CASO DE APLICACIÓN N 37 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Transcripción

1 CASO DE APLICACIÓN N 37 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Se pide: Calcular el impuesto sobre los bienes personales por el período fiscal 2018 de Juan José Bava, domiciliado en el país, quien ejerce la profesión de arquitecto, está casado y tiene 2 hijos. SITUACIÓN PATRIMONIAL DEL CONTRIBUYENTE AL 31/12/18 1. INMUEBLES a) E. Lamarca 223, piso 1, Capital Federal, destino: casa-habitación. Fecha de adquisición 06/70. El inmueble fue recibido como herencia. Valuación fiscal al momento de la adquisición: Tierra: $ 0, Edificio: $ 0, La valuación fiscal al 31/12/18 asciende a $ b) Campo de 300 has ubicado en San Nicolás, Pcia. de Buenos Aires. Adquirido en 06/99. No hubo avalúo fiscal a esa fecha. Valor de adquisición: $ Valuación fiscal al 31/12/18: $ (este importe es el valor asignado a la tierra libre de mejoras). El inmueble no ha tenido mejoras. Se trata de un inmueble inexplotado. c) Departamento ubicado en Viñas del Mar (Chile), adquirido el 13/08/2005 en U$S La cotización del dólar a esa fecha era la siguiente: Compra: $ 4,15 Venta: $ 4,25 El valor de plaza al 31/12/18 ascendía a U$S AUTOMOTORES a) Volkswagen Gol 1.6, modelo 2012 Adquirido en 12/2013. Vida útil: 5 años. El automotor lo utiliza generalmente su esposa. Costo de adquisición: $ Valor del automotor fijado por tabla AFIP al 31/12/18: $ b) Alfa Romeo Coupe 2000 Spider patentado en Uruguay, adquirido en 08/2013 en U$S La vida útil de este rodado se calcula que es de 5 años y el valor de plaza en el exterior al 31/12/18 se estima en U$S Dicho automóvil se encuentra afectado a la actividad profesional del contribuyente en un 40%. Valor del automotor fijado por tabla AFIP al 31/12/18: $ TÍTULOS VALORES Y ACCIONES a) Tenencia de acciones de Isuzo Corporation (cotiza en Bolsa de New York), cuyo capital total en el mundo es de U$S

2 Cotización en dólares al 31/12/18: U$S 6,55 cada acción. b) Bonos de la Nación Argentina USD 8,75% 2024 (AY24) adquiridos el 28/03/18 en $ c/u que devengan un interés del 16% anual. Los mismos cotizan en bolsa. Cotización al 31/12/18: $ 86 cada 100. c) Posee certificados de participación en un fideicomiso financiero cuya cotización en el Mercado de Valores al 31/12/2018 asciende a la suma de $ La inversión en el fideicomiso fue efectuada el 10/04/18 por $ EFECTIVO a) Pesos: $ b) Dólares: U$S SALDO CUENTAS BANCARIAS a) Banco HSBC Bank. Casa central, cuenta corriente. Saldo al 31/12/18 según extracto bancario: $ La misma está afectada a la actividad de su estudio profesional. b) Banco Santader Río, Suc. Centro, plazo fijo en pesos por $ Los intereses devengados al 31/12/18 ascienden a $ 158. c) Banco American, Suc. New York, plazo fijo por U$S El depósito fue constituido el 31/08/18 y el interés devengado al 31/12/18 es de U$S CRÉDITOS a) Anticipos del impuesto sobre los bienes personales: Ingresado el Importe Primero 16/08/18 $ Segundo 13/10/18 $ Tercero 13/12/18 $ Cuarto 14/02/19 $ Quinto 14/04/19 $ b) Con respecto a los anticipos del impuesto a las ganancias correspondiente al período fiscal 2018 se ingresó un total de $ de la siguiente manera: $ durante el año 2018 y la suma de $ durante el año El saldo de la declaración jurada correspondiente al período fiscal 2018 arrojó un quebranto impositivo de $ OTROS BIENES a) Obra de arte adquirida en 08/90 en $ 1,85 (Ver otros datos) b) Computadora adquirida en 09/18. Vida útil: 3 años. Está afectada a su estudio profesional. Valor de adquisición: $ El coeficiente de actualización para la amortización 2018 en el Imp. a las Ganancias asciende a 1,05 2

3 8. OTRAS CONSIDERACIONES El arquitecto Juan José Bava posee la custodia de un yate perteneciente al Señor Robert Hop (sujeto domiciliado en el exterior). El bien fue adquirido el 05/2016 en $ y tiene matrícula de la República Argentina. Se estima que tiene una vida útil de 5 años. Su valor de mercado al 12/18 se calcula en U$S OTROS DATOS Tipo de cambio al 31/12/18 Comprador: $ 30 Vendedor: $ 30,90 Coeficiente de actualización 08/90: 23,075 3

4 SOLUCIÓN CASO N 37 I - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES DEL SR. JUAN JOSÉ BAVA País Exterior Exentos 1.a) INMUEBLE DESTINADO A CASA HABITACIÓN Fecha de origen: 06/70 V.O. = NO ES POSIBLE DETERMINARLO Valuación fiscal al 31/12/17 L y sus modif. Art. 22 inc. a) 3 o párrafo 1.b) INMUEBLE RURAL Exento - L y sus modif. Art. 21 inc. f) Alcanzado por el impuesto a la ganancia mínima presunta según art. 2 o inc. e) 1.c) INMUEBLE EXTERIOR Valor de plaza en el exterior al 31 de diciembre U$S x $ 30 L modificada por L Art. 23 inc. a) 2.a) AUTOMÓVIL VOLKSWAGEN GOL MODELO 2012 Totalmente amortizado L y sus modif. Art. 22 inc. b) y D.R. 18. La comparación entre el valor residual y el valor establecido por al A.F.I.P. deberá realizarse durante la vida útil del bien. 2.b) RODADO PATENTADO EN EL EXTERIOR F.O.: 08/2013 V.O. U$S Valor plaza 31/12/018 U$S Valuación impositiva total U$S x 30 = L y sus modif. art. 23 inc. a) D.R a) ACCIONES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR acc. x U$S 6,55 x $ 30 = $ L y sus modif. Art. 23 inc. c) 3.b) TÍTULOS PÚBLICOS ARGENTINOS Exento. L y sus modif. Art. 21 inc. g) 3.c) FIDEICOMISO FINANCIERO Valor en el mercado al 31/12/18: (Art 22 inc i) 4.a) DINERO EN EFECTIVO L y sus modif. Art. 22 inc. d) 4.b) MONEDA EXTRANJERA L Art. 22 inc. c) U$S ,00 x 30,00 = ,00 0, , , , , , ,00 860,00 4

5 5.a) CUENTA CORRIENTE L y sus modif. Art. 22 inc. d) 5.b) PLAZO FIJO EN EL PAÍS EN PESOS Capital $ 2.350,00 Interés devengado 31/12/18 $ 158,00 Total $ 2.508,00 Exento 5.c) PLAZO FIJO EN EL EXTERIOR Capital U$S ,00 Interés devengado 31/12/18 U$S 460,00 Total U$S ,00 x 30 = L y sus modif. Art. 23 inc. b) 6.a) ANTICIPOS BIENES PERSONALES Ingresados hasta el 31/12/18 - Pagado: 9.000,00 Computable: 0,00 L y sus modif. Art. 22 inc. d) y art. 7 D.R. 6.b) ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS Ingresados hasta el 31/12/18 $ L y sus modif. Art. 22 inc. f) y art. 7 D.R. 7.a) OBJETOS DE ARTE F.O. 08/90 V.O. $ 1,85 X 23,075 = 43,00 L y sus modif. Art. 22 inc. e) 7.b) COMPUTADORA V.O. Actualizado $ 7.800,00 x 1 = $ 7.800,00 Amortizac Acumul. $ 7.800,00 x 1/3 = $ (2.600,00) Valor Residual $ 5.200,00 L y sus modif. Art. 22 inc. j) No aplica actualizac para amort 2018 en BP x nueva compra País 2.588,00 0, ,00 43, ,00 Exterior Exentos 2.508, ,00 SUBTOTAL BIENES DEL HOGAR Presuntos 5% s/ ( ) L y sus modif. Art. 22 inc. g) TOTAL BASE IMPONIBLE TOTAL BASE IMPONIBLE (bienes del país más del exterior) , ,55 MINIMO NO IMPONIBLE [L Art. 24] ( ) BASE SUJETA A IMPUESTO ,55 5

6 BASE SUJETA A IMPUESTO L y sus modif. Art. 25 y DR Art IMPUESTO DETERMINADO (0,25%) ANTICIPOS BIENES PERSONALES , ,50 (15.000,00) SALDO A PAGAR 821,50 II - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES POR LA CUSTODIA DE BIENES SUJETOS AL IMPUESTO QUE PERTENECE A PERSONAS FÍSICAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR 8. YATE Costo $ ,00 x 1 = $ ,00 Amort. acum. (3/5 = 60%) $ (90.000,00) Valor residual $ ,00 L y sus modif. Art. 22 inc. b) IMPUESTO = 0,25% s/$ ,00 = $ 150,00 6