Ejercicios Introducción Contabilidad: Ejercicio 25. Tema 6. YESSOOO, S.A. es una empresa distribuidora de productos agroalimentarios. Presenta a 30/11/2016 el siguiente balance de Saldos Cuentas Saldo Deudor Acreedor Capital Social 30.000 30.000 Reserva Legal 8.500 8.500 Deudas l/p con entidades de crédito 10.000 10.000 Terrenos 6.000 6.000 Construcciones 11.000 11.000 Mobiliario 1.500 1.500 Equipos Informáticos 1.000 1.000 Elementos de Transporte 2.500 2.500 Amortización Acumulada Inmovilizado Material 3.400 3.400 Mercaderías (1) 4.000 4.000 Proveedores 3.500 3.500 Proveedores, efectos comerciales a pagar 2.400 2.400 Clientes 4.800 4.800 Clientes, efectos comerciales a cobrar 1.500 1.500 Clientes, efectos comerciales descontados 1.350 1.350 Hacienda Pública, acreedora conceptos fiscales 3.500 3.500 Organismos Seguridad Social Acreedores 2.500 2.500 Deudas por efectos comerciales descontados 1.350 1.350 Bancos c/c XXXXX 17.500 Compra de Mercaderías (2) 46.000 46.000 Gastos por Alquileres y cánones 12.000 12.000 Sueldos y Salarios 14.200 14.200 Seguridad Social a cargo de la empresa 6.500 6.500 Ventas de Mercaderías (3) 65.000 65.000 Rappel sobre ventas 300 300 TOTALES 112.650 + Bancos c/c 130.150 Principio básico en el Balance de saldos: Saldos Deudores = Saldos Acreedores. Por tanto: 112.650 + Bancos c/c = 130.150 Con lo cual. Saldo Bancos c/c = 17.500 euros. *Observación: Todos los cobros y pagos se consideran hechos a través de la cuenta corriente bancaria, si no se indica lo contrario. (1) Las existencias de mercaderías son 500 unidades. (2) Las compras de Mercaderías han sido de 4.600 unidades y se realizaron antes que las ventas. (3) Las ventas de Mercaderías han sido de 5.000 unidades.
Operaciones realizadas en diciembre: 1. El 1 de diciembre compra 3.000 unidades de mercaderías a 10 euros/unidad. En la factura se incluye un descuento comercial de 500 euros. Las condiciones de pago son: el 30% por banco y por el resto acepta letras de cambio que pagará dentro de 60 días. Además debe asumir unos gastos de transporte de 3.500 euros que pagará dentro de 30 días a la empresa de transporte TRAN, S.A. Operación de compra del 1/12/2016. Importe compra: 3.000 * 10 = 30.000 - Descuento comercial en factura: (500 ) + Gastos de transporte: 3.500 Precio de Adquisición: 33.000 Precio Unitario de esta adquisición: 33.000 / 3.000 = 11. 33.000 Compra Mercaderías a Bancos c/c Proveedores ef. Pagar Acreedores Prest. Servicios 8.850 20.650 3.500 2. El día 2 de diciembre el banco comunica que los efectos comerciales descontados han sido atendidos por el cliente en la fecha de vencimiento. El cliente atiende al pago de los efectos comerciales. 1.350 Deudas por efectos Descontados a Clientes ef. Com. Descontados 1.350 3. El 15 de diciembre vende una partida de 2.400 unidades de mercaderías a un precio de 15 euros/unidad. Concede al cliente un descuento comercial en factura de 1.000 euros y un descuento por pronto pago de 500 euros. Las condiciones de cobro son: el 25% se cobra por banco y por el resto el cliente acepta unas letras de cambio con vencimiento a 90 días. Los gastos de transporte suponen 500 euros que asume el propio cliente pagándolos al contado. Operación de venta del 15/12/2016. Precio de venta: 2.400 * 15 = 36.000 - Descuento en factura = (1.000 ) Importe neto de la venta = 35.000 Cálculo del descuento por pronto pago (una vez considerado el descuento en factura)
Teórico Importe a cobrar: 25% * 35.000 = 8.750 - Descuento por pronto pago = (500) Importe neto que cobra = 8.250 Los gastos de transporte al ser a cargo del propio cliente, no nos afectan y no tenemos que contabilizarlos. 8.250 26.250 Bancos c/c Clientes ef. Comer. a Cobrar a Venta Mercaderías 34.500 4. Uno de los proveedores de YESSOOO, S.A. les concede un rappel por el volumen de compras que han realizado a lo largo del año. El importe del mismo son 400 euros que se reducen de las deudas contraídas con proveedores. 400 Proveedores a Rappel sobre comprar 400 5. Los sueldos y salarios de diciembre son 1.500. La seguridad social a cargo de la empresa es de 450. Las retenciones por IRPF son del 15% y la seguridad social a cargo del trabajador 240. Las retenciones de impuestos y seguridad social quedan pendientes de pago. Nómina de diciembre 1.500 450 Sueldos y Salarios Seguridad Social c/empresa a Hª Pª Acreedora Organ. Segur. Social Acreedora Bancos c/c 225 690 1.035 6. Paga por luz, gas y teléfono 450. 450 Suministros a Bancos c/c 450 7. El día 30 de diciembre compra una máquina por valor de 2.000 euros, pagando la mitad al contado por banco y el resto dentro de 120 días. Además paga unos gastos de transporte de 150 euros, un seguro de 90 euros y unos gastos de instalación de 450. Precio en factura de la máquina: 2.000 (Paga la mitad de este importe y el resto en 120 días). Gastos transporte: 150 Gastos de seguro: 90 Gastos instalación: 450
(Estos 3 gastos los paga al contado). Precio de Adquisición máquina: 2.690 2.690 Maquinaria a Bancos c/c Proveedores Inmov. c/p 1.690 1.000 8. El día 31 de diciembre vende los equipos informáticos por 250 euros cobrando la mitad al contado y el resto dentro de 45 días. Estos equipos tenían una amortización acumulada de 400 euros y la cuota específica del año 2016 es de 200 euros. Paso 1: Amortizar la cuota correspondiente al año en curso. 200 Dot. Amort. Inmov. Mat. a Amort. Acum. Inmov. Mat. 200 Paso 2: Anular toda la amortización acumulada vinculada a ese inmovilizado. 600 Amort. Acum. Inmov. Mat. a Equipos Informáticos 600 Paso 3: Vender el inmovilizado (neto de amortizaciones). 125 125 150 Bancos c/c Deudores Pérdidas Proced. Inmov. Mat. a Equipos Informáticos 400 Datos para regularizar: I. Las construcciones y el mobiliario se amortizan a razón de un 5% anual (con valor residual nulo). Los elementos de transporte tienen una vida útil de 10 años y un valor residual de 200 euros. Amortizaciones del Inmovilizado Material. La maquinaria no se tendrá que amortizar puesto que sólo lleva un día dentro de la empresa. Los equipos informáticos ya se han vendido (y amortizada la parte correspondiente al año 2016). Cuota amortización (2016) de las construcciones y mobiliario: (11.000 + 1.500)* 5% = 625 Cuota amortización (2016) de los elementos de transporte: (2.500 200)/10 = 230. Total amortización 2016 = 885 31/12/2016
855 Dot. Amort. Inmov. Mat. a Amort. Acum. Inmov. Mat. 855 II. Los alquileres (que figuran en el Balance de Saldos) corresponden al arrendamiento anual de un local y se pagaron el 1/3/2016. La cuestión en este punto es que el 1 de marzo de este año se ha pagado el alquiler por un año. Esto es, para el periodo 1/3/2016 hasta 1/3/2017. Es decir, hemos pagado por un servicio correspondiente a 10 meses de este año (1/3/2016 hasta 31/12/2016) y dos meses del siguiente año. Por tanto, las 2/12 partes suponen un GASTO ANTICIPADO de 2.000 euros. 31/12/2016 2.000 Gastos Anticipados a Alquileres y cánones 2.000 III. El préstamo a l/p se obtuvo el 1 de julio de 2016 y genera un interés anual del 5% que se paga por año vencido (es decir, los intereses no se pagan hasta el 1 de julio de 2017). Interés anual del préstamo: 10.000 * 5% = 500 (1/7/2016 1/7/2017) Interés devengado en 2016: 250 (1/7/2016 31/12/2016) 31/12/2016 250 Intereses deudas l/p a Deuda por Intereses 250 IV. Las existencias finales coinciden con la ficha de inventario que realiza la empresa por el procedimiento LIFO (aun no estando permitido en la actualidad). Sin embargo, su valor de mercado se encuentra depreciado en un 4%. Con el apartado 3. 31/12/2016 4.000 Var. Exist. Mercaderías a Mercaderías 4.000 7.400 Mercaderías a Var. Exist. Mercaderías 7.400 Como nos dicen que el precio de mercado se encuentra depreciado en un 4%, ello significa que estamos ante una pérdida potencial (el precio de mercado está por debajo del de adquisición). Pérdida Potencial: Valor existencias finales * 4% = 7.400 * 4% = 296 296 Pérdidas por deterioro de existencias a Deterioro de existencias 296
SE PIDE: 1. Determinar el saldo de la cuenta de Bancos c/c. 2. Realizar en el libro Diario las anotaciones de las operaciones realizadas en el mes de diciembre. 3. Confeccionar la ficha de almacén con el método LIFO. Fecha Entrada Salida Stock Existencias Inicial 500*8 = 4.000 Compra 1 4.600*10 500*8 4.600*10 = 50.000 Venta 1 4.600*10 100*8 = 800 400*8 Compra 2 (1/12) 3.000*11 100*8 3.000*11 = 33.800 Venta 2 (15/12) 2.400*11 100*8 600*11 = 7.400 Existencias Final 7.400 4. Las anotaciones en el Libro Diario para los ajustes necesarios previos a la Regularización, determinar el resultado (Regularizar), contabilizar el Impuesto sobre Sociedades (del 35%) y el asiento de cierre. GASTOS: INGRESOS: 114.151 P y G a Compras Mercaderías Alquileres y cánones Suministros Sueldos y Salarios Seg. Soc. c/empresa Intereses deudas c/p Pérdidas Proc. Inmov. Mat. Amort. Inmov. Mat. Pérdida Deterioro de Existencias Rappel s/ventas 79.000 10.000 450 15.700 6.950 250 150 1.055 296 300 99.500 3.400 400 Ventas Mercaderías Var. Exist. Mercaderías Rappel s/compras RESULTADO EJERCICIO = 103.300 114.151 = -10.851 No procede la contabilización del impuesto dadas las pérdidas. ASIENTO DE CIERRE: a P y G 103.300 75.464 PASIVO a ACTIVO 75.464
5. Elaborar el Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias correspondientes al ejercicio 2016. Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Balance: