NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIFs (IFRSs por su sigla en Inglés) MARTHA ISABEL FERREIRA
ESCANDALOS ARTHUR ANDERSEN Compañía Año del escándalo Tema Escándalo Enro Corporation, EU 2001 Gas desde 1985. Colapso Financiero. WorldCom, EU 2002 Telecomunicaciones desde 1983. Bancarrota. Sunbeam, EU 2002 Electrodomésticos desde 1910. Bancarrota. CMS Energy, EU 2002 Servicio Público de suministro de Energía Eléctrica y Gas Natural desde 1890. Irregularidades contables. Dynegy, EU 2002 Operador de Centrales Eléctricas y operador de los negocios de la Gasolina y Carbón desde 1984. Fraude contable. Global Crossing, EU 2002 Solución Telecomunicaciones desde 1997. Bancarrota. Halliburton, EU 2002 Servicios de exploración y producción Petróleo y Gas desde 1401. Irregularidades contables. American International Group AIG, EU 2005 Seguros y Servicios Financieros desde 1919. Investigación fraude contable. Estos escándalos reiniciaron debates sobre los méritos relativos de US GAAP (Basado en Reglas) Vs IAS y UK GAAP (Basado en Principios). ESTÁNDARES BASADOS EN PRINCIPIOS SON LOS ELEGIDOS
TERMINOS Y ORGANIZACIONES INTERNACIONALES Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (Fundación IASC) 1973. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) 2001. Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS): Estándares Internacionales de Contabilidad (IAS), quien emitió las SIC (Comité de Interpretaciones) and IFRS con IFRICs Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información Financiera (IFRIC) 2002. Comisión de Valores y Bolsa de los Estados Unidos (SEC) - 1934 Consejo de Estándares de la Contabilidad Financiera (FASB) 1973. Federación Internacional de Contadores (IFAC) 1977. Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) 1977. Estándares o Normas Internacionales de Auditoría (ISAs).
PROPOSITO Y USUARIOS MARCO CONCEPTUAL Inversionistas Prestamistas Gobierno y Org. Públicos Proveedores y Acreedores Ciales. ESTADOS FINANCIEROS BAJO IFRS Balance General Estado de Cuenta de Resultados Estado de Cambios en la Posición Finananciera (Estado de Flujos de Efectivo ó Cuadro De Financiación) Notas y cuadros complementarios Empleados Clientes Público en general La responsabilidad en la preparación y presentación de los Estados Financieros corresponde a la Gerencia de la Entidad PREPARACION BAJO LAS SIGUIENTES HIPOTESIS FUNDAMENTALES: BASE DE ACUMULACION (O DEVENGO) Y NEGOCIO EN MARCHA.
ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Comprensibilidad. Relevancia. Importancia relativa. Fiabilidad. Representación fiel. La esencia sobre la forma. Neutralidad. Prudencia. Integridad. Comparabilidad. RESTRICCIONES A LA INFORMACION RELEVANTE Y FIABLE Oportunidad. Equilibrio entre costo y beneficio. Equilibrio características cualitativas. entre Imagen fiel / Presentación razonable. Elementos de los EEFF y su reconocimiento Situación Financiera Activos. Pasivos. Patrimonio Neto. Desempeño Ingresos Gastos Ajustes por mantenimiento del capital Financiero y Físico. Fiabilidad de la medición. Reconocimiento de: Activos. Pasivos. Ingresos. Gastos. La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros. Medición de Los elementos De los EEFF COSTO HISTORICO COSTO CORRIENTE VALOR REALIZABLE VALOR PRESENTE ESTE MARCO CONCEPTUAL NOS ES UNA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD.
LATINOAMERICA País PCGA País PCGA México NIF MFRS (1) Guatemala Guatemala GAAP (2) El Salvador IFRS 2003 Nicaragua IFRS (desde 2001) Costa Rica IFRS (desde 2001) Panamá IFRS (desde 2001) Puerto Rico USGAAP Republica Dominicana IFRS (desde 2000) Colombia COLGAAP (1) Brasil IFRS (desde 2010) Ecuador IFRS (desde 2009) Perú IFRS (desde 2009) Venezuela IFRS (desde 2008) Chile IFRS (desde 2010) Argentina IFRS (desde 2010) Bolivia BOLGAAP (1) Haití IFRS Canada Paraguay IFRS (desde 2006) Bahamas IFRS (desde 2000) Uruguay IFRS (desde 2003) Jamaica IFRS (desde 2002) (1) Convergencia a IFRS. (2) Permite presentación EEFFs en IFRS. Cuba CFISGAAP
COLOMBIA Decr. 2649/93 COLGAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados - ) Gobierno Nal. Superintendencias (Circulares externas de aplicabilidad Contable- Gobierno Nal. DIAN (Ley tributaria con algunos artículos de aplicabilidad Contable- Gobierno Nal. 5% Art. 63 de la Ley 550/99 (Armonización de las normas contables con los usos y reglas internacionales) Gobierno Nal.... Para efectos de garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad de la información que se suministre a los asociados y a terceros, el Gobierno Nacional revisará las normas actuales en materia de contabilidad, auditoría, revisoría fiscal y divulgación de información con el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales y proponer al Congreso las modificaciones pertinentes. Ley 1314/09 (Intervención de la economía limitando la libertad económica, para expedir normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información) - Ministerio de Hacienda y Crédito Público y Ministerio de Comercio, Industria y Turismo bajo la dirección del Presidente de la República). Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e Información financiera, aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento).... 95% No cotizantes Cotizantes
Entender las diferencias entre los requerimientos de las IFRS y los principios contables actuales. Identificar las revelaciones adicionales requeridas por las IFRS. Ajustar el balance de apertura bajo IFRS. Contabilidad y reportes Sistemas y procesos Identificar el impacto en los sistemas y procesos del negocio y Las modificaciones que deban ser necesarias para proveer información según los requerimientos de las IFRS. IFRS Negocio Gente Estimar el impacto en los resultados y patrimonio Identificar el impacto de la conversión en aspectos como indicadores de gestión, presupuesto, compensación a empleados, etc.. Establecer planes de comunicación con los accionistas sobre el impacto de las IFRS. Nombrar a un líder del proyecto Identificar y planear las necesidades de capacitación en las diferentes áreas de la organización.
ACTIVITY Awareness for key people Self Training PP&E and Appraisals Diagnostic Questionnaire Training Workshops Documentation of IFRS differences Determination of Differences (figures & calculations) Mar 24/ Abr 23 Abr 24/ May 23 May 24/ Jun 23 QIII QIV 2011 Status Figure Consolidation / Initial IFRS BS All Internal Teams IFRS Experts Regional InT s When dashed line is support activity Complete In progress Standing by
Item Topic Item Topic CE1 Inven tarios CE7 Contratos de Construcción CE2 Propiedades, Planta y Equipo CE8 Consolidación CE3 Activos Intangibles CE9 Moneda extranjera CE4 Provisión y contingencias CE10 Beneficios de empleados CE5 Propiedades de inversión CE11 Deterioro CE6 Arrendamientos IAS 29 IFRS 9 IFRIC 16 SIC 11 TOTAL 65 CE12 Activos y pasivos financieros CE13 Impuesto a las ganancias
IFRS No. 1 ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF Balance de Balance Fecha de reporte apertura NIIF comparativo NIIF 1/1/2011 31/12/2012 31/12/2013 Fecha de transición IFRS 1 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Valor razonable o valor revaluado como costo atribuido (al costo o al costo depreciado según las NIIF, ajustado por Ejm: cambios en un indice de precios general o especifico. 2 COMBINACION DE NEGOCIOS Valor razonable registrado localmente en el momento de la adquisición.
HIPERINFLACION Inventarios. Daciones en pago. INFLACION ACUMULADA DESDE 1997 Combinación de negocios Intangibles. Cargo y crédito por corrección monetaria diferida. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUPO
DETERIORO VALOR RAZONABLE MENOS C.V. VALOR > VALOR DE USO ENTRE ESTOS IMPORTE RECUPERABL E V s VALOR EN LIBROS Plusvalia Goodwill Propiedades, planta y equipo. Inversiones en asociadas DETERIORO Si el valor del importe recuperable es menor que el valor en libros.
INVERSIONES CON TERCEROS C.P L.P 1 2 LA INTENCION IMPACTO Disponibles para la venta. Mantenidas hasta el vencimiento. Préstamos y partidas por cobrar. Medición del valor razonable. Traslados por la intención. Eliminación valorización, provisión y ajustes por inflación. X VALOR INTRINSECO EN MEDICION CUOTAS O ACCIONES Categoria medición Cambios en el monto Mantenidos para la venta Mantenidos hasta el vencim iento Préstamos y partidas por cobrar Disponibles para la venta Valor Razonable Costo Amortizado Costo Amortizado Valor Razonable Utilidad Utilidad -Prima de descuento o descuento am ortizado Utilidad -Prima de descuento o descuento am ortizado Utilidad o Capital Medición empresa. v/r V/r mercados similares
INVENTARIOS 1 2 VALOR NETO REALIZABLE COSTO Costo adquisición. Costo de transformación. Otros costos. Precio estimado de venta. Menos costo estimado de: producción pendiente. Gasto de distribución y venta. Menor valor entre opción 1 y 2 3 IMPACTO Disminución en 4,64% por eliminación del ajuste por inflación.
DIFERIDOS NO PERMITIDOS BAJO IFRS OTROS GASTOS E INGRESOS NO OPERACIONALES
COMBINACION DE NEGOCIOS 1 PLUSVALIA PREVIAMENTE RECONOCIDA No amortización desde el primer periodo anual que comience el 31/mar/04. Importe neto (plusvalía amortización acumulado antes del 31/mar/04). Comprobar deterioro. Deducibilid ad del gasto aplica para efecto fiscal en Colombia 2 IMPACTO Eliminación del ajuste por inflación. No se determino deterioro. 3 INTANGIBLES PREVIAMENTE RECONOCIDOS Amortización e identificación. IDENTIFICACI ON DEL ADQUIRIENTE COSTO DISTRIBUCI ON DEL COSTO ACTIVOS Y PASIVOS IDENTIFICABLES ADQ. Y PASIVOS CONTINGENTES ASUM.
PP&E 1 7 4 2 7 1 M Horno 2 C Llanta 3 C Virola 4 C Piñón-Corona 5 C Scanner Temperatura Coraza 6 C Rodillo 7 C Sello entrada-salida 3 6 5
PASIVO 1 PENSIONAL Amortización del del pasivo pendiente de amortizar. Reconocimiento de otros auxilios a pensionados, tales como: Plan complementario salud. Auxilios anteojos, funerario, ortopedico, educativo, social, deportivo. Celebración día del pensionado. Fondo de salud. 2 IMPUESTO DIFERIDO Método pasivo Diferencias temporarias imponibles (pasivo). Diferencias temporarias deducibles (activo). Generadas principalmente por: Reevaluación. Reversión ajustes por inflación, provisiones, deterioro. Administrar y cálcular bajo los requerimiento NIIF. Incluir el concepto de reevaluación.
PATRIMONIO Incremento o disminución en el patrimonio
Gracias