ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES

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1 ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES NESTOR R. OROZCO SILVIA R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Viamonte 1546, Piso 2º, Of. 200 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires Telefax: /6692/ Web: DIRECTOR EDITOR: JORGE OSCAR BARRIOS Néstor Orozco Administración y liquidación de sueldos y jornales : aspectos laborales, previsionales e impositivos / Néstor Orozco y Silvia R. Grenabuena. - 10a ed. - Buenos Aires : Aplicación Tributaria, p. ; 28x20 cm. ISBN Liquidación de Sueldos. I. Grenabuena, Silvia R. II. Título. CDD Fecha de catalogación: 07/11/2012 COPYRIGHT BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 1º Edición: Mayo de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Julio de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Septiembre de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Septiembre de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Septiembre de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Julio de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Julio de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Diciembre de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Junio de º Edición, actualizada, ampliada y corregida: Noviembre de 2012 ISBN: PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECANICO, ELECTRONICO, ETCETERA, SIN AUTORIZACION ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni los autores se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro será actualizado, en caso de corresponder por internet ingresando a la página: durante el plazo de un año desde la fecha de edición o hasta que se edite la nueva edición, lo que suceda primero. Este libro se terminó de imprimir en noviembre de 2012 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús Oeste Buenos Aires

3 Sumario Analítico PRÓLOGO...17 PARTE I ASPECTOS LABORALES Y PREVISIONALES CAPÍTULO 1 La Relación Laboral y el Contrato de Trabajo EL TRABAJO Y EL HOMBRE RELACIÓN LABORAL La Resolución N 443/92 ANSES LOS SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO Definiciones Empresas de servicios eventuales Subcontratación y delegación Empresas relacionadas, controlantes o controladas DEBERES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES Empleador Trabajador Deberes de las partes al terminar la relación laboral Prestación de trabajo entre familiares CONCLUSIÓN...34 CAPÍTULO 2 Marco Legal INTRODUCCIÓN CONSTITUCIÓN NACIONAL LEYES Ley Nº Ley de Contrato de Trabajo Ley Nº Ley de Jornada Laboral Ley Nº Ley de Asignaciones Familiares Ley Nº Ley Nacional de Empleo Ley Nº Ley de Riesgos del Trabajo Ley Nº Ley de Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones Ley Nº Ley de Libre Opción del Régimen de Jubilaciones Ley Nº Prestaciones Previsionales. Movilidad de las Prestaciones del Régimen Previsional Público. Sustitución del MO.PRE Ley Nº Régimen Previsional Público Unificación (Sistema Integrado Previsional Argentino S.I.P.A. ) Ley Nº Ley de Obras Sociales Ley Nº Ley de Asociaciones Sindicales Ley Nº Ley de Convenciones Colectivas de Trabajo (C.C.T.) Ley Nº Procedimiento para la Negociación Colectiva Ley Nº Ley de Conciliación Obligatoria Ley Nº Ley de Arbitraje Obligatorio Ley Nº Ley de Conciliación Obligatoria Ley Nº Ley de Reforma Laboral para las P.yM.Es Ley Nº Ley de Beneficios Sociales y Prestaciones no Remunerativas...48 APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 5

4 3.19. Ley Nº (Modificación de la Ley Nº ) Beneficios Sociales que pasan a tener carácter remunerativo Ley Nº Sistemas de Pasantías Educativas Decreto Nº 1374/2011 Sistema General de Pasantías Ley Nº Prohibición del Trabajo Infantil, y Protección del Trabajo Adolecente. Modificación de la LCT Ley Nº Modificación del artículo 92 ter. de la Ley de Contrato de Trabajo Ley Nº Ley de Impuesto a las Ganancias 4º Categoría Ley Nº Ley de Prevención de la Evasión Fiscal Ley Nº Incremento de indemnizaciones por trabajadores no registrados Ley Nº Pacto Federal Ley Nº Contribución al Sistema Nacional de Obras Sociales Resolución General Nº 899 (A.F.I.P.). Clave de Alta Temprana Programa de Simplificación y Unificación en Materia de Inscripción y Registración Laboral y de la Seguridad Social Resolución General Nº 2988 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/12/2012). "Mi Simplificación II" Decreto Nº 814/2001. Contribuciones patronales Resolución General Nº 3308 (A.F.I.P.) Aplicativo SICOSS Versión Resolución General Nº 1881 (A.F.I.P.). Sistema S.I.J.P. Retenciones y percepciones Versión Resolución General Nº 1345 (A.F.I.P.). Presentación de declaraciones juradas por Internet Resolución General Nº 1778 (A.F.I.P.). Pago electrónico Resolución General Nº 3093 (A.F.I.P.). Rectificativas con saldo a favor convalidación Ley Nº Asociaciones Sindicales. Procedimiento de Cobro Ley Nº Ley de Ordenamiento del Régimen Laboral Incremento del Salario Mínimo, Vital y Móvil Ley Nº Concursos y quiebras Decreto Nº 272/2006. Conflictos colectivos de trabajo. Servicios esenciales Decreto Nº 267/2006. Prestación por desempleo, incremento de los montos mínimos y máximos Ley Nº Régimen de regularización impositiva y de los recursos de la seguridad social, promoción y protección del empleo registrado, y exteriorización y repatriación de capitales Decreto Nº 95/2012. Contribuciones patronales. Régimen de Beneficios. Reglamentación de la Ley Nº Resolución Nº 774/2008 (S.T.). Certificado de trabajo registrado Ley Modificación del artículo 9º de la Ley Nº Resolución Nros /2009 (S.S.N.) y /2009 (S.S.N.). Seguro de vida obligatorio Resolución Nº (S.S.N.). Reglamento del seguro de vida obligatorio Resolución Nº 61/2008 (A.N.Se.S.). Generación de Certificación de Servicios vía internet Ley Nº (B.O. 14/04/2009) Protección integral a las mujeres Resolución Nº 653/2010. Cuentas sueldos, gratuidad, precisiones Ley Nº Derogación del artículo 141 de la Ley Nº Salario Mínimo Vital y Móvil Ley Nº Modificación del artículo 124 de la Ley de Contrato de Trabajo Ley Incorporación del artículo 17 bis a la Ley de Contrato de Trabajo Ley Nº Conducta maliciosa y temeraria OTRAS NORMATIVAS CONVENIOS COLECTIVOS Características ACUERDOS POR EMPRESA USOS Y COSTUMBRES OTRAS FUENTES CONCLUSIÓN...71 CAPÍTULO 3 Obligaciones Formales del Empleador. Registros de la Relación Laboral INTRODUCCIÓN INSCRIPCIONES Inscripciones y bajas ante la Administración Federal de Ingresos Públicos / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

5 2.2. Sistema Nacional de Seguro de Salud, Declaración Jurada del trabajador y su grupo familiar Registro de Altas y Bajas en Materia de Seguridad Social Obtención del C.U.I.L. de los trabajadores Determinación de la Asociación Gremial que represente a los trabajadores Inscripción en la Obra Social GESTIÓN DE LA RUBRICA DEL LIBRO DE SUELDOS Y JORNALES Trámite Características y requisitos Omisión de formalidades legales Personal contratado a través de empresas de servicios eventuales Omisión de su exhibición Sistema de microfilmación Extravío del libros de sueldos Viajantes de Comercio. Ley Nº Rúbrica en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires CENTRALIZACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN LABORAL Centralización RÚBRICA Y HABILITACIÓN DE LIBROS, REGISTROS Y PLANILLAS Libros y documentación Libros y libretas especiales PUBLICACIÓN DE PLANILLAS DE HORARIOS DE TRABAJO DEL PERSONAL RECIBOS DE HABERES Validez probatoria Renuncias Exigencias del recibo Jurisprudencia Modelo de recibo propuesto Recibos de haberes digital SEGURO DE VIDA OBLIGATORIO Norma legal Contratación obligatoria Responsabilidad por la falta de contratación Trabajadores excluidos Cobertura del seguro Entidad aseguradora Solicitud de contratación de la cobertura del seguro de vida Plazo para tomar la cobertura del seguro de vida Prohibición de deducción de la prima sobre las remuneraciones Trabajador que preste servicios con más de un empleador Entrega de la constancia de la cobertura del seguro de vida Falta de designación de beneficiarios Monto del seguro LEGAJOS DE PERSONAL Alcance y tipo de legajos Custodia Confidencialidad Tiempo de mantenimiento de la documentación Egreso del empleado REGLAMENTOS INTERNOS Contenido Disposiciones sobre higiene personal Medidas Mínimas en Materia de Seguridad e Higiene CONCLUSIÓN CAPÍTULO 4 Remuneraciones INTRODUCCIÓN CONCEPTO Remuneración para el S.I.J.P FORMAS Por la función económica que cumple Por la vía por la que el dependiente la recibe Por la forma en que se abona Según la estructura de la remuneración Por la periodicidad Según el parámetro utilizado para medir y remunerar el trabajo Límites establecidos como mínimos a favor del trabajador Otra clasificación SALARIO MÍNIMO VITAL Y MÓVIL TUTELA Y PAGO DE LAS REMUNERACIONES MEDIOS DE PAGO Prevención de la evasión fiscal. Ley Nº Depósito en cuentas de ahorro Cuentas Sueldos, gratuidad, precisiones PLAZOS PARA EL PAGO Pago de las remuneraciones Plazo de pago de las indemnizaciones por extinción de la relación laboral ANTICIPOS DE HABERES DEDUCCIONES OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Conceptos remunerativos y no remunerativos BENEFICIOS SOCIALES Marco legal Concepto Características de los beneficios sociales APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 7

6 11.4. Enumeración Forma de pago. Prestaciones complementarias Derogación del Decreto Nº 333/93. Beneficios sociales excluidos SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO Concepto Pautas para la liquidación Sueldo anual complementario proporcionalidad Situaciones especiales Plazos para el pago del sueldo anual complementario Extinción del contrato de trabajo Formalización del pago Concepto remunerativo Casos prácticos Remuneraciones imponibles a la Seguridad Social. Tope máximo GRATIFICACIÓN Caso práctico Aportes y contribuciones sobre gratificaciones. Límites imponibles BONUS o Remuneraciones variables para directivos y personal gerencial EMBARGOS Definición Embargo común Embargo por deudas de alimentos o litis expensas Obligaciones del empleador CAPÍTULO 5 Obligaciones de la Seguridad Social INTRODUCCIÓN SISTEMA ÚNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL Reintegro de asignaciones familiares Distribución de intereses, actualizaciones y multas Disolución de las Cajas de Subsidios Familiares y del Instituto Nacional de Previsión Social SUJETOS QUE INTERVIENEN CONCEPTOS Y PRECISIONES Remuneración o valores límites imponibles Límites imponibles ex-módulo previsional (MO.PRE.) CONTRIBUCIONES Y CÓMPUTO COMO CRÉDITO FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.). DECRETO Nº 814/ Cómputo de contribuciones patronales como crédito fiscal del impuesto al valor agregado Zonas geográficas. Porcentaje de crédito fiscal a computar sobre el impuesto al valor agregado Alícuota especial para empresas de locación y prestación de servicios FOMENTO DE EMPLEO. REDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES Beneficio de la Ley Nº Beneficio de la Ley Nº Beneficios de la Ley Nº Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado, exteriorización y repatriación de capitales OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Depósitos LÍMITES IMPONIBLES CUADROS RESUMEN CASO PRÁCTICO SISTEMA SICOSS Declaración Jurada rectificativa por novedad Programa Aplicativo SICOSS Versión S.I.J.P. RETENCIONES Y PERCEPCIONES VERSIÓN Retenciones otros empleadores Contratación de personal a través de empresas de servicios eventuales Otro tipo de empleadores RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE CONTRIBUCIONES PATRONALES PARA EMPRESAS DE SERVICIOS DE LIMPIEZA Agentes de retención Sujetos pasibles de retención Monto sobre el cual se practicar la retención Alícuota de retención Ingreso de las retenciones Saldos en exceso Comprobante de retención Depósito de la retención Vigencia RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE CONTRIBUCIONES PATRONALES PARA SUJETOS QUE PRESTEN SERVICIOS DE INVESTIGACIÓN Y SEGURIDAD Agentes de retención Sujetos pasibles de retención Momento en que debe practicarse la retención Excepciones a la obligación de retener Determinación del importe a retener y alícuota a aplicar Información e ingreso de las retenciones Cómputo de las retenciones Vigencia Caso práctico / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

7 15.VERIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES COMPLEMENTOS PREVISTOS EN LA LEY Nº PARA MEJORAR LAS PRESTACIONES DEL S.IJ.P CAPÍTULO 6 Jornada de Trabajo INTRODUCCIÓN CONCEPTO EXCEPCIONES A LA JORNADA NORMAL Reglamentaciones y excepciones OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR PLANILLA HORARIA Base legal Clases de planillas de horarios Datos de la planilla Caso práctico Rúbrica de planillas de horarios Comentario LÍMITES DE LA JORNADA PAUSAS EN LA JORNADA LABORAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO JORNADA REDUCIDA EXTENSIÓN DE LA JORNADA TRABAJO NOCTURNO Definición Caso Práctico Otra interpretación: TRABAJO INSALUBRE Determinación Autoridad de Aplicación. Competencia para declarar la insalubridad Límites de la jornada laboral Enumeración Prohibición Caso práctico TRABAJO POR EQUIPOS Concepto Jornada de trabajo DESCANSO SEMANAL Definición Descanso compensatorio Casos Prácticos CASOS PRÁCTICOS Caso A Caso B Caso C CUADRO RESUMEN Flexibilización de la jornada laboral PUNTOS A TENER EN CUENTA ANTES DE DETERMINAR UNA JORNADA DE TRABAJO Servicio doméstico: Jornada y descansos Trabajo agrario: Jornada y descansos CAPÍTULO 7 Licencias Legales, Feriados INTRODUCCIÓN AUSENCIAS PAGAS O REMUNERADAS, SALARIO IMPRODUCTIVO Feriados nacionales y días no laborables Liquidación de haberes y cálculo del salario por día feriado Horas trabajadas en días feriados. Nuestra interpretación Derecho al pago Trabajadores con remuneraciones variables Caso Práctico Días feriados coincidentes con otras licencias legales Feriados Nacionales: Normativa OTRAS LICENCIAS LEGALES Licencia por donación de sangre Licencia especial deportiva Licencia por citaciones judiciales Licencia especial para ciudadanos de países limítrofes Inasistencias del dador con motivo de ablación de órganos Licencia bomberos voluntarios. Derecho a percibir la remuneración LICENCIAS ESPECIALES LICENCIAS CONVENCIONALES Y LICENCIAS GREMIALES APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 9

8 CAPÍTULO 8 Enfermedad Inculpable DEFINICIÓN NOTIFICACIÓN DIVERGENCIAS ENTRE EL MÉDICO LABORAL Y EL MÉDICO DEL EMPLEADO PERÍODOS DE LICENCIAS PAGAS SALARIO IMPRODUCTIVO PROMEDIO DE REMUNERACIONES VARIABLES (P.R.V.) Procedimiento. Cálculo Caso práctico ENFERMEDADES CRÓNICAS SUSPENSIÓN DE TRABAJO, O EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO RESERVA DE PUESTO DESPIDO DURANTE LAS LICENCIAS PRESTACIONES MÉDICO ASISTENCIALES CAPÍTULO 9 Riesgos del Trabajo INTRODUCCIÓN OBJETIVOS DE LA NORMA A QUIÉNES COMPRENDE LA LEY FIGURAS Y SUJETOS INTERVINIENTES VENTANILLA ELECTRONICA CONTRATO DE AFILIACIÓN Contenido del Contrato Tipo de Afiliación Empleador con más de un establecimiento Obligaciones de todos los empleadores CONTRIBUCIÓN DEL EMPLEADOR, PAGO A LA A.R.T Caso práctico OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES Deber de información sobre el sistema de prevención Obligaciones dispuestas por el Decreto Nº 170/ Obligaciones dispuestas por el Decreto Nº 491/ Responsabilidad civil del empleador EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE AFILIACIÓN Por parte del empleador Extinción por falta de pago de la contribución patronal EXÁMENES MÉDICOS DE SALUD OBLIGATORIOS Exámenes preocupacionales de ingreso Exámenes periódicos Exámenes previos a transferencia de actividad o cambios de tareas Exámenes posteriores a ausencias prolongadas Exámenes de egreso Obligatoriedad para el trabajador Sanciones DENUNCIA DE ACCIDENTE Quién hace la denuncia? A quién se dirige la denuncia? Puede la aseguradora o el prestador negarse a recibir la denuncia? Pasos a seguir OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES ACCIDENTE Y ENFERMEDAD PROFESIONAL FIGURAS DE LA LEY Nº Incapacidad Laboral Temporaria (I.L.T.) Incapacidad Laboral Permanente (I.L.P.) Gran Invalidez (G.I.) MUERTE DEL DAMNIFICADO PRESTACIONES EN ESPECIE RENTA PERIÓDICA RÉGIMEN FINANCIERO. COTIZACIÓN SANCIONES Y PENALIDADES CONSTITUCIÓN DE ENTIDADES ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO SIN FINES DE LUCRO. ART MUTUAL Introducción Detalle de la normativa Funcionamiento de la ART Mutual Vigencia de la normativa Comentario final COMENTARIOS / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

9 CAPÍTULO 10 Vacaciones y otras Licencias Legales VACACIONES. CONCEPTO Comunicación Vacaciones proporcionales al ingreso Vacaciones proporcionales por egreso Acumulación de antigüedad Cierre de establecimiento Vacaciones para trabajadores de temporada Interrupción por enfermedad Feriados coincidentes con vacaciones Vacaciones. Su retribución Pago de asignaciones familiares junto con el adelanto de vacaciones Compensación en dinero Omisión del otorgamiento Exclusiones CAPÍTULO 11 Trabajo de Mujeres y Menores INTRODUCCIÓN TRABAJO A DOMICILIO, PROHIBIDO ESTADO DE EMBARAZO Prohibición Comunicación de embarazo Pedido de licencia por maternidad Estabilidad en el empleo Asignación por maternidad Despido por causa de embarazo Descanso por lactancia ESTADO DE EXCEDENCIA Concepto Modelos de solicitud DESPIDO POR CAUSA DE MATRIMONIO TRABAJO DE MENORES Introducción Normas que regulan el trabajo de menores Jornada de trabajo Protección de la salud Pago de las remuneraciones Certificado médico Aportes y contribuciones al S.I.P.A. y al I.N.S.S.J.P Resumiendo CASO PRÁCTICO CAPÍTULO 12 Asignaciones Familiares INTRODUCCIÓN OBJETIVOS TRABAJADORES EXCLUIDOS DE LAS PRESTACIONES DESCRIPCIÓN Y NATURALEZA DEL RÉGIMEN Subsistemas Financiamiento del régimen Pluriempleo Pluricobertura Menores Fallecimiento del beneficiario Empleadores con establecimientos en distintas zonas geográficas Padres separados o divorciados Docentes particulares REMUNERACIÓN A LOS EFECTOS DE LALEY VIGENCIA Características y condiciones generales TIPOS DE PRESTACIONES Clasificación Asignación de los beneficiarios de la Ley Nº TRABAJADORES DE JORNADAS REDUCIDAS O CONTRATOS A TIEMPO PARCIAL NIVELES DE REMUNERACIÓN O HABERES Y MONTO DE LAS ASIGNACIONES DE PAGO MENSUAL TRABAJADORES DEL SECTOR PÚBLICO SISTEMA DE PAGO DIRECTO (SUAF). RESOLUCIÓN Nº 292/2008 (A.N.SE.S.) Determinaciones de la norma Obligación a cargo del empleador. Información ante la A.N.Se.S APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 11

10 11.3. Mecanismo de traspaso de las empresas del sistema compensador al Sistema Único de Asignaciones Familiares Formularios RESOLUCIÓN Nº 241/ Anexo I PRESTACIONES ESTABLECIDAS Asignación por hijo Asignación por hijo discapacitado Asignación por prenatal Asignación por ayuda escolar anual Asignación por maternidad Asignación por nacimiento Asignación por adopción Asignación por matrimonio Asignaciones para los beneficiarios del S.I.J.P Algunas características MODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA LEGAL MONTOS VIGENTES (ANEXO DEL DECRETO Nº 1.668/2012) Por zonas geográficas LEGAJO DE ASIGNACIONES FAMILIARES NOTIFICACIONES CAPÍTULO 13 Suspensión de la Prestación Laboral. Sanciones Disciplinarias INTRODUCCIÓN SUSPENSIONES NO REMUNERADAS NORMATIVA LEGAL VALIDEZ LÍMITES CÁLCULO DEL SALARIO POR LOS DÍAS DE SUSPENSIÓN Procedimiento Jurisprudencia SUSPENSIONES PREVENTIVAS Concepto Jurisprudencia Liquidación de haberes SUSPENSIONES PRECAUTORIAS Concepto Jurisprudencia SANCIONES DISCIPLINARIAS Injuria Impugnacion de sanciones disciplinarias CONCLUSIÓN CAPÍTULO 14 Notificaciones entre Empleadores y Trabajadores INTRODUCCIÓN PARTES INTERVINIENTES CARACTERÍSTICAS CLASIFICACIÓN MEDIO UTILIZADO CONTENIDO O TEXTO DE LA NOTIFICACIÓN EL DOMICILIO Y LA NOTIFICACIÓN PLAZOS DE LA NOTIFICACIÓN RÉGIMEN REGULATORIO Y OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Marco legal MODELOS DE NOTIFICACIONES Apercibimiento Suspensión por ausencias Por abandono de trabajo Pérdida de confianza a un empleado Suspensión preventiva Falta de respeto a un superior Trabajador que no utiliza los elementos de protección personal provistos por la empresa Finalización de la licencia paga por enfermedad o del período de reserva legal de puesto Preaviso Jubilación Despido notificado por telegrama Despido justificado por riña en el establecimiento Expresión ambigua de la causa del despido Comunicación dessuspensiones y despidos por falta de trabajo y fuerza mayor debidamente acreditados CONCLUSIÓN / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

11 CAPÍTULO 15 Ruptura de la Relación Laboral. Desvinculaciones INTRODUCCIÓN ESTABILIDAD EN EL EMPLEO PROPIA E IMPROPIA IUS VARIANDI Ley Nº (B.O. del 19/03/04 en vigencia a partir del 28/03/2004) Objetivo del capítulo PREAVISO Vigencia del preaviso Integración mes de despido Motivos de extinción de la relación laboral con preaviso Notificación de preaviso Licencia diaria por preaviso Obligaciones Enfermedades y/o accidentes Preaviso dado por el trabajador por renuncia Caso práctico: liquidación del preaviso Preaviso como tiempo de servicio: Forma de cálculo de la integración mes de despido y la indemnización sustitutiva de preaviso, en función del artículo 155 de la Ley de Contrato de Trabajo EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO Motivos de la extinción Motivos no indemnizables Motivos indemnizables con el artículo 245 de la Ley de Contrato de Trabajo Motivos indemnizables con el artículo 247 de la Ley de Contrato de Trabajo Motivos indemnizables con indemnizaciones agravadas Indemnización por despido sin justa causa Despido por falta de trabajo o fuerza mayor artículo 247 de la Ley de Contrato de Trabajo Cuadro resumen Casos prácticos de indemnizaciones Despido indirecto Renuncia Mutuo acuerdo Despido por justa causa Fuerza mayor o falta de trabajo Procedimiento preventivo de crisis Apertura del Procedimiento de Crisis. Decreto Nº 252/ Acuerdo de suspension de la relacion de trabajo: Decreto Nº 402/ Muerte del trabajador Muerte del empleador Plazo fijo con vencimiento del plazo Quiebra Por jubilación Incapacidad del trabajador Inhabilidad del trabajador Despido por causa de matrimonio Despido por causa de embarazo Estado de excedencia TRABAJADORES NO REGISTRADOS. INFRACCIONES E INDEMNIZACIONES Registración de trabajadores Multas por empleo no registrado Ley Nº DESVINCULACIÓN DE DELEGADOS GREMIALES, PROTECCIÓN, ESTABILIDAD SINDICAL Y TUTELA SINDICAL Representación sindical en las empresas Requisitos para ser delegado o miembro de una comisión interna Duración del mandato Obligaciones de los delegados Obligaciones de los empleadores Cantidad de delegados por establecimiento Tutela sindical REINGRESO DEL TRABAJADOR SITUACIONES ESPECIALES Viajantes de comercio Trabajadores de la construcción Ley Nº INFORMACIÓN A LA A.F.I.P CASO PRÁCTICO CAPITULO 16 Prestaciones por Desempleo INTRODUCCIÓN NORMATIVA APLICABLE SITUACIONES ALCANZADAS SITUACIONES NO CUBIERTAS POR EL SEGURO DE DESEMPLEO TRABAJADORES EXCLUIDOS DEL SISTEMA DE SEGURO POR DESEMPLEO REQUISITOS BENEFICIOS QUE SE OBTIENEN CON EL SEGURO DE DESEMPLEO APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 13

12 8. DOCUMENTACIÓN QUE SE DEBE PRESENTAR PARA SOLICITAR EL BENEFICIO OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO MODALIDAD DE PAGO ÚNICO CAUSAS DE LA SUSPENSIÓN DE LA PRESTACIÓN CAUSAS DE LA EXTINCIÓN DE LA PRESTACIÓN AYUDA ECONÓMICA MENSUAL Beneficiarios. Extensión por seis (6) meses adicionales Obligaciones de los beneficiarios COBERTURA DE OBRA SOCIAL TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIÓN PRESTACIÓN POR DESEMPLEO Características de la prestación Plazos para ejercer el derecho a la prestación Documentación a presentar y obligaciones del beneficiario TRABAJADORES OBREROS Y EMPLEADOS VITIVINÍCOLAS Y AFINES INICIO DEL TRAMITE DEL SUBSIDIO POR DESEMPLEO CAPÍTULO 17 Modalidades Contractuales INTRODUCCIÓN DEFINICIÓN DE CONTRATO DE TRABAJO REGISTRACIONES FORMAS DE CONTRATACIÓN Y SUS CORRESPONDIENTES FUENTES RELACIÓN DE TRABAJO POR TIEMPO INDETERMINADO Requisitos Características Aportes y contribuciones Artículo 92 bis de la Ley de Contrato de Trabajo. Período de prueba Modelo de contrato propuesto CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO Base legal Requisitos Características Algunas consideraciones CONTRATO DE TRABAJO POR TEMPORADA Base legal Requisitos Características CONTRATO DE TRABAJO EVENTUAL Base legal Requisitos Características Modelo de contrato propuesto Finalización de plazo en contratación directa Contrato Eventual. Empresa de Servicios Eventuales Ejercicio Práctico CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL Requisitos Características Aportes y contribuciones con destino a la Obra Social Modelo de contrato CONTRATO POR EQUIPOS Régimen vigente CONTRATO DE APRENDIZAJE Régimen anterior Aportes y contribuciones RÉGIMEN DE PASANTÍAS. LEY Nº Breve reseña Requisitos de los Convenios de Pasantía Acuerdo individual Obligaciones de las instituciones educativas y de las empresas Duración de la jornada y de la contratación Asignación no remunerativa por pasantía Otras características SISTEMA GENERAL DE PASANTIAS EN EL ÁMBITO DEL NIVEL DE EDUCACIÓN SECUNDARIA DEL SISTEMA EDUCATIVO NACIONAL LOCACIÓN DE SERVICIOS Y LOCACION DE OBRA COOPERATIVAS DE TRABAJO. LEY Nº / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

13 CAPÍTULO 18 Pequeña y Mediana Empresa (P.yM.E.) Ley Nº ESTATUTO PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS MODALIDAD ESPECIAL PARA LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. LEY Nº Introducción Requisitos Decreto Nº 146/99: Reglamentario de la Ley Nº Características Registro Único de Personal Disponibilidad colectiva Formación profesional Mantenimiento y regulación del empleo Negociación colectiva Otros beneficios para las P.yM.E CAPÍTULO 19 Certificados Laborales CERTIFICACIÓN DE SERVICIOS Y REMUNERACIONES. PROCEDIMIENTO PARA SU GENERACIÓN VÍA "INTERNET" Resolución General Nº Plazos de Entrega de la Certificación de Servicios Nota Externa Nº 3/2008 (A.F.I.P.) Resolución Nº 61/2008 (A.N.SE.S.). Generación de la Certificación de Servicios vía internet Resolución Nº 84/2008 (A.N.SE.S.) CERTIFICACADO DEL ATÍCULO 80 DE LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO CAPÍTULO 20 Caso Practico. Integral Anual EJERCICIOS PRÁCTICOS PARTE II ASPECTOS IMPOSITIVOS CAPÍTULO 21 Impuesto a las Ganancias INTRODUCCIÓN NORMATIVA APLICABLE CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN Pluralidad de empleadores SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN Concepto de residente MOMENTO EN QUE SE DEBE PRÁCTICAR LA RETENCIÓN Concepto de pago DEFINICIÓN DE GANANCIA BRUTA Definición Conceptos que la integran Ganancias no computables CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS VERSUS GANANCIAS GRAVADAS Y EXENTAS DEDUCCIONES GENERALES Aportes al Sistema Único de la Seguridad Social y otras entidades Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica Servicio doméstico Primas de seguros que cubran el riesgo de muerte APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 15

14 9.6. Gastos de sepelio Donaciones Intereses de créditos hipotecarios Viajantes de comercio y corredores Sociedades de garantía recíproca. Aportes Consideraciones especiales DEDUCCIONES NO ADMITIDAS DEDUCCIONES PERSONALES DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER Procedimiento para determinar la retención Remuneraciones no habituales Ajustes de remuneraciones con efecto retroactivo Acrecentamiento Pago por vía judicial LIQUIDACIÓN ANUAL LIQUIDACIÓN FINAL Pago en cuotas de los conceptos adeudados OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LA RENTA Régimen de información Declaración jurada patrimonial Declaración jurada del impuesto a las ganancias. Casos en que corresponde presentarla OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN RETENCIONES EN EXCESO. SALDO A FAVOR DEL AGENTE DE RETENCIÓN CONSTANCIA DE NO RETENCIÓN CERTIFICADO DE RETENCIÓN Confección Falta de entrega del certificado DEPÓSITO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Apropiación indebida de las retenciones Infracciones formales CASO PRÁCTICO Remuneraciones habituales y no habituales. Imputación proporcional a los meses que restan CAPÍTULO 22 Socios, Directores y Administradores INTRODUCCIÓN Ámbito laboral Ámbito Previsional Aspectos impositivos RÉGIMEN DE RETENCIONES. TRABAJADORES AUTÓNOMOS Norma legal Conceptos comprendidos Agentes de retención Sujetos pasibles de retención Sujetos excluidos Momento en que se debe practicar la retención Importe de la retención Importe mínimo de la retención Ingreso e información de las retenciones efectuadas Comprobante de retención Obligación de información Sanciones Vigencia / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

15 Prólogo PRÓLOGO Los cambios económicos frecuentes que operan en nuestro país, impactan fuertemente en la gestión diaria de la administración de personal y liquidación de sueldos que las organizaciones deben llevar a cabo. El vertiginoso crecimiento sostenido de la actividad industrial con niveles del 9% anual desde 2003 hasta 2011, permitió al país vivir una situación de recuperación económica, de crecimiento, y de sustitución de importaciones, que generaron un sostenido descenso de los índices de desempleo (a nivel actual del 7%), lo que trajo aparejado un aumento de la conflictividad laboral (tanto individual como colectiva), la reaparición de paritarias en todas las actividades, y la forma de interpretar (o de reinterpretar) las leyes por medio de los jueces que entre otros factores, han sido las causales de un nuevo modelo de gestión de administración de personal, una nueva forma de relaciones entre obreros y patrones. La situación internacional de crecimiento económico que en los primeros años ( ) en todas las economías del planeta, y el alza de precios de todos los comodity llevaron a algunas actividades como la agraria y petrolera a entrar en una situación de ostentosa abundancia, arrastrando hacia valores escandalosos los precios de la tierra y de las viviendas, dejándolos fuera del alcance de los asalariados. El brusco cambio del 2008 en las economías del hemisferio norte (EE.UU. y Europa) provocaron una rápida retracción económica, un derrumbe en los mercados de capitales y una crisis internacional sin precedente que afectó a muestro país, provocando una desaceleración y casi estancamiento del crecimiento del PBI, sin embargo y gracias a la intervención del Estado en el plano económico, a través de múltiples medidas e inyección de préstamos destinados a la actividad productiva, se logró evitar una recesión, mantener los niveles de empleo y seguir negociando paritarias, que ayudaron a mantener el consumo de las familias. Esa incansable vocación del Estado por lograr con rol activo, con gran control y fiscalización en material laboral, un Estado Fiscalizador, abocado a erradicar la clandestinidad laboral y la evasión impositiva. Y este rol estatal exige del lado empresario en la gestión de personal, apego a la ley, orden y profesionalización en la gestión, atendiendo a inspectores de la A.F.I.P., el Ministerio de Trabajo y las autoridades provinciales, como así también, sindicatos, peritos, etcétera que demandarán muchas más horas de atención, donde las actas de infracción y multas serán más comunes. En el ámbito de la Empresa reaparecieron los delegados del personal mucho más activos, intentando que lo que no se resuelva de manera doméstica en la empresa, sea discutido en el ámbito del Ministerio de Trabajo, y si allí no hay acuerdo habrá luz verde para la aplicación de medidas de acción directa. Entre sindicatos y cámaras empresariales la discusión salarial ha estado más presente que nunca en lo últimos veinticinco años, pero aun lamentablemente no se han discutido (en general) condiciones de trabajo, sino que han estado enfocados solamente en salarios. El vocablo flexibilización fue una de las palabras en desuso en la negociación colectiva. Lo que las empresas o cámaras pudieron haber conseguido en materia de polivalencia funcional, productividad y flexibilidad, durante los años noventa fueron conceptos re discutidos y modificados en las negociaciones colectivas. Otra característica de este período es la intensa y descarnada lucha entre sindicatos por la representación de trabajadores, para lo cual los sindicatos trataron de lograr salarios básicos lo más altos posibles como estrategia para seducir a los trabajadores de pasar de una activad a otra (ejemplo: camioneros con comercio, actividades portuarias con comercio, camioneros con empleados de logística y transporte de otras actividades, APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 17

16 Prólogo como ser frigoríficos, distribuidoras, droguerías, etc.). Estos temas de encuadre sindical que en caso de existir deben resolverse de común acuerdo entre las asociaciones sindicales, o en el Ministerio de Trabajo, y como última instancia en la Justicia, se han resuelto por la fuerza, obligando a los empleadores a pasar parte de su personal a un nuevo sindicato y así tener dentro de la empresa, un mayor el número de delegados (más empleados con tutela gremial) y los más distorsivo, tener estructuras salariales muy diferentes (distintos beneficios y adicionales) para personas que realizan tareas de importancia menor dentro del proceso productivo de la organización, generalmente personal de menor calificación técnica y al que se le requiere un esfuerzo psicofísico menor, se les tiene que remunerar con una escala salarial mucho mayor y esto genera una desmotivación entre el personal de la empresa y también genera un mayor costo laboral. Se notó también un importante crecimiento de la Conflictividad Individual, los juzgados del trabajo tienen día a día más expedientes. En las empresas se reciben telegramas y demandas laborales por infinidad de motivos, sobre todo los relacionados con empresas subordinadas o relacionadas y solidaridad. Estos tienen que contestarse, lo cual insume tiempo, dinero y recursos. El orden, el apego a la ley, la negociación efectiva, son nuevamente requisitos indispensables de la gestión de personal. Los mayores cambios laborales y en la Seguridad Social de estos últimos tiempos provinieron de la Justicia y en muchos casos de la Corte Suprema, que en el último tiempo declaró la inconstitucionalidad o revisó varias leyes, artículos o normas previsionales o del trabajo. Los empresarios critican algunos de estos proyectos que están en debate en el Congreso, los especialistas sostienen que la Justicia fue marcando los alcances de los nuevos cambios laborales y previsionales que ahora legislativamente no pueden hacerse sin tomar en cuenta la doctrina de la Corte. Esto colocó al propio Congreso por detrás del Poder Judicial en materia legislativa y condicionó muchos de los anteproyectos o proyectos del Gobierno o de los legisladores, como es el caso de la Ley de Riesgos del Trabajo o los topes a las indemnizaciones. Las críticas de las empresas contra la Corte apuntan a los costos laborales, a pesar de que está demostrado que bajaron tras la devaluación, hasta el año El mayor de los problemas actuales es la inflación, que deteriora la capacidad de ahorro y sobre todo de consumo de los asalariados, erosionando esos puntos porcentuales que por sobre la inflación se habían conseguido en las negociaciones paritarias del 2003 al Por ello, durante el 2012 y 2013 el desafío será desde el punto de vista económico, lograr mayor productividad, ganar nuevos mercados, y generar alianzas comerciales, disminuir la importación de energía, mejorar el superávit comercial; y desde el punto de vista laboral, mantener las fuentes de empleo, no incrementar los índices de desempleo, bajar la conflictividad y manejar consiente y racionalmente el impacto salarial sobre los costos de los productos, cosas éstas que serían más fácil de conseguir si se bajase la presión fiscal sobre los asalariados y sobre las empresas, pero que parecen imposibles dentro de este modelo económico que se está agotando. Ha llegado el momento de la verdadera aparición del Estado como motor de desarrollo económico, reduciendo al extremo el gasto público improductivo, abandonando la política del subsidio a algunas actividades para volcar el excedente a la obra pública, al fomento del crédito a emprendimientos productivos, generando así, empleo y reactivando la actividad económica, introduciendo una gran reforma fiscal integral que permita al sistema alcanzar una equidad en la distribución de los recursos y una justa carga impositiva. La negociación, el diálogo, el respeto, la tolerancia, el tratar de ponerse en el lugar de otro, la mesura y la templanza serán alguna de las cualidades que se exigen al hombre de relaciones laborales en este momento. Todo esto hace imprescindible que la nueva gestión de personal deba ser más profesional, multidisciplinaria, ética, y por sobre todas las cosas más humana. Estos vertiginosos cambios exigen a los profesionales del área estar informados y actualizados, afianzados y atentos a la interpretación de las constantes innovaciones que en materia laboral se producen y que necesariamente son de aplicación en la administración de personal y la liquidación de sueldos y jornales. 18 / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

17 La legislación laboral cambia buscando adaptarse y con el fin de controlar esa variabilidad que se produce a diario y con el único propósito de evitar los perjuicios que podría traer aparejado una equívoca interpretación, es que hemos puesto a disposición del hombre de Administración de Empresas, la presente obra. Buscamos a través de esta edición, actualizada y corregida, poner a vuestra disposición una herramienta que proporcione seguridad en la resolución de las situaciones emanadas de la práctica laboral, basada en un minucioso análisis teórico y enfocando cada tema con un sentido eminentemente práctico. El análisis de los aspectos impositivos que alcanzan al trabajo en relación de dependencia contemplan el tratamiento integral del tema que hemos pretendido desarrollar en estás paginas. Prólogo Pensamos que este trabajo será de utilidad para el profesional en el desarrollo de su tarea, y de suma utilidad para aquellas personas que se inician o desean adentrarse en los temas concernientes a las relaciones entre Trabajador- Empleador- Organismos de Control-. Queremos agradecer especialmente a los Licenciados Eduardo Schiel, Antonio Cerra, Diego Vásquez, y al Dr. Héctor Casarino, docentes de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora de las Facultades de Ciencias Sociales, a los Abogados laboralistas Dr. Carlos Echezarreta, Dr. Sergio Alejandro, Dr. Diego Manauta y Dr. Andrés Ormaechea, que nos apoyan diariamente en nuestra gestión dándonos una guía permanente y consejo. También agradecemos especialmente a nuestros alumnos y graduados de la carrera de Licenciatura en Relaciones Laborales de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora y de otras tantas instituciones públicas y privadas donde ejercemos la docencia, y a todos aquellos lectores que enviándonos preguntas y sugerencias a cerca de las anteriores ediciones, nos ayudaron a mejorar la presente obra. Por último agradeceremos nos envíen sus comentarios, críticas, opiniones, preguntas y recomendaciones sobre el presente trabajo a nuestra dirección de sugenrecias@aplicación.com.ar, colocando en asunto (Administración y Liquidación de Sueldos y Jornales, edición 2012). Los Autores APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 19

18 Prólogo 20 / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

19 PARTE I ASPECTOS LABORALES Y PREVISIONALES APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 21

20 22 / ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES APLICACION TRIBUTARIA S.A.

21 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1 La Relación Laboral y el Contrato de Trabajo 1. EL TRABAJO Y EL HOMBRE El hombre tiene por objetivo dominar la naturaleza, transformarla racionalmente para satisfacer sus necesidades, asegurarse su supervivencia, siempre buscando desarrollar a pleno sus potencialidades con la finalidad de ser feliz. El trabajo es la actividad existencial del hombre, su actividad libre y consciente, de ninguna manera es un medio solo para mantener su vida, sino para desarrollar su naturaleza universal, es un fin en sí mismo. La facultad de trabajo distingue al hombre de la bestia y tiene su fondo en las profundidades de la razón. El trabajo es pués una condición de existencia del hombre que tiene como objeto crear satisfactores,yresultatutelado por el Estado, cuando existe relación jurídica de subordinación. El trabajo es una manifestación de la actividad humana, encaminada a la consecución de un fin específico, es una continuación del juego de la edad infantil. No existe diferencia entre juego y trabajo, ambos consisten en actividades que conducen a resultados externos. La actividad lúdica tiene una finalidad intrínseca, tiende a proporcionar placer, y esta regulada por el individuo. El trabajo, en cambio, es una actividad forzada y sistemática que procura lograr fines exteriores venciendo obstáculos (trabajo deriva del latín tripalium, instrumento romano de tortura compuesto por tres palos). El trabajo es considerado como una actividad puramente humana, es primordialmente un proceso que se da en la relación del hombre con la naturaleza, y en el cual el hombre determina, controla y regula las reacciones materiales entre sí y la naturaleza. El término del proceso del trabajo será la ejecución de lo que ya existía al principio: LA IDEA. No es que el trabajador transforme la naturaleza, sino que realiza sobre lo natural el fin que se ha propuesto. La actividad humana opera durante dicho proceso una transformación reflexiva del objeto de trabajo valiéndose de los instrumentos de producción. La aceptación por parte del individuo de pertenecer a un medio de convivencia social, le impone entre otros deberes, el de trabajar, con ello colabora al mantenimiento de las condiciones de vida para sí y para sus semejantes. Pero existe una concepción superior, la idea de progreso individual y/o colectivo, que le permite elevar los niveles de vida (superación). En tren de alcanzar niveles de vida superiores los hombres introducen constantemente modificaciones en su actividad buscando simplificar tareas para reducir esfuerzos, tratando de lograr la satisfacción cada vez mayor de necesidades. La forma de lograr con menores esfuerzos mayores resultados que le permitan mejorar su nivel de vida, es a través de la racionalización de los procesos productivos, buscando la eficiencia (hacer las cosas en el menor tiempo, con la mejor calidad, al menor costo, y satisfaciendo las necesidades del cliente); por lo cual el hombre ha confirmado que cuando varias personas coordinan sus esfuerzos todos juntos pueden conseguir más que ninguno de ellos aisladamente. Esa organización tan amplia que es la sociedad, en general hace APLICACION TRIBUTARIA S.A. ADMINISTRACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Y JORNALES / 23