El Internal Revenue Service (IRS) define al Tax. Los programas de fiscalización en los EUA: El OVDI III y las nuevas reglas de la FATCA

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "El Internal Revenue Service (IRS) define al Tax. Los programas de fiscalización en los EUA: El OVDI III y las nuevas reglas de la FATCA"

Transcripción

1 ANÁLISIS Y OPINIÓN Los programas de fiscalización en los EUA: El OVDI III y las nuevas reglas de la FATCA ANTECEDENTES El Internal Revenue Service (IRS) define al Tax Gap (Boquete fiscal) como la diferencia entre el monto de impuesto que los contribuyentes deben, y el monto que voluntaria y oportunamente pagan en un ejercicio fiscal. Así, para 2010, este boquete se estimaba en cerca de 345 mil millones de dólares. Por otra parte, la carencia de la información en muchas transacciones transfronterizas representa un desafío sustancial para el IRS, de la misma manera que la complejidad y la magnitud del sistema financiero internacional representan retos significativos para esta agencia del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América (EUA). Esto, más lo derivado de los diversos requisitos legales impuestos por las diferentes jurisdicciones, dan lugar a estructuras complejas de negocio, las Algún experto comentaba que la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) es como una invitación a una fiesta a la que puedes asistir o no. Si quieres asistir, perfecto. Si no, no hay problema, nada más te retengo el 30% Lic. Sergio A. Ramírez, Autor 93

2 94 cuales hacen difícil determinar el alcance y el efecto completos de las transacciones transfronterizas. Ahora bien, el plan estratégico del IRS para las cuestiones fiscales internacionales del impuesto tiene dos objetivos principales: 1. Hacer cumplir la ley, para asegurarse que todos los contribuyentes paguen sus impuestos. 2. Mejorar el servicio, con la finalidad de hacer del cumplimiento voluntario una carga menos pesada. En fin, los esfuerzos del IRS en su lucha contra la evasión fiscal y la reducción del Tax Gap se concretan por medio de los programas siguientes: 1. Iniciativa para la Revelación Voluntaria del Extranjero (OVDI, por sus siglas en inglés Ordinary Voluntary Disclosure Initiative). 2. FATCA. EL PROGRAMA DE DIVULGACIÓN VOLUNTARIA DEL EXTRANJERO El IRS inició en enero de 2012 su tercer programa de OVDI (conocido como OVDI III). De acuerdo con el Servicio, se recaudaron 3,400 millones de dólares del primer programa en 2009, lo cual corresponde al cierre de cerca de 95% de los casos abiertos, que vienen de todos los rincones del mundo, de cuentas bancarias que cubren 140 países. Se han captado otros mil millones de dólares por los pagos iniciales recibidos por el IRS del Programa de 2011, cifra que se incrementará debido a que aún no incluye multas. Así, entre los dos primeros programas (2009 y 2011), el IRS recibió 33 mil revelaciones voluntarias y continuó recibiendo solicitudes (12 mil) después de cerrar el programa el 9 de septiembre de Por su parte, el IRS declaró que el nuevo programa está motivado por el continuo interés de los contribuyentes y de sus asesores fiscales, en dejar todo limpio antes que encontrarse sujetos a una auditoría por parte del Servicio. Asimismo, Doug Shulman, comisionado del IRS, señaló lo siguiente: Estamos en una época sin precedente en nuestros esfuerzos de cumplimiento de impuestos globales internacionales. Hemos penetrado las leyes internacionales sobre el secreto bancario, y estamos haciendo una seria disminución en la evasión de impuestos en el extranjero. Además, Shulman mencionó una serie de avances en varios frentes, incluyendo los acuerdos tributarios internacionales y una mayor cooperación con otros gobiernos. Por último, recalcó que el IRS y el Departamento de Justicia han aumentado los esfuerzos que requiere la investigación criminal de la evasión tributaria internacional. Descripción del nuevo programa La estructura administrativa y de sanciones del OVDI III es similar a la desarrollada en el de Por ejemplo, los contribuyentes elegibles para las tarifas de multas más bajas (el 5 o 12.5%), no verán ningún cambio en la tarifa. Sin embargo, una desviación notable de los programas anteriores es que los contribuyentes en la categoría más alta de la multa tendrán un aumento en la tarifa, de 25 al 27.5% de sus saldos en las cuentas bancarias extranjeras o bien, del valor de activos extranjeros durante los ocho años anteriores a la divulgación (disclosure). Esto representa una sutil indicación de que el tiempo en el reloj del IRS se está agotando para estas tarifas reducidas. Por consiguiente, los participantes del OVDI III deberán archivar todas sus declaraciones de impuestos, así como las complementarias y el pago de impuestos atrasados e intereses, hasta ocho años. Además, los contribuyentes deberán también incluir las formas correspondientes TD F ; el informe del banco extranjero, y los estados financieros de todas sus cuentas extranjeras no reveladas durante el periodo cubierto por ese programa. Como en los programas anteriores, si los contribuyentes consideran que la multa es desproporcionada, entonces pueden optar por ser examinados. Asimismo, éstos deberán archivar las formas correspondientes TD F , el informe del banco extranjero sobre cuentas financieras, así como revelar todas las cuentas extranjeras que no hayan sido divulgadas durante el periodo cubierto por el programa. A diferencia de las iniciativas anteriores, el nuevo OVDI no tiene ningún plazo y el IRS puede terminar el programa a su discreción. Cualquier revelación voluntaria hecha después de la clausura del Programa de 2011, pero antes del anuncio del Programa para 2012, será examinada bajo las disposiciones de este último. LAS REGLAS PROPUESTAS DE LA LEY FATCA Y LA CARGA ADMINISTRATIVA PARA LAS ENTIDADES EXTRANJERAS A pesar del intento por reducir la carga administrativa impuesta a las Instituciones Financieras

3 Extranjeras (FFI s, por sus siglas en inglés) por el recientemente anunciado Proyecto para Implementar la ley FATCA, 1 a tales instituciones les sigue preocupando los costos que tendrán que soportar, y las incertidumbres que aún persisten. La ley FATCA, decretada en marzo de 2010, tiene como objetivo asegurar que las autoridades fiscales de los EUA obtengan información de las cuentas financieras, con montos de ciertos límites, mantenidas por contribuyentes de ese país en las FFI s; por tanto, no revelar esta información al IRS tendrá como resultado una retención de un 30% como impuesto en sus ingresos de fuente en los EUA. A partir de su promulgación, las FFI s del mundo (incluyendo bancos, fondos de inversión y compañías aseguradoras) han expresado su preocupación, en particular en relación con los costos que representa aplicar la ley FATCA, así como las sanciones en caso de incumplimiento. Cumplir con la ley FATCA requiere la modificación de muchos procesos y sistemas para generar la información requerida, así como una sustancial inversión para identificar y documentar a los clientes estadounidenses, 2 retenerles 30% de impuesto, si es que ellos no pueden o no quieren participar, y reportar esa información al IRS. En el caso de México, existen numerosos contribuyentes nacionales (residentes fiscales en México) con la doble nacionalidad, mexicana y estadounidense, quienes ignoran que en razón de su nacimiento en los EUA, han sido y son contribuyentes de ese país también y, por tanto, son sujetos de la ley FATCA. Se ha señalado que algunas instituciones financieras enfrentan costos hasta de 100 millones de dólares para cumplir con la ley FATCA, y que otras han empezado a rechazar a clientes estadounidenses por ese mismo motivo. Después de la publicación del Proyecto de las Nuevas Reglas (con un nombre muy largo y con 388 páginas 3 ), el 8 de febrero de 2012, 4 diversos expertos expresaron su inquietud de que la aplicación de la ley FATCA le cueste a la industria financiera más de lo que ésta pueda recaudar. La ley FATCA, decretada en marzo de 2010, tiene como objetivo asegurar que las autoridades fiscales de los EUA obtengan información de las cuentas financieras, con montos de ciertos límites, mantenidas por contribuyentes de ese país en las FFI s Finalmente, resulta necesario analizar cuidadosamente la mencionada ley FATCA, la cual continúa siendo oscura en muchos casos, tales como en la exención a los fondos de pensiones. Las reglas citadas establecen, paso a paso, el proceso para la identificación de una cuenta, la información a reportar, así como los requerimientos de retención para las FFI s, otras entidades extranjeras y los agentes retenedores de los EUA. Doug Shulman, comisionado del IRS, declaró: La ley FATCA intensifica los esfuerzos de los EUA para combatir el incumplimiento en el extranjero. Haciendo esto, entendemos que se crea una sobrecarga para las instituciones financieras. Y agregó: La propuesta de reglas refleja nuestra intención de tomar en cuenta los desafíos que enfrentan las instituciones financieras, mientras se busca una entrada en vigor, suave y a tiempo, de la ley. Las reglas propuestas implementan las obligaciones de la ley FATCA en etapas, para minimizar las cargas y costos, producto de alcanzar el cumplimiento de los objetivos de ese estatuto. Por consiguiente, las reglas y el programa de implementación han sido ajustados, con el objetivo 95 1 Esta ley es parte de la Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act y busca obtener información acerca de las cuentas financieras mantenidas por los contribuyentes de los EUA, o por entidades extranjeras en las cuales los contribuyentes estadounidenses mantengan un interés sustancial 2 Es decir, a los contribuyentes con nacionalidad estadounidense 3 Regulations Relating to Information Reporting by Foreign Financial Institutions and Withholding on Certain Payments to Foreign Financial Institutions and Other Foreign Entities. IRS 4 IR Feb. 8, IRS

4 96 de dar tiempo para resolver las limitaciones legales locales, a las que algunas de las FFI s están sujetas. A fin de evitar sufrir una retención por la ley FAT- CA, una FFI participante deberá celebrar un convenio con el IRS (Convenio FATCA) para: 1. Identificar las cuentas de los EUA. 2. Reportar cierta información al IRS en relación con las cuentas estadounidenses. 3. Verificar el cumplimiento de las obligaciones que establece ese convenio. 4. Asegurar la retención del 30% en ciertos pagos con fuente en los EUA, hechos a las FFI s No Participantes, así como a los cuentahabientes que no deseen proporcionar la información requerida. COMENTARIOS SOBRE ALGUNAS DE LAS REGLAS PROPUESTAS La información requerida busca consolidar integralmente el sistema de cumplimiento voluntario para los contribuyentes de los EUA que tienen acceso a las oportunidades de inversión internacionales, al igual que para quienes no tienen tal acceso. Por su parte, la retención a las instituciones financieras y a las No Financieras que no cumplan con la información y otros requisitos, se podrá acreditar contra el impuesto sobre la renta de los EUA del beneficiario efectivo del pago, al cual la retención es atribuible. Sin embargo, una FFI que no cumpla puede no recibir un crédito o un reembolso de tal impuesto, excepto hasta lo dispuesto por un algún Tratado celebrado por los EUA. Ahora bien, se reconoce por parte del IRS que existen costos asociados a la puesta en práctica de cualquier nuevo régimen de información, por lo que el Departamento del Tesoro y el organismo han considerado cuidadosamente todos los comentarios recibidos, para alcanzar un equilibrio apropiado entre satisfacer los objetivos más importantes de la ley FATCA y la reducción al mínimo de las cargas impuestas, pero buscando mejorar la colaboración en la batalla contra la evasión fiscal off shore. Se consideran alternativas para que una FFI pueda satisfacer los requisitos de información si: 1. Esa institución recoge la información requerida y se la proporciona al gobierno del país de residencia, y 2. El gobierno del país de residencia firma un Convenio FATCA para revelar esa información 5 Busca SAT fiscalizar cuentas en EU de mexicanos. Agencia. Reforma anualmente al IRS, conforme a algún Tratado para evitar la doble imposición, un acuerdo de intercambio de información fiscal u otro acuerdo de ese tipo, suscrito con los EUA. A este respecto, recientemente se ha informado que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) está negociando con autoridades estadounidenses el poder acceder a las cuentas de los mexicanos en ese país. 5 En la actualidad, el fisco mexicano puede realizar solicitudes de información a los bancos estadounidenses respecto de una cuenta en particular. Sin embargo, de adquirir esas nuevas facultades el SAT, podrá tener un listado de todos los mexicanos y sus movimientos. Por otra parte, consistente con las políticas de la ley FATCA, el Departamento del Tesoro y el IRS mantienen su compromiso de trabajar y cooperar con jurisdicciones extranjeras en esfuerzos multilaterales para mejorar la transparencia y el intercambio de información fiscal. ALGUNOS CONCEPTOS Un pago sujeto a retención significa, salvo ciertas excepciones: 1. Cualquier pago de interés, dividendos, rentas, sueldos, jornales, premios, anualidades, remuneraciones, si tal pago es de fuente de riqueza dentro de los EUA. 2. Cualesquiera otros ingresos brutos por la venta o disposición de cualquier propiedad la cual pueda producir interés o dividendos de fuentes dentro de los EUA. Una FFI se define como cualquier institución financiera que sea una entidad extranjera, con excepción de una institución financiera organizada bajo las leyes de una posesión de los EUA (designados generalmente, como un territorio de ese país). Así, se define a una institución financiera, como cualquier entidad que: 1. Acepte depósitos en el curso ordinario de actividades bancarias o de un negocio similar. 2. Que una porción sustancial de su negocio sean activos financieros de otros. 3. Se dedique sobre todo al negocio de inversión, de reinvertir o bien, al comercio de valores, acciones, materias primas o cualquier interés en tales seguridades, intereses de sociedad o materias.

5 Se requerirá, además, que una entidad que celebre un Convenio FACTA para identificar sus cuentas de los EUA cumpla con la verificación y los procedimientos de due diligence, prescritos por el Secretario del Tesoro de esa nación. Una cuenta de los EUA se define como cualquier cuenta financiera, mantenida por una o más personas de ese país o por entidades extranjeras (U.S. owned foreign entities). INFORMACIÓN QUE SE DEBERÁ PROPORCIONAR La información que debe proporcionarse con respecto a cada cuenta de los EUA, incluye: 1. El nombre, dirección, y número de identificación fiscal, 6 de cada cuentahabiente que sea una persona de los EUA o en el caso de una entidad extranjera propiedad de ese país, el nombre, domicilio y número de identificación fiscal de cada persona estadounidense que sea un propietario sustancial de esa entidad. 2. El número de cuenta. 3. El saldo de la cuenta. 4. Los ingresos y retiros brutos de la cuenta (determinados para el periodo que se informa y de la manera que el Secretario del Tesoro haya fijado). RETENCIÓN Se requerirá a una FFI participante que retenga un 30% de cualquier pago hecho a un cuentahabiente recalcitrante 7 o bien, a una FFI que no cumpla con los requisitos. Se define como un cuentahabiente recalcitrante a aquel que falla en proporcionar la información requerida para determinar si una cuenta es o no de los EUA, o no brinda la información necesaria que debe reportarse a la FFI o bien, que no da la autorización, o renuncia a una ley extranjera que prohíba tal reporte. Se establece que cada persona requerida para hacer una retención es responsable de ese impuesto, y será indemnizada contra cualquier reclamación y demanda de cualquier persona por el monto de cualquier pago. cada persona requerida para hacer una retención es responsable de ese impuesto, y será indemnizada contra cualquier reclamación y demanda de cualquier persona por el monto de cualquier pago. MODIFICACIONES Y ADICIONES SIGNIFICATIVAS 1. Se incrementa el alcance de las llamadas obligaciones del Abuelo 8 Originalmente, la HIRE Act señalaba que ninguna cantidad sería deducida o retenida de algún pago hasta el 18 de marzo de Para facilitar la aplicación de la ley FATCA a los agentes retenedores y a las FFI s, las reglas propuestas excluyen de la definición de pago sujeto a retención, cualquier pago hecho por una obligación al 1 de enero de Modificación de los procedimientos de la diligencia debida (due diligence) para la identificación de cuentas Las reglas propuestas confían sobre todo en revisiones electrónicas de cuentas preexistentes. Para las cuentas individuales preexistentes en el extranjero, la revisión manual de los expedientes de papel se limita a las cuentas con un saldo o un valor que exceda de 1 000,000 de dólares (Usd) (a menos que las búsquedas electrónicas cumplan ciertos requisitos; en este caso, la revisión manual no se requiere) Tax Identification Number (TIN) 7 Recalcitrante: Terco, reacio, reincidente, obstinado, aferrado a una opinión o conducta. Diccionario de la Lengua de la Real Academia Española. RAE 8 La cláusula del Abuelo permite que personas participantes en un negocio antes de la entrada en vigor de una ley que regule dicho negocio reciban alguna prerrogativa sin cumplir con los criterios o requisitos a los que estarán sujetos los nuevos participantes. Black s Law Dictionary. Centennial Edition. West Publishing Company. 1991

6 98 Además, con respecto a cuentas preexistentes, las cuentas individuales con un saldo o un valor de 50,000 Usd o menos, así como ciertos contratos de seguro del valor de efectivo con un valor de 250,000 Usd o menos, se excluyen del procedimiento de la diligencia debida. Con respecto a cuentas preexistentes de una entidad, se proponen medidas para reducir las cargas, incluyendo exclusiones de cuentas de 250,000 Usd o menos, y de información recopilada en el contexto de la diligencia debida requerida, cumpliendo con las reglas de anti-lavado de dinero y de conozca a su cliente (anti money laundering -AML y know your client -KYC), y los procedimientos simplificados para identificar el estado de las cuentas preexistentes de la entidad. Con respecto a nuevas cuentas, las reglas propuestas de la diligencia debida confían en los procedimientos existentes para el cliente de una FFI. 3. Se afina la definición de una cuenta financiera Las reglas propuestas limitan la definición de cuentas financieras para centrarse en la banca tradicional, el corretaje, cuentas de mercados de valores e intereses en vehículos de inversión, y para excluir la mayoría de los valores de deuda, acciones emitidas por los bancos y las firmas de corretaje. 4. Extensión del periodo de transición Sólo la información de identificación (nombre, domicilio, TIN y número de cuenta) y el saldo o valor de las cuentas de los EUA deberán ser reportados en el año 2014, con respecto a En relación con el reporte del ingreso, se pospuso para principios de 2016, con respecto al año calendario de 2015, y el reporte de los ingresos brutos comenzará en 2017, con respecto a Además, que las FFI s podrán elegir reportar la información, ya sea en la moneda en que se mantiene la cuenta o en dólares estadounidenses. 5. Audiencia pública Los comentarios escritos o electrónicos a la propuesta de reglas, los debe recibir el IRS hasta el 30 de abril de Las peticiones para participar en la Audiencia Pública, programada para el 15 de mayo de 2012, y en los temas que ahí se discutirán, se deben recibir hasta el 1 de mayo de No se espera que haya cambios importantes con respecto a las reglas de la ley FATCA en los eventos públicos mencionados. ESTUDIO DE LA OCDE SOBRE REVELACIóN VOLUNTARIA EXTRANJERA Mientras que el trabajo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) sobre el intercambio de información se documenta extensamente, no se sabe mucho de su trabajo sobre iniciativas voluntarias de revelación de información extranjera. El estudio Offshore Voluntary Disclosure: Comparative Analysis, Guidance and Policy Advice (septiembre de 2010), reúne el trabajo de la OCDE en esta área y contiene tres partes: 1a. El Marco para los programas de cumplimiento voluntario extranjero (offshore), precisando un número de principios dominantes desarrollados por la OCDE y basados en la experiencia de los países miembros, de que deben ayudar a naciones en el diseño de los programas que animen a contribuyentes incumplidos para mejorar permanentemente su cumplimiento. 2a. Se refiere a consultas extensas con consejeros privados de clientes, y los aspectos prácticos del diseño de iniciativas voluntarias. 3a. Compara las características dominantes de los programas de cumplimiento voluntario extranjero en los 39 miembros de la OCDE y países no pertenecientes a esa organización, los cuales participan en el trabajo del comité de la OCDE sobre asuntos fiscales, incluyendo reglas generales y programas específicos. Finalmente, compara las consecuencias para un contribuyente que ha cometido evasión fiscal y es detectado por las autoridades tributarias, sin la posibilidad de acceder a una revelación oportuna y comprensiva, con otro, quien sí tuvo acceso voluntario oportuno y comprensivo, antes de ser detectado.

MEMORANDO. Marteau. Abogados / Attorneys-at-Law. Exclusivo para clientes de Marteau. Abogados / Attorneys-at- Law.

MEMORANDO. Marteau. Abogados / Attorneys-at-Law. Exclusivo para clientes de Marteau. Abogados / Attorneys-at- Law. MEMORANDO Responsable: Marteau. Abogados / Attorneys-at-Law. Fecha: 15.08.2014. Destinatarios: Referencia: Exclusivo para clientes de Marteau. Abogados / Attorneys-at- Law. Comunicación A 5588 del Banco

Más detalles

V CONGRESO INTERNACIONAL EN TRIBUTACIÓN-CIET 2013

V CONGRESO INTERNACIONAL EN TRIBUTACIÓN-CIET 2013 V CONGRESO INTERNACIONAL EN TRIBUTACIÓN-CIET 2013 FATCA: Co-Regulador del Sistema Financiero Dominicano Jose Manuel Romero 8 de Noviembre de 2013 Introducción al régimen FATCA FATCA implica para las Instituciones

Más detalles

FATCA Y SU IMPACTO EN MÉXICO. C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo Socio del Área de Impuestos BDO México

FATCA Y SU IMPACTO EN MÉXICO. C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo Socio del Área de Impuestos BDO México FATCA Y SU IMPACTO EN MÉXICO C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo Socio del Área de Impuestos BDO México FATCA Antecedentes Tratados para evitar la doble tributación. Acuerdos de intercambio de información

Más detalles

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Resumen Ejecutivo

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Resumen Ejecutivo Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Resumen Ejecutivo Entendiendo la Ley de FATCA FATCA fue aprobada por el Congreso de los Estados Unidos de América (EUA) el pasado 18 de marzo del 2010, e introducida

Más detalles

PREGUNTAS Y REPUESTAS

PREGUNTAS Y REPUESTAS PREGUNTAS Y REPUESTAS Qué es FATCA? El Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA, por sus siglas en inglés) o Ley De Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras, es una normativa estadounidense, incluida

Más detalles

Tema: LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D. Expositor: Alex Anderson

Tema: LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D. Expositor: Alex Anderson Tema: LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D. Expositor: Alex Anderson CONTENIDO Abreviaturas Definición Sujetos Obligados Responsabilidades de las FFIs Tipos de Acuerdos y países que han firmado. Fechas

Más detalles

Repercusiones Legales del Foreign Account Tax Compliance Act en Latinoamérica - FATCA

Repercusiones Legales del Foreign Account Tax Compliance Act en Latinoamérica - FATCA Repercusiones Legales del Foreign Account Tax Compliance Act en Latinoamérica - FATCA XXX Congreso Latinoamericano de Derecho Financiero Patrick W. Martin Panamá, Panamá 3 de octubre 2011 Resumen Antecedentes

Más detalles

FATCA: Guía informativa sobre la Ley de Fiscalización de Cuentas Extranjeras

FATCA: Guía informativa sobre la Ley de Fiscalización de Cuentas Extranjeras FATCA: Guía informativa sobre la Ley de Fiscalización de Cuentas Extranjeras 2014 1. Qué es FATCA? FATCA es el acrónimo de Foreign Account Tax Compliance Act (o, por su traducción al español, Ley de Fiscalización

Más detalles

LEY FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, en inglés Foreign Account Tax Compliance Act)

LEY FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, en inglés Foreign Account Tax Compliance Act) LEY FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, en inglés Foreign Account Tax Compliance Act) Preguntas frecuentes de los clientes 1. Qué es FATCA? La Ley de Cumplimiento Tributario de

Más detalles

Foreign A ccount Account T a Tax C ompliance Compliance Act - FATCA

Foreign A ccount Account T a Tax C ompliance Compliance Act - FATCA Foreign Account Tax Compliance Act -FATCA L t ió b t i di iti it t d ASBANC La presentación se basa en anteriores diapositivitas presentadas por ASBANC. Este documento está elaborado con fines ilustrativos

Más detalles

FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT ( FATCA ) EN CHILE.

FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT ( FATCA ) EN CHILE. FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT ( FATCA ) EN CHILE. Ministerio de Hacienda Abril 2013 Qué es FATCA? Es una ley de EE.UU. con efectos extraterritoriales del 18 de marzo de 2010. La reglamentación administrativa

Más detalles

FATCA FAQ BANCO FICOHSA PANAMÁ, S.A.

FATCA FAQ BANCO FICOHSA PANAMÁ, S.A. FATCA FAQ BANCO FICOHSA PANAMÁ, S.A. Preguntas y Respuestas para Clientes sobre FATCA 1. Qué es FATCA? FATCA es un acrónimo de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas en el Extranjero (Foreign Account

Más detalles

Foreign Account Tax Compliance Act FATCA

Foreign Account Tax Compliance Act FATCA Foreign Account Tax Compliance Act FATCA FATCA Fue aprobada como ley el 18 de marzo de 2010. FATCA es una legislación aplicable a ciertas entidades y personas no estadounidenses que pertenecen al sistema

Más detalles

Foreign Account Tax Compliance Act Actualización Técnica. 23 de Agosto, 2011

Foreign Account Tax Compliance Act Actualización Técnica. 23 de Agosto, 2011 Foreign Account Tax Compliance Act Actualización Técnica 23 de Agosto, 2011 Agenda Visión General de FATCA Impacto en el Mercado de Seguros Consideraciones sobre la Implementación Preguntas 1 Visión General

Más detalles

FATCA. (Foreign Account Tax Compliance Act) Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras. Por: C.P.C. José Carlos Cardoso C. L.

FATCA. (Foreign Account Tax Compliance Act) Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras. Por: C.P.C. José Carlos Cardoso C. L. FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras Por: C.P.C. José Carlos Cardoso C. L.1 LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL SOBRE CUENTAS EXTRANJERAS Ley aprobada

Más detalles

LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS - FATCA

LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS - FATCA LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS - FATCA MAYO DE 2014 Que es FATCA? El 18 de marzo de 2010, se divulgo la ley estadounidense denominada Foreign Account Tax Compliance Act ( FATCA por sus

Más detalles

Como consecuencia de la enorme crisis financiera

Como consecuencia de la enorme crisis financiera Fatca: un reto fiscal y financiero para Colombia Fatca tiene como objetivo identificar y obtener información sobre los residentes norteamericanos que tienen dinero y otros activos fuera de Estados Unidos,

Más detalles

LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS

LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS LEY DE CUMPLIMIENTO FISCAL DE CUENTAS EXTRANJERAS (Foreign Account Tax Complice Act, (por sus siglas en inglés)) LEY FATCA UN ANALISIS PARA LA ELIMINACIÓN DEL SECRETO BANCARIO EN GUATEMALA Y ESCENARIOS

Más detalles

FATCA FAQ BANCO FICOHSA GUATEMALA, S.A. I. Información Básica de Normativa. II. Entidades Afectadas. III. Cuentahabientes y obligaciones.

FATCA FAQ BANCO FICOHSA GUATEMALA, S.A. I. Información Básica de Normativa. II. Entidades Afectadas. III. Cuentahabientes y obligaciones. FATCA FAQ BANCO FICOHSA GUATEMALA, S.A. I. Información Básica de Normativa. II. Entidades Afectadas. III. Cuentahabientes y obligaciones. I. INFORMACIÓN BÁSICA DE NORMATIVA 1) Qué es FATCA? El Foreign

Más detalles

Tratamiento de los rendimientos y la fluctuación cambiaria de depósitos bancarios en el extranjero

Tratamiento de los rendimientos y la fluctuación cambiaria de depósitos bancarios en el extranjero TEMAS DE ACTUALIDAD Tratamiento de los rendimientos y la fluctuación cambiaria de depósitos bancarios en el extranjero 24 Lic. y C.P. Juan Antonio Castro Chávez, Socio de Castro & Mancera, S.C. Respecto

Más detalles

Bancos y Aseguradoras: llega la aplicación de FATCA en Argentina. por Daniel Perrotta. la ley. www.decisiola.com

Bancos y Aseguradoras: llega la aplicación de FATCA en Argentina. por Daniel Perrotta. la ley. www.decisiola.com Bancos y Aseguradoras: llega la aplicación de FATCA en Argentina por Daniel Perrotta la ley en www.decisiola.com La Comunicación A 5581 del BCRA En el marco de la Ley FATCA y los acuerdos multilaterales

Más detalles

The U.S. Foreign Account Tax Compliance Act ( FATCA ) and Other Matters. Presentado por: Mark A. Chaves, CPA

The U.S. Foreign Account Tax Compliance Act ( FATCA ) and Other Matters. Presentado por: Mark A. Chaves, CPA The U.S. Foreign Account Tax Compliance Act ( FATCA ) and Other Matters Presentado por: Mark A. Chaves, CPA Ganancias de Capital vs Ordinarias Inversionistas extranjeros adquiriendo Bienes Raíces en los

Más detalles

Auto-declaración de información fiscal Entidades de EE.UU.

Auto-declaración de información fiscal Entidades de EE.UU. Auto-declaración de información fiscal Entidades de EE.UU. Nota informativa para el cliente: Nuevas regulaciones fiscales, locales y extranjeras, requieren que Credicorp Capital Colombia y/o Credicorp

Más detalles

RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA CON RENTAS PROCEDENTES DE ALEMANIA

RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA CON RENTAS PROCEDENTES DE ALEMANIA RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA CON RENTAS PROCEDENTES DE ALEMANIA (El contenido de este documento es meramente informativo y se ha elaborado con carácter divulgativo. Para más información puede consultarse

Más detalles

APERTURA DE CUENTAS POR PARTE DE FFI'S COLOMBIANAS A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2015 DE CONFORMIDAD CON EL FATCA

APERTURA DE CUENTAS POR PARTE DE FFI'S COLOMBIANAS A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2015 DE CONFORMIDAD CON EL FATCA Por Timothy D. Richards APERTURA DE CUENTAS POR PARTE DE FFI'S COLOMBIANAS A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2015 DE CONFORMIDAD CON EL FATCA y Fernán Rodríguez "Debido 1 a la complejidad de la ley de FATCA y

Más detalles

FATCA: LA VISIÓN DE LA BANCA

FATCA: LA VISIÓN DE LA BANCA FATCA: LA VISIÓN DE LA BANCA Workshop Comité Legal de AmCham Ricardo Matte Eguiguren Gerente General 11 de diciembre de 2012 INDICE 1. Qué es FATCA, cuál es su objetivo y su status actual? 2. Nuestro diagnóstico

Más detalles

LEY Nº 18.657 (1) AUTORIZA CREACION DE FONDO DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO TITULO I

LEY Nº 18.657 (1) AUTORIZA CREACION DE FONDO DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO TITULO I LEY Nº 18.657 (1) AUTORIZA CREACION DE FONDO DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO TITULO I De los Fondos de Inversión de Capital Extranjero y de su Administración Artículo 1º. Podrán acogerse a las disposiciones

Más detalles

Fondos de Inversión de Capital Extranjero Ley Nº 18.657 LEY Nº 18.657(1) AUTORIZA CREACION DE FONDO DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO TITULO I

Fondos de Inversión de Capital Extranjero Ley Nº 18.657 LEY Nº 18.657(1) AUTORIZA CREACION DE FONDO DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO TITULO I LEY Nº 18.657(1) AUTORIZA CREACION DE FONDO DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO TITULO I De los Fondos de Inversión de Capital Extranjero y de su Administración Artículo 1º. Podrán acogerse a las disposiciones

Más detalles

Considerando que un enfoque intergubernamental para la aplicación FATCA abordaría los

Considerando que un enfoque intergubernamental para la aplicación FATCA abordaría los Acuerdo entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar FATCA Considerando que el Gobierno

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos REFORMA FISCAL Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos 82 Dentro de la reforma fiscal en materia del impuesto sobre la renta (ISR) para el año 2014, se propone un nuevo gravamen a

Más detalles

Debida diligencia y gestión de registros de cuentas corresponsales extranjeras

Debida diligencia y gestión de registros de cuentas corresponsales extranjeras Debida diligencia y gestión de registros de cuentas corresponsales extranjeras Tomado del Manual de Inspección Antilavado de Dinero (AML)/Ley de Secreto Bancario (BSA) del Consejo Federal de Inspección

Más detalles

El Consejo Federal Suizo. el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos;

El Consejo Federal Suizo. el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos; PROTOCOLO QUE MODIFICA EL CONVENIO ENTRE EL CONSEJO FEDERAL SUIZO Y EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD

Más detalles

FATCA. Qué es FATCA? En qué consiste?

FATCA. Qué es FATCA? En qué consiste? FATCA Qué es FATCA? Es la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (Foreign Account Tax Compliance Act), tiene como propósito principal controlar la evasión de impuestos de residentes americanos

Más detalles

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS SECRETARÍA DE ESTADO PROYECTO DE REAL DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECE LA OBLIGACIÓN DE IDENTIFICAR LA RESIDENCIA DE LAS PERSONAS QUE OSTENTEN LA TITULARIDAD O EL CONTROL DE DETERMINADAS CUENTAS FINANCIERAS

Más detalles

Traducción no oficial al idioma español

Traducción no oficial al idioma español Instrucciones para el Formulario W-8BEN-E (JUNIO DE 2014) Certificado del Estatus del Propietario Beneficiario para la Retención de Impuestos y el Reporte en los Estados Unidos (Entidades) para que refleje

Más detalles

FATCA Exigencias y Recomendaciones Para Cumplir Adecuadamente. Juan Alejandro Baptista. Seminario de Lavadodinero.com

FATCA Exigencias y Recomendaciones Para Cumplir Adecuadamente. Juan Alejandro Baptista. Seminario de Lavadodinero.com Seminario de Lavadodinero.com FATCA Exigencias y Recomendaciones Para Cumplir Adecuadamente Conocer los requerimientos de la Ley FATCA Entender los conceptos y definiciones legales Entender el complicado

Más detalles

SSN: Resolución 38.632/2014 Los nuevos estándares globales de intercambio de información tributaria y los impactos en la Argentina

SSN: Resolución 38.632/2014 Los nuevos estándares globales de intercambio de información tributaria y los impactos en la Argentina SSN: Resolución 38.632/2014 Los nuevos estándares globales de intercambio de información tributaria y los impactos en la Argentina por Daniel Perrotta - Octubre 2014 www.decisiola.com Introducción IUn

Más detalles

SEXTA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SEXTA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO Martes 12 de enero de 2016 DIARIO OFICIAL (Sexta Sección) 1 SEXTA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO ANEXOS 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 14, 17, 23, 25 y 25 Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal

Más detalles

Compilación del Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal

Compilación del Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal Compilación del Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de agosto de 2014, mediante la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea

Más detalles

Foreign Account Tax Compliance Act

Foreign Account Tax Compliance Act Foreign Account Tax Compliance Act Nora Morales nmorales@chevez.com.mx Alejandro Santoyo asantoyo@chevez.com.mx Reglas Generales FATCA Fue aprobada como ley el 18 de marzo de 2010. FATCA es una legislación

Más detalles

El futuro de la fiscalización internacional a las personas físicas

El futuro de la fiscalización internacional a las personas físicas TEMAS DE ACTUALIDAD El futuro de la fiscalización internacional a las personas físicas En este mundo no hay nada cierto, excepto la muerte y los impuestos. Benjamin Franklin (1789) 50 Lic. Sergio A. Ramírez,

Más detalles

FATCA. Comissão de Valores Mobiliários Brasil. Montevideo Octobre de 2014

FATCA. Comissão de Valores Mobiliários Brasil. Montevideo Octobre de 2014 FATCA Comissão de Valores Mobiliários Brasil Montevideo Octobre de 2014 1 Qué es FATCA? FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act : Ley federal de Estados Unidos Requiere : de personas de Estados Unidos

Más detalles

Declaración enviada por Banco Suizo Privado HSBC al Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ)

Declaración enviada por Banco Suizo Privado HSBC al Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ) Declaración enviada por Banco Suizo Privado HSBC al Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ) RESUMEN HSBC Global Private Banking ( GPB ) y en particular su banco privado suizo han

Más detalles

INFORME TRATADO TRIBUTARIO Y REGISTRO DE ACCIONES AL PORTADOR

INFORME TRATADO TRIBUTARIO Y REGISTRO DE ACCIONES AL PORTADOR INFORME TRATADO TRIBUTARIO Y REGISTRO DE ACCIONES AL PORTADOR En los últimos años, Uruguay ha comenzado a adoptar medidas tendientes a facilitar la cooperación tributaria internacional, más concretamente

Más detalles

ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA

ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA Los Estados Unidos Mexicanos y los Estados Unidos de América, deseando concertar

Más detalles

Panamá De Paraíso Fiscal a País Transparente

Panamá De Paraíso Fiscal a País Transparente www.pwc.com Panamá De Paraíso Fiscal a País Transparente Mónica Byrne Setiembre 19, 2013 Contenido Antecedentes Panamá es un paraíso fiscal? Acciones nominativas vs. acciones al portador Acuerdos suscritos

Más detalles

RESUMEN EJECUTIVO FATCA (*) Posibles implicaciones para las cooperativas de ahorro y crédito Ley de Cumplimiento Tributario

RESUMEN EJECUTIVO FATCA (*) Posibles implicaciones para las cooperativas de ahorro y crédito Ley de Cumplimiento Tributario RESUMEN EJECUTIVO FATCA (*) Posibles implicaciones para las cooperativas de ahorro y crédito Ley de Cumplimiento Tributario A continuación presentamos un resumen ejecutivo acerca de la entrada en vigencia

Más detalles

CONFIDENCIALIDAD DE LOS NEGOCIOS Retos y Desafíos para Uruguay Dr. Héctor Ferreira hferreira@hughes.com.uy Miembro Senior del Departamento

CONFIDENCIALIDAD DE LOS NEGOCIOS Retos y Desafíos para Uruguay Dr. Héctor Ferreira hferreira@hughes.com.uy Miembro Senior del Departamento CONFIDENCIALIDAD DE LOS NEGOCIOS Retos y Desafíos para Uruguay Dr. Héctor Ferreira hferreira@hughes.com.uy Miembro Senior del Departamento Corporativo de Hughes & Hughes Co-Head del Departamento de Derecho

Más detalles

Spanish Tax Alert. El Acuerdo FATCA Estados Unidos-España sobre control fiscal de cuentas financieras extranjeras

Spanish Tax Alert. El Acuerdo FATCA Estados Unidos-España sobre control fiscal de cuentas financieras extranjeras Spanish Tax Alert El Acuerdo FATCA Estados Unidos-España sobre control fiscal de cuentas financieras extranjeras Javier Seijo & Rocío Arias Departamento Fiscal Gómez Acebo & Pombo Abogados SLP Jose Manuel

Más detalles

El 13 de febrero de 2014 se publicó la norma internacional. norma sobre intercambio automático de informa-

El 13 de febrero de 2014 se publicó la norma internacional. norma sobre intercambio automático de informa- 128 Actualidad Jurídica Uría Menéndez / 37-2014 LA NORMA INTERNACIONAL SOBRE EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN DE CUENTAS FINANCIERAS La norma internacional sobre el intercambio automático de información

Más detalles

GOBIERNO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA. Reglamento para implantar las disposiciones de la Sección 1361 de la Ley Núm.

GOBIERNO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA. Reglamento para implantar las disposiciones de la Sección 1361 de la Ley Núm. GOBIERNO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA Reglamento para implantar las disposiciones de la Sección 1361 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como "Código de Rentas

Más detalles

Información sobre cuentas bancarias: diferencias entre Suiza y EEUU. Septiembre - 2015 GOLDEMBERG SALADINO HERMIDA ROLANDO & ASOCIADOS ALLIANCE WITH

Información sobre cuentas bancarias: diferencias entre Suiza y EEUU. Septiembre - 2015 GOLDEMBERG SALADINO HERMIDA ROLANDO & ASOCIADOS ALLIANCE WITH Información sobre cuentas bancarias: diferencias entre Suiza y EEUU Septiembre - 2015 ALLIANCE WITH MEMBER OF GOLDEMBERG SALADINO HERMIDA ROLANDO & ASOCIADOS Información sobre cuentas bancarias: diferencias

Más detalles

FATCA Alcance y Transparencia Mundial. Servicios FATCA de Foodman

FATCA Alcance y Transparencia Mundial. Servicios FATCA de Foodman FATCA Alcance y Transparencia Mundial Servicios FATCA de Foodman con ALTASOL VALOR DE OFERTA Foodman, P.A. Contadores Públicos (CPAs) y Asesores Especializados - identificaron este desafío de cumplimiento

Más detalles

TAX NEWSLETTER Nº 3 Marzo 2010

TAX NEWSLETTER Nº 3 Marzo 2010 TAX NEWSLETTER Nº 3 Marzo 2010 EDITORIAL Presentamos la tercera edición de nuestro Tax Newsletter. En esta versión, hemos incorporado dos artículos relacionados con tributación internacional y dos textos

Más detalles

CONTRATO GENERAL DE FONDOS ADMINISTRADORA GENERAL DE FONDOS VISION ADVISORS S.A.

CONTRATO GENERAL DE FONDOS ADMINISTRADORA GENERAL DE FONDOS VISION ADVISORS S.A. CONTRATO GENERAL DE FONDOS ADMINISTRADORA GENERAL DE FONDOS VISION ADVISORS S.A. El presente contrato establece las condiciones que regirán la relación entre el aportante individualizado a continuación

Más detalles

NewsLetter Asesoría Financiera, S.A.

NewsLetter Asesoría Financiera, S.A. NewsLetter Asesoría Financiera, S.A. NEWSLETTER Nº 9/2015 (28 de enero 2015). ACTUALIDAD FISCAL Gal.la Sánchez Vendrell. Socia Abogada. Directora General Amnistía fiscal para los ciudadanos estadounidenses

Más detalles

Con el objetivo de fortalecer las inversiones en. Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro. Puntos que generan incertidumbre

Con el objetivo de fortalecer las inversiones en. Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro. Puntos que generan incertidumbre ANÁLISIS Y OPINIÓN Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro 91 ANTECEDENTES DEL RÉGIMEN EN MÉXICO Con el objetivo de fortalecer las inversiones en bienes raíces, el gobierno introdujo

Más detalles

Política Tributaria 2015

Política Tributaria 2015 Política Tributaria 2015 Preguntas Frecuentes Qué está cambiando? A partir del 1 de enero de 2015. TTS exigirá que el Formulario W-8 sea presentado por los titulares de cuentas no estadounidenses al momento

Más detalles

Foreign Account Tax Compliance Act

Foreign Account Tax Compliance Act Foreign Account Tax Compliance Act Nora Morales nmorales@chevez.com.mx +(5255)5261 5607 Alejandro Santoyo asantoyo@chevez.com.mx +(5255)5261 5604 Reglas Generales FATCA Fue aprobada como ley el 18 de marzo

Más detalles

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS h DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA SECTOR ECONOMICO Y FINANZAS AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL PRACTICADA AL CONSULADO GENERAL DE HONDURAS EN ATLANTA, GEORGIA; E.U.A. INFORME Nº 001-2007-DASEF-SRE-B

Más detalles

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS RESOLUCIÓN No. 201-1182 de dieciocho (18) de abril de 2008

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS RESOLUCIÓN No. 201-1182 de dieciocho (18) de abril de 2008 MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS RESOLUCIÓN No. 201-1182 de dieciocho (18) de abril de 2008 No 26044 Gaceta Oficial Digital, miércoles 21 de mayo de 2008 "Por la cual se

Más detalles

ALCÁNTARA, BLAY A & DEL COSO ABOGADOS. NUEVOS MODELOS 202-222 PAGOS FRACCIONES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Orden HAP/523/2015 (BOE 27-03-2015)

ALCÁNTARA, BLAY A & DEL COSO ABOGADOS. NUEVOS MODELOS 202-222 PAGOS FRACCIONES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Orden HAP/523/2015 (BOE 27-03-2015) NUEVOS MODELOS 202-222 PAGOS FRACCIONES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Orden HAP/523/2015 (BOE 27-03-2015) INDICE-resumen enlazado con texto íntegro ART Exposición motivos. 1 Modificación Orden EHA/1721/2011

Más detalles

: BOMEH: PUBLICADO EN:

: BOMEH: PUBLICADO EN: TÍTULO: Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo, por la que se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto

Más detalles

Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero

Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero PROYECTO NORMATIVO Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero LIBRO III - PROTECCIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO CONTRA ACTIVIDADES ILÍCITAS TÍTULO I - PREVENCIÓN DEL USO DE LAS INSTITUCIONES

Más detalles

CERTIFICACION. RESOLUCIÓN CD-FOGADE-II-MAY-2013 De fecha 21 de mayo del 2013

CERTIFICACION. RESOLUCIÓN CD-FOGADE-II-MAY-2013 De fecha 21 de mayo del 2013 CERTIFICACION El suscrito Secretario del Consejo Directivo del Fondo de Garantía De Depósitos de las Instituciones Financieras (FOGADE), CERTIFICO: Que tuve a la vista el Libro de Actas del Consejo Directivo

Más detalles

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Resumen Ejecutivo Junio de 2012 Agenda 1-Introducción 2-Por qué FATCA y a quién aplica esta ley 3-Conceptos Generales 4-Conclusiones 1 2012 Galaz, Yamazaki, Ruiz

Más detalles

MANUAL DE POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE DATOS PERSONALES

MANUAL DE POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE DATOS PERSONALES TRATAMIENTO DE DATOS PERSONALES VICEPRESIDENCIA COMERCIAL JEFATURA DE ATENCION AL CONSUMIDOR FINANCIERO Entra en vigencia el 25 de Julio de 2013 2 de 7 Entidades Responsables del Tratamiento de Datos Personales:

Más detalles

LEY DE INCLUSIÓN FINANCIERA (LEY 19.210) 4/8/2014

LEY DE INCLUSIÓN FINANCIERA (LEY 19.210) 4/8/2014 LEY DE INCLUSIÓN FINANCIERA (LEY 19.210) 4/8/2014 El 9 de mayo de este año fue publicada la ley No. 19.210 de inclusión financiera -que sufriera una pequeña modificación con la aprobación de la ley 19.228-

Más detalles

El Impacto De Los Impuestos Sobre La Pérdida Del Trabajo

El Impacto De Los Impuestos Sobre La Pérdida Del Trabajo El Impacto De Los Impuestos Sobre La Pérdida Del Trabajo Publication 4128 SP (Rev. 5-2005) Catalog Number 35368B REALIDADES LA PÉRDIDA DEL TRABAJO CREA NUEVOS PROBLEMAS DE IMPUESTO El Servicio de Impuestos

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras TEMAS DE ACTUALIDAD Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras 62 En la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2014, publicada en el DOF del 4

Más detalles

MODELO 720 DECLARACION INFORMATIVA DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

MODELO 720 DECLARACION INFORMATIVA DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO MODELO 720 DECLARACION INFORMATIVA DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO Tal y como se anunciábamos en nuestra circular del mes de noviembre, el pasado 30 de octubre de 2012 se publicó la Ley

Más detalles

Cómo Adquirir en los EE.UU. una Propiedad Inmueble sin ser un residente

Cómo Adquirir en los EE.UU. una Propiedad Inmueble sin ser un residente 15 de octubre de 2014 Por Pieter A. Weyts 1 Cómo Adquirir en los EE.UU. una Propiedad Inmueble sin ser un residente Analizando las cuestiones fiscales de adquirir bienes raíces en EE.UU. Sucede todos los

Más detalles

Nos dirigimos a Uds. para comunicarles que esta Institución adoptó la siguiente resolución que, en su parte pertinente, se transcribe a continuación:

Nos dirigimos a Uds. para comunicarles que esta Institución adoptó la siguiente resolución que, en su parte pertinente, se transcribe a continuación: 2015 - AÑO DEL BICENTENARIO DEL CONGRESO DE LOS PUEBLOS LIBRES COMUNICACIÓN A 5718 27/02/2015 A LAS ENTIDADES FINANCIERAS, A LAS CAJAS DE CRÉDITO COOPERATIVAS (LEY 26.173): Ref.: Circular OPASI 2-470 Transferencias

Más detalles

«LA DECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO DEL EJERCICIO 2014: MODELO 720/2014»

«LA DECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO DEL EJERCICIO 2014: MODELO 720/2014» «LA DECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO DEL EJERCICIO 2014: MODELO 720/2014» Desde el ejercicio 2012, existe la obligación 1 de suministro de información a la Administración Tributaria

Más detalles

Flash Fiscal 12/2014

Flash Fiscal 12/2014 Flash Fiscal 12/2014 Nuevo acuerdo intergubernamental celebrado entre México y Estados Unidos de América para cumplir con FATCA El pasado lunes 14 de abril de 2014 fue publicado en la página del Servicio

Más detalles

A.M. BEST COMPANY, INC. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS. Asunto: Informes financieros y registros de contabilidad exigidos, conflictos prohibidos

A.M. BEST COMPANY, INC. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS. Asunto: Informes financieros y registros de contabilidad exigidos, conflictos prohibidos A.M. BEST COMPANY, INC. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS Número: C-30 Asunto: Informes financieros y registros de contabilidad exigidos, conflictos prohibidos Fecha de vigencia: 22/06/07 Fecha de revisión: 10/04/09

Más detalles

Reporting FATCA Aspectos a considerar

Reporting FATCA Aspectos a considerar Reporting FATCA Aspectos a considerar Pablo Martín González 10 de marzo de 2015 Índice Introducción al reporting FATCA 3 Obligaciones de comunicación 4 Principales requerimientos 7 Consideraciones adicionales

Más detalles

FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FATCA):

FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FATCA): 95 FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FATCA): una normativa «made in USA» Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) The Foreign Account Tax Compliance Act entrará en vigor el 1 de enero de 2014. Esta

Más detalles

AGENCIA TRIBUTARIA. Documento de PREGUNTAS FRECUENTES sobre el MODELO 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

AGENCIA TRIBUTARIA. Documento de PREGUNTAS FRECUENTES sobre el MODELO 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero AGENCIA TRIBUTARIA Documento de PREGUNTAS FRECUENTES sobre el MODELO 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Hemos recopilado en este documento word la información

Más detalles

Análisis sobre la documentación y requisitos de los préstamos entre partes relacionadas

Análisis sobre la documentación y requisitos de los préstamos entre partes relacionadas ANÁLISIS Y OPINIÓN Análisis sobre la documentación y requisitos de los préstamos entre partes relacionadas Consideraciones prácticas en el ámbito de este tipo de operaciones, y de su revisión concreta

Más detalles

Ley 9/1999, de 12 de abril, por la que se regula el régimen jurídico de las transferencias entre Estados miembros de la Unión Europea.

Ley 9/1999, de 12 de abril, por la que se regula el régimen jurídico de las transferencias entre Estados miembros de la Unión Europea. Ley 9/1999, de 12 de abril, por la que se regula el régimen jurídico de las transferencias entre Estados miembros de la Unión Europea. Sumario: Artículo 1. Ámbito de aplicación. Artículo 2. Entidades.

Más detalles

Toda transmisión de propiedad de acciones,

Toda transmisión de propiedad de acciones, ANÁLISIS Y OPINIÓN El canje de acciones, sujeto a retención del ISR? 86 Esta aportación busca clarificar los lineamientos a seguir para la retención y entero del pago provisional a cuenta del impuesto

Más detalles

PROYECTO DE NORMAS PARA APERTURA, MANEJO Y CIERRE DE CUENTAS BÁSICAS DE DEPÓSITO DE AHORRO EN INSTITUCIONES SUPERVISADAS

PROYECTO DE NORMAS PARA APERTURA, MANEJO Y CIERRE DE CUENTAS BÁSICAS DE DEPÓSITO DE AHORRO EN INSTITUCIONES SUPERVISADAS 1 PROYECTO DE NORMAS PARA APERTURA, MANEJO Y CIERRE DE CUENTAS BÁSICAS DE DEPÓSITO DE AHORRO EN INSTITUCIONES SUPERVISADAS CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1.- Objeto y Alcance Las presentes

Más detalles

INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN ARTÍCULO 57 BIS, LEY DE LA RENTA.

INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN ARTÍCULO 57 BIS, LEY DE LA RENTA. INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN ARTÍCULO 57 BIS, LEY DE LA RENTA. Artículo Tributario preparado por el Centro de Estudios Tributarios De la Universidad de Chile (CET UChile). El presente análisis de

Más detalles

I. Representante fiscal en España para entidades que pretendan operar en régimen de libre prestación de servicios.

I. Representante fiscal en España para entidades que pretendan operar en régimen de libre prestación de servicios. SECRETARÍA DE ESTADO, ANEXO SOBRE NORMAS DE INTERÉS GENERAL APLICABLES A ENTIDADES QUE OPERAN EN ESPAÑA EN RÉGIMEN DE LIBRE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y DERECHO DE ESTABLECIMIENTO ( VIDA Y NO VIDA) La relación

Más detalles

MBL ADEN PANAMA 2009

MBL ADEN PANAMA 2009 MBL ADEN PANAMA 2009 PROFESOR: MÓDULO: ESTUDIANTE: Walter Ton Derecho Bancario y Financiero Yaribeth Navarro Mora FECHA: 21 de diciembre de 2009 EL SECRETO BANCARIO EN LA LEGISLACIÓN PANAMEÑA El Secreto

Más detalles

PLAN DE CONVERGENCIA PROYECTO Nº

PLAN DE CONVERGENCIA PROYECTO Nº PLAN DE CONVERGENCIA PROYECTO Nº 28 NORMA DE INFORMACION FINANCIERA (NIF) NIF-Chile ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES (NIC 27) INDICE Párrafos Norma Internacional de Contabilidad Nº 27 (NIC

Más detalles

Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012

Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012 Alerta Contributiva Octubre 2013 Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012 Ley para Incentivar el Traslado de Individuos Inversionistas a Puerto Rico Ley Núm. 22 de 2012 Goldman

Más detalles

Estándar de Supervisión para la Evaluación de las Coberturas de Reaseguro de Aseguradores Primarios y la Calidad de sus Reaseguradores

Estándar de Supervisión para la Evaluación de las Coberturas de Reaseguro de Aseguradores Primarios y la Calidad de sus Reaseguradores Estándar de Supervisión Nº. 7 ASOCIACIÓN INTERNACIONAL DE SUPERVISORES DE SEGUROS ESTÁNDAR DE SUPERVISIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE LAS COBERTURAS DE REASEGURO DE ASEGURADORES PRIMARIOS Y LA CALIDAD DE SUS

Más detalles

C I R C U L A R N 2.201

C I R C U L A R N 2.201 Montevideo, 02 de Octubre de 2014 C I R C U L A R N 2.201 Ref: REGLAMENTACIÓN DE LA LEY N 19.210 DE 29 DE ABRIL DE 2014 - Ley de Inclusión Financiera. Se pone en conocimiento que la Superintendencia de

Más detalles

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INTERESES PROVENIENTES DE CREDITOS EXTERNOS

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INTERESES PROVENIENTES DE CREDITOS EXTERNOS TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INTERESES PROVENIENTES DE CREDITOS EXTERNOS Francisco Botto Denegri SUMARIO I. Introducción. II. Impuesto a la Renta. III. Impuesto General a las Ventas. I.- INTRODUCCIÓN.

Más detalles

MANUAL FONDOS DE INVERSION. Cuarta EDICION, revisada y actualizada con los últimos cambios fiscales*

MANUAL FONDOS DE INVERSION. Cuarta EDICION, revisada y actualizada con los últimos cambios fiscales* MANUAL DE FONDOS DE INVERSION Cuarta EDICION, revisada y actualizada con los últimos cambios fiscales* La actualización y revisión de esta cuarta edición del Manual de Fondos de Inversión ha corrido a

Más detalles

Políticas Corporativas FATCA

Políticas Corporativas FATCA Elaborado por: Aprobado por: Fecha: Versión: Oficial de FATCA Directorio de 19/05/2014 01/2014 Corporativo Intercorp Políticas Corporativas FATCA CAPÍTULO I CONCEPTOS GENERALES Y DEFINICIONES 1. TERMINOLOGÍA

Más detalles

TITULO I DEFINICIONES

TITULO I DEFINICIONES Artículo 1: Definiciones TITULO I DEFINICIONES Para los propósitos de este Decreto-Ley, los siguientes términos tendrán las siguientes acepciones: acción o acciones incluye acciones, ya sean comunes o

Más detalles

MEMORANDUM URUGUAY. Actividades con Sociedades Anónimas

MEMORANDUM URUGUAY. Actividades con Sociedades Anónimas MEMORANDUM URUGUAY Actividades con Sociedades Anónimas 1. Introducción 2. Resumen de la situación actual 3. Sociedades Anónimas Comunes 4. Actividades posibles a desarrollar 5. Conclusiones 1. Introducción

Más detalles

TÉRMINOS Y CONDICIONES

TÉRMINOS Y CONDICIONES TÉRMINOS Y CONDICIONES ES RESPONSABILIDAD DE CADA CLIENTE LEER Y ENTENDER ESTE DOCUMENTO LEGAL Y LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES CONFORME A LOS CUALES LA OPERACIÓN DE POSTURAS FINANCIERAS (SPREAD TRADING) SE

Más detalles

ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION: 7 DE DICIEMBRE DE 2009.

ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION: 7 DE DICIEMBRE DE 2009. LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION: 7 DE DICIEMBRE DE 2009. Ley publicada en la Primera Sección del Diario Oficial de la Federación,

Más detalles

CRÉDITO PARA PERSONAS DE 65 AÑOS O MÁS Y CRÉDITO COMPENSATORIO PARA PENSIONADOS DE BAJOS RECURSOS

CRÉDITO PARA PERSONAS DE 65 AÑOS O MÁS Y CRÉDITO COMPENSATORIO PARA PENSIONADOS DE BAJOS RECURSOS CRÉDITO PARA PERSONAS DE 65 AÑOS O MÁS Y CRÉDITO COMPENSATORIO PARA PENSIONADOS DE BAJOS RECURSOS Correo electrónico InfoServ@hacienda.gobierno.pr Consultas Generales (787) 722-0216, Opción 8 DIVISIÓN

Más detalles

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO

ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO 1 CONTENIDO Reformas a la normativa tributaria. Exoneración tributaria. Deberes formales. Declaración de Impuesto a la Renta. Tarifa de IVA. Comprobantes de venta. Impuesto

Más detalles

Capítulo Diecisiete. Laboral. Artículo 17.1: Declaración de Compromisos Compartidos

Capítulo Diecisiete. Laboral. Artículo 17.1: Declaración de Compromisos Compartidos Capítulo Diecisiete Laboral Artículo 17.1: Declaración de Compromisos Compartidos 1. Las Partes reafirman sus obligaciones como miembros de la Organización Internacional del Trabajo (OIT) y sus compromisos

Más detalles