COMO INVERTIR Y HACER NEGOCIOS EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA Expositor: Dr. Ruben Flores 1
FGA Asesoría Fiscal Asesoría Legal Asesoría Patrimonial 2
REFORMA FISCAL DE LOS E.U.A. 3
ERA EL MEJOR Y PEOR DE LOS TIEMPOS Era el mejor de los tiempos, era el peor de los tiempos, la era de sabiduría y también de la locura; la época de las creencias y de la incredulidad; la era de la luz y de las tinieblas; la primavera de la esperanza y el invierno de la desesperación Charles Dickens, 1859 4
MEJORES TIEMPOS EN LOS E.U.A. La bolsa Americana supera y logra índice mas alto en la historia de la bolsa (25.000 puntos). La tasa de desempleo mas baja en 20 años (4.1 %) y se logró empleo completo en 2017. GDP (Ingreso Bruto Ajustado) indica crecimiento de la economía de más de 3% en 2017, y sigue creciendo. Inflación se mantiene controlada a 2.1%. Inversiones en equipo y maquinaria crecieron en 2017 y se espera crezcan en 2018. Reforma Fiscal mas importante en los últimos 30 años. 5
PEORES TIEMPOS EN LOS E.U.A. Partidismo entre los Republicanos y Demócratas causa incertidumbre y desconfianza. Inestabilidad en el Medio Oriente afecta la región y al mundo. Amenazas entre Corea del Norte y los E.U.A. causan inseguridad y temores. Guerra Fría Tecnológica entre China, Rusia y los E.U.A. mas tensa de los últimos 30 años. 6
TRUMP Y REPUBLICANOS OBJETIVOS Y METAS Presidente Trump y los Republicanos se han comprometido a una agenda y plan de reforma fiscal que tiene como sus objetivos principales: 1. Estimular la economía de los E.U.A. 2. Hacer los E.U.A. mas competitivo 3. Estimular exportaciones de productos Americanos 4. Crear y estimular empleo en los E.U.A. 7
TRUMP Y REPUBLICANOS OBJETIVOS Y METAS 8
RECAUDACION DE IMPUESTOS EN LOS E.U.A. Personas Físicas 47% Corporativos 15% Nómina 35% Patrimonial 1% Especiales 2% 100% 9
REFORMA FISCAL EN LOS E.U.A. El 22 de diciembre se aprueba la Reforma Fiscal mas importante de los E.U.A. en los últimos 30 años. Se reducen las tasas de corporaciones a tasa fija de 21% Se reducen las tasas de personas físicas entre 12%-37% Se autoriza la deducción inmediata de equipo y maquinaria 10
REFORMA FISCAL EN LOS E.U.A. Se autoriza el método contable de flujo de efectivo (Cashflow Method) Se cambio el sistema fiscal a un sistema territorial para corporaciones con subsidiarias extranjeras Se autoriza la repatriación de utilidades acumuladas en el extranjero (15% efectivo, 8% otros bienes) Se reduce/modifica el impuesto patrimonial para personas físicas 11
TIPOS DE EMPRESAS EN LOS E.U.A. 12
TIPOS DE EMPRESAS EN LOS E.U.A. OPCIONES Corporación Regular Partnership Limited Liability Company Persona Física 13
CARACTERISTICAS DE UNA PERSONA FISICA Características Legales: 1. Responsabilidad personal 2. Requisitos/Permisos migratorios 3. Domicilio Legal/Fiscal en los EUA Características Fiscales: 1. Sujeto a ISR (tasa máxima 37%) 2. Sujeto a ISP (tasa máxima 40%) 3. Impuesto mínimo 20% 4. Residente Fiscal si esta mas de 183 días 5. Actividad Empresarial Utilidad Tasa (máxima 37%) a) Método Contable Flujo o Devengado b) Depreciación Inmediata Equipo y Maquinaria 14
CORPORACION CARACTERISTICAS Características Legales: 1. Responsabilidad limitada de los accionistas 2. El consejo son responsables por su propia negligencia 3. Personalidad jurídica 4. Se establece a través de su escritura y estatutos 5. Tiene accionistas, consejo y directores 6. Domicilio legal en los E.U.A. Características Fiscales: 1. Paga ISR federal (21%) y estatal (0-15%) 2. Retención sobre dividendos (5% al 30%) 3. Impuesto de utilidades acumuladas 20% 4. Método de contabilidad = Flujo o Devengado 5. Impuestos sobre empresas pasivas (20%) 6. Deducción inmediata de equipo/maquinaria 15
PARTNERSHIPS CARACTERISTICAS Características Legales: 1. Dos tipos de partnerships General o Limitada 2. Limited Partnerships tienen dos tipos de socios: General Partner Socio Administrador Limited Partner Socio Capitalista 3. Domicilio legal en los E.U.A. 4. Un representante legal en los E.U.A. Características Fiscales: 1. Empresa Transparente 2. No paga ISR federal o estatal 3. No presenta declaración, presenta un informe (Forma 1065) 4. Los socios acumulan ingresos de las actividades 5. REFIPRE en México = tal vez 16
LIMITED LIABILITY CO. CARACTERISTICAS Características Legales: 1. Responsabilidad limitada de los socios/miembros 2. Responsabilidad limitada del consejo 3. Personalidad jurídica 4. Se establece a través de su escritura y estatutos 5. Tiene miembros y puede tener consejo y directores 6. Domicilio legal en los E.U.A. 7. Un representante legal en los E.U.A. Características Fiscales: 1. Tratamiento fiscal es opcional (check the box) 2. Opción: Corporación o Transparente 3. Transparente - No paga ISR federal 4. REFIPRE en México = tal vez 17
ASPECTOS FISCALES 18
PERSONA FISICA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Persona Física: Impuestos sobre los ingresos que varían del: 15% al 37% aplicables a: a) Residentes y Ciudadanos = Ingresos mundiales b) No Residente = Ingresos de Fuente de E.U.A. 19
PERSONA FISICA IMPUESTOS SOBRE PATRIMONIO Impuesto sobre el patrimonio: del 18% al 40% a) Residentes/Ciudadanos = Patrimonio mundial b) No Residentes = Patrimonio ubicado en los EUA 20
OBLIGACIONES DE RESIDENTES/CIUDADANOS VS NO RESIDENTES Residentes fiscales y ciudadanos de E.U.A. No Residentes de los E.U.A. Ingresos Globales (ISR 39.6%) Patrimonio Global (ISR 40%) Ingresos Fuente de riqueza en E.U.A. (ISR 39.6%) Patrimonio ubicado en E.U.A. (ISR 40%) 21
IMPUESTO PATRIMONIAL EJEMPLO 22
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PATRIMONIO Persona Moral (Corporación): Corporación Americana, ingresos mundiales están sujeto a ISR 21% Empresas Extranjeras, ingresos de un establecimiento permanente Impuestos sobre la renta: del 21% Impuestos estatales: del 0 al 15% 23
TIPOS DE RESIDENCIAS EN LOS E.U.A. Residencia Fiscal Presencia substancial en los E.U.A. (183 días) o visa de residencia permanente. Residencia Patrimonial Tener la intención o haber establecido una residencia permanente en los E.U.A. (No exisite mínimo de días) 24
TRATAMIENTO FISCAL DE INMUEBLES AMERICANOS DE ACUERDO CON FIRPTA 25 25
VENTA DE INMUEBLES AMERICANOS POR NO-RESIDENTES VENTAS DE INMUEBLES AMERICANOS Ventas Directas como PF de un Inmueble Venta a través de Empresa Americana (Inmuebles 50% Activos) Venta a través de Holding o Trust 26 26
FIRPTA EN E.U.A. Las ganancias de la venta de un inmueble están sujetas a : 1. Retención del 15% de precios de venta. La retención es como un pago provisional. 2. ISR sobre la ganancia que se paga cuando se presenta la declaración a fin de año. Se pude acreditar la retención contra el ISR. 27
ESTRUCTURA PARA EVITAR FIRPTA Empresa Americana PF Extranjero Holding/Trust con Subsidiaria en E.U.A. Propiedad en E.U.A. Propiedad en E.U.A. Propiedad en E.U.A. FIRPTA = N/A ISR = 20% ISP = 40% FIRPTA = 15% ISR = 20% ISP = 40% FIRPTA = N/A ISR = 21% ISP = N/A 28
IMPUESTO PATRIMONIAL PARA PERSONAS FISICAS 29
IMPUESTO PATRIMONIAL El impuesto sobre el patrimonio (ISP) se impone sobre el patrimonio de una persona física que transfiere su patrimonio a través de donaciones o herencia a otras personas La tasa máxima es el 40% del valor al mercado del patrimonio Solo personas físicas están sujetas Residentes y no-residentes están sujetos al ISP 30
IMPUESTO PATRIMONIAL RESIDENTES Y NO-RESIDENTES Personas Físicas residentes y no-residentes están sujetas al ISP, sin embargo la base tributable es distinta: 1. Residente ISP se paga sobre todo su patrimonio mundial (americano y extranjero) 2. No-residente ISP se paga sobre el patrimonio que está ubicado en los E.U.A. 31
DEDUCCION FIJA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO PATRIMONIAL Existe una deducción fija para determinar el ISP de una persona física El monto depende del estatus fiscal de la PF: 1. Ciudadano/residente = deducción de $11.2 millones USD por persona 2. Extranjero/no-residente = deducción de $60,000 USD por persona 32
RESIDENCIA PATRIMONIAL Una persona física se convierte a residente patrimonial de los E.U.A. al momento de: 1. tener la intención de hacerse residente permanente 2. establecer su residencia permanente 33
RESIDENCIA PATRIMONIAL La intención se demuestra a través de manifestaciones o actos de la persona. El fisco norteamericano analiza varios factores: 1)Donde está la residencia principal 2)Donde está viviendo la familia 3)Donde está trabajando el contribuyente 4)Donde está su centro de intereses personales y sociales 5)Donde está su centro económico 6)Que tipo de visa tiene o solicita 34
Residente Patrimonial Residente Extranjero Patrimonio Global (40%) Patrimonio Ubicado en E.U.A. (40%) 35
ESTRUCTURA PARA EVITAR IMPUESTO PATRIMONIAL NO-RESIDENTE HOLDING / TRUST EMPRESAS AMERICANAS INVERSIONES EN LA BOLSA INVERSIONES PERSONALES 36
ASPECTOS LEGALES DE COMO HACER NEGOCIOS EN LOS E.U.A. 37
SUGERENCIAS PARA PROTEGER TU NEGOCIO Y EMPRESA Una empresa con responsabilidad limitada (Limited Liability Company o Limited Partnership) Permisos migratorios para realizar negocios en los E.U.A. Contratos de no competencia con empleados y ejecutivos Contratos de confidencialidad y Secretos Industriales Registro de marcas y logotipos Registro de patentes y formulas Contratos entre empresas relacionadas Contratos con Brokers o distribuidores en los E.U.A. Un Holding o Trust para evitar el impuesto patrimonial 38
EJEMPLOS DE COMO HACER NEGOCIOS EN LOS E.U.A. 39
VENTAS DESDE MEXICO S.A. DE C.V. MEXICO E.U.A CLIENTES Negociación desde México No hay publicidad en E.U.A. No hay representantes en E.U.A. No hay oficina, almacén o inventario en los E.U.A. No es contribuyente en E.U.A. No esta sujeto a ISR en E.U.A. Acumula ingresos en México Sujeto a ISR en México (30%) No aprovecha de beneficios fiscales en los E.U.A. 40
SUCURSAL ES EN LOS E.U.A S.A. DE C.V. MEXICO E.U.A Oficina o Almacén CLIENTES Establecimiento permanente en E.U.A. = Contribuyente Aprovecha de beneficios fiscales en los E.U.A. Sujeto a ISR en E.U.A. (21%) Sujeto a ISR en México (30%) Acredita ISR-E.U.A. contra ISR-MX 41
SUBSIDIARIA EN LOS E.U.A S.A. DE C.V. MEXICO E.U.A SUBSIDIARIA CORPORATIVA CLIENTES Corporación es contribuyente Sujeto a ISR en E.U.A. (21%) No esta sujeto ISR en México (30%) Aprovecha de todas las deducciones y depreciaciones en E.U.A. Los dividendos son acumulados en México (30%) 42
EJEMPLO REFORMA FISCAL E.U.A. Caso 1: Persona Física Mexicana Invierte en U.S.A. directamente Observaciones: 1. PF se considera como Extranjero/No Residente 2. Inversión en Banco: Exenta de ISR/ISP 3. Inversión en Bolsa: Exenta de ISR / Sujeto a ISP 4. Inversión en Bienes Raíces: Sujeta a ISR/ISP 5. Inversiones en Empresas: Sujetas a ISR/ISP 43
EJEMPLO REFORMA FISCAL E.U.A. Caso 2: Persona Física Mexicana Invierte en U.S.A. a través de Holding/Trust Observaciones: 1. PF no se considera como Residente/Contribuyente 2. Inversión en Banco: Exenta de ISR/ISP 3. Inversión en Bolsa: Exenta de ISR/ISP 4. Inversión en Bienes Raíces: Sujeta a ISR/ Exento ISP 5. Inversiones en Empresas: Sujetas a ISR / Exento ISP 6. REFIPRE? 44
EJEMPLO REFORMA FISCAL E.U.A. Caso 3: Persona Física Mexicana Invierte en Bienes Raíces en los E.U.A. Observaciones: 1. PF no se considera como Extranjero/ No Residente 2. Sujeto a FIRPTA retención sobre precio de venta 3. Sujeto a tasa preferente ISR en la ganancia = 20% 4. Sujeto a ISR regular (máximo 37%) en las rentas 5. Sujeto a ISP (Herencias y Regalos) tasa máxima 40% 45
EJEMPLO REFORMA FISCAL E.U.A. Caso 4: Persona Física Mexicana Invierte en Bienes Raíces en los E.U.A. a través de una corporación Observaciones: 1. PF no esta sujeto a ISR/ISP 2. No aplica FIRPTA (15%) 3. No aplica ISP (Herencias) cuando se utiliza holding 4. ISR (21%) sobre la ganancia y rentas al momento de vender 5. REFIPRE? 46
CONCLUSIONES 47
CONCLUSIONES 1. La reforma mas importante en los E.U.A. en los últimos 30 años. 48
CONCLUSIONES 2. Reduce la tasa de corporaciones a una muy competitiva (21%), E.U.A. se convierte en REFIPRE? 49
CONCLUSIONES 3. Cambia el sistema fiscal de los E.U.A. a un régimen territorial para corporaciones americanas (similar a Panamá, Islas Caimán, etc.) 50
CONCLUSIONES 4. Reduce el efecto de impuestos patrimoniales para residentes de los E.U.A. a través de aumento de exclusión ($11.2 millones USD). Los extranjeros / no-residentes solo tienen deducción de $60,000 USD se requiere planeación y estructura. 51
CONCLUSIONES 5. Estimula inversiones en equipo, maquinaria, etc. en los E.U.A. a través de tasas preferentes, depreciación inmediata y acelerada 52
CONCLUSIONES 6. Crea oportunidades para empresas mexicanas que realizan negocios en los E.U.A. para aprovechar tasas impositivas más bajas y más deducciones. 53
CONCLUSIONES 7. Crea oportunidades para mexicanos que están considerando convertirse en Residentes Permanentes y no pagar impuestos patrimoniales. 54
CONCLUSIONES 8. Crea oportunidades para inversionistas extranjeros para invertir en bienes raíces en los E.U.A. y evitar el impuesto patrimonial y FIRPTA. 55
CONCLUSIONES 9. Crea oportunidades para empresas estadounidenses que realizan negocios en México y aprovechan del sistema territorial. 56
Gracias! Dr. Ruben Flores, C.P.A. & Abogado 57 57