno efecto a la intención del legislador.... Este Tribunal (confr. Reg. N 634/03, entre otros, de esta sala B)....el sobreseimiento es una resolución jurisdiccional por la cual el proceso concluye definitiva e irrevocablemente con relación al imputado en cuyo favor se dicta, y encuentra fundamento en las causales taxativamente previstas por la ley. Para la adopción de un temperamento de aquellos alcances resulta necesaria la certeza, en el juzgador, sobre la constitución de alguno de los supuestos previstos por el art. 336 del C.P.P.N... Esta situación no se encontraría acreditada en el caso de autos atento a lo expresado por los considerandos anteriores Gerente finanzas Facturas apócrifas - Delito evasión art. 1 ley Cámara revoca procesamiento Recibió órdenes del gerente general CNPenal Económico Sala B 2001/09/18 OCASA - Briller S.R.L. - Interestudio S.A. s/ inf. ley La Ley Online Carlos Alberto Pizzatelli - Marcos Arnoldo Grabivker - Roberto Enrique Hornos 1. Vicepresidente intervención no acreditada 2. Gerente de finanzas recibió órdenes 1. Vicepresidente intervención no acreditada No ocupaba el cargo de presidente al momento de los hechos (era O.C.N actualmente fallecido) No firmó los contratos de limpieza Las cuestiones vinculadas con las empresas prestadoras del servicio no pasaban por el directorio, estaban a cargo del gerente general (afirmación que no fue controvertida en autos) Pese al dilatado trámite de la etapa instructoria no se ha aportado elemento de prueba para demostrar la participación del Vicepresidente en los hechos que se investigan
6 230 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN 2. Gerente de finanzas recibió órdenes En principio su situación es similar a la del Vicepresidente Al prestar declaración indagatoria indicó haber recibido para el desempeño de su cargo órdenes del gerente general (quién firmó el contrato de prestación de servicios) Pese a esta última circunstancia y al mandato legal por el cual se impone al juez el deber de investigar los hechos y circunstancias pertinentes y útiles a que se hubiese referido un imputado (art. 304 del C.P.P.N.), La cita no fue evacuada pese a que el Gerente de finanzas prestó declaración indagatoria hace más de 1 año. 3. Profundización de la investigación - necesaria Con la premura que se impone por la dilatada sustanciación de estos autos 3.3. Gerente de hecho, dueño Responsabilidad penal. art. 1 ley J.N.P.T Nº 2 Causa Nº /03/2006. La Ley Online 1. Presunta intervención del imputado 2. Habría actuado con dolo 3. Manejo de la empresa que adquirió años atrás 4. No habría desconocido las obligaciones tributarias 5. Invocada carencia de conocimientos y delegación general en otras personas 6. Empresario con experiencia y magnitud de los montos involucrados, 1. Presunta intervención del imputado Calidad de gerente durante los períodos investigados Desempeño activamente en ese rol respecto de los hechos investigados 2. Habría actuado con dolo Conocimiento de todos los elementos que integran el tipo objetivo del art. 1º, Ley y Con voluntad de realización del mismo. 3. Manejo de la empresa que adquirió años atrás Aplica los conocimientos provistos por su amplia trayectoria en el ejercicio de su oficio en empresas del rubro, Oficia de administrador Aun por intermedio del personal de su más estrecha confianza, Tiene poder de decisión de los negocios
7 ADMINISTRADORES Y GERENTES - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS 231 Selección del contador y manejo de la titularidad de la firma en cuestión. 4. No habría desconocido las obligaciones tributarias Ni la improcedencia de ciertas deducciones efectuadas al momento de efectuar la autoliquidación impositiva. 5. Invocada carencia de conocimientos y delegación general en otras personas No implica per se la exclusión de la presunta responsabilidad dolosa del imputado. Si así no fuese, la gran mayoría de los contribuyentes no sería responsable penalmente frente a la eventual evasión de sus obligaciones tributarias, Pues resulta normal aquella ausencia de conocimientos específicos y aquella clase de delegaciones en expertos. 6. Empresario con experiencia y magnitud de los montos involucrados No cabe suponer -al menos en esta etapa de instrucción preparatoria- que los hechos investigados pudiesen haber ocurrido y desarrollado Sin el conocimiento, la intervención y la voluntad del imputado, que al ser el propietario del 100% de las acciones de la empresa resultaba el principal beneficiado Gerente de hecho, dueño del paquete accionario. Retención impuesto a las ganancias e IVA no ingresada en término. Fallo favorable al Fisco Cámara confirma procesamiento del Gerente de hecho, dueño del paquete accionario. CNPenal Económico Sala A 1994/02/15 Aceros Bragado S.A. La Ley Online Edmundo S. Hendler - Nicanor M. Repetto. 1. Calidad de administrador para incurrir en delito - alcance amplio. 2. Personas no reúnen las calidades formales - Gerente sin nombramiento, de hecho 1. Calidad de administrador para incurrir en delito - alcance amplio. No circunscripta a designaciones con ciertas solemnidades.,.basta con el hecho concreto de administrar los negocios de la entidad. La ley civil reconoce el mandato meramente tácito (art. 1874, Cód. Civil) y designa como gerentes a quienes gestionan negocios ajenos sin mandato (arts y 2296, Cód. Civil). 2. Personas no reúnen las calidades formales - Gerente sin nombramiento No se encuentra en discusión que actuaba en tal función. Dueño mayor parte del paquete accionario. Se probó su participación.
8 232 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN La ley penal se aplica a quienes hubieran determinado a otros a cometer el delito o les hubieran prestado un auxilio imprescindible (art. 45, Cód. Penal). Por lo que basta con que aquellos otros reúnan las referidas calidades. uuu
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