Contabilidad Financiera SESIÓN #2 Registro de las operaciones.
Contextualización La empresas son piezas fundamentales para el crecimiento de la economía, no sólo por proporcionarnos productos y servicios, sino que también ayudan a la recaudación de impuestos, con los cuales el sector público es capaz de proporcionar a la población diversos tipos de servicios por ejemplo en el sector salud, educativo, infraestructura carretera, entre otros. Cada una, tiene distintos tipos de operaciones que deben ser registradas por la contabilidad financiera, entre los principales beneficios de llevar a cabo esta práctica, es que se permite tener un mejor control, con lo cual se puede detectar a tiempo el desvío de recursos, así como su correcta aplicación para el crecimiento de la empresa.
Introducción En el siguiente capítulo estudiaremos la clasificación de las empresas desde diversas perspectivas, analizaremos sus principales características e importancia en la sociedad. Desde el punto de vista contable profundizaremos en el registro de operaciones de una empresa con actividad comercial y una prestadora de servicios. Conoceremos bajo qué circunstancias se debe aplicar el IVA en la prestación de un servicio o comercialización de productos.
Explicación Importancia de las empresas Reactivan la economía de un país. Ayuda a fomentar la inversión. Proporcionan productos y servicios a la población, con lo que se satisfacen determinado tipo de necesidades. Generan ingresos económicos (para los dueños de las empresas, así como para el sector público mediante la recaudación de impuestos). Proporcionan fuentes de empleos. Generan innovaciones tecnológicas, derivado de la inversión que realizan en investigación y desarrollo (I+D).
Clasificación de las empresas Activida d o Giro Industrial Comercial Extractivas: Extraen la materia prima de la naturaleza. Ejemplo: Pemex Manufactureras: Aquellas empresas que transforman la materia prima en productos terminados. Ejemplo: Herdez, Jumex. Mayoristas: Empresas que comercializan productos al por mayor. Ejemplo: Sam s Club Minoristas: Empresas que venden al detalle o por unidades pequeñas a los consumidores. Ejemplo: Chedraui, Liverpool, Sears, Coppel. Comisionistas Servicios Empresas que proporcionan servicios de salud, restaurante, hoteles, transporte, instituciones financieras, salud, educación, publicidad, asesoría jurídica, entre otras. Origen del Capital Tamaño Figura 3. Clasificación propia de las empresas. Publicas: Son aquellas instituciones que reciben ingresos derivados de la recaudación de impuestos de los contribuyentes y proporcionan servicios de la sociedad. Ejemplo: Dependencias gubernamentales y Secretarias Federales y del estado. Privadas: Son aquellas en las que su origen proviene de capital privado. Clasificación: Empresas familiares, franquicias, empresas nacionales, internacionales, globalizadas. Micro Hasta 10 trabajadores todos los sectores Pequeña Comercial Desde 11 hasta 30 trabajadores Industrial Desde 11 hasta 50 trabajadores Y Servicios Mediana Comercial Desde 31 hasta 100 trabajadores Servicios Desde 51 hasta 100 trabajadores Industrial Desde 51 hasta 250 trabajadores
Diferencias en el registro contable de una empresa comercial e industrial. Estado de Resultados Cuentas Empresa de Servicios Empresa Comercial 1. Ingresos Registra los servicios que se le otorgan a un cliente. 1. Costos y gastos 1. Costos y gastos Compras Se utiliza la cuenta de ventas para registrar las transacciones por la venta de mercancías. Sin embargo se deben tomar en cuenta las afectaciones por: Ventas Menos Descuentos Devoluciones Rebajas Ventas netas No tiene costos de venta, ya que la transacción realizada es un servicio intangible. En las empresas comercializadoras existe la cuenta de costo de ventas, ya que la operación de estos negocios requiere cuantificar el costo de los productos vendidos. En este tipo de empresas no se compran mercancías, ya que su objetivo es brindar servicios, no existe la cuenta de compras. 1. Gastos En este tipo de empresas los gastos se determinan después de los ingresos para determinar la utilidad neta del periodo. En las empresas de este giro se dedican a la comercialización de mercancías por lo que se debe de considerar que las compras al igual que las ventas tienen diversos tipos de afectaciones: Compras Más Gastos de compras Menos Descuentos Devoluciones Rebajas El resultado determina el valor de las compras netas. Una vez determinada la utilidad bruta, se deben de desglosar los siguientes gastos: Gastos de ventas Gastos de administración Gastos financieros Figura 4. Clasificación basada en Conocidos el Libro como Contabilidad gastos de operación. Financiera de Gerardo Guajardo Cantú.
Nómina La nómina es el pago que se efectúa a los empleados de la empresa de manera quincenal o mensual, este se comprueba mediante un recibo de nómina en el que se desglosa el salario base así como las deducciones efectuadas. Importancia La nómina debe realizarse mediante un procedimiento establecido, esto con la finalidad de llevar un control administrativo, así como de cumplir con las disposiciones de los controles fiscales (SHCP) y laborales (STPS). Datos del trabajador (Número, nombre completo y apellidos). La base de datos de la empresa puede contener los siguientes campos, así como las deducciones efectuadas: Registro federal de contribuyentes (RFC). Número de Seguro Social. Días laborados. Salario por día. Deducciones, percepción neta.
Los datos que el recibo debe contener son los siguientes elementos: 1. Datos fiscales de la empresa: Nombre, domicilio y RFC. 2. Datos del trabajador. 3. Periodo o número de días laborados. 4. Sueldo por día. 5. Sueldo base. 6. Deducciones. Percepciones Sueldos o salarios. INFONAVIT Horas extras. IMSS Prestaciones laborales (Prima vacacional, aguinaldo, reparto de utilidades, prima dominical, prima de antigüedad). Prestaciones de seguro social. Vales de despensa. Fondo de ahorro. Deducciones Impuestos ( Impuesto sobre la Renta ISR). Pagos del sindicato.
Procedimiento para su determinación: 1. Se debe realizar el cálculo del sueldo dependiendo si el pago es catorcenal, quincenal o mensual. 2. Se debe obtener el salario diario y se multiplica por el número de días laborados. 3. Se realizan los descuentos del ISR, esto con base a las tablas de retención que puedes consultarlas en el portal del SAT, es importante identificar el factor ya que a mayor salario mayor retención. 4. Se utiliza el Sistema Único de Autodeterminación (SUA) para obtener el descuento de Seguridad Social. 5. La nómina deberán contener las deducciones de crédito, anticipos, deducciones y créditos personales.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) De acuerdo al Sistema de Administración Tributaria el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que se traslada o cobra a una tercera persona, hasta llegar al consumidor final. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado los contribuyentes obligados al pago son los que me mencionan a continuación: Articulo 1. Están obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I. Enajenen bienes. II. III. IV. Presten servicios independientes. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. Importen bienes o servicios. El impuesto se calcula aplicando una tasa del 16% a las actividades anteriormente mencionadas.
Tipos de IVA Figura 5. Principios de Contabilidad. Álvaro Javier Romero López
Reglas del Cargo y del Abono Figura 6. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López
Reglas del Cargo y del Abono Figura 7. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López
Reglas del Cargo y del Abono
Figura 8. Principios de Contabilidad Álvaro Javier Romero López
Una vez identificado las reglas del cargo y del abono del IVA se presentan algunos ejemplos prácticos que se servirán para su mayor entendimiento: 1. Compra de equipo de transporte por $ 150 000.00 pesos al contado Concepto Debe Haber Equipo de transporte IVA acreditable $150, 000.00 $24, 000.00 Bancos $ 174, 000.00 La compra de equipo de transporte genera IVA acreditable por que fue pagada al contado. La compra de mobiliario y equipo genera IVA pendiente de acreditar, ya que quedo pendiente de pago. 1. Compra de mobiliario y equipo por $ 175, 000.00 quedan pendiente de pago. Concepto Debe Haber Mobiliario y equipo de oficina IVA acreditable $175, 000.00 $28, 000.00 Acreedores $ 203, 000.00
3. Venta de mercancías por $ 80, 000 pesos al contado Concepto Debe Haber Banco $ 92,800.00 Mercancías IVA Causado $ 80, 000.00 $12 800.00 La venta de mercancías se registra del lado izquierdo y el método de pago del lado derecho, sin embargo, las ventas generan IVA causado. De acuerdo a las reglas del cargo y del abono del IVA, las devoluciones sobre compra se deben registrar del lado derecho junto con el IVA pendiente de causar ya que fue de una compra realizada a crédito, por lo que se le regresa a los proveedores la mercancía. 1. Por las devoluciones sobre compra a los proveedores por $ 15, 000.00 pesos Concepto Debe Haber Proveedores $ 17, 250.00 Devoluciones sobre $ 15,000.00 compra $2, 250.00 IVA pendiente de causar
Conclusión En esta lectura aprendimos la clasificación de las empresas con base a los siguientes elementos: 1. Giro- comercial, industrial y servicios. 2. Origen del capital, público o privado. 3. Tamaño, micro, pequeña, mediana y grande empresa. Vimos su importancia dentro de la actividad económica de un país, además su función como recaudadoras de impuestos. A partir de esta sesión empezamos a realizar el registro de operaciones con IVA, por lo que, estudiamos bajo qué conceptos debe ser utilizado o recaudado, además, analizamos las reglas del cargo y del abono y su aplicación mediante ejemplos que te ayudaran a comprender el registro contable.
Para aprender más Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión (2013). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Cámara de diputados. Obtenido de: http://www.diputados.gob.mx/leyesbiblio/pdf/77.pdf Galetto A. (2013). Impuesto al Valor Agregado. Universidad Anáhuac. Obtenido de: http://educommons.anahuac.mx:8080/educommons/ contaduria/fundamentos-de-contabilidad/tema-5 ING DIRECT España (2013) Qué es el IVA? Video de You Tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=k7v0dfb5zu8
Bibliografía Cantú, G. G., & Guajardo, N. A. (2008). Contabilidad Financiera. México: Mc Graw Hill. López, A. J. (2010). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill. Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE Learning.
Cibergrafía Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión (2013). Ley del Impuesto al Valor Agregado. Cámara de diputados. Obtenido de: http://www.diputados.gob.mx/leyesbiblio/pdf/77.pdf Galetto A. (2013). Impuesto al Valor Agregado. Universidad Anáhuac. Obtenido de: http://educommons.anahuac.mx:8080/educommons/contaduria/fundamentos-decontabilidad/tema-5 ING DIRECT España (2013) Qué es el IVA? Video de You Tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=k7v0dfb5zu8