REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE EDUCACIÓN CULTURA Y DEPORTE UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN FACULTA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO DE MERCANCIA DEL CENTRO VENEZOLANO AMERICANO DEL ZULIA CEVAZ TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PUBLICA PRESENTADO POR: BR. DIAZ, TAMARA BR. VILLASMIL, LISBETH ASESORADO POR: GEOVANNY MARCANO ASESOR ACADEMICO ADEGNY LEYDENZ ASESOR METODOLOGICO MARACAIBO, AGOSTO 2.003
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO DE MERCANCIA DEL CENTRO VENEZOLANO AMERICANO DEL ZULIA CEVAZ
DEDICATORIA A Dios, por ser mi amigo incondicional y por darme las fuerzas necesarias para seguir adelante, por darme la voluntad de no caer y levantarme con mas fuerzas si caída estoy. A mis padres sobre todo a mi madre por enseñarme los valores de la vida, por su constante preocupación y sobre todo por convertirse de nuevo en madre, para velar por el cuidado de mi hijo, mientras yo cumplía con el logro de mi mas anhelada meta. A mi esposo por su amor, por hacerme la mujer mas feliz del mundo y por su apoyo moral, el cual significo la base fundamental para lograr mi sueño. A mi Hijo por ser lo mas hermoso que me ha dado la vida, y por ser motivo de inspiración para lograr mis metas. A mis hermanos por que son parte fundamental para luchar en la vida. A mi familia, sobre todo a mis tíos, y a mis amigos por su apoyo desinteresado. A mis jefes sobre todo a la Sra. Supatra de Torroella, por su incondicional ayuda en todo lo referente a mis estudios. Tamara Diaz
DEDICATORIA Dedico este trabajo especial de grado a Dios por darme la vida, por su ayuda y apoyo en cada día concediéndome su protección y compañía. A mi Madre Norelia, por darme su protección desde el cielo. A mi hermana Belkis, por su estimulo constante al logro de este objetivo. A Royler por tu infinito amor y comprensión y ser la razón de mi vida A todos aquellos familiares, amigos y compañeros que tienen un lugar dentro de mi corazón y su atención en el éxito de esta investigación. Lisbeth Villasmil Galuè.
AGRADECIMIENTO Gracias, Centro Venezolano Americano del Zulia CEVAZ, por permitirnos desarrollar este proyecto de investigación. Y en especial al Departamento de Administración, por su ayuda para cumplir con el compromiso de alcanzar esta meta. Gracias a Geovanny, Adegny y a Janeth Hernández, por su apoyo en todo momento y su aporte tanto académico como metodológico, los cuales fueron de gran ayuda para el desarrollo de esta investigación. A todas aquellas personas que de una u otra manera apoyaron y contribuyeron en la realización de este estudio. Tamara & Lisbeth
Díaz Tamara & Villasmil Lisbeth. Evaluación del Sistema de Control Interno de Inventario del Centro Venezolano Americano del Zulia, Universidad Rafael Belloso Chacin. Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de contaduría Publica. Maracaibo 2003. RESUMEN La presente investigación tuvo como objetivo Evaluar el Sistema de Control Interno de Inventario en el Centro Venezolano Americano del Zulia, fundamentados en los autores, Holmes (1999), Catacora (1997), Gómez (1994), Stoner (1996). Para ello se utilizo el tipo de investigación descriptiva, evaluativa y Documental, con un diseño no experimental de tipo transeccional. La recolección de datos se efectuó a través de 1 entrevistas compuestas por 95 ítems de tipo abiertas y cerradas, la cual se aplicó a la totalidad de la población, compuesta por 6 personas, que integran los departamentos de compras, recepción, almacenaje y salida. El instrumento fue validado por Siete (7) expertos en la materia. Los resultados obtenidos revelan que la situación real de la institución se considera medianamente adecuada, por no aprovechar al máximo los medios organizacionales y administrativos, con los que cuenta la Institución. En los costos de la mercancía se excluyen las partidas que están relacionas en el proceso de compras, como por ejemplo los fletes, por tal motivo no se puede obtener el costo real de la mercancía, así mismo, se pudo evidenciar que la Institución no cuenta con políticas, normas y procedimientos contables, lo cual infiere en la optimización de los procesos. Las recomendaciones estuvieron dirigidas a la aplicación de un mejoramiento continuo de los procesos inherentes en el área, tales como: incluir todas las partidas que se relacionen con las compras, crear un departamento de compra y recepción de mercancía, con personal fijo y establecer políticas, normas y procedimientos contables, de manera que le permita lograr un efectivo control sobre el sistema de inventario y por medio de esto alcanzar mayores beneficios dentro de la institución. Palabras Claves: Evaluación, Sistema, Control, control Interno, Inventario.
INDICE GENERAL VEREDICTO DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN ÍNDICE GENERAL ii iii v vi vii INTRODUCCIÓN 1 CAPITULO I. EL PROBLEMA 1. Planteamiento del Problema 4 2. Formulación del Problema 8 3. Objetivos de la Investigación 9 3.1. Objetivo General 9 3.2. Objetivos Específicos 9 4. Justificación de la Investigación 10 5. Delimitación de la Investigación 11 CAPITULO II MARCO TEÓRICO 1. Antecedentes de la Investigación 14 2. Bases Teóricas 21 2.1. Sistema 22 2.1.1 Importancia de los Sistemas 22
2.2. Control 23 2.2.1 Importancia del Control 24 2.3. Control Interno 25 2.3.1. Principios de Control Interno 26 2.3.2. Elementos del control Interno 27 2. 3.3.Objetivos del Control Interno 30 2.4. Sistemas de Control Interno 32 2.4.1. Objetivos del Sistema de Control Interno. 2.4.2. Características del Sistema de Control 33 34 Interno. 2.4.3. Condiciones del Sistema de Control Interno 36 2.5. Inventario. 38 2.5.1. Elementos de los Costos de Inventario. 39 2.5.2. Objetivos de los de los Inventarios 41 2.5.3. Funciones de los Inventarios. 42 2.5.4. Códigos de Cuentas. 44 2.5.5. Clasificación de los Inventarios. 45 2.5.6. Tipos de Inventarios. 46 2.5.7. Máximos y Mínimos. 48 2.5.8. Método de Valuación de Inventarios. 48 2.5.9 Sistemas de registros de inventarios. 52 2.5.10 Procedimientos 54
2.5.10.1 Procedimientos Básicos del 55 funcionamiento del Inventario. 2.5.10.2 Procedimientos Contables. 56 2.5.11 Registro. 56 2.5.12 Rotación de Inventario 57 2.5.13 Control Interno de Inventario. 57 2.5.14 Sistema de Control Interno Inventario. 2.6 Normas. 2.6.1. Normas Contables 59 60 61 2.6.2. Comportamiento de las Normas 61 2.7 Políticas 2.7.1 Políticas Contables 62 62 2.7.2 Características de una Política. 63 2.7.3 Como asegurar que una Política se cumpla 64 2.7.4 Políticas de control Interno de los Inventarios 64 3. Definición de Términos Básicos 65 4. Sistema de Variables 67 4.1. Definición Conceptual 67 4.2. Definición Operacional 68 CAPITULO III Marco Metodológico 1. Tipo de Investigación 71 2. Diseño de la Investigación 72
3. Población. 73 4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos. 74 CAPITULO IV Resultados de la Investigación 1. Presentación de los Resultados 77 2. Análisis de los Resultados 78 3. Discusión de los Resultados 102 Conclusiones 108 Recomendaciones 111 Referencias Bibliográficas 114 Anexos Anexo I Anexo II
INTRODUCCIÓN Todas las Organizaciones deben tener bien definido la importancia de ser un negocio competitivo, aplicando efectivamente la productividad, fuerza laboral, calidad y servicio al cliente. Por esta razón todo administrador debe utilizar correctamente los recursos de la organización. El área de inventario representa un recurso valioso en las Organizaciones; ya que forma parte de su activo circulante y por tal motivo debe ser administrado y controlado con especial cuidado, un error se traduce en perdidas, incrementos en los costos e insatisfacción del cliente. Es por ello que las empresas, deben contar con un efectivo, Sistema de Control interno de Inventario. Si el sistema es realmente efectivo en el cual se cumplan políticas, normas y procedimientos, los resultados serian satisfactorios, ya que se mantendría un buen nivel de ventas y por ende beneficios económicos. El objetivo es controlar constantemente todas sus áreas, y de esta manera penetrar y mantenerse en el mercado competitivo del cual forma parte, en este sentido debe asumir que el éxito o fracaso empresarial depende en gran parte del Control Efectivo en sus procesos o actividades. En este orden de ideas, la presente investigación se centra en la Evaluación del sistema de Control interno de Inventario en el Centro Venezolano Americano del Zulia Cevaz, donde el grado de importancia del Inventario es elevado, el cual merece una profunda revisión y análisis de
sus procesos de compra, recepción, almacenaje y salida, siendo esta una razón considerable para evaluar los procesos de inventarios, centrándose en el diagnostico de la situación actual de la Institución, la cual involucra el análisis de normas, políticas y procedimientos administrativas y contables inherentes al área de inventario. Para el logro de este propósito se estructuran cuatro capítulos que presentan consecutivamente los paso de la investigación. El capitulo I: presenta el problema, abarcando el planteamiento, formulación, objetivos, justificación y delimitación de la investigación. El capitulo II: Marco teórico, se centra en los antecedentes de la investigación, las bases teóricas que se fundamentan, definiendo los términos básicos, asi como la variable de estudio tanto conceptual como operacionalmente. Capitulo III: Marco Metodológico, describe el tipo de investigación que se realiza, el diseño presentado, tipo de población, asi como los instrumentos y técnicas utilizadas para la recolección de datos, validez y tratamiento de la información. Capitulo IV Analiza y discuten los resultados de la Investigación, contribuyendo finalmente a la formulación de una serie de conclusiones y recomendaciones como aporte al Centro Venezolano Americano del Zulia Cevaz.