Auditoría Forense como soporte de Auditoría Interna. Cra. Leticia Otero

Transcripción

1 Auditoría Forense como soporte de Auditoría Interna Cra. Leticia Otero Setiembre, 2009

2 Historia de la Auditoría Etimológicamente, la palabra AUDITOR significa "oidor" o persona que oye". Resultaba muy apropiado en la época durante la cual los registros de los grandes propietarios o incluso de la contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros.

3 Historia de la Auditoría Ayer La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de Se consideraba que que los objetivos primordiales de la auditoría eran la detección y prevención de errores y fraude.

4 Historia de la Auditoría Hoy El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una institución, pasó a ser el nuevo objetivo de la auditoría, mientras que la detección y prevención de fraude, se convirtió en un objetivo menor.

5 Historia de la Auditoría Sin embargo Al Capone Una de las personas más buscadas en toda la historia del crimen organizado No fue capturado por Elliot Ness, pudo ser encarcelado gracias a un Contador

6 Historia de la Auditoría A partir de la década de los 60s en Estados Unidos la detección de fraudes asumió un papel más importante en el proceso de auditoría. Se entendía que las auditorías para descubrir fraudes serían muy costosas, por estos motivos, en aquel entonces, el control interno fue reconocido como la técnica más apropiada.

7 Historia de la Auditoría Dentro de esta evolución la auditoría se ha especializado para ofrecer nuevos modelos de auditorías, entre estos encontramos la Forense que surge como un nuevo apoyo técnico a la auditoría financiera e interna, debido al incremento de la corrupción tanto en el sector público como privado. En los años 90 surgió el gran Boom de la Auditoría Forense y se dio el gran salto a la globalización de la disciplina.

8 Fraude financiero

9 Fraude Financiero El Glosario de Términos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) define al fraude de la siguiente manera: El término fraude se refiere a un acto intencional realizado por uno o más individuos dentro de la administración, ya sea pública o privada, siendo empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados financieros.

10 Fraude Financiero Alteración de registros. Apropiación indebida de efectivo o activos de la empresa. Apropiación indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retraso en el depósito y contabilización de las mismas (denominado: jineteo). Castigo financiero de préstamos vinculados a la alta gerencia. Defraudación tributaria. Inclusión de transacciones inexistentes (falsas) Lavado de dinero y activos. Obtener ilegales beneficios económicos a través del cometimiento de delitos informáticos. Ocultamiento de activos, pasivos, ingresos, gastos. Ocultamiento de un faltante de efectivo mediante la sobrevaloración del efectivo en bancos aprovechando los períodos de transferencias entre cuentas Omisión de transacciones existentes. Pérdidas o ganancias ficticias. Sobre o sub valoración de cuentas. Sobre valoración de acciones en el mercado.

11 Fraude Financiero El Instituto Americano de Contadores Públicos, define alguna de las condiciones o acciones que involucran riesgos, por lo cual se debe estar atento en casos de encontrarse con: Gran dominio del administrador principal Deterioro en las utilidades Condiciones en los negocios que pueden crear presiones poco usuales Compleja estructura organizacional Cambios constantes en los auditores externos y asesores legales Pocos conocimientos en materia de control interno y debilidad del mismo en algunas áreas Transacciones importantes y poco usuales, particularmente al cierre del ejercicio, con efectos materiales en las utilidades Dificultad en la obtención de evidencia de auditoría

12 Auditoría Interna y Fraude La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. El auditor interno al realizar sus labores de aseguramiento (evaluación de un proceso o sistema) o de consulta (asesoría) puede encontrar indicadores o casos de fraude financiero.

13 Auditoría Interna y Fraude El auditor interno respecto del fraude (posible o existente) en la organización, debe: Poseer los conocimientos y habilidades suficientes que le permitan identificar los indicadores de que un fraude pudiera haberse cometido; es decir, reconocer los indicios de fraude existente (presente). Permanecer siempre alerta ante cualquier circunstancia (oportunidad) que pudiera facilitar y permitir el cometimiento de fraude; es decir, reconocer los fraudes potenciales que podrían presentarse en la empresa (futuro). Evaluar los indicadores que señalen la posibilidad de que un fraude pudo haberse perpetrado a fin de comunicar a los directivos los casos en que el auditor ha concluido: - Que hay suficientes indicios del cometimiento de un fraude; y, - Que, por lo tanto, amerita el inicio de una investigación (auditoría forense).

14 Auditoría Interna y Fraude El Auditor Interno tiene un perfil que pareciera ser que se acerca al del auditor forense, dado que parte de la función del primero, es detectar los potenciales problemas e implementar mejoras para asegurar el cumplimiento de los objetivos de las organizaciones de forma eficaz.

15 Auditoría Forense

16 Fraude Financiero Informe Auditoría Forense La Auditoría Forense, se convierte en una herramienta eficaz para la investigación cuando se comete un delito, pero también sirve de control y prevención

17 Auditoría Forense Se ha retomado la auditoría forense, como una actividad que facilita desenmascarar especialmente a los delincuentes de cuello blanco que forman parte de la alta directiva de las organizaciones y que con sus actuaciones no garantizan transparencia ni confiabilidad para preservar el interés público

18 Corrupción Consiste en el mal uso de un cargo o función con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas: el soborno, la extorsión, el tráfico de influencia, el fraude, el pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar o demorar trámites o investigaciones, y el desfalco, entre otros.

19 Sondeo de Transparencia Internacional Corrupción en Argentina 81% Perú 71% Panamá 65% Venezuela 65% Chile 59% Bolivia 43% Uruguay 31% Brasil no se realizó

20 Joseph Stiglitz La ausencia de contabilidades eficientes permitió a las empresas teñir sus balances para aparentar un valor que no tenían, y provocar así robos y fraudes. Lo que en nuestra profesión solemos llamar maquillar

21 Auditoría Forense La Administración Pública en América Latina parecería ser que carece en general de una adecuada información contable que permita la evaluación y toma de decisiones oportunas, esto ha posibilitado la presencia del flagelo de la corrupción en parte de los gobiernos de esta región, lo cual amenaza su desarrollo económico.

22 Auditoría Forense La auditoría forense como un nuevo proceso de control contra la corrupción, también es aplicable en el sector Gubernamental investigando casos de fraudes u otros delitos para aportar evidencias legales, en caso de ser necesario.

23 Auditoría Forense Qué significa el término t forense? El término forense corresponde al latín forensis, que significa público, y complementando su significado podemos remitirnos a su origen forum del latín que significa foro, plaza pública Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en la medida que se busca que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para representar en un juzgado o Corte Superior.?

24 Auditoría Forense Definición Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestiguar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional. La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de delitos, fraude y corrupción.

25 Auditoría Forense La auditoría forense descansa en la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Su trabajo está dirigido para ambientes legales o cuasi jurídicos.

26 Auditoría Forense Auditoría Forense Preventiva Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto de su capacidad para disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y controles anti fraude; esquemas de alerta temprana de irregularidades; sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro. Auditoría Forense Detectiva Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante la investigación profunda de los mismos llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes: cuantía del fraude; efectos directos e indirectos; posible tipificación (según normativa penal aplicable); presuntos autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el pasado.

27 Auditoría Forense La auditoría forense es el otro lado de la moneda de la labor del auditor tradicional, en procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción La auditoría forense es, en términos de la práctica contable, se ve como la ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada, en caso de ser necesario por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.

28 Objetivos Auditoría Forense Luchar contra la corrupción y el fraude. Evitar la impunidad Evaluar las medidas tomadas para prevenir y predecir situaciones indeseables Disuadir las prácticas deshonestas Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas Aporte, en los procesos administrativos, tanto externos como internos Evaluación de los procesos de prevención de fraudes y actos ilícitos, que dañen la propiedad del estado o de entes privados, con la finalidad de velar por el interés público Investigar todos aquellos hechos que se le encomienden como sospechosos de actos delictivos

29 Ser perspicaz Auditoría Forense Buen psicólogo Una mentalidad investigadora El Auditor Forense debe Mucha auto motivación Trabajo bajo presión Mente creativa Habilidades de comunicación y persuasión Habilidad de comunicar en las condiciones de ley Habilidades de mediación y negociación Habilidades analíticas Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones Experiencia en el campo de la auditoría

30 Auditoría Forense Y además Experto o sujeto investigador, capaz de realizar peritajes a hechos acontecidos y de realizar auditorías que permitan anticipar la comisión de delitos o fraudes Un profesional imparcial, asignado al proceso como una persona que no reviste el carácter de parte involucrada, resguardando principalmente su independencia Conocimiento del negocio Adoptar una mente estratégica a fin de cumplir con una función investigadora de la gestión empresarial. Conocimiento de tecnologías de información. Efectuar su trabajo siguiendo las directrices del Informe COSO a fin de hacer más controlable el riesgo

31 Auditoría Forense El Auditor Forense debe desarrollar dos capacidades, para llevar a cabo su trabajo con éxito. Una de ellas es la habilidad de investigar pequeños detalles sin perder de vista el gran entorno o dicho en otras palabras, el auditor forense "debe percatarse de las hojas (ya no decimos el árbol) sin perder de vista el bosque".

32 Auditoría Forense Y la segunda que le permite ver desde las circunstancias relativamente fáciles de detectar, como un simple robo hasta situaciones de suma complejidad, como la manipulación de estados financieros y los delitos de "cuello blanco".

33 Características Auditoría Forense no es recurrente y sólo se lleva acabo cuando hay suficiente afirmación de la existencia de fraude. es conducida para resolver alegaciones específicas. el objetivo del examen del fraude es determinar si ha ocurrido o está ocurriendo un fraude u otro delito económico, y relacionar y/o determinar quiénes son los responsables. usa técnicas de examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos públicos y entrevistas. requiere que los examinadores de fraude implementen un enfoque de pruebas para lograr la resolución de un fraude, tratando de establecer suficiente evidencia para confirmar o descartar la alegación de un fraude.

34 Auditoría Forense Campo de acción La cuantificación de pérdida financiera: Aportando las pruebas necesarias para ser utilizadas en los tribunales en cada caso. Disputas entre accionistas o compañeros Incumplimientos de contratos Demandas de lesiones Personales, de Seguros Irregularidades e infracciones

35 Auditoría Forense Campo de acción n (Cont..) Investigación financiera: Determinando los móviles, los culpables y aportando las pruebas para el juzgamiento de los involucrados en: - Fraude - Falsificación - Lavado de Dinero La práctica profesional: Investigando y determinado por ejemplo: Negligencia Profesional relacionada con: - Auditoría - Contabilidad - Ética

36 Auditoría Forense Algunos comentarios La profesión del Contador PúblicoP reconoce nuevos desafíos, que le impone la sociedad, la prevención del Fraude y la Corrupción. Los hechos demuestran que existe un porcentaje significativo de negocios fraudulentos, que aprovechan las condiciones imperantes para cerrar contratos y hacer negocios.

37 Auditoría Forense La auditoría forense es una alternativa para combatir la corrupción, dado que permite que un profesional desarrolle un trabajo riguroso con los objetivos principales de prevención y la emisión, ante la materialización del riesgo, de conceptos u opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión de la empresa y de las organizaciones en general.

38 Auditoría Forense El mundo avanza aceleradamente en conocimientos y desarrollo de aplicaciones tecnológicas, sin embargo, el hombre aún no se convence que aplicando reglas éticas podrían existir avances espectaculares para todos los miembros de la sociedad. Es así, como nace la necesidad de la Lucha contra la corrupción.

39 Auditoría Forense Puede ser la Auditoría Forense como un nuevo proceso de fiscalización, control e investigación contra la corrupción en el sector gubernamental??? La corrupción podría ser una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público. La auditoría forense es una herramienta para combatirla.

40 Auditoría Forense Recordemos a nuestro amigo Si la Auditoría Forense, es una herramienta útil para prevenir o detectar el fraude, o combatir la corrupción podríamos aprovecharla

41 Por último.

42 Martin Luther King Esta generación se va a arrepentir, no tanto de los actos perversos de los hombre malos, sino principalmente del abrumador silencio de los hombres buenos frente a aquellos actos.

43 Muchas gracias!!! Cra. Leticia Otero