Impuestos a los Patrimonios en América Latina

Transcripción

1 Comisión Económica para América Latina y el Caribe Naciones Unidas Taller Evasión y tributación directa en América Latina: Estudios de casos de países INFORME PRELIMINAR SOBRE Impuestos a los Patrimonios en América Latina Claudia M. De Cesare (PhD, MSc, Esp., Ing.) Consultora y investigadora Lincoln Institute of Land Policy (Teaching Faculty) IPTI (Advisory Board) cdcesare@uol.com.br

2 Marco de Referencia del Trabajo Contratación Proyecto CEPAL Objetivo Período Premisas? Examinar tendencias CEPAL Tributación directa en América Latina Revisar la situación actual sobre bienes patrimoniales en América Latina (18 países) Jul - Dec/07 Base: Fuentes secundarias de información 1. Pocos casos - Acceso a cuentas públicas desglosadas de los gobiernos de forma individual; 2. NO contacto con órganos oficiales de los países; 3. Grado Cob.-> 5 países- GC) Informe Preliminar Estudios de Caso José Francisco Lazo Marín (Profesor) Depart. de Economía. Universidad Centroamericana José Simeón Cañas. El Salvador

3 Preocupaciones de la región Baja carga tributaria de algunos países Distribución de la carga tributaria: Vs. Concentración de la renta Gini_AL = 0,544; Gini_OCDE = 0,311 Motivación Vs. Concentración del patrimonio (tierra -> países en desarrollo) Vs. Regresividad de los sistemas de tributación -> base: consumo Vs. Iniquidades de los sistemas Vs. Informalidad de patrimonio inmobiliario Vs. Nivel de pobreza

4 1. Tipos de Impuestos Examinados y Mapeo de Alternativas Fiscales Impuestos a los patrimonios Tributos sobre el uso, propiedad, o transferencia de riqueza, que pueden ser tributados en intervalos regulares, uno único momento, o en cuando ocurra la transferencia. Agrupamiento = F (Base sobre la cual inciden) Base: Sistema de clasificación propuesto en Government Finance Statistics, FMI (2001) + Ayustes Ej: Exclusión del Impuesto a los activos

5 ?? 95%? Fuente: Legislación Subclase A- Impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles Tipo Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica El Salvador Propiedad y/o posesión x x x x x x x x x x x x x x x x x Situaciones (similar a sobretasa) especiales B - Impuestos recurrentes sobre el patrimonio (riqueza) neto C - Impuestos a las transferencias por sucesión, herencias y donaciones D - Impuestos sobre las transacciones financieras y de capital Transferencias de bienes inmuebles entre vivos Transferencias patrimonio en general Movimientos/transacciones de financieras, y/o garantía, compra y venta de títulos Transferencia de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones Ecuador Guatemala Honduras México Nicaragua Panamá Paraguay Perú República Dominicana x x x x x x x x x 2 x x 5 x x 2 x x x 1 x x x 2 x x x x 5 x x x x x 2 x Uruguay Venezuela x x x x x x x x x x x 1 2 E - Otros impuestos A los vehículos automotores x x x x x 2 x x 3 x no x x 4 recurrentes sobre la propiedad Embarcaciones aeronaves similares y/o x 2 x F - Otros tributos no recurrentes sobre la propiedad Contribuciones de mejoras o similares x x x x x x x x x x x 3?

6 Principales Impuestos al Patrimonio en América Latina Argentina A- Impuesto inmobiliario B- Impuesto sobre bienes personales D- Impuesto a las transferencias de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas D- Impuesto a los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria E- Impuesto a los automotores F- Contribución de mejoras Paraguay A-Impuesto inmobiliario A- Impuesto a los inmuebles de gran extensión y a los latifundios A- Impuesto (adicional) a los inmuebles baldíos y semibaldíos D- Impuesto a las transferencias de bienes raíces F- Contribución especial por realización de obra pública Brasil A- Impuesto sobre la propiedad territorial rural A- Impuesto sobre la propiedad predial y territorial urbana C- Impuesto sobre la transmisión causa mortis y donación D- Impuesto sobre la transmisión de bienes inmuebles y derechos a ellos relativos D- Contribución provisoria sobre movimiento o transmisión de valores y de créditos y derechos de naturaleza financiera D- Impuesto sobre las operaciones de crédito, cambio y seguro, o relacionadas a títulos y valores mobiliarios E - Impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores F- Contribución de mejoría x Uruguay A- Impuestos a la propiedad inmueble urbana y suburbana (contribución inmobiliaria urbana) A- Impuesto a la propiedad rural (contribución inmobiliaria rural) A- Impuesto a los baldíos y a la edificación inapropiada B- Impuesto al patrimonio C/D- Impuesto a las transmisiones patrimoniales E- Impuesto a los vehículos de transporte F- Contribuciones por mejoras

7 Bolivia A- Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles D- Impuesto municipal a las transferencias D- Impuesto a las transacciones financieras E- Impuesto a la propiedad de vehículos automotores F - Contribuciones para obras públicas Perú A- Impuesto predial D- Impuesto a la alcabala D- Impuesto a las transacciones financieras E- Impuesto al patrimonio vehicular E- Impuesto a las embarcaciones de recreo F-Contribución especial por obras públicas Colombia A- Impuesto predial unificado B - Impuesto de patrimonio D- Impuesto a los movimientos financieros E- Impuesto de vehículos F- Contribución de valorización F- Participación en plusvalías Ecuador A- Impuesto sobre la propiedad urbana A- Impuesto sobre la propiedad rural C- Impuesto a las herencias, legados y donaciones D- Impuesto a alcabala E- Impuesto sobre vehículos motorizados F- Contribuciones especiales de mejoras Chile A- Impuesto territorial C- Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones Venezuela A- Impuesto sobre los bienes inmuebles urbanos A- Impuesto sobre predios rurales A- Impuesto sobre los baldíos y a la edificación inapropiada C- Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos D- Impuesto sobre transacciones inmobiliarias D- Impuesto a las transacciones financieras de las personas jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica E- Impuesto sobre vehículos F- Contribuciones sobre plusvalías

8 El Salvador D- Impuesto de alcabala (Impuesto sobre transferencia de bienes raíces) Guatemala A- Impuesto único sobre inmuebles D- Impuesto sobre las transferencias de patrimonio F-Contribución por mejoras Honduras A- Gravamen trad domini de tierras A- Impuesto sobre bienes inmuebles D- Impuesto sobre la tradición de inmuebles F - Contribución por mejoras Costa Rica A- Impuesto sobre bienes inmuebles D- Impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles D- Impuesto sobre la transferencia de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones E- Impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones Nicaragua A- Impuesto sobre bienes inmuebles C- Impuesto sobre herencias y legados D- Impuesto sobre la transmisión de derechos relativos a bienes inmuebles F- Contribución por mejoras Panamá A- Impuesto de inmuebles D- Impuesto de transferencias de bienes inmuebles República Dominicana A- Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, vivienda suntuaria y solares urbanos no edificados C- Impuesto sobre sucesiones o donaciones D- Contribución sobre las transferencias inmobiliarias México A- Impuesto sobre bienes inmuebles D- Impuesto sobre adquisición de inmuebles E- Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos F- Contribución por mejoras

9 2. Papel de los Impuestos Patrimoniales como Fuente de Ingresos: Comportamientos y Tendencias Generales

10 Experiencia Internacional, OCDE Impuestos al Patrimonio como % del PBI 5,0 4,0 Debajo de la Media Arriba de la Media 3,0 2,0 1,0 % 0,0 Japón Eslovaquia Corea del Sur Portugal Austria República Checa Alemania Hungría Noruega Finlandia Polonia Luxemburgo Italia Suecia Holanda OCDE Dinamarca Nueva Zelanda Suiza España Australia Bélgica Estados Unidos Reino Unido Islandia Canadá Francia Impuesto de solidariedad sobre la fortuna (ISF) Impuesto inmobiliario

11 Impuestos al Patrimonio en PBI (%) Tendencias generales de comportamiento Impuestos al Patrimonio en PBI (%). Impuesto al Patrimonio en GDP (%). 5,00 4,50 4,00 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0, ,00 4,50 4,00 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0,00 Eslovaquia Polonia España Nueva Zelandia Hungria Portugal Rep. Checa PBI per Cápita Corriente (US$) Suecia Canadá Australia Italia Francia Reino Unido Bélgica Holanda Suecia Finlandia Alemania Austria Islandia Estados Unidos Suiza Dinamarca Noruega Impuestos al Patrimonio en GINI (%) Noruega Rep. Checa Luxemburgo 0,230 0,280 0,330 0,380 0,430 0,480 GINI Dinamarca Islandia Luxemburgo Holanda Finlandia Alemania Hungria Eslovaquia Austria Francia Canadá Bélgica Suiza Reino Unido Australia España Polonia Nueva Zelandia Italia Portugal Estados Unidos

12 América Latina Impuestos al Patrimonio como % del PBI 5,0 4,0 Debajo de la Media Arriba de la Media 3,0? % 2,0 1,0 0,0 Gob. Central Haití Nicaragua Paraguay El Salvador Guatemala Honduras Perú Ecuador México Repú Dominicana Costa Rica Panamá * * * * * * América Latina Uruguay Chile Venezuela?? Colombia Brasil Argentina Bolivia Diversos

13 Impuesto Inmobiliario vs. Demás Impuestos Patrimoniales : AL 4,00 3,50 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 - Guatemala Perú Republica Dominicana Chile Colombia Brasil Argentina Bolivia % del PBI??? Impuesto inmobiliario Demás Impuestos a los patrimonios

14 Ingresos de los Impuestos al Patrimonio (05-06) Bolivia Argentina Brasil Colombia Venezuela Chile Uruguay Panamá Costa Rica República Dominicana Ecuador México Perú Honduras Guatemala El Salvador Haití Nicaragua Paraguay * * * * * * GC En Función del PBI (%) En Función de los Ingresos Tributários (%)

15 América Latina y OCDE % de PBI Impuestos al Patrimonio en la Impuestos al Patrimonio Total de Impuestos presión tributaria (%) Medida AL OCDE AL OCDE AL OCDE Promedio simples 1,04 1,80 19,09 36,72 4,62 4,96 Mediana 0,60 1,50 17,00 36,75 3,27 3,77 Desviación estándar 1,15 1,20 5,99 6,85 4,38 3,53 COV (%) 110,40 66,60 31,38 18,66 94,78 71,09 Minimo ,00 24, Maximo 3,52 4,40 34,20 51,10 13,18 12,00 Casos

16 Presión Patrimonial (PBI) vs. GINI: AL y OCDE 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 Ht Ni Ho Py Gt PeEc Mx Sv Jp Pt Do Pa Kr At SkCz Cr De Hu América LatinaCl No Fi Pl It Lu Se Ve Uy Co Nl OCDE Dk Nz Br Es Au Sz Be Us Bo Ar Uk Is Ca Fe GINI 0,1 0,0-0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 5,0 Impuestos al Patrimonio en PBI (%)

17 Presión Patrimonial (PBI) vs. PBI per cápita PPA: AL y OCDE Lu PBI per cápita PPA Jp Sk Mx Ni PySvHoEc Ht Gt Pe At Kr Pt Cz Cr DoPa De Hu No NlDk Fi ItSe OCDE Pl Cl Uy América Latina Ve Nz Co - 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 5,0 Impuestos al Patrimonio en PBI Sz Es Be Au Br Us Ar Is Uk Bo Ca Fe

18 Presión Patrimonial (PBI) vs. Nivel de Pobreza: AL Ht Ni Py Gt Ho Bo Población en Pobreza (%) Pe Sv Ec Do América Latina Co Mx Ve Br Pa Ar Cr Uy Cl 0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 Impuestos al Patrimonio en PBI (%)

19 3. Elementos de Política Fiscal a. Competencias tributarias -> distribuidas entre os diferentes niveles de gobierno? Niveles subnacionales de gobiernos (incluso, municipales) VARIABILIDAD Impuesto inmobiliario - Recurrentes s/el patrimonio neto -Transf. por sucesión, herencias y donaciones 1 - Transf. de bienes inmuebles 2 - Transacciones y movimientos financieros Propiedad de automotores, etc Contribución de mejoras En general, municipal? variados niveles de autonomía En general, Nacional 1- Brasil: Estatal 2- Brasil y Venezuela: Municipal Variado Urbanas -> Municipales

20 b. Bases de cálculo -> En general, Valor Impuesto inmobiliario Recurrentes s/el patrimonio neto Transf. por sucesión, herencias y donaciones Transf. de bienes inmuebles Transf. de automotores Transacciones y movimientos financieros Contribución de mejoras Estimado: Tierra + Construcciones Valor del patrimonio (en general, c/reducción de deudas Valor percibido (as veces, neto) Valor estimado (mercado) o declarado la transferencia Monto de la operación Plus valía o costo de la obra C. Sujeto pasivo: Bienes inmuebles Propietario Poseedor Informalidad Titular del dominio Barriadas (favelas) Loteos y condominios informales

21 d. Exenciones - Ejemplo: Impuesto Inmobiliario Republica Dominicana -> US$ Chile -> SII, 66% de los inmuebles catastrados São Paulo, Brasil -> Reforma 02: 40% de las viviendas exentas e. Tasas Difícil comparación -> Nivel de las valuaciones (tasas estatutarias al envés de las efectivas - INFORME) Uso de selectividad y progresividad (impuesto inmobiliario; patrimonio neto) Complejidad. Ej. Bogotá f. Asignación de ingresos impuestos municipales: Ej. Chile y Paraguay g. Impuestos temporarios -> Impuesto a los Cheques

22 4. Comentarios de Naturaleza Administrativo Salvo impuesto a los movimientos financieros, la tributación de los patrimonios depende directamente de acción y del esfuerzo administrativo: Identificación del patrimonio Identificación de los derechos sobre los inmuebles Bajo grado de cobertura de los catastros => Informalidad Identificación del valor de los bienes Valuación de inmuebles para fines fiscales => fase muy preliminar => Iniquidades y regresividad son comunes + Capacidad administrativa + Equipe cualificada Recaudación y cobranza: morosidad y evasión Heterogeneidad de niveles subnacionales de Gobierno

23 5. Conclusiones, Insights & Recomendaciones Diversidad de impuestos establecidos Reducida importancia 1% del PBI 4,5% de CT Amplia variabilidad Necesidad de quebrar el paradigma Resistencias a su aplicación Alta visibilidad (fuerte componente político) -> concesión de beneficios (exenciones, perdones y amnistías),reducción de tasas del impuesto, manutención de subvaluaciones Esfuerzo operacional en su aplicación Factor histórico -> Baja importancia Desinterés

24 -> Racionalización de competencias y responsabilidades tributarias: Evitar duplicación de funciones administrativas; Concentrar impuestos que generen esfuerzo similar en el mismo nivel de gobierno -> Usar bajas tasas: impuestos que alimentan otros impuestos -> Expansión de base tributaria sin aumento de tarifas: Hay margen de crecimiento (politica + administración fiscal) -> Descentralización fiscal derecho de establecer las tasas de los impuestos Si NO hay capacidad técnica en niveles subnacionales, apoyo de niveles superiores de gobierno es fundamental -> Diseño tributario? considerar las características de la región -> Abolir la cultura del no cobro => no pago -> Aprovechar los beneficios extrafiscales : combatir la especulación inmobiliaria, conocimiento y organización de datos/indicadores sobre el patrimonio

25 Comentarios??? Dudas??? Ayuda -> Datos complementares - Estadísticas tributarias desglosadas, o resultados de gobiernos subnacionales (individual): Claudia M. De Cesare cdcesare@uol.com.br