Capítulo 29 TRABAJOS REALIZADOS PARA LA PROPIA EMPRESA Trabajos considerados gastos de establecimiento y formalización de deudas. Trabajos para el inmovilizado inmaterial. Inmovilizado inmaterial inscrito en el registro. Trabajos para el inmovilizado material y en curso. - 1 -
TRABAJOS CONSIDERADOS GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y FORMALIZACION DEUDAS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 GASTOS Importes satisfechos desde que la empresa se constituye hasta que inicia su actividad productiva, o bien, por ampliar su capacidad. 62/63/64/ 65/66 GASTOS ESTABLECIMIENTO 20 a 730 Gastos necesarios para el establecimiento y puesta en marcha de la empresa, que serán objeto de amortización anual. a 570 CAJA a 572 BANCOS Efectivo pagado a través de caja. Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. INCORPORACIÓN GASTOS ESTABLECIMIENTO Ingreso que compensa los gastos realizados durante el ejercicio por los conceptos indicados en las cuentas del subgrupo 20, cuando los trabajos se llevan a cabo por la propia empresa. GASTOS FORMALIZACION 270 a 737 GASTOS FORMALIZACION DEUDAS Gastos necesarios para formalizar deudas, cuando la propia empresa realiza todas las gestiones. Ingreso que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a cuentas del grupo 6. - 2 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990) La empresa se ha dado de alta en Licencia Fiscal el 01/10/N, si bien, hasta el 01/12/N no ha empezado a producir los bienes objeto de su actividad. Durante ese período de puesto en marcha se han producido lo siguientes gastos: - Publicidad de lanzamiento... 1.500,00 - Recibo de teléfono... 300,00 - Gastos de viaje... 2.000,00 El contable procede al registro y aplicación de los mismos, sabiendo para ello que todos se han satisfecho en efectivo de caja. 1.500,00 Publicidad (627) 300,00 Suministros (628) 2.000,00 Otros Servicios (629) a Caja (570) 3.800,00 3.800,00 Gastos primer establec. (201) a Incorp.Gtos.Establec. (730) 3.800,00-3 -
TRABAJOS CONSIDERADOS GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y FORMALIZACION DEUDAS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 GASTOS 62/64/66 a 57000 CAJA EUROS Importes satisfechos desde que la empresa se constituye hasta que inicia su actividad productiva, o bien, por ampliar su capacidad. Efectivo pagado a través de caja. a 57200 BANCOS,C/C, VISTA EUROS GASTOS ANTICIPADOS 48000 a 62/64/66 GASTOS Gastos necesarios para el establecimiento y puesta en marcha de la empresa, que serán objeto de amortización anual. GASTOS ANTICIPADOS 48000 a 62/64/66 GASTOS Gastos necesarios para formalizar deudas, que serán objeto de amortización anual. Importe pagado mediante una entidad bancaria de la empresa. Compensación de los gastos realizados durante el ejercicio y que tienen proyección plurianual. Compensación de los gastos realizados durante el ejercicio para la formalización de las deudas y que tienen proyección plurianual. - 4 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.) La empresa se ha dado de alta en Licencia Fiscal el 01/10/N, si bien, hasta el 01/12/N no ha empezado a producir los bienes objeto de su actividad. Durante ese período de puesto en marcha se han producido lo siguientes gastos: - Publicidad de lanzamiento... 1.500,00 - Recibo de teléfono... 300,00 - Gastos de viaje... 2.000,00 El contable procede al registro y aplicación de los mismos, sabiendo para ello que todos se han satisfecho en efectivo de caja. 1.500,00 Publi./Prop./Relac.Públicas (62700) 300,00 Suministros (62800) 2.000,00 Otros Servicios (62900) a Caja Euros (57000) 3.800,00 3.800,00 Gastos anticipados (48000) a Publi./Prop./Relac.Públicas (62700) 1.500,00 a Suministros (62800) 300,00 a Otras servicios (62900) 2.000,00-5 -
TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO INMATERIAL (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 INVESTIGACION Y DESARROLLO 620 Importe de los gastos que por este servicio facturan otras empresas. GASTOS DE PERSONAL 64 a 570 CAJA Remuneraciones satisfechas al personal propio dedicado a realizar trabajos de I +D. GASTOS INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 2101 a 572 BANCOS Efectivo pagado a través de caja. Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. Incorporación al inmovilizado inmaterial del bien cuya investigación ha resultado un éxito. APLICACIONES INFORMATICAS 215 a 731 TRABAJOS INMOV.INMATERIAL Importe correspondiente a los programas elaborados por la propia empresa, cuando sean utilizables durante varios ejercicios. Ingreso que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a cuentas del grupo 6. - 6 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 2 (Plan 1990) Al 31/12/ del año N el contable de la empresa obtiene la siguiente información: Se han contabilizado talones entregados a otras personas por 4.500,00, en concepto de trabajos de I+ D, sobre un proyecto propiedad de la empresa. Los gastos del personal propio dedicados a dicho proyecto están contabilizados por 1.100,00. También se comunica al contable que el mencionado proyecto ha concluido con un resultado positivo. 5.600,00 Gastos Inv. y Desarrollo (2101) a Trab. Inmov. Inmaterial (731) 5.600,00 CASO PRACTICO Nº 2 La empresa ha elaborado con personal propio unos programas destinados al control de su proceso productivo. En su desarrollo se han invertido 280 h. que se han contabilizado y pagado a razón de 18 /h. 5.040,00 Aplicaciones informat. (215) a Trab. Inmov. Inmaterial (731) 5.040,00 CASO PRACTICO Nº 3 La empresa tiene cedido por un fabricante de software el derecho a utilizar unos programas, con los que procesa su contabilidad y gestión comercial. Por dicha cesión paga mensualmente 120,00. El contable extiende talón correspondiente a la mensualidad de diciembre. 120,00 Aplicaciones informat. (215) a Bancos (572) 120,00-7 -
TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO INMATERIAL (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 GTOS.INVEST./DESAR. EJERCICIO 62000 Importe de los gastos que por este servicio facturan otras empresas. GASTOS DE PERSONAL 64 a 57000 CAJA EUROS Remuneraciones satisfechas al personal propio dedicado a realizar trabajos de I +D. GASTOS INVESTIGACIÓN 20000 Incorporación al inmovilizado intangible del bien cuya investigación ha resultado un éxito. GASTOS DESARROLLO 20100 Efectivo pagado a través de caja. a 57200 BANCOS,C/C,VISTA EUROS Importe pagado mediante una entidad bancaria de la empresa. Incorporación al inmovilizado intangible del bien cuyo desarrollo ha resultado un éxito. APLICACIONES INFORMATICAS 20500 a 73000 TRABAJOS REALIZ. INMOV. INTANG. Importe correspondiente a los programas elaborados por la propia empresa, cuando sean utilizables durante varios ejercicios. Ingresos que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a cuentas del grupo 6. - 8 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 2 (Nuevo P.G.C.) Al 31/12/ del año N el contable de la empresa obtiene la siguiente información: Se han contabilizado talones entregados a otras personas por 4.500,00, en concepto de trabajos de investigación, sobre un proyecto propiedad de la empresa. Los gastos del personal propio dedicados a dicho proyecto están contabilizados por 1.100,00. También se comunica al contable que el mencionado proyecto ha concluido con un resultado positivo. 5.600,00 Gastos investigación. (20000) a Trab.Realiz.Inmov.Intang. (73000) 5.600,00 CASO PRACTICO Nº 2 La empresa ha elaborado con personal propio unos programas destinados al control de su proceso productivo. En su desarrollo se han invertido 280 h. que se han contabilizado y pagado a razón de 18 /h. 5.040,00 Aplicaciones informat. (20500) a Trab.Realiz.Inmov.Intang. (73000) 5.040,00 CASO PRACTICO Nº 3 La empresa tiene cedido por un fabricante de software el derecho a utilizar unos programas, con los que procesa su contabilidad y gestión comercial. Por dicha cesión paga mensualmente 120,00. El contable extiende talón correspondiente a la mensualidad de diciembre. 120,00 Aplicaciones informat. (20500) a Bancos,c/c,vista Euros (57200) 120,00-9 -
INMOVILIZADO INMATERIAL INSCRITO EN EL REGISTRO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 3 PROPIEDAD INDUSTRIAL 212 a 2101 Valor del bien inscrito y gastos del registro público correspondiente, al resultado positivo del proyecto desarrollado. GTOS.INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO Importe que anula el saldo del bien inmaterial, por pasar a tener la condición de propiedad industrial. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990) La empresa presenta para su inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial, el proyecto que ha terminado con éxito (caso 1º esquema 2). Los gastos satisfechos por este concepto ascienden a 550,00 que paga en efectivo. 6.150,00 Propiedad indus. (212) a Gtos.Inv. y Desarrollo (2101) 6.150,00 a Caja (570) 550,00-10 -
INMOVILIZADO INMATERIAL INSCRITO EN EL REGISTRO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 3 PROPIEDAD INDUSTRIAL 20200 a 20000 GASTOS INVESTIGACION Valor del bien inscrito y gastos de registro público correspondiente, al resultado positivo del proyecto desarrollado. Importe que anula el saldo del bien inmaterial, por pasar a tener la condición de propiedad industrial. a 20100 GASTOS DESARROLLO Importe que anula el saldo del bien inmaterial, por pasar a tener la condición de propiedad industrial. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.) La empresa presenta para su inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial, el proyecto que ha terminado con éxito (caso 1º esquema 2). Los gastos satisfechos por este concepto ascienden a 550,00 que paga en efectivo. 6.150,00 Propiedad industrial (20200) a Gastos investigación (20000) 6.150,00 a Caja Euros (57000) 550,00-11 -
TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO MATERIAL Y EN CURSO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 4 GASTOS Importes satisfechos por la empresa, por trabajos realizados para su inmovilizado material. 62/63/64/ 65/66 a 570 CAJA a 572 BANCOS Efectivo pagado a través de caja Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. INMOVILIZADO MATERIAL 22 a 732 TRABAJOS INM.MATERIAL Valor de los bienes materiales terminados y realizados por la empresa para su inmovilizado. Ingreso que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a las cuentas del grupo 6. INMOV.MATERIAL EN CURSO 23 a 733 TRABAJOS INMOV.MAT.EN CURSO Valor de los bienes materiales en curso, realizados por la empresa para su inmovilizado. Ingreso que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a cuentas del grupo 6. - 12 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990) La empresa ha fabricado con su propios medios una máquina para el proceso productivo de un nuevo producto. La inversión realizada asciende a 18.500,00 y los componentes de la misma contabilizados durante el ejercicio, son los siguientes: - Sueldos de montaje... 4.000,00 - Piezas diversas... 14.200,00 - Transportes... 300,00 18.500,00 Maquinaria (223) a Trabajos Inmov.Material (732) 18.500,00-13 -
TRABAJOS PARA EL INMOVILIZADO MATERIAL Y EN CURSO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 4 GASTOS 62/64/66 a 57000 CAJA EUROS Importes satisfechos por la empresa, por trabajos realizados para su inmovilizado material. Efectivo pagado a través de caja a 57200 BANCOS,C/C,VISTA EUROS Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. INMOVILIZADO MATERIAL 21 a 73100 TRABAJOS REALIZ. INMOV.MAT. Valor de los bienes materiales terminados y realizados por la empresa para su inmovilizado. Ingreso que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a las cuentas del grupo 6. INMOVILIZ. MATERIAL EN CURSO 23 a 73200 TRABAJOS REALIZ.INMOV.INMÓVIL. Valor de los bienes materiales en curso, realizados por la empresa para su inmovilizado. Ingreso que compensa los gastos satisfechos por los conceptos indicados en el DEBE, con cargo a las cuentas del grupo 6. - 14 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.) La empresa ha fabricado con su propios medios una máquina para el proceso productivo de un nuevo producto. La inversión realizada asciende a 18.500,00 y los componentes de la misma contabilizados durante el ejercicio, son los siguientes: - Sueldos de montaje... 4.000,00 - Piezas diversas... 14.200,00 - Transportes... 300,00 18.500,00 Maquinaria (21300) a Trabajos Inmov.Material (73100) 18.500,00-15 -