UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA Página 1 de 5 Docente JUAN CARLOS VILLOIS OBJETIVOS GENERALES Completar la formación del futuro profesional, en lo atinente al conocimiento de las normas que regulan el funcionamiento de los Organismos de Recaudación, en sus tres niveles de tributación. OBJETIVOS ESPECÍFICOS El conocimiento se logrará a través del estudio y análisis de las facultades de control y verificación de los mismos, del sistema sancionatorio previsto en las leyes vigentes y de los recursos aplicables ante las resoluciones fiscales que lesionen los derechos de los contribuyentes. Dado que uno de los campos de actuación del profesional de Ciencias Económicas, es el asesoramiento impositivo, el conocimiento acabado de los distintos gravámenes nacionales, provinciales y municipales sería insuficiente de no ser complementado con el análisis de la relación fisco-contribuyente y las normas que regulan la misma. Asimismo, también se vuelve necesario el conocimiento de las defensas oponibles ante las eventuales decisiones de la Administración que pudieran lesionar legítimos derechos del administrado. SÍNTESIS CONCEPTUAL DE LA ASIGNATURA (ABSTRACT) El conocimiento de las normas que regulan el funcionamiento de los Organismos de Recaudación, en sus tres niveles de tributación. La profundización de los derechos y obligaciones que regulan la relación Fisco / contribuyente. CONTENIDOS PARTE PRIMERA: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO NACIONAL Capítulo I Introducción al estudio del procedimiento tributario. Revisión de conceptos de finanzas públicas: Derecho Tributario: concepto, autonomía. Divisiones del Derecho Tributario: constitucional, sustantivo, formal, procesal, penal, internacional. Principios de la Imposición: equidad, racionalidad económica, instrumentalidad, potestad jurisdiccional, legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y de control judicial. Clasificación de los tributos. Marco legal aplicable: Ley 19.549, Decretos Reglamentarios, Código Procesal Civil y Comercial, Código Procesal Penal, Acordadas de actuación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, jurisprudencia judicial y administrativa, Ley Penal Tributaria (Ley 24.769). Interpretación de las leyes tributarias: método general, métodos específicos, realidad económica. Obligación tributaria, concepto, características. Nacimiento. Sujeto activo y pasivo. Capítulo II Ley 19.549: nociones básicas del Derecho Administrativo de aplicación supletoria. Decreto (PEN) Nº 618/97: competencia y organización de la AFIP. Autoridades administrativas. Facultades de reglamentación e interpretación. Dirección y juez administrativo. Ley Nº 11.683: Principio de interpretación. Principio de la Realidad Económica.Domicilio Fiscal. Términos. Notificaciones. Secreto Fiscal. Consulta vinculante. Capítulo III Sujetos de los deberes impositivos. Responsables por deuda propia y del cumplimiento de la deuda ajena. Responsables en forma personal y solidaria con los deudores. Responsables por los subordinados. Responsabilidad del consumidor final. Capítulo IV Determinación y percepción de los tributos. Declaración jurada y liquidación administrativa. Declaración jurada rectificativa. Cómputo de importes improcedentes. Determinación de oficio.
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA Página 2 de 5 Presunciones. Operaciones internacionales. Efectos. Determinación mixta. Capítulo V Pago: medios. Vencimiento general. Anticipos. Percepción. Retención. Forma y lugar de pago. Imputación. Saldo de declaración jurada. Compensación. Transferencia. Acreditación y devolución. Pago de intereses y costas. Pago provisorio de impuestos vencidos. Prórrogas. Garantías. Capítulo VI Facultades de la AFIP en materia de fiscalización. Enumeración. Constatación de validez de documentos. Exigibilidad de determinados medios de pago. Registraciones efectuadas mediante sistemas de datos. Ley antievasión. Resolución General (AFIP) N 1.547. Vista previa. Capítulo VII Infracciones e ilícitos: sanciones civiles y penales. Naturaleza jurídica de las infracciones tributarias. Intereses: tipos. Intereses resarcitorios. Intereses punitorios. Intereses de prórroga. Intereses por apelación al Tribunal Fiscal de la Nación. Intereses por devolución y/o repetición. Infracciones formales. Falta de presentación de declaración jurada determinativa. Falta de presentación de declaración jurada informativa. Incumplimiento de deberes formales. Incumplimiento de requerimientos de la AFIP. Obstaculización de la fiscalización. Casos especiales. Infracciones formales agravadas. Clausura. Inhabilitación. Casos especiales. Trabajadores no registrados. Secuestro de mercaderías. Infracciones materiales. Omisión de impuestos. Defraudación. Utilización indebida de quebrantos. Presunciones. Agentes de retención o percepción de impuestos. Capítulo VIII Procedimiento de aplicación de sanciones. Sumario. Procedimiento. Procedimiento especial en el caso de clausura. Procedimiento especial en el caso de decomiso de mercaderías. Alcance, plazos, restricciones y violación de la clausura. Eximición y reducción de sanciones. Reducción por única vez. Plazos de pago de multas. Responsables de las sanciones. Contribuyentes imputables. Responsables infractores. Capítulo IX Prescripción: de impuestos, de multas, de acción de repetición, recupero o devolución de impuestos, créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos. Plazos. Cómputo de los términos. Suspensión. Interrupción. Casos especiales. Capítulo X Proceso contencioso administrativo. Procedencia del Recurso de Reconsideración y/o Recurso de Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Recurso de Apelación ante el Director General de la AFIP - Art. 74 del Decreto Reglamentario. Cosa juzgada. Plazos. Procedimiento recursivo especial en caso de clausura. Procedimiento recursivo especial en caso de decomiso. Acción y demanda de repetición. Capítulo XI Tribunal Fiscal de la Nación. Creación y características. Competencia. Actuación. Reglamento de procedimiento. Representación y patrocinio. Sanciones. Acciones y recursos ante el Tribunal. Intereses. Proceso. Recurso de amparo. Sentencia. Efectos. Recurso de revisión y apelación limitada. Aclaratoria. Capítulo XII Procedimiento contencioso judicial: demanda contenciosa, por repetición. Demanda Contenciosa Administrativa - Art 23 de la Ley N 19.549. Procedimiento judicial ante la Cámara. Recursos ante la Corte Suprema de Justicia: ordinario y extraordinario. Sentencias. Competencia. Normas procesales de aplicación. Capítulo XIII Juicio de ejecución fiscal. Requisitos. Excepciones. Embargo preventivo. Apelación. Entidades
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA Página 3 de 5 financieras. Responsabilidad solidaria. Deudas garantizadas. Acción de repetición. Diligenciamiento. Representación judicial. Honorarios. Gastos de juicios. Capítulo XIV Ley penal tributaria. Análisis de los tipos penales. Bien jurídico protegido. Delitos de peligro y de resultado. Relación de la ley penal tributaria y la Ley N 11.683. Capítulo XV Recursos de la seguridad social. Competencia de la AFIP. Determinación de la deuda. Recursos: Cámara de Seguridad Social. Infracciones. Sanciones. PARTE SEGUNDA: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PROVINCIAL Y MUNICIPAL Capítulo XVI Código Tributario de la Provincia de Córdoba. Principio de legalidad. Territorialidad. Interpretación. Órgano de administración fiscal. Contribuyentes y responsables. Deberes. Domicilio Fiscal. Intereses y recargos. Determinación de la obligación tributaria. Infracciones y sanciones. Procedimientos administrativos y judiciales. Extinción de la obligación tributaria. El pago indebido y su repetición. Código Tributario de la Municipalidad de Córdoba. Principios de legalidad, territorialidad. Interpretación. Órgano de administración fiscal. Contribuyentes y responsables. Deberes. Domicilio Fiscal. Intereses y recargos. Determinación de la obligación tributaria. Infracciones y sanciones. Recursos. Procedimientos administrativos y judiciales. Extinción de la obligación tributaria. El pago indebido y su repetición. Comisión Federal de Impuestos. Ley N 23.548. Convenio Multilateral del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Comisión Arbitral y Plenaria. Ordenanza procesal y reglamentaria. BIBLIOGRAFIA BIBLIOGRAFIA BASICA Leyes 11.683, 19.549, 24.769 y decretos reglamentarios. Código Penal. Código procesal civil y comercial de la Nación. Código de procedimientos en materia penal. Dtos. 507/93 y 2.102/93.. Procedimiento Tributario, E. Celdeiro, María de los Angeles Gadea, JJ Imirizaldu, Ed. Errepar Procedimiento Tributario, Diaz Sieiro, H.; Bergroth, L. y Veljanovich, R.D. Ed. Macchi. Procedimiento Tributario, Giuliani Fonrouge y Susana Navarrine. Ed. Depalma. Procedimiento Tributario, Teresa Gómez y Carlos M. Folco. Ed. La Ley BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA. Esquemas de Procedimiento Tributario: análisis esquemático. Celdeiro, Ernesto Carlos. Ed. La Ley.. Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero, Héctor B. Villegas. Ed. Depalma. El Procedimiento Tributario. Altamirano, A. Ed. Depalma. 2003.. Procedimiento Tributario ante la AFIP. Ed. Errepar.. El ilícito tributario de la Ley 11.683, Elena D. Fernández de la Puente. Ed. Abeledo-Perrot. El proceso ante el Tribunal Fiscal de la Nación, Nicolás J. Scotti. Ed. Cangallo. Procedimiento Tributario ante el TFN y la Justicia. Errepar. Abril 2003. Errepar - Tomos de Procedimiento Fiscal.. Derecho Tributario Provincial y Municipal. Enrique Bulit Goñi. Ed. Ad-Hoc.. Procedimiento Tributario de los Recursos de la Seguridad Social. Pérez, Daniel. Ed. Errepar.. Derecho Constitucional Tributario, Rodolfo R. Spisso, Ed Depalma.. Ley de Procedimientos Administrativos aplicada al Procedimiento Tributario, Rubén Marchevsky, Ed. Errepar.
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA Página 4 de 5 METODOLOGÍA La materia se desarrolla a través del análisis en clase del contenido de las normas legales. A su vez se relacionará la ley, el reglamento y las leyes complementarias, con citas de doctrina y jurisprudencia aplicables al caso concreto. Se prevé una amplia participación de los alumnos, quienes, en algunos casos, deberán preparar temas específicos para su desarrollo en clase, en forma individual y/o grupal. Se completa el esquema, con el análisis de casos prácticos debatidos en las clases respectivas. En todos los casos los alumnos conocerán anticipadamente los temas a desarrollar en clase por el docente, de manera tal que puedan, previo al dictado, llevar leído los temas a abordar. CALENDARIO DE ACTIVIDADES 29/07 Clase introductoria. Revisión de conceptos y marco legal (Cap I) y Cap. II hasta realidad Económica. 01/08 Domicilio, términos, notificaciones, secreto fiscal y consulta vinculante ( Cap.II). 05/08 Sujetos ( Cap.III). 08/08 Determinación y percepción de tributos hasta determinación de oficio ( Cap IV). 12/08 Determinación de oficio. Presunciones. (Cap IV). 15/08 Fiscalizacion. (Cap. VI) 19/08 Pago hasta compensaciones. (Cap. V) 22/08 Transferencia y resto Cap IV. 26/08 Infracciones e ilícitos. Intereses. (cap VII). 29/08 Infracciones formales. 02/09 Infracciones materiales 05/09 Procedimiento de aplicación de sanciones. 09/09 Primer parcial. 12/09 Práctico16/09 SEMANA DEL ESTUDIANTE 16/09 Eximición y reducción de sanciones (Cap VIII). 19/09 Prescripción (Cap. IX) 03/10 Vías recursivas (Cap X y XI) 07/10 Vías recursivas. 10/10 Tribunal Fiscal de la Nación. (Cap XI) 14/10 Procedimiento Contencioso Judicial (Cap XII) 17/10 Juicio de ejecución fiscal ( Cap. XIII) 21/10 Ley Penal Tributaria (cap XIV) 24/10 Segundo Parcial 28/10 Ley Penal Tributaria. 31/10 Recursos de la Seguridad Social (Cap. XV). 04/11 Procedimiento Tributario Provincial y Municipal (Cap. XVI). 07/11 Parcial de recuperación TRABAJOS PRÁCTICOS Aún el carácter de una materia de neto corte teórico, se prevé incorporar al dictado de las clases aplicaciones prácticas que tienen por objetivo plasmar los conocimientos teóricos en ejercitaciones sobre la base de casos concretos y simulaciones de circunstancias de la vida profesional. Las mismas se encuentran programadas con una pauta temática y con una finalidad de intregración. CRITERIOS Y FORMAS DE EVALUACIÓN Durante el desarrollo del curso se tomarán 2 (dos) pruebas parciales. Los alumnos que hayan faltado a sólo una de las pruebas parciales o hayan resultado reprobados en sólo una de ellas, tendrán la oportunidad de rendir una prueba parcial de recuperación. El temario de esta prueba parcial de recuperación comprenderá todos los temas evaluados en la primera y segunda prueba. El temario comprenderá los contenidos desarrollados hasta el momento del recuperatorio. Durante el desarrollo de la materia, y al finalizar alguna de las clases, se prevé la posibilidad de
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA Página 5 de 5 tomar una evaluación del tema desarrollado en el día. Además, la cátedra se reserva el derecho de calificar conceptualmente a los alumnos, en función de su actuación en las clases teórico-prácticas. Los alumnos que hayan terminado de cursar la materia y resulten regulares, deberán rendir el examen final en forma oral o escrita -a criterio de la cátedra-. Si por cualquier circunstancia, durante el desarrollo del curso no se alcanza a desarrollar totalmente el programa, la cátedra señalará la bibliografía para los puntos faltantes, que permitirá el conocimiento básico de los mismos, ya que serán temas del examen final. CONDICIONES PARA OBTENER LA REGULARIDAD Al terminar el año académico, tendrá el carácter de REGULAR el alumno que:.haya obtenido (4) cuatro o más puntos en cada parcial -o que habiendo faltado o reprobado uno de ellos haya obtenido (4) cuatro o más puntos en el parcial recuperatorio- y en las calificaciones conceptuales -si las hubiera-..haya asistido al 75% -como mínimo- de las clases teórico-prácticas. Caso contrario, cuando un alumno haya tenido un desempeño por debajo de las condiciones establecidas precedentemente, tendrá el carácter de LIBRE.