Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe OCDE/BID/CIAT XXIX Seminario de Política Fiscal Santiago, 23-24 de Marzo 2017

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe (I) Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20 países de América Latina y el Caribe (ALC) de los impuestos sobre los salarios Foco sobre los trabajadores dependientes Cotizaciones obligatorias a los sistemas de pensiones y salud de trabajadores y empresas, e impuestos sobre la renta personal Transferencias en efectivo a las familias Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing Wages que cubre los 34 países de la OCDE (32 no latinoamericanos)

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe (y II) Herramienta útiles para modelar posibles escenarios de reformas al impuesto sobre la renta y programas de seguridad social, teniendo en cuenta aspectos distributivos Esfuerzo conjunto de OCDE, BID y CIAT ( )

Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica

Metodología: Definiciones Costos laborales totales - Aportes a la seguridad social del empleador Ingresos brutos - Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la nómina + Transferencias monetarias Ingresos netos

Metodología: Cuña fiscal sobre los salarios ISR + CSS empleado transferencias monetarias + Cuña fiscal = CSS empleador Ingresos brutos del empleado + CSS empleador Costos laborales totales ingreso neto del empleado = Costos laborales totales ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina) CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)

Metodología: Tasas impositivas promedio Tasa promedio del impuesto sobre la renta Impuesto sobre la nómina (ISR) Ingresos brutos Tasa impositiva neta ISR + CSS empleado transferencias promedio sobre salarios = Ingresos brutos = Ingresos brutos Ingresos netos Ingresos brutos

Metodología: Tasas impositivas marginales Tasa marginal de impuestos = sobre salarios (ISR + CSS empleado transferencias) (ingresos brutos) Cuña fiscal marginal= (ISR + CSS empleado transferencias + CSS empleador) (Ingresos brutos del empleado) + CSS empleador resultante) donde (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria

Metodología: Perfiles familiares Soltero o pareja casada Sin hijos o con 2 hijos Ingreso salarial 67% del salario promedio, 100% y 167% Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso 10k, 48k y 60k USD anuales

Fuentes estadísticas Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX) Salario promedio de trabajador por cuenta ajena Deciles según ingreso salarial Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos del trabajo, desempleo y asignaciones familiares) 2013

Cuña fiscal heterogénea en ALC e inferior a la de países de la OCDE (22% vs 36%) Argentina Brasil Uruguay Colombia Costa Rica México Panamá Chile Bolivia Paraguay El Salvador Nicaragua República Dominicana Ecuador Perú Venezuela Jamaica Guatemala Trinidad y Tobago Honduras Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE CSS Empleador CSS Empleado Impuesto a la renta Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Las cotizaciones a cargo de los empleadores son similares en ALC y la OCDE (13.6% vs 14.3%) Cuña fiscal sobre empleador en América Latina y el Caribe y OCDE (Cotizaciones sociales a cargo de empleador como porcentaje de costos laborales; empleado soltero con salario promedio, 2013) Brasil Colombia Argentina Costa Rica México Uruguay Nicaragua República Dominicana Paraguay Panamá El Salvador Venezuela Bolivia Jamaica Ecuador Guatemala Perú Trinidad y Tobago Honduras Chile ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

La menor tasa impositiva se explica esencialmente por la menor recaudacion del impuesto sobre la renta Tasa impositiva sobre empleado en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de salario para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) CSS empleado Impuesto a la renta Chile Uruguay Argentina Panamá México Perú Bolivia Ecuador Costa Rica Paraguay Brasil El Salvador Colombia Jamaica República Dominicana Nicaragua Venezuela Trinidad y Tobago Guatemala Honduras ALC OCDE 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

El impuesto sobre la renta solo grava a los deciles de mayor ingreso Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC (Porcentaje de costos laborales, 2013) Individuo soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador Transferencias monetarias Impuesto a la renta CSS empleado CSS empleador 30 30 25 25 20 20 15 15 10 10 5 5 0 0-5 -5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Deciles de ingreso -10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Deciles de ingreso Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Y la tasa impositiva promedio no es elevada ni siquiera en el decil de mayor ingreso Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso (Porcentaje del salario, 2013) Mexico Jamaica Trinidad and Tobago El Salvador Brasil Uruguay Panama Rep. Dominicana Nicaragua Peru Argentina Honduras Costa Rica Bolivia Ecuador Chile Guatemala Venezuela Colombia Paraguay ALC Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Explicando las bajas tasas impositivas del impuesto sobre la renta Desgravaciones y deducciones fiscales por nivel de ingreso en ALC (Ratio de las desgravaciones y deducciones sobre ingreso del decil, 2013) Exenciones fiscales / ingreso salarial del decil 6 Desgravaciones fiscales Deducciones e ingresos exentos Base imponible del impuesto 5 4 3 2 1 0 D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 Nota: Promedios no ponderados por decil. Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017) y OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean

Las tasas impositivas efectivas promedio son menores que las tasas marginales más bajas del IRPF Tasa efectiva y tasa mínima en ALC Tasa marginal mínima Tasa efectiva promedio 16 14 12 10 8 6 4 2 0 Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017).

Las tasas marginales sobre empleados y empleadores son muy inferiores a las de la OCDE Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE (Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel de un salario promedio, 2013) Soltero sin hijos ISRF y CSS (% de los ingresos) Pareja casada con dos hijos Cuña fiscal (% costos laborales) Uruguay Chile México Argentina Panamá Perú Bolivia Ecuador Costa Rica Paraguay Brasil El Salvador Colombia Jamaica República Nicaragua Venezuela Guatemala Trinidad y Tobago Honduras Argentina Brazil México Uruguay Colombia Costa Rica Panamá Chile Bolivia Paraguay El Salvador Nicaragua República Ecuador Perú Venezuela Jamaica Guatemala Trinidad y Tobago Honduras ALC OCDE ALC OCDE 0 5 10 15 20 25 30 35 40 Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50

Algunas medidas muestran que los sistemas tributarios sobre salarios tienden a ser ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso? Incremento en el ingreso neto luego del aumento en una unidad monetaria del salario del trabajador, 2013 Soltero sin hijos Pareja casada con dos hijos 1.00 0.80 0.60 0.40 0.20 0.00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ALC OCDE Deciles de ingreso Salario promedio Nota: promedios no ponderados. La medida de elasticidad con respecto al ingreso neto se define como (1 Tasa impositiva marginal) / (1 Tasa impositiva promedio) Fuente: Taxing Wages in Latin America and the Caribbean. (OECD/CIAT/IDB, 2016)

Las bajas tasas impositivas sobre salarios se traducen en bajos niveles de recaudo. 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Recaudo tributario en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje del PIB) ALC IRPF CSS IVA 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 OCDE IRPF CSS IVA 0 1990 91 92 93 94 1995 96 97 98 99 2000 01 02 03 04 2005 06 07 08 09 2010 11 12 13 14 2015 0 1990 91 92 93 94 1995 96 97 98 99 2000 01 02 03 04 2005 06 07 08 09 2010 11 12 13 2014 Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

Un factor diferencial es la elevada informalidad en América Latina, también entre la clase media Informalidad laboral en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013) Quintil 1 Promedio Q2 - Q4 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q2-Q4 Promedio ALC Q5 100% 90% 85% 80% 70% 64% 60% 50% 40% 42% 30% 20% 10% 0% GTM HND PER PRY NIC BOL COL ECU SLV MEX PAN DOM ARG VEN BRA URY CRI CHL Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

Están los costos de formalización asociados con los niveles de informalidad laboral? Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social y cuña fiscal sobre los salarios) Tasa de informalidad Costo teórico de formalización 100% 100% 80% 80% 60% 60% 40% 40% 20% 20% 0% D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10 0% Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

La informalidad en América Latina incide sobre los trabajadores de menor ingreso Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina Tasa de informalidad A. Ingreso promedio de los deciles 1-2 B. Ingreso promedio de los deciles 3-5 100% 80% VEN PAN ECU BOL ARG GTM SLV DOM BRA COL PRY HND PER NIC CRI MEX 100% 80% ECU GTM BOL HND NIC PER PRY COL MEX SLV 60% 40% 20% CHL URY 60% 40% 20% VEN CHL DOM PAN CRI BRA URY ARG 0% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo) Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)

Conclusiones (I) Los impuestos sobre los salarios en América Latina son inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto sobre la renta El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a OCDE (14%) La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la composición y tamaño de la cuña de fiscal Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30% El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%

Conclusiones (y II) Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe son ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso, y proporcionales para la clase media y alta Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad

Implicaciones de política económica Generar un entorno adecuado para la creación de empleos de calidad en el sector formal debe estar en el centro de la agenda para el crecimiento inclusivo Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al sistema tributario de mayor capacidad de recaudo y de redistribución Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de aportes a seguridad social. La introducción de esquemas contributivos más progresivos y esquemas que aumenten los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse dentro del sector formal puede ser positivo

Próximos pasos Hacia Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 2.0 Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la mejora continua de los modelos país Explotar y poner a disposición los modelos para informar las discusiones de política tributaria, laboral y de protección social, por ejemplo en Argentina y Colombia. Aprovechar la existencia de otras bases de datos (registros) para profundizar en las relaciones entre los costos monetarios a la formalización y la informalidad en América Latina Incluir los trabajadores independientes

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