Cómo se hace un presupuesto?

Transcripción

1 Licenciatura en Organización Industrial Universidad Tecnológica Nacional Sistemas y métodos administrativos Capítulo 3. Planificación Clase 3 Presupuestos jlarrosa@criba.edu.ar Profesor: Juan M.C. Larrosa 1 Cómo se hace un presupuesto? Empezamos con presupuestos parciales, los vamos agregandos a los presupuestos englobantes y terminamos con los estados proyectados. Es importante cotejar la información histórica de las operaciones comerciales con los operaciones a futuro ya conocidas. 2 1

2 Cómo se hace un presupuesto? Partimos del presupuesto inicial, que es el presupuesto de ventas y a partir de ello derivamos el resto de los presupuestos. Estos pequeños presupuestos se agregan para formar los presupuestos económico y financiero. De éstos, surgirán los estados proyectados. 3 Encadenamiento Presupuestario Presupuestos parciales Presupuestos englobantes Estados proyectados Pto. de Ventas Pto. de Producción Pto. de Compras Pto. de Pagos Pto. de Costo Vtas. Pto. de Inversiones Pto. de Costos Fijos Pto. de Costos Variables Presupuesto Económico Presupuesto Financiero Estados de Situación Patrimonial Proyectado Estados de Resultados Proyectado 4 2

3 Presupuesto económico Mes 1 Mes 2 TOTAL VENTAS menos COSTOS DE VENTAS UTILIDAD BRUTA menos GASTOS FIJOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN GASTOS DE FINANCIAMIENTO GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD NETA 5 Presupuesto financiero Mes 1 Mes 2 TOTAL INGRESOS POR COBRANZAS DE DEUDORES POR INGRESOS POR VENTAS TOTAL DE INGRESOS EGRESOS POR PAGO A PROVEEDORES POR PAGO A COMPRAS POR PAGO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN POR PAGO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS POR PAGO IMPUESTOS A PAGAR TOTAL DE EGRESOS DIFERENCIA (I E) SALDO INICIAL DISPONIBILIDADES SALDO FINAL DISPONIBILIDADES 6 3

4 Balance General Proyectado ACTIVO Disponibilidades Créditos Bienes de cambio Bienes de uso Inversiones TOTAL PASIVO Proveedores Gastos Administrativos a Pagar Impuestos a Pagar Capital Resultado del Ejercicio Anterior TOTAL Esquema general de un Balance General Proyectado 7 Presupuestos Veamos un ejemplo a continuación. Vamos a suponer una empresa, un período inicial de presupuestación (proyección) y un período final. Se enuncian las operaciones y los plazos, así como la situación inicial del balance. Simplemente hay seguir el desglose de operaciones en el tiempo y arribar al presupuesto económico-financiero. 8 4

5 A. Período considerado: Julio Diciembre B. Balance General al 30 de Junio ACTIVO Disponibilidades $ Créditos por ventas $ Bienes de cambio $ TOTAL $ PASIVO Proveedores $ Acreedores diversos $ Deudas bancarias $ Cap. Res. y Result. $ TOTAL Pasivo y Pat. Neto $ C. Ventas anteriores de la Línea A: mayo $ junio $ Por lo tanto se proyecta un incremento de $ por mes hasta fin del período. D. Ventas presupuestadas: 7. Julio $ Agosto $ Sept. $ Oct. $ Nov. $ Dic. $ Enero $

6 E. Información adicional: 1. Se trata de una empresa comercial (no produce). 2. Las ventas se cobran: 50% a 30 días y 50% a 60 días. 3. El margen de contribución sobre ventas es del 50%. 4. La empresa acostumbra adquirir mensualmente las mercaderías que proyecta vender en el mes siguiente de las compras Las compras de mercaderías se abonan a 60 días. 6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de $5.000 cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales se devengan. 7. El saldo de Acreedores Diversos al 30 de Junio se cancelará en partes iguales en los meses de Septiembre y Octubre. 8. El saldo Deudas Bancarias al 30 de Junio se cancelará a razón de $1.000 por mes a partir del mes de Julio. 12 6

7 Hagamos ahora los presupuestos particulares, englobémoslos y accedamos al presupuesto económico y financiero para terminar proyectando el estados de la empresa. Si alguna de las tablas a continuación se ve poco clara, sírvase descargar de la página del curso ( el archivo presupuestos.xls donde las mismas se pueden apreciar mejor. 13 Presupuesto de Ventas PRESUPUESTO DE VENTAS LÍNEA A Total de Ingresos Presupuesto de Costo de Ventas PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS LÍNEA A Total de Ingresos

8 Sin embargo, el ingreso por ventas no se devenga exactamente en el período en cual se proyecta. Entonces... Presupuesto de Ingresos por Ventas PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS Por ventas en Julio Por ventas en Agosto Por ventas en Septiembre Por ventas en Octubre Por ventas en Noviembre Por ventas en Diciembre Total de Ingresos Luego debemos tener en cuentas las operaciones de mayo y junio y como serán cobradas. Prespuesto de Cobranza de Créditos por Ventas PRESUPUESTO DE COBRANZA DE CRÉDITOS POR VENTAS Créditos por Ventas Por compra en Mayo Por compra en Junio Total de Ingresos

9 Ahora presupuestamos las compras para atender al nivel de ventas proyectado... Presupuesto de Compras. PRESUPUESTO DE COMPRAS LÍNEA A Total de Ingresos Pero las compras tienen sus propios plazos también... (ver en enunciado) Presupuesto de Pagos por Compras. PRESUPUESTO DE PAGOS POR COMPRAS Por compras en Julio Por compras en Agosto Por compras en Septiembre Por compras en Octubre Por compras en Noviembre Por compras en Diciembre Total de Ingresos

10 Recordemos que en mayo y junio también se efectuaron ventas, las que hay que contabilizar el pago de las mercaderías... Entonces Presupuesto de Pago a Proveedores PRESUPUESTO DE PAGO A PROVEEDORES Créditos por Ventas Por compra en Mayo 6,500 6,500 Por compra en Junio 7,000 7,000 Total de Ingresos 6,500 7,000 13, Presupuesto de Gastos Fijos PRESUPUESTO DE GASTOS FIJOS Gastos fijos Total de Ingresos Presupuesto de Acreedores Diversos y Deudas Bancarias PRESUPUESTO PAGO ACREEDORES DIVERSOS Y DEUDAS BANCARIAS Acreedores Diversos Deudas Bancarias Total de Ingresos

11 Obtenemos ahora el presupuesto económico PRESUPUESTO ECONÓMICO VENTAS 14,000 15,000 16,000 17,000 18,000 19,000 99,000 - Costo de Ventas 7,000 7,500 8,000 8,500 9,000 9,500 49,500 Contribución Marginal 7,000 7,500 8,000 8,500 9,000 9,500 49,500 - Gastos Fijos 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 30,000 Utilidad 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 19,500 Total de Ingresos 7,000 7,500 8,000 8,500 9,000 9,500 49, el presupuesto financiero... PRESUPUESTO FINANCIERO INGRESOS Cobranza de Cuentas por Ventas 12,500 6,500 19,000 Ingresos por Ventas Presentes - 7,000 14,500 15,500 16,500 17,500 71,000 Total de Ingresos 12,500 13,500 14,500 15,500 16,500 17,500 90,000 EGRES OS Pago a proveedores 6,500 7,000 13,500 Pago compras - - 7,500 8,000 8,500 9,000 33,000 Pago gastos fijos 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 30,000 Pago acciones, dividendos y banco 1,000 1,000 2,500 1,000 1,000 1,500 8,000 Total de Egresos 12,500 13,000 15,000 14,000 14,500 15,500 84,500 Diferencia I - E ,500 2,000 2,000 5,500 Saldo Inicial Disponible 25,000 25,000 25,500 25,000 26,500 28,500 Saldo Final Disponible 25,000 25,500 25,000 26,500 28,500 30,

12 Para llegar finalmente al Balance proyectado. BALANCE PROYECTADO ACTIVO Disponibilidades $ 30,500 Créditos por Ventas $ 28,000 Bienes de cambio $ 10,000 Total $ 68,500 PASIVO Y PATRIMONIO NETO Proveedores $ 19,500 Cap.-Res.Resul.Acum. $ 29,500 Result. del Ejerc. $ 19,500 Total $ 68, Preguntas Qué opina Ud. de la proyección de ventas que realizaron los empresarios? Es realista? Qué otro tipo de proyección podría ud. Sugerir para ser tenida en cuenta? Sería correcta esa proyección si la Línea A correspondiese a una marca de helados. Y si fuese un celular nuevo mas potente y más barato que todos lo de la competencia