Índice. Tema 20 IVA, Gastos y Normativa general sobre Vehículos

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1 Índice Introducción... 1 Tema 20 IVA, Gastos y Normativa general sobre Vehículos Presentación... 3 TIP Nº Visión general de los vehículos motorizados TIP Nº Fecha de adquisición de vehículos en el Leasing Financiero para fines del IVA TIP Nº Crédito por Activo Fijo contra el Impuesto a la Renta de Primera Categoría (IDPC) en el Leasing TIP Nº Sorteo de un automóvil entre los clientes TIP Nº Tributación de los vehículos usados TIP Nº Aspectos sobre los vehículos hechizos TIP Nº Servicios de conducción en vehículos de transporte de pasajeros

2 II Índice TIP Nº Siniestro de mercaderías y valores por empresas de transporte TIP Nº Documento tributario a emitir por empresa de transporte de carga internacional TIP Nº El boleto de pasaje TIP Nº Estacionamiento de vehículos TIP Nº Camiones frente al uso del Crédito Fiscal por Impuesto Específico al Petróleo Diésel TIP Nº Furgones frente al uso del Crédito Fiscal por Impuesto Específico al Petróleo Diésel TIP Nº Gastos de los vehículos de propiedad de los trabajadores TIP Nº Asignación de vehículo a trabajador (en especie) TIP Nº Fecha parámetro para la Asignación de vehículo a trabajador (en especie) TIP Nº Asignación de vehículo a trabajador (en especie), utilizado en labores ajenas al giro, frente a gastos del vehículo reconocidos en la contabilidad TIP Nº Asignación de vehículo a trabajador (en dinero) TIP Nº Uso o goce de vehículos de la empresa para fines personales del dueño, su cónyuge e hijos no emancipados legalmente

3 Índice III TIP Nº Listado referencial de algunos vehículos donde el Servicio de Impuestos Internos ha instruido frente a las normas del Crédito Fiscal de IVA (Art. 23 de la LIVS) y sus gastos asociados (Art. 31 de la LIR) Cuánto aprendió sobre este tema? Normativa checkpoint tributario Tema Oficio Nº 210, de Oficio Nº 1.332, de Oficio Nº 2.135, de Oficio Nº 2.152, de Oficio Nº 1.144, de Oficio Nº 994, de Oficio Nº 336, de Oficio Nº 3.336, de Oficio Nº 3.091, de Oficio Nº 2.356, de Oficio Nº 2.727, de Oficio Nº 373, de Oficio Nº 3.979, de Oficio Nº 4.265, de Oficio Nº 4.683, de Oficio Ord. SII Nº 42, de Oficio Ord. SII Nº 45, de Oficio Ord. SII Nº 85, de Oficio Ord. SII Nº 183, de Oficio Ord. SII Nº 208, de Oficio Ord. Nº DPA Nº , de Oficio Ord. SII Nº 114, de Oficio Ord. SII Nº 189, de Oficio Ord. SII Nº 238, de

4 IV Índice Tema 21 Obligaciones Tributarias del Régimen Simplificado del IVA 1. Cuáles son las obligaciones tributarias de un régimen simplificado de IVA? Ejemplos de contribuyentes o actividades que generalmente autoriza el Servicio para operar bajo un régimen simplificado de IVA Obligaciones tributarias del régimen simplificado del IVA Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 10, de Circular Nº 58, de Circular Nº 60, de Circular Nº 8, de Circular Nº 9, de Circular Nº 35, de Resolución Ex. SII Nº 2.301, de Resolución Ex. SII Nº 1.798, de Resolución Ex. SII Nº 36, de Resolución Ex. SII Nº 1.784, de Oficio Nº 94, de Oficio Nº 1.064, de Oficio Nº 240, de Tema 22 Conversión Persona en Sociedad, Formulario Nº Presentación a. Qué es la conversión? b. Por qué es ventajosa una conversión? Conversión según Formulario Nº Conversión de una empresa unipersonal a S.A. cerrada

5 Índice V 4. Pasos a considerar en el acto de la conversión Es conveniente que la persona natural se convierta en una sociedad de hecho? Valorización de activos en conversión de una empresa individual en sociedad La conversión frente al IVA Pérdidas tributarias de arrastre y Fut en la conversión Declaración Jurada Anual Formulario Nº Uso del nuevo portal Tu empresa en un día Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 31, de Circular Nº 68, de Circular Nº 17, de Circular Nº 50, de Oficio Nº 1.728, de Oficio Nº 27, de Oficio Nº 2.305, de Oficio Nº 2.948, de Oficio Nº 2.279, de Oficio Nº 3.689, de Oficio Nº 4.806, de Oficio Nº 4.365, de Oficio Nº 59, de Oficio Nº 7.181, de Tema 23 Aviso al SII por Siniestro de Incendio 1. Presentación Gestiones tributarias a raíz del siniestro de incendio TIPS asociados a siniestros

6 VI Índice TIP Nº Aviso al SII de las pérdidas en las existencias por caso fortuito o fuerza mayor TIP Nº PPMO en las recuperaciones de siniestros TIP Nº Indemnización por seguro de siniestros constituye un ingreso tributable TIP Nº Aviso del siniestro, constatación y calificación TIP Nº Castigo de alimentos inviables para su comercialización TIP Nº Devolución artículo 27 bis por activos fijos siniestrados TIP Nº Devolución artículo 27 bis por activos fijos enajenados TIP Nº Recepción de obra municipal como requisito para devolución artículo 27 bis por edificio construido TIP Nº Beneficio artículo 27 bis sólo por obras terminadas totalmente, no por parcialidades TIP Nº Crédito artículo 33 bis de la LIR sólo procede respecto de bienes que existan al término del ejercicio TIP Nº Obligación de dar aviso al SII por un agricultor cuyos animales murieron en un incendio TIP Nº No hay obligatoriedad de realizar inventarios de existencias cada fin de mes TIP Nº Capital propio a informar en Formulario Nº 3238

7 Índice VII TIP Nº Obligación de dar aviso al SII por la pérdida de documentación tributaria TIP Nº Tasación del SII aplicable en casos de pérdidas de documentos TIP Nº Extravío del original de la factura impide que el cliente haga uso del IVA Crédito Fiscal 4. Modelo de Aviso o Escrito ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) por siniestro de incendio Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 54, de Circular Nº 1, de Circular Nº 76, de Circular Nº 94, de Circular Nº 72, de Circular Nº 3, de Circular Nº 41, de Circular Nº 15, de Oficio Nº 2.138, de Oficio Nº 1.218, de Oficio Nº 1.930, de Oficio Nº 373, de Oficio Nº 592, de Oficio Nº 2.148, de Oficio Nº 4.441, de Oficio Nº 1.192, de Oficio Nº 1.892, de

8 VIII Índice Tema 24 Tratamiento tributario de los pagos de la empresa principal a los trabajadores de su empresa contratista 1. Caso tributario Contabilizaciones propuestas Se debe dar aviso de modificación de la razón social por la Ley de Subcontratación que exige agregar la sigla EMP. DE SERVICIOS TRANSITORIO O EST.? Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 24, de Oficio Nº 1.946, de Oficio Nº 1.480, de Tema 25 Nace el artículo 27 ter en la Ley del IVA 1. Qué ocurrió a principios de 2014? Qué novedades introdujo la Ley Nº ? Vigencia de la nueva Ley Nº Qué se dijo sobre esta nueva Ley en algunos medios de comunicación? Efectos y comentarios tributarios de la nueva Ley Nº I. Frente al Código Tributario, D.L. Nº 830, de II. Frente a la Ley Nº sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones III. Frente a la Ley Nº , de 2003 sobre EIRL IV. Frente al D.L. Nº 825, de 1974 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios Nuevo beneficio tributario artículo 27 ter para los acreedores de la Ley Nº El artículo 27 ter de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, queda ahora como sigue

9 Índice IX Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 12, de Oficio Nº 483, de Oficio Nº 487, de Oficio Nº 2.594, de Oficio Nº 1.946, de Oficio Nº 2.070, de Oficio Nº 1.480, de Oficio Nº 836, de Oficio Nº 667, de Oficio Nº 1.708, de Oficio Nº 4.654, de Oficio Nº 463, de Oficio Nº 709, de Oficio Nº 5.193, de Oficio Nº 6.665, de Oficio Nº 3.396, de Oficio Nº 3.066, de Oficio Nº 3.737, de Oficio Nº 3.771, de Oficio Nº 145, de Oficio Nº 1.739, de Oficio Nº 3.295, de Oficio Nº 654, de Oficio Nº 2.342, de Tema 26 Obligación del arrendador de cumplir con la renta por el arriendo no pagado por su arrendatario por un bien raíz no agrícola 1. Caso tributario Definiciones que hizo aplicables el SII sobre la materia Conclusiones del Servicio de Impuestos Internos (SII)

10 X Índice Normativa checkpoint tributario Tema Oficio Nº 1.308, de Oficio Nº 339, de Oficio Nº 1.436, de Oficio Nº 354, de Tema 27 Cómputo del plazo de 3 meses en la resciliación de servicios para rebajar el IVA 1. Caso tributario Base legal de la resciliación Qué debe cumplirse jurídicamente para que opere la resciliación? Qué ha dicho el SII respecto a una resciliación a la que los contratantes han querido dar un efecto retroactivo? Cuáles son los supuestos legales que debe cumplir una resolución y que reconoce el SII? Qué debe hacer el prestador de servicios al verificar la inexistencia legal de una resciliación? Cómputo del plazo de 3 meses dentro del cual debe verificarse la resciliación del servicio Qué ocurre en caso que no sea posible deducir del débito fiscal el IVA recargado porque los servicios han sido resciliados extemporáneamente, esto es, más allá del plazo de 3 meses? Otros relacionados con el tema Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 72, de Oficio Nº 140, de Oficio Nº 2.994, de

11 Índice XI Oficio Nº 3.284, de Oficio Nº 3.176, de Oficio Nº 675, de Oficio Nº 546, de Oficio Nº 755, de Oficio Nº 3.516, de Oficio Nº 2.797, de Oficio Nº 4.271, de Oficio Nº 203, de Oficio Nº 1.588, de Oficio Nº 5.640, de Tema 28 Ley Nº /2014: Ser electrónico 1. Presentación Glosario de términos Qué es la facturación electrónica? Cuáles son sus ventajas? Tiene costos asociados? Usuarios. Cómo ser facturador electrónico? Qué establece la Ley Nº /2014? Excepciones a la obligación de ser facturador electrónico Cuáles son y en qué consisten los sistemas de facturación electrónica hoy empleados? Normativa asociada y mirada a los principales contenidos Registro electrónico de cesión de créditos TIPS sobre el registro público, cesión, mérito ejecutivo, acuse de recibo y reclamo de la factura Alcances del acuse de recibo de la Ley Nº , de

12 XII Índice 13. Qué hay de nuevo después de la Ley Nº /2014? Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 56, de Resolución Ex. Nº 72, de Resolución Ex. Nº 80, de Resolución Ex. Nº 99, de Resolución Ex. Nº 100, de Resolución Ex. Nº 102, de Resolución Ex. Nº 105, de Resolución Ex. Nº 160, de Resolución Ex. Nº 19, de Resolución Ex. Nº 39, de Resolución Ex. Nº 172, de Resolución Ex. Nº 61, de Resolución Ex. Nº 93, de Resolución Ex. Nº 107, de Resolución Ex. Nº 108, de Resolución Ex. Nº 150, de Resolución Ex. Nº 63, de Resolución Ex. Nº 45, de Tema 29 EIRL, es posible que pueda realizar servicios o asesorías profesionales? 1. Caso tributario TIP Nº Transformación a EIRL y actividades de asesorías y capacitación 3. TIP Nº Casos para revisar y tener presente... Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 07, de

13 Índice XIII Circular Nº 31, de Circular Nº 27, de Resolución Ex. Nº 1.414, de Oficio Nº 3.433, de Oficio Nº 2.072, de Oficio Nº 1.947, de Oficio Nº 2.832, de Oficio Nº 697, de Oficio Nº 3.790, de Oficio Nº 2.621, de Oficio Nº 4.240, de Oficio Nº 1.061, de Oficio Nº 4.793, de Oficio Ord. Nº , de Tema 30 Nueva Declaración Jurada Nº 1909 y su impacto en las empresas 1. Presentación Caso tributario Consultas frecuentes Normativa checkpoint tributario Tema Circular Nº 45, de Circular Nº 54, de Resolución Ex. Nº 11, de Resolución Ex. Nº 106, de Tema 31 DDJJ semestrales F3327 (Compras) y F3328 (Ventas): Nuevos criterios para definir a los contribuyentes obligados 1. Esquema comparativo para la revisión de las principales instrucciones, DDJJ Semestrales de IVA Formularios Nºs y

14 XIV Índice 2. Preguntas y respuestas Normativa checkpoint tributario Tema Resolución Ex. Nº 5, de Resolución Ex. Nº 117, de Resolución Ex. Nº 208, de Algunas frases célebres sobre impuestos Cómo acceder a este libro digital a través de Thomson Reuters Proview