INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD LETRAS DE REVISIONES CON ADAPTACIONES AL CURSO 2005

1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD LETRAS DE REVISIONES CON ADAPTACIONES AL CURSO 2005 EJERCICIO 1 Ejercicio 1 primera revisión agosto 1996 Parte A Se proporciona la siguiente información de la empresa PR96. I Se utiliza el sistema de Fondo Fijo para el manejo de fondos. Se creó el 1/3/96 un Fondo Fijo de $ 5.000 se decidió que los pagos cuyo importe supere $ 1.000 se realizan con cheque. El 28/5/96 se repuso el Fondo Fijo con un cheque. El 31/5/96 se realizó un arqueo de los fondos, encontrándose $ 5.000 en poder del responsable del Fondo Fijo. II El balancete de saldos de la empresa al 31/5/96 es el siguiente: CUENTA SDO.DEUDOR SDO.ACREEDOR Fondo Fijo 5.000 Cobranzas a depositar 0 Bco.República cuenta corriente 180.000 Deudores por Ventas 30.000 Conformes a cobrar 5.000 Cheques diferidos a cobrar 30.000 Muebles y útiles 10.000 Gastos generales 10.000 Acreedores por compras 60.000 Conformes a pagar 20.000 Cheques diferidos a pagar 20.000 Ventas 100.000 Costo de ventas 30.000 Capital 100.000 TOTAL 300.000 300.000 III Las operaciones están gravadas por el IVA, con una tasa del 20%. IV Para calcular aportes a Organismos de Previsión Social trabajar con los siguientes supuestos: Sueldo ficto patronal $ 1.000 BPS aporte patronal 10% BPS aporte obrero 20% BPS aporte s/ficto 25% BSE aporte patronal 1% V Durante el mes de JUNIO de 1996 se producen las siguientes transacciones: DIA 1 Se compran al Sr. XX mercaderías por $ 50.000 más IVA según bol.cdo. 9943, pagando con cheque 221 del BROU. 5 a) Se cobran $ 10.000 en efectivo el Sr.BB, cliente de la empresa, emitiendo recibo 99. b) Se cobra un conforme que vence en la fecha por $ 5.000, según comprobante interno. Recibimos cheque 56 del BROU. c) Se deposita en el BROU la cobranza del día, según bol.dep.bancaria345. 10 a) Se paga al Sr.ZZ, proveedor de la empresa, $ 40.000 con cheque 222 del BROU, obteniendo recibo 3995. b) Se adelantan $ 900 al único empleado de la empresa según vale correspondiente en efectivo. c) Compra artículos de papelería por $ 500 más IVA según bol.cdo.598, pagando en efectivo. 15 Se decide aumentar el monto del Fondo Fijo por considerarlo insuficiente, a $ 8.000, por lo que se emite ch.223 por $ 3.000, según comprobante interno.

2 20 Se venden al Sr. BB mercaderías por $ 40.000 más IVA según factura 578. El costo de ventas según ficha es de 12.000. El Sr. BB nos entrega un cheque diferido 28 del BROU por $ 10.000 con vto. 30/9/96. Emitimos recibo de ch.diferido 39. 25 El Sr.BB devuelve la mitad de las mercaderías que le vendimos el día 20. Entregamos nota de crédito 86. Costo según ficha $ 6.000. 26 El Sr.BB solicita un descuento de $ 2.000 más IVA. 28 Se paga el sueldo al único empleado (que ingresó el 1/6) por $ 10.000 nominales, con ch.224 del BROU. Se descuenta el vale de adelanto del día 10. 29 Se concede un descuento al Sr.BB. Emitimos nota de crédito 87 por $ 1.000 más IVA. 30 Se realiza un arqueo del Fondo fijo, encontrando: Efectivo $ 6.500 Comprobantes por pagos efectuados $ 1.500 Se repone el fondo, emitiéndose ch.225 del BROU. Contabilizar por diarios múltiples las operaciones indicadas y realizar los correspondientes asientos de resumen. Parte B A partir del 1/7/96 el Contador de la empresa aconseja volver al sistema de caja tradicional para el manejo de los fondos, produciéndose las siguientes operaciones: DIA 1 Se decide cambiar el sistema manteniendo en la empresa los fondos existentes y realizando los asientos necesarios para pasar al sistema de Caja tradicional, según comprobante interno. 2 Se devuelven al Sr. XX $ 10.000 más IVA de las mercaderías adquiridas el 1/6/96. Recibimos bol.dev.cdo.283 y cheque 494 del Bco.Plaza. 5 Vence el cheque diferido a cobrar 399 por $ 2.000, emitiéndose el correspondiente comprobante interno. Se deposita en el BROU conjuntamente con el cheque recibido el día 2, según bol.dep.bancaria 3936. 10 Vencimiento de cheque diferido a pagar 2488 del BROU, por $ 5.000. Se emite comprobante interno. 15 Recibimos nota de crédito bancaria No.9999 por $ 80.000 correspondientes al líquido de un vale firmado por $ 100.000 en el día, con vto. 15/9/86. El banco descontó $ 20.000 por concepto de intereses. 16 Se pagan al BPS los aportes del mes de junio en efectivo, según comprobante de pago. 18 Se pagan los aportes al BSE del mes de junio, más el IVA, con cheque 226 del BROU. 20 Se pagan en efectivo $ 400 por el alquiler de un local utilizado como depósito correspondiente al período 1/7/96-31/10/96 ($ 100 por mes) según recibo. 25 Recibimos del Sr. ZZ, proveedor de la empresa Nota de débito 948 por $ 1.000 más IVA por intereses correspondientes al período 1/7/96-30/11/96, que se acumulan a una deuda de $ 10.000 en un conforme que entregamos con vto. 30/11/96. Obtenemos recibo de conforme No.175 por $ 11.200. 30 Se adelantan al empleado $ 3.000 en efectivo, a cuenta del sueldo de julio, que se pagará el 3/8/96, según comprobante interno. El sueldo se mantiene en $ 10.000 nominales. 1) Registrar los hechos mencionados anteriormente por Diarios Múltiples, confeccionando los asientos de resumen correspondientes al 31/7/96. 2) Realizar los pasajes al mayor de todas las cuentas en cuenta T, de los asientos de junio y julio/96. 3) Completar la Hoja de Trabajo que se adjunta 4) Realizar los asientos de resultados y cierre de libros al 31/7/96 5) Realizar el asiento de reapertura de libros al 1/8/96.

3 EJERCICIO 2 Ejercicio 1 primera revisión año 1997 Trabajar en los siguientes supuestos: IVA 20% Aporte obrero al BPS 20% Aporte patronal: al BPS 10%, al BSE 1% Sueldo ficto patronal - $ 1.000. Aporte al BPS sobre ficto 25% El 1/6/97 el Sr. Beta inicia actividades en una empresa que se dedicará a la compraventa de los artículos A y B. Durante el mes de junio se producen los siguientes hechos administrativos. DIA 1 Iniciación de actividades, con un aporte de $ 2.000.000 en efectivo. Se emite comprobante interno. 2 Se abre una cuenta corriente en el BROU depositando $ 500.000 en efectivo, según bol.dep.bancaria 958. 3 Se compran 100 unidades del art.a a $ 500 más IVA c/u al Sr. Alfa según factura 841 con un plazo de 12 días para pagarla. 4 El BROU nos envía nota de débito bcaria. 1443 por $ 2.000 por libretas de cheques comunes y diferidos. 5 Se devuelven 10 unidades de la compra del día 3 al Sr. Alfa, según nota de crédito 844. 7 Se compran dos estanterías para colocar las mercaderías por un total de $ 10.000 más IVA al Sr. Delta según bol.cdo.338. Pagamos con ch.212 del BROU. 8 Devolvemos al Sr. Delta una estantería. Recibimos bol.dev.cdo.33 y cheque 299 del BROU por $ 6.000. 9 Se venden al Sr. Pi 20 unidades del art.a en $ 2.000 más IVA c/u según Factura 001. Comprobante interno de costo de ventas, según ficha, por $ 10.000. 10 El Sr. Pi devuelve 2 unidades de la venta anterior según nota de crédito 101. Comprobante interno por costo de la devolución, según ficha, por $ 1.000. 11 Recibimos del Sr. Pi un cheque diferido No.500 del BROU con vto.20/7/97 por $ 4.000. Entregamos recibo de cheque diferido 201. 12 Enviamos al Sr. Pi nota de crédito 102 correspondiente a un descuento por $100 más IVA. 13 Se realiza un adelanto de $ 1.000 en efectivo a cuenta del sueldo de junio al único empleado, que se contratò el 1/6 con un sueldo nominal de $ 10.000. Se emite comprobante interno. 14 Enviamos al Sr.Pi una nota de debito 301 por $ 1.000 más IVA correspondiente a intereses por el período 15/6-15/7. Dichos intereses se acumulan a un conforme por deuda de $ 10.000 que firma en la fecha. Entregamos recibo de conforme 401 por $ 11.200. 15 El BROU nos envía nota de crédito bancaria 555 por descuento del conforme anterior. El banco descuenta intereses por $ 800 y acredita el líquido en nuestra cuenta corriente. 16 El Sr. Pi paga en efectivo el saldo en cuenta corriente por lo que le concedemos un descuento de $ 1.000 más IVA, documentado en el recibo 501. 17 El Sr. Alfa nos envía nota de débito 888 por intereses de la factura del día 3 que no pagamos en la fecha pactada, por $ 300 más IVA. Nos comprometemos a pagar el saldo de nuestra deuda y los intereses el 30/6. 18 El Sr. Pi paga a cuenta de la compra de 10 unidades del articulo B que le entregaremos en el mes de julio próximo, $ 2.000 en efectivo. Le entregamos recibo 502. 20 Se paga el alquiler de una fotocopiadora por un total de $ 2.000 más IVA en efectivo, correspondiente al período del 1/7 al 31/8, según bol.cdo.222 de la empresa del Sr. Pi. 30 Se liquida el sueldo del único empleado, según planilla de liquidación de sueldos y aportes, los que se pagarán en el mes de julio.

4 1) Contabilizar los hechos administrativos del mes de junio por Diarios Múltiples y confeccionar los asientos de resumen al 30/6/97. 2) Pasar al mayor en forma completa la cuenta Deudores por Ventas. 3) Confeccionar la ficha individual del Sr.Pi en el rayado que se adjunta. EJERCICIO 3 Ejercicio 1 primera revisión 1998 Los saldos al 30/6 de las cuentas de la empresa Fórmula 1, que gira en el ramo de compra-venta de repuestos, son los siguientes: CUENTA Caja Mercaderías BROU cuenta corriente Deudores por ventas Cheques diferidos a pagar Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar Capital Documentos descontados SALDO 300.000 deudor 100.000 deudor 400.000 deudor 180.000 deudor 300.000 acreedor 160.000 deudor 400.000 deudor 1.200.000 acreedor 40.000 acreedor Durante el mes de julio 1998 se producen los siguientes hechos (RECORDAR QUE LA TASA DEL IVA ES DEL 20%): DIA 1 Se compran al Sr. Alfa mercaderías por $ 100.000 más IVA según bol.cdo.202, pagando con ch.233 del BROU. 2 Se venden al Sr. AA mercaderías por $ 50.000 más IVA según bol.cdo.101. Se recibo cheque 33 del BROU. Comprobante interno por costo de ventas, según ficha, de $ 40.000. 3 El Sr. AA devuelve mercaderías por $ 30.000 más IVA de su compra del día 2. Entregamos efectivo y bol.dev.cdo. 38. Comprobante interno por costo de ventas, según ficha, $ 24.000. 4 Se devuelven mercaderías compradas el día 1 por $ 30.000 más IVA. Se recibe el efectivo correspondiente y bol.dev.cdo.38. 5 El Sr. AA paga en efectivo $ 5.000 y le entregamos recibo 33. 6 Se venden mercaderías al Sr. AA a 30 días por $ 5.000 más IVA, según factura 102. Comprobante interno de costo de ventas, según ficha, por $ 4.000. 7 Se deposita en el BROU, en cuenta corriente el cheque recibido el día 2, según bol.dep.bancaria 432 por $ 60.000. 8 El Sr. AA devuelve mercaderías de su compra del día 6 por $ 2.000 más IVA según nota de crédito 67. Costo $ 1.600 9 Se entrega al Sr. AA nota de débito 14 por $ 3.000 más IVA por concepto de intereses de financiación. 10 Se recibe del Sr. AA un conforme por un total de $ 13.600 vto.14/10 al que se le acumularon los intereses de la nota de débito 14. Se emite recibo de conforme 80. 11 Se emite comprobante interno por vto.del cheque diferido a pagar 38, entregado al Sr. Alfa, por $ 300.000. 12 Se recibe del Sr. AA un cheque diferido 433 del BROU con vto.30/10 por $ 10.000, según recibo de ch.diferido 65. 13 Comprobante interno por cobro en efectivo de $ 50.000 al Sr. AA del conforme que vence el 20/7. 15 Comprobante interno por vto.de cheque diferido a cobrar por $ 300.000. 15 Se deposita en el BROU el cheque diferido que venció en la fecha según bol.dep. bancaria 444 por $ 300.000. 16 Entregamos al Sr. AA nota de crédito 68 por $ 1.000 más IVA por concepto de descuento por pago antes del vto.del conforme que vencía el 20/7.

5 17 El proveedor Sr. Alfa nos entrega recibo de conforme 344 al endosarle un conforme firmado por el Sr. DD con vto. 30/8 por $ 70.000. 18 Vale por adelanto de sueldo al único empleado en efectivo por $ 2.000, según comprobante interno. 19 Recibimos del BROU nota de crédito bcaria 27 por el líquido del descuento de cheque diferido a cobrar con vto. 1/8 según el siguiente detalle: Nominal - $ 20.000 Intereses - $ 3.000 Líquido acreditado en cuenta corriente- $ 17.000 25 Recibimos del BROU nota de débito bcaria 45 por $ 40.000 correspondiente a un débito por el conforme descontado que venció el 24/7, no pagado por el Sr. CC. Recibimos el conforme vencido por $ 40.000. 30 Planilla de sueldos correspondiente al mes de julio 1998 con los siguientes datos: Nominal de sueldo del mes $ 10.000 Se descuenta el adelanto del 18/7 Sueldo ficto patronal $ 10.000 Aporte obrero BPS -20% Aporte patronal BPS 10% Aporte sobre ficto al BPS 25% Aporte patronal al BSE 1% 31 Se paga el sueldo del mes de julio al empleado con cheque BROU 234, según recibo de sueldo. 1) Contabilizar por Diarios Múltiples las operaciones del mes de julio/98, y realizar los asientos de resumen al 31/7/98. 2) Pasar al mayor en forma completa las cuentas Conformes a Cobrar, Cheques diferidos a cobrar, Documentos Endosados y Documentos Descontados. 3) Registrar las operaciones anteriores que correspondan en el Libro de Control de Vencimientos de Documentos a Cobrar, completando el rayado que se adjunta. 4) Realizar el control de las cuentas del se pide 2 con el libro de control. EJERCICIO 4 Ejercicio 2 primera revisión 1998 Se nos proporcionan los siguientes datos de la empresa La Desajustada al 31/7/98, fecha de cierre del ejercicio económico, relativa a la cuenta colectiva DEUDORES POR VENTAS. 1) Las fichas del mayor auxiliar son las siguientes: Sr. A Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 12.000 3 Factura 135 18.000 30.000 12 Nota crédito 26 3.000 33.000 15 Nota débito 42 600 33.600 15 Recibo conforme 37 5.600 28.000

6 Sr.B Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 15.000 6 Factura 137 30.000 45.000 11 Recibo 140 10.000 35.000 25 Nota de débito 43 1.200 36.200 25 Recibo conforme 38 7.200 29.000 Sr.C Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 30.000 4 Factura 136 12.000 42.000 8 Nota crédito 25 (6.000) 36.000 15 Recibo 141 12.000 24.000 30 Recibo ch.diferido 39 6.000 30.000 31 Recibo 143 20.000 10.000 Sr. D Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 3.600 6 Recibo ch.diferido 18 3.000 600 10 Factura 138 6.000 6.600 18 Recibo 142 5.000 1.600 2) El mayor principal de la cuenta DEUDORES POR VENTAS es el siguiente: DEUDORES POR VENTAS Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 60.600 31 Varios 58.800 119.400 31 Caja 47.000 166.400 31 Varios 21.800 144.600 3) Las registraciones en los libros de primera entrada y los correspondientes asientos de resumen fueron realizados correctamente. 1) Confeccionar el Balancete de control de la cuenta colectiva Deudores por Ventas en el rayado que se adjunta 2) Realizar las correcciones que corresponda en las fichas y el mayor de Deudores por Ventas de la letra. 3) Hacer el control final del saldo de Deudores por Ventas BALANCETE DE CONTROL DE DEUDORES POR VENTAS NOMBRE S.INICIAL DEBITOS CREDITOS S.FINAL

7 EJERCICIO 5 Ejercicio 1 primera revisión 1999 En el mes de julio de 1999 tienen lugar, en la empresa Y2K, cuyo balance cierra al 31/12/99, las siguientes operaciones: NOTA: TRABAJAR CON EL SUPUESTO DE IVA AL 20%. LA EMPRESA REGISTRA LOS MOVIMIENTOS DE MERCADERÍAS POR CUENTA DESDOBLADA. DIA 1 Se venden mercaderías al Sr. A por $ 15.000 más IVA según factura 218. 5 El Sr. A nos devuelve $ 5.000 más IVA de la venta del 1/7. según nota de crédito 136. 7 El Sr.B nos firma un conforme por parte de su deuda, por un monto de $ 6.000. Se emite la nota de débito 99 por intereses de $ 500 más IVA, los que se acumulan al conforme, que se firma por un total de $ 6.600, según recibo de conforme 65. El vto.del conforme es a 90 dìas. 8 Se descuentan en el Bco.del Fondo el conforme recibido el día 7/7 y uno anterior firmado por el Sr. B por $ 13.400. El Banco nos descuenta intereses por $ 1.000 y acredita el líquido en nuestra cuenta corriente bancaria, según nota de crédito bcaria. 788645. 10 Se pagan los impuestos municipales del mes de junio/99 por $ 250, en efectivo, según recibo de IMM. 12 Se venden mercaderías al Sr. C por $ 10.000 más IVA, según boleta de contado 865. Nos paga con un cheque del día con el Bco.de Piedra. 18 Recibimos del Sr. C un cheque diferido por $ 10.000 correspondiente a una deuda anterior, a 60 días de plazo. Se emite nota de débito 100 por intereses de $ 1.000 más IVA, los que no se acumulan al documento. Se emite recibo de cheque diferido 40 por $ 10.000. 20 El Sr. D cancela $ 5.000 de su deuda en cuenta corriente, en efectivo, según recibo 188. 21 Emitimos nota de crédito 137 por $ 250 más IVA por descuento pronto pago al Sr. D. 25 Se depositan los $ 5.000 cobrado el 20/7 en el Bco.del Fondo, según bol.depósito 56692. 31 Se paga el sueldo al único empleado con cheque 200 del Bco.del Fondo, según recibo de sueldos. Se confecciona planilla de liquidación de sueldos y aportes Nominal $ 5.000.Sueldo ficto patronal $ 2.000 Aporte obrero al BPS 20%, patronal al BPS 10%, sobre ficto al BPS 25% Aporte patronal al BSE 1% Las registraciones realizas por la empresa en los libros auxiliares, correspondientes a las operaciones del mes de julio/99, fueron: FICHAS DE MAYOR AUXILIAR DE DEUDORES POR VENTAS SR. A Fecha Concepto Debe haber Saldo 1 Saldo inicial 15.000 1 Factura 218 18.000 33.000 5 Nota de crédito 136 (6.000) 27.000 SR.B Fecha Concepto Debe haber Saldo 1 Saldo inicial 12.000 7 Nota de débito 99 600 12.600 7 Recibo de conforme 65 6.600 6.000

8 SR.C Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 8.000 12 Boleta contado 865 12.000 20.000 18 Nota de débito 100 1.200 21.200 18 Recibo ch.diferido 49 10.000 11.200 SR.D Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Saldo inicial 15.000 20 Recibo 188 5.000 20.000 21 Nota crédito 137 300 20.300 LIBRO CONTROL DE VENCIMIENTOS DE DOCUMENTOS A COBRAR Vto. Concepto fecha Conf.aCob Ch.dif.Cob Doc.endos Doc.desc Fecha cobro 10/8 RC SR.D 10/5 4.500 4.500 15/8 RC SR.A 15/4 12.000 5/9 RCD 5/5 9.000 SR.A 12/9 RC SR.D 12/3 3.000 3.000 18/9 RCD 49 18/7 10.000 C 25/9 RCD 25/6 12.000 SR.D 30/9 RCD 30/3 3.500 3.500 SR.B 7/10 RC SR.B 7/5 13.400 13.400 7/10 RC 65 B 7/7 6.600 6.600 25/10 RCD 25/5 9.000 SR.C 20/11 RCD 20/5 10.000 10.000 SR.D Importe Nos proporcionan además los saldos de las siguientes cuentas al 30/6/99 Deudores por Ventas 50.000 deudor Conformes a cobrar 32.900 deudor Cheques diferidos a cobrar 43.500 deudor Documentos endosados 18.000 acreedor Documentos descontados 3.000 acreedor BALANCETE DE CONTROL DE DEUDORES POR VENTAS NOMBRE S.INICIAL DEBITOS CREDITOS S.FINAL 1) Registrar las operaciones del mes de julio por diarios múltiples y hacer los correspondientes asientos de resumen.

9 2) Confeccionar los mayores de Deudores por Ventas, Conformes a Cobrar, Cheques diferidos a cobrar, Documentos Endosados y Documentos descontados con rayado completo. 3) Realizar el balancete de control de Deudores por Ventas en el rayado que se adjunta, indicando los controles realizados y los errores encontrados, si existen. 4) Correcciones que correspondan al 31/7. Si corresponde realizar correcciones en las fichas de deudores, deben utilizarse las mimas fichas de la letra, sin tachaduras y sin confeccionarlas nuevamente. 5) Composición final del saldo de Deudores por Ventas 6) Control de los saldos de Conformes a cobrar, Cheques diferidos a cobrar, Documentos endosados y Documentos descontados al 31/7/99. 7) Correcciones que correspondan, si existen. De ser necesario corregir en el libro de vencimiento, hacerlo en el rayado de la letra. EJERCICIO 6 Ejercicio 1 primera revisión año 2000 En la empresa Original pero poquito se producen los siguientes hechos administrativos durante el mes de junio de 2000. La tasa del IVA es del 20%. La empresa registra los movimientos de bienes de cambio por cuenta desdoblada. DIA 1 Inicia actividades aportando mercaderías por un costo de $ 200. Ese mismo día vende a crédito según factura 222 al Cliente X por $ 1.000 más IVA. El sr.x paga a cuenta $ 300 en efectivo y $ 300 en cheques del día, por lo que se emite el Recibo 333 por $ 600. A continuación X entrega el cheque diferido 962 con vto.6/6/00 por $ 360 en el que se incluyen $ 50 por intereses, más IVA. Se emite nota de débito 444 por $ 60 y recibo de cheque diferido 555 por $ 360. Se depositan los cheques comunes según boleta de depósito bancario 1986 en la cuenta corriente que se abre a esos efectos en el Banco Riendo. 2 Se compra al proveedor Sr. A al contado mercaderías, según bol.cdo.999 por $ 600 IVA incluido. Se paga la mitad en efectivo y la mitad con ch.001 del Bco.Riendo. 3 El Sr. X devuelve el 10% de la compra de día 1 por lo que se emite nota de crédito 666 por $ 120 IVA incluido. Concomitantemente se otorga al mismo cliente un descuento por $ 60 IVA incluido. Se emite nota de crédito 667. 4 Se devuelve al Sr. A el 40% de la compra del día. 2. Se recibe Bol.dev.cdo.888 por $ 240 IVA incluido y cheque de A. Además, el Sr. A concede un descuento de $ 100 más IVA que se documenta en bol.dev.cdo.889 por $ 120. Se cobra el cheque de inmediato en el banco, según comprobante interno. 5 Se solicita un crédito en el Bco. Riendo de $ 1.000 a sola firma. 6 Vence en la fecha cheque diferido del día 1, el que se deposita según bol.depósito bcario 34521 de inmediato en la cuenta corriente. Se emite comprobante interno por el vencimento del cheque diferido a cobrar. 7 Se firma vale bancario por $ 1.000 a pagar al vto., que se producirá el día 10. Este vale incluye $ 50 de intereses que el banco descontó de los $ 1.000. El Banco emite nota de crédito bancaria 75908 por $ 950, importe que es acreditado en nuestra cuenta corriente. 8 El Banco debita según nota de débito bancaria 33.656 $ 10 en la cuenta corriente de la empresa por concepto de libreta de cheques. 9 La empresa decide terminar con el sistema tradicional de ingresos y egresos de fondos para pasar al Sistema de Banco y Fondo Fijo para lo que se cierran los libros de ingresos y egresos de fondos. A tales efectos se deposita el saldo de Caja en la cuenta corriente según bol.depósito bcaria 98999 y se emite ch.002 para la creación del Fondo Fijo, por $ 50, estableciéndose que el mismo se utilizará para los gastos menores de $ 10. Se vende a crédito según factura 223 al Sr. Y por $ 2.000 más IVA. El Sr. Y entrega un conforme por $ 1.800 por lo que se emite recibo de conforme 777. Asimismo, se le carga en cuenta intereses por $ 60 (IVA incluido) por lo que se emite nota de débito 445.

10 10 Se compra al Sr. B según factura 8888 dos mesas y cuatro sillas para uso de la empresa por $ 200 más IVA. Se emite cheque de pago diferido 101 con vto. 15/6/00 y se recibe Recibo de ch.diferido 7654 por $ 240. El Sr. B carga en la cuenta corriente $ 36 por intereses e IVA, según nota de débito 9876. El Banco debita según nota de débito bcaria. 67754 el importe total del vale firmado el día 7. 11 Se pagan impuestos municipales por $ 5 con ch.003 y gastos de cafetería por $ 4 en efectivo (no lleva IVA) 12 El Sr. Y paga $ 200 por lo que se emite recibo 334. El cobro se efectúa $ 100 en efectivo y $ 100 con cheque. 13 Se deposita en el Bco.el efectivo y el cheque recibidos el día 12 en sendas boletas de depósito bancario 98761 y 98762 por $ 100 cada una. 14 Se otorga un adelanto de sueldo por $ 40 con cheque 004 según comprobante interno. Se pagan gastos de papelería por $ 12 según bol.cdo. 7957. Se paga UTE por $ 6. Ambos desembolsos incluyen el IVA y se pagan en efectivo. 15 Se repone el Fondo Fijo para lo que se emite cheque 005 por $ 25, importe éste necesario para llegar a los $ 50 que fue el monto establecido para el Fondo Fijo. Vence en la fecha el cheque diferido a pagar librado el día 10, emitiéndose el comprobante interno correspondiente. 30 Se paga el sueldo al único empleado mediante cheque 006, según recibo de sueldos, descontándose el adelanto. Nominal. $ 100. Ficto patronal $ 100. Tasas : obrero al BPS 20%, patronal al BPS 10%, sobre el ficto al BPS 25% Aporte patronal al BSE 1% 1) Registrar (cuando corresponda) las operaciones detalladas del mes de junio/2000 por diarios múltiples, en los libros que corresponda. 2) Asientos de Resumen en el libro diario principal. 3) Pasajes al mayor con rayado completo de Deudores por Ventas y Banco cuenta corriente EJERCICIO 7 Ejercicio 2 primera revisión 2000 En la misma empresa Original pero poquito del ejercicio anterior, al fin del mes de junio se presentan las siguientes fichas del Mayor Auxiliar de Deudores por Ventas: SR.X Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 Factura 222 1.200 1.200 1 Recibo 333 60 1.140 1 Nota de débito 444 60 1.200 1 Recibo 555 360 840 12 Recibo 334 200 640 SR.Y Fecha Concepto Debe Haber Saldo 3 Nota de crédito 666 120 (120) 3 Nota de crédito 667 (60) (60) 9 Factura 223 2.400 2.340 9 Nota de débito 445 60 2.400 8 Recibo 777 1.800 600

11 1) Balancete de control de Deudores por Ventas al 30/6/00, indicando los controles realizados y los errores encontrados, si los hay. 2) Realizar las correcciones que correspondan. Si corresponde corregir las fichas, no hay que rehacerlas sino utilizar las mismas de la letra, sin tachaduras ni enmiendas. 3) Realizar el control del saldo de Deudores por ventas después de las correcciones. EJERCICIO 8 Ejercicio 2 segunda revisión 2001 En la empresa El Meridiano, que utiliza la cuenta colectiva ACREEDORES POR COMPRAS, se produjeron durante el mes de julio/2001 las siguientes operaciones vinculadas con esta cuenta: NOTA: LAS OPERACIONES ESTÁN GRAVADAS CON IVA A UNA TASA DEL 20%. DIA 1 Saldos iniciales de nuestros proveedores: Alfa 10.000 Beta 20.000 Gama 15.000 Delta 35.000 TOTAL 80.000 5 Se compra al Sr. Alfa mercaderías por valor de $ 20.000 más IVA según factura 884. 8 Se compra una computadora para llevar la contabilidad de la empresa al Sr. Beta por valor de $ 15.000 más IVA según factura 67. 10 Se firma un conforme a 4 meses de plazo al Sr. Beta por el saldo al 1/7, más los intereses por la extensión del plazo de $ 2.000 más IVA. El Sr. Beta nos entrega nota de débito 45 por $ 2.400 y recibo de conforme 36 por $ 22.400. 15 Le entregamos al Sr. Gama un cheque diferido por $ 10.000 vto.15/9/2001, según recibo de cheque diferido 6789, a cuenta de nuestra deuda en cuenta corriente. 18 Pagamos $ 20.000 en efectivo al Sr. Delta, según recibo 67. 19 El Sr. Delta nos hace un descuento de $ 2.000 más IVA, según nota de crédito 8, por haber pagado antes de plazo. 25 Pagamos al Sr. Alfa $ 15.000 según recibo 881. Por pagar antes del plazo, el Sr.Alfa nos hace un descuento del 10% más IVA que se documenta en el propio recibo. Entregamos cheque por un importe de $ 13.200. 28 Endosamos al Sr. Alfa un conforme de un cliente por $ 15.000. Nos entrega recibo de conforme 7750 por dicho importe. 1) Registrar las operaciones anteriores en las fichas del mayor auxiliar de Acreedores por Compras. 2) Confeccionar el Balancete de control de la cuenta colectiva ACREEDORES POR COMPRAS al 31/7/2001, y realizar los controles correspondientes, sabiendo que el mayor de Acreedores por compras es el siguiente: Fecha Concepto Debe Haber Saldo deudor Saldo acreedor 1 Saldo inicial 80.000 31 Caja 35.000 45.000 31 Varios 47.400 2.400 31 Varios 42.000 39.600 EJERCICIO 9 Ejercicio 1 primera revisión año 2003 De la empresa LP cuya actividad es venta de artículos deportivos, se brinda la siguiente información:

12 a) Desde el comienzo de actividades el 1/4/03 se estableció un sistema de Banco y Fondo Fijo para el manejo de fondos. Se fijó el monto del fondo fijo en $ 15.000 y el límite para pago con cheque en $ 3.000, debiendo depositarse diariamente los fondos recaudados en la cuenta corriente bancaria. Con fecha 30/4/2003 se repuso el Fondo Fijo. b) La composición del saldo de la cuenta Acreedores por Compras al 30/4/2003 era: NOMBRE SALDO Dely 3.000 Chila 4.000 Loco 6.000 Ojota (2.000) Palillo 5.000 TOTAL 16.000 c) Para realizar las registraciones deben considerarse los siguientes supuestos: IVA 20%; Aportes obreros al BPS 20%, aporte patronal al BPS 10%, aporte sobre ficto patronal al BPS 25%, aporte patronal al BSE 1% A partir del 1/5/2003 se deben contabilizar los siguientes comprobantes: Fecha Comprobante Emitido Concepto Importe por 4/5 Comp.interno LP Aumento del fondo fijo a $ 17.000, 2.000 emitiéndose cheque 300 del BROU. 7/5 Comp.interno LP Adelanto de sueldos al único empleado Sr. 3.000 Sosita en efectivo 12/5 Recibo 345 Dely Pago a proveedor Sr. Dely con cheque 2.500 301 del BROU. 16/5 Recibo 44 LP Cobro al cliente Sr. Trico en efectivo 10.000 16/5 Boleta 211 LP Venta de mercaderías por $ 60.000 + IVA 72.000 al cliente Sr. Albo. Se recibo ch.555 del Bco.Nación 16/5 Comp.interno LP Costo de ventas 40.000 16/5 Bol.dep.98022 BROU Se deposita la cobranza del día?? 18/5 Nota débito 496 Chila Intereses de financiación por $ 500 + IVA 600 18/5 Recibo de Chila Firma de conforme con vto.31/7 3.600 conforme 908 20/5 Factura 978 Ojota Compra mercaderías por $ 15.000 + IVA 18.000 24/5 Bol.cdo.2232 Loco Compra útiles de oficina por $ 2.000 + 2.400 IVA. Se paga en efectivo. 24/5 Recibo de Ojota Por endoso al proveedor Sr. Ojota de un 10.000 conforme 86 conforme recibido del ciente Sr. Trico en el mes de abril vto.24/7/03 26/5 Nota crédito 16 Palillo Descuento obtenido del proveedor por $ 4.800 4.000 + IVA 26/5 Bol.dev.cdo 352 Chila Devolución compra de mercaderías por $ 12.000 10.000 + IVA. El Sr. Chila entrega cheque 7878 del Bco.Rayado 26/5 Bol.dep. 99090 BROU Se depositan los ingresos del día?? 29/5 Bol.cdo. 299 Ojota Compra de mercaderías por $ 3.000 + 3.600 IVA pagada en efectivo 30/5 Comp.interno LP Reposición del fondo fijo con ch.302 del?? BROU. Al momento de la reposición el cajero tiene $ 7.000 en efectivo. 30/5 Planilla sueldos LP Sueldo nominal de Sosita $ 15.000?? Sueldo ficto patronal $ 15.000 30/5 Recibo sueldos LP Se paga con ch.303 del BROU?? 31/5 Comp.interno LP En la fecha vence un cheque diferido entregado al Sr.Ojota el 24/3 20.000

13 A partir del cierre del mes, la empresa decide volver al sistema de Caja Tradicional, por lo cual se realizan las registraciones correspondientes. Los comprobantes del mes de junio/2003 son los siguientes: 1 Comp.interno LP Por cambio del sistema de manejo de?? fondos pasando al sistema de Caja tradicional 15 Bol.cdo 882 Chila Compra de un escritorio para un nuevo empleado que ingresará próximamente en la empresa, por $ 20.000 + IVA. Se paga con ch.304 del BROU 24.000 15 Nota de crédito bcaria 82344 BROU Líquido de un vale bancario por $80.000 luego de deducir intereses por $10.000. Vencimiento del vale 31/7/2003 70.000 20 Comp.interno LP Vencimiento de ch.diferido a pagar 50.000 que se entregó al Sr. Loco en el mes de marzo 20 Bol.dev.cdo 555 LP Devolución de $ 7.500 + IVA de 9.000 mercaderías vendidas al Sr. Albo. Se entrega efectivo. 20 Comp.interno LP Costo de la devolución 6.000 24 Nota débito bancaria 45657 BROU Debito en cuenta por no pago por firmante de un conforme descontado en el mes de abril. 30 Planilla sueldos LP Sueldos nominales $ 25.000. Sueldo Ficto patronal $ 15.000. Los sueldos se pagarán el 7/7 30.000 1) Contabilizar por el sistema de Diarios Múltiples los comprobantes del mes de mayo, presentando asimismo la planilla de Fondo Fijo. 2) Realizar los asientos de resumen al 31/5/2003. 3) Registrar los comprobantes del mes de mayo que correspondan en las fichas del mayor auxiliar de Acreedores por Compras. 4) Presentar el mayor de Acreedores por Compras al 31/5/2003 con rayado completo. 5) Confeccionar el balancete de control de la cuenta Acreedores por Compras por el mes de mayo/2003, indicando los controles realizados. 6) Contabilizar por el sistema de Diarios Múltiples los comprobantes del mes de junio/2003. 7) Realizar los asientos de resumen al 30/6/2003. EJERCICIO 10 Ejercicio 1 segunda revisión año 2001 En la empresa Clausura del Sr. Abreu se producen los siguientes hechos administrativos durante el ejercicio cerrado el 31/12/2000: NOTA: TODAS LAS OPERACIONES SE ENCUENTRAN EXENTAS DE IVA. La empresa registra los movimientos de Bienes de Cambio por Permanencia de Inventario, aplicando el criterio LIFO para valuar las salidas. FECHA 2/1 Inicia actividades aportando al negocio 100 pelotas de fútbol marca El Loco a $ 50 c/u. 10/3 Compra 200 pelotas de la misma marca a $ 80 c/u según factura 1449. 2/4 Vende 250 pelotas según bol.contado 001 a $ 120 c/u. 18/4 Recibe 150 pelotas en concepto de devolución, emitiendo boleta de devolución contado 51.??

14 16/5 Compra 150 pelotas El Loco a $ 100 c/u según factura 3456. 20/5 Devuelve 50 pelotas de la compra anterior según nota de crédito 4356. 20/6 Vende 250 pelotas a $ 500 c/u según boleta contado 002. 30/6 La empresa decide cambiar el sistema de registración aplicando a partir de la fecha Cuenta Desdoblada, realizándose los ajustes correspondientes según comprobante interno para anular el costo de ventas. 15/7 Compra 100 pelotas a $ 120 c/u según boleta de contado 2345. 17/11 Vende 100 pelotas a $ 200 c/u según boleta de contado 003. 30/11 La empresa decide cambiar nuevamente de sistema de registración, y volver a Permanencia de inventario aplicando el criterio FIFO de valuación de salidas, dado que ha comenzado a trabajar el Sr. Chenguegol y solicitó más información para la toma de decisiones. Se realiza un inventario físico y se determina una existencia de 40 pelotas. Se realizan los ajustes correspondientes para reflejar el costo de ventas, según comprobante interno. 20/12 Se venden las pelotas que quedaban en existencia a $ 600 c/u a un reconocido competidor el Sr. Aurinegro, según boleta de contado 004. 1) Confeccionar la ficha de existencias, cuando corresponda. 2) Registrar las operaciones anteriores por Diario unico. 3) Confeccionar los mayores (en cuenta T) de las cuentas relacionadas con bienes de cambio. 4) Determinar la utilidad bruta obtenida en el ejercicio. 5) Suponiendo que se hubiera registrado todo el ejercicio por el Sistema de Cuenta Desdoblada, cual hubiera sido la Utilidad Bruta? 6) Comparar los resultados de los se pide 4) y 5). En caso de haber diferencias, explicar las razones que las determinan. EJERCICIO 11 Ejercicio 3 examen de febrero 2002 La empresa ENERO inició actividades el 1/1/00 y cerró su primer ejercicio el 31/12/00. Los bienes de cambio se registraron por el sistema de Cuenta Desdoblada, obteniendo en el primer ejercicio una Utilidad Bruta de $ 180.000, importe que representó el 20% de las Ventas. Al iniciar actividades la empresa no tenía existencias de mercaderías y las compras netas del primer ejercicio ascendieron a $ 750.000. Durante el ejercicio 1/1/2001-31/12/2001 se produjeron las siguientes operaciones (exoneradas de IVA): Fecha 4/3 Compra 200 unidades a $ 100 c/u según bol.cdo.1232. 3/4 Vendemos al Sr. A 150 unidades a $ 500 c/u entregando factura 3247. 6/4 Devolución de 100 unidades de la venta anterior; emitimos nota de crédito 1630. 4/6 Compramos al Sr. B 200 unidades a $ 350 c/u según factura 7809. 14/6 Devolvemos 100 unidades de la compra anterior, recibiendo nota de crédito 657. 30/7 Se decide cambiar el sistema de registración de mercaderías comenzando a partir del 1/8/01 a utilizar el sistema de permanencia de inventarios valuando las salidas por FIFO. Se practica el inventario encontrándose 250 unidades. Se realiza el ajuste correspondiente según comprobante interno. 13/8 Compra 100 unidades a $ 200 c/u según boleta de contado 431. 11/9 Vende 200 unidades a $ 550 c/u según boleta contado 7888. 28/9 Nos devuelven 50 unidades de la venta del 11/9, por lo que entregamos boleta de devolución contado 222. 20/10 Compra de 100 unidades a $ 500 c/u según boleta de contado 1349. 26/10 Se devuelven 50 unidades de la compra anterior recibiendo nota de devolución contado 3357. 31/12 Existencia final: 240 unidades.

15 1) Determinar los siguientes saldos al 31/12/00: VENTAS, COSTO DE VENTAS Y MERCADERÍAS. 2) Contabilizar las operaciones del ejercicio 1/1/01-31/12/01 por Diario Unico, incluyendo la existencia inicial de Mercaderías al 1/1/01. 3) Presentar la Ficha de Existencias cuando corresponda. 4) Presentar los mayores de las cuentas relacionadas con Bienes de Cambio al 31/12/01. EJERCICIO 12 Ejercicio 1 segunda revisión curso 2002 En la empresa El Clon se producen los siguientes hechos relacionados con el único bien de cambio que comercializa: muñecas marca Jade: La empresa registró hasta el 31/12/01 por el sistema de Permanencia de Inventario, habiéndose realizado correctamente todas las registraciones correspondientes a dicho ejercicio económico. La existencia final al 31/12/01 era la siguiente: 10 unidades a $ 140 15 unidades a $ 120 20 unidades a $ 100 En el ejercicio que comienza el 1/1/02 la empresa decide registrar por Cuenta Desdoblada. Durante el ejercicio 2002 se produjeron los siguientes hechos administrativos (las operaciones están gravadas por el IVA a la tasa del 20%) Fecha 4/1 Compra de 40 unidades a $ 150 c/u + IVA s/boleta contado A1234. 28/1 Venta de 20 unidades a $ 300 c/u + IVA s/boleta contado A201. 30/1 Se devuelven 20 unidades de las compradas el 4/1, s/nota de devolución contado A2101. 27/2 Compra 10 unidades a $ 220 c/u + IVA s/boleta B3456. 28/2 Le devuelven la mitad de las unidades vendidas el 28/1 s/nota de devolución contado A400. 22/3 Vende 2 unidades a $ 350 c/u + IVA s/factura A123. 15/4 Compra 8 unidades a $ 250 c/u + IVA s/factura AB789. 15/6 Al ordenar el depósito de mercaderías, se encuentran 2 muñecas sin brazos, no siendo posible su venta ni devolución. 1/7 El Contador de la empresa, Sr.Da Miami decide cambiar nuevamente de sistema de registración, volviendo al de Permanencia de Inventario, valuando las salidas por FIFO. Se realiza un recuento físico, que arroja un saldo de 30 unidades. Se emite comprobante interno. 1/8 Se compran 12 unidades a $ 260 c/u + IVA s/factura B901. 20/9 Se venden 30 unidades a $ 380 c/u + IVA, s/factura A124 16/11 Le devuelven 10 unidades de la venta del día 20/9, s/nota de crédito A67. 16/12 Devuelve 6 unidades de las adquiridas el 1/8, s/nota de crédito B850. 31/12 Fecha de balance: se realiza el recuento físico, que da como resultado 5 unidades. Se emite comprobante interno. De acuerdo a la experiencia anterior, se entiende necesario realizar una previsión por desvalorización del 5% del saldo de mercaderías. Se emite comprobante interno. 1) Registrar las operaciones correspondientes al ejercicio 2002 por Diario Unico. 2) Confeccionar la ficha de existencias, cuando corresponda. 3) Determinar la utilidad bruta al 31/12/2002. 4) Determinar la utilidad bruta al 31/12/2002 en caso de que la empresa hubiera utilizado el sistema de Cuenta Desdoblada durante todo el ejercicio. 5) Comparar los resultados obtenidos en el se pide 3) y 4) y comentar motivos de discrepancia o coincidencia.

16 EJERCICIO 13 Ejercicio 2 examen de marzo 2003 primera prueba En la empresa del Sr. XX se registran los movimientos de bienes de cambio por cuenta desdoblada, obteniéndose los siguientes saldos al 28/2/2002, fecha de balance. Mercaderías Ventas Costo de ventas 50.000 deudor (1.000 unid.a 50 c/u) 160.000 acreedor 85.000 deudor A partir del ejercicio iniciado el 1/3/2002, se decide comenzar a utilizar el sistema de Permanencia de Inventario, valuando las salidas por LIFO. Las operacioes del ejercicio del 1/3/02 al 28/2/03 fueron las siguientes: Fecha 31/3/02 Compra de 1.500 unidades a $ 80 c/u más IVA, según factura 216. 15/4/02 Devolución de 300 unidades de la compra anterior, según nota de crédito 14. 15/8/02 Venta de 1.800 unidades a $ 150 c/u según factura 1515. 31/8/02 Devolución de 200 unidades de la venta anterior, según nota de crédito 300. 28/2/03 Existencia Final, según recuento : 500 unidades. Se emite comprobante interno. 1) Registrar las operaciones anteriores por Diario Unico, confeccionando la ficha de existencias cuando corresponda. 2) Confeccionar los mayores correspondientes a las cuentas vinculadas con bienes de cambio. 3) Determinar la utilidad bruta del ejercicio 1/3/02-28/2/03. 4) Determinar cual hubiera sido el saldo de Mercaderías y a cuanto ascendería la utilidad bruta, si en el ejercicio 1/3/02-28/2/03 se hubiese mantenido el sistema de cuenta desdoblada. 5) En caso de existir diferencias en las utilidades brutas determinadas en los se pide 3) y 4), cuantificar los motivos de dicha diferencia. EJERCICIO 14 Ejercicio 1 primera pureba de examen de abril/2003 La empresa ABRIL inició actividades el 1/4/01 y cerró su primer ejercicio el 31/12/01. Los bienes de cambio (artículos A y B) se registraron por el sistema de Cuenta Desdoblada, obteniendo en el primer ejercicio una Utilidad Bruta de $ 150.000, importe que representó el 20% de las ventas. Al iniciar actividades la empresa no tenía existencias de mercaderías y las compras netas del primer ejercicio económico ascendieron a $ 600.000. Durante el ejercicio 1/1/02-31/12/02 se produjeron las siguientes operaciones, comenzando a registrar los movimientos del artículo A por cuenta desdoblada, y las del artículo B por permanencia de inventario valuando las salidas por LIFO. Las operaciones de la empresa no están gravadas por el IVA. Fecha 4/3 Compra 200 unidades de cada artículo a $ 100 c/u + IVA según boleta de contado 1232. 3/4 Vendemos al Sr. Aguirre 50 unidades de cada artículo a $ 150 c/u + IVA según factura 3247. 4/6 Compramos al Sr. Betín 100 unidades de cada artículo a $ 350 c/u según factura 7809. 5/8 Devolvemos 30 unidades de cada artículo de la compra anterior, recibiendo nota de crédito 5897 del Sr. Betín. 8/8 Vendemos al Sr. Wallie, 200 unidades de cada artículo a $ 400 c/u, según factura 3248. 13/8 El Sr. Wallie nos devuelve 150 unidades de cada artículo de la venta anterior, emitiéndose nota de crédito 4565. 31/12 Existencia final : 145 unidades de cada artículo. Se emite comprobante interno.

17 1) Determinar saldo de las siguientes cuentas al 31/12/01: Ventas, Costo de Ventas y mercaderías. 2) Registrar las operaciones del ejercicio 2002 por Diario Unico, confeccionado la ficha de existencias cuando corresponda. 3) Presentar los mayores de las siguientes cuentas, determinando su saldo: Mercaderías A Mercaderías B Ventas A Ventas B Costo de Ventas A Costo de Ventas B Diferencia de inventario 4) Determinar la Utilidad Bruta para el artículo A y para el artículo B. 5) Determinar los conceptos e importes que justifiquen las diferencias existentes entre las utilidades determinadas en el punto anterior, dado que para cada artículo se han producido las mismas operaciones, por el mismo precio y la misma cantidad de unidades. EJERCICIO 15 Ejercicio 2 segunda revisión curso 2003 Todas las operaciones son en efectivo y no están gravadas por IVA. La empresa registra los movimientos de Mercaderías por el sistema de Cuenta Desdoblada. Los saldos al 30/11/02 de las cuentas vinculadas a bienes de cambio eran los siguientes: Mercaderías Ventas Costo de ventas 1.750 deudor (70 unidades a $ 25 c/u) 4.500 acreedor 3.000 deudor Durante el ejercicio 1/12/02-30/11/03 se produjeron los siguientes hechos económicos: 01/12/02 Compra de 30 unidades a $ 30 c/u 02/01/03 Venta de 20 unidades a $ 80 c/u 03/02/03 Devuelve 20 unidades de la compra del 1/12/02. 04/03/03 Debido a un descuido del encargado de depósito, se deterioraron 15 unidades. 05/04/03 Compra 40 unidades a $ 40 c/u 30/06/03 La empresa decide registrar a partir de la fecha por el sistema de Permanencia de Inventario, valuando las salidas por LIFO. Se realiza el recuento físico, determinándose una existencia de 80 unidades. 08/07/03 Compra 40 unidades a $ 50 c/u 10/08/03 Venta de 90 unidades a $ 80 c/u 01/09/03 Compra 20 unidades a $ 45 c/u 15/09/93 Devolución de 50 unidades de la venta del día 10/08/03. 20/10/03 Por un descuido se rompen 5 unidades de la compra del 1/9/03. 30/11/03 Se realiza un inventario físico que arroja una existencia final de 90 unidades. 1) Registrar las operaciones del ejercicio 2002-2003 por Diario Unico, confeccionado la ficha de existencias cuando corresponda. 2) Determinar la Utilidad Bruta por venta de mercaderías al 30/11/03. 3) Determinar la Utilidad Bruta por venta de mercaderías en el mismo período, en el supuesto que la empresa hubiese registrado todo el ejercicio por el sistema de Cuenta Desdoblada. 4) Comparar las utilidades brutas obtenidas en 2) y 3), y en caso que existan diferencias, cuantificarlas y determinar motivos de las mismas.

18 EJERCICIOS DE REVISION Y EXAMEN A PARTIR DEL CURSO 2005 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD PRIMERA REVISIÓN CURSO 2005 EJERCICIO 1 Parte A) De la empresa GUSTAF M. se presenta la siguiente información correspondiente al mes de junio de 2005: La empresa trabaja con sistema de Caja tradicional para el manejo de fondos La empresa marca sus ventas con un 50 % de utilidad sobre costo. Aportes al BPS: Aporte Obrero: 20 % Aporte Patronal: 10% Aporte Patronal al BSE: 1 % IVA = 20% Aporte sobre Sueldo Ficto Patronal: 25% Comprobante Emitido por Concepto Import 1 C. Interno GUSTAF M Vencimiento de un cheque diferido a cobrar 25.000 Bta de Depósito BROU Depósito en cuenta corriente en el BROU el cheque 25.000 Nº 5588 diferido que venció en la fecha 3 Nota de Crédito Bancaria Nº 8782 BROU Se descuenta conforme con vencimiento 24.06, recibido de un deudor, por $ 100.000 luego de deducir $ 4.000 de intereses. 96.000 6 Boleta Nº 854 GUSTAF M Venta de mercaderías. Se recibe cheque Nº 817 del BROU 210.000 + IVA C. Interno GUSTAF M Costo de Ventas 10 Nota de Débito Bancaria Nº 4509 BROU Correspondiente a libretas de cheques comunes y diferidos. 1.500 11 Boleta Devolución Contado Nº 254 GUSTAF M Devolución de mercaderías vendidas el día 6. Se entrega cheque Nº 2504 del BROU 60.000 + IVA C. Interno GUSTAF M Costo de Ventas 13 Recibo de Cheque AA Se endosa un cheque diferido recibido de un cliente con 30.000 Diferido Nº 304 vencimiento 28.06.05 15 Factura Nº 1034 BB Compra de mercaderías 50.000 + IVA 16 C. Interno GUSTAF M Se concede un adelanto de sueldo en efectivo 6.000 17 Recibo Nº 575 GUSTAF M Deudor entrega cheque Nº 698 del Banco RIO 80.000 20 Nota de Crédito Nº 32 BB Devolución de parte de la mercadería adquirida el día 15. 10.000 + IVA Boleta Devolución Contado Nº 111 BB Devolución de parte de la mercadería adquirida el día 15. Nos entrega cheque Nº 19989 del BROU 8.000 + IVA 21 Recibo Nº 809 AA Pago con cheque Nº 2505 del BROU. 15.000 22 C. Interno GUSTAF M Vence un cheque diferido a pagar del BROU emitido el 05.03.05 60.000 23 Nota de Débito BROU Débito de conforme descontado que vence en la fecha y 100.000 Bancaria Nº 5098 no pago por firmante original. Se recibe conforme vencido 24 Recibo de Conforme BB Se firma conforme con vencimiento 15.08.05 20.000 Nº 420 25 Nota de Crédito Nº 36 BB Correspondiente a un descuento 3.000 + IVA C. Interno GUSTAF M Se cobra conforme recibido de un deudor que vence en la 40.000 fecha. Se recibe efectivo 28 C. Interno GUSTAF M El acreedor comunica que el cheque diferido que le 30.000 endosamos el 13.06 fue pago por el firmante original 30 Planilla de Sueldo GUSTAF M Se liquidan los sueldos del mes. Sueldo Nominal: $ 50.000 Sueldo Ficto Patronal: $ 20.000 30 Recibo de Sueldo GUSTAF M Se pagan los sueldos con cheque Nº 2506 del BROU.

19 1) Contabilizar los hechos administrativos del mes de junio de 2005 por Diarios Múltiples. 2) Asientos de Resumen correspondientes a mes de junio de 2005. 3) Pasaje al mayor en forma completa de las siguientes cuentas, sabiendo que los saldos al 31.05.05 eran los siguientes: CAJA 20.000 D BROU C/C 320.000 D AS POR COMPRAS 120.000 A Parte B) A partir del 1º de julio la empresa decide cambiar a un sistema de Banco y Fondo Fijo para el manejo de fondos con las siguientes características: - Los pagos se realizarán con cheque - Se creará un Fondo Fijo de $ 10.000 para pago de gastos inferiores a $ 1.500 Durante el mes de julio del año 2005 se producen las siguientes operaciones: Día Comprobante Emitido por Concepto Importe 1 Bta Depósito Nº 6889 BROU Depósito en el BROU de los fondos en Caja C. Interno GUSTAF M Se emite cheque Nº 2507 para crear el Fondo Fijo 10.000 4 C. Interno GUSTAF M Adelanto de sueldo con cheque Nº 2508 1.000 5 Recibo Nº 576 GUSTAF M Cobro a un deudor en efectivo 40.000 6 Boleta Nº 855 GUSTAF M Venta de mercaderías. Se recibe cheque Nº 77887 90.000 + del Banco Trico IVA 6 C. Interno Costo de ventas Bta Depósito Nº 6892 BROU Se deposita la cobranza de los días 5 y 6 8 Boleta Nº 128 RR Compra de artículos de limpieza por 1.000 + IVA, 1.200 con dinero del fondo fijo 9 Recibo Nº 6565 BOLSO Pago del alquiler de la cochera, con dinero del fondo fijo 800 10 Recibo Nº 4214 PP Se paga a un acreedor con cheque Nº 2509 del 20.000 BROU 18 Comprobante interno GUI Se repone Fondo Fijo con cheque Nº 2510 del BROU 29 Bta Depósito Nº 6965 BROU Se decide disminuir el Fondo Fijo en 3.000 3.000 1) Contabilizar las operaciones hasta el 29.07.05 por Diarios Múltiples, utilizando el sistema de Banco y Fondo Fijo en rayados adjuntos EJERCICIO N 2 - BIENES DE CAMBIO De la empresa La Balconada se proporciona la siguiente información con respecto a sus bienes de cambio: * La empresa registra por el sistema de Cuenta Desdoblada. * Todas las compras y ventas de bienes de cambio son al contado y en efectivo, y están exentas de IVA * Todas las operaciones fueron correctamente contabilizadas hasta el 30.04.05 * Los saldos al 30.04.05 de las cuentas vinculadas a bienes de cambio son: MERCADERÍAS A: 210.000 Deudor VENTAS: 150.000 Acreedor IMPORTACIONES EN TRAMITE MERCADERIAS B (100 unidades): 256.000 Deudor ACREEDORES DEL EXTERIOR: 256.000 Acreedor

20 Los movimientos vinculados a bienes de cambio desde el inicio del ejercicio económico hasta el 30.04.05 fueron: - 01.08.04: Saldo inicial 25 unidades a $ 4.000 cada una - 10.10.04: Se recibe factura por mercadería comprada en Alemania: 8.000 @ $ 32 por - 12.11.04: Compra de 30 unidades a $ 3.000 cada una - 31.01.05: Venta de 35 unidades a $ 5.000 cada una - 11.02.05: Devolución de 5 unidades de la compra del día 12.11.04-20.03.05: Devolución de 5 unidades de la venta del día 31.01.05-17.04.05: Compra de 10 unidades a $ 3.500 cada una Los hechos administrativos no contabilizados desde el 01.05.05 son: 02.05.05: Venta de 5 unidades a $ 6.000 cada una 30.05.05: Devolución de 4 unidades de la compra del 17.04.05 15.06.05: Se paga al acreedor del exterior mediante un giro bancario. El importe es debitado de la cuenta corriente bancaria. El valor del al momento del pago es de $ 30 por 30.06.05: El encargado del depósito comunica que al caer una estantería se rompieron 3 unidades Se realiza un recuento físico para determinar la existencia de los bienes de cambio, arrojando una existencia de 20 unidades. A partir de la fecha se decide registrar de los bienes de cambio por el sistema de permanencia de inventario, valuando las salidas por el criterio LIFO 04.07.05: El despachante comunica que se encuentra en el Puerto la mercadería importada. Se paga la boleta correspondiente a: Gastos de Despacho: $ 15.000 07.07.05: Compra de 10 unidades a $ 6.000 cada una 14.07.05: Venta de 15 unidades a $ 8.000 cada una Honorarios Despachante: $ 2.500 25.07.05: El encargado de del depósito comunica que se volvió a romper una estantería, quedando 2 unidades totalmente destruidas 29.07.05: Se recibe la mercadería importada (que es distinta a la merc. A) en el depósito de la empresa, pagándose $ 1.000 por concepto de flete. Se emite comprobante interno para contabilizar la recepción de la misma 30.07.05: Devolución de 4 unidades de la venta del 14.07.05 31.07.05: Balance. Recuento físico indica una existencia de 15 unidades. Se decide crear una previsión por desvalorización de los bienes de cambio por un monto del 5% del valor de las existencias de ambas mercaderías, al cierre del ejercicio económico. 1. Contabilizar los hechos administrativos indicados desde el 01.05.05 por Diario Único, confeccionado la ficha de existencias cuando corresponda en rayado adjunto. 2. Determinar la utilidad bruta por venta de bienes de cambio al cierre del ejercicio. 3. Calcular la utilidad bruta en el supuesto que la empresa hubiese contabilizado durante todo el ejercicio por el sistema de cuenta desdoblada. 4. Comparar las utilidades brutas halladas en los numerales 2) y 3), y en caso de diferencias, fundamentar las mismas.