INFORME ANUAL DE OPERACIONES DEL RÉGIMEN DE ZONAS FRANCAS EMPRESAS DE DOBLE CLASIFICACIÓN

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1 INFORME ANUAL DE OPERACIONES DEL RÉGIMEN DE ZONAS FRANCAS EMPRESAS DE DOBLE CLASIFICACIÓN Este instructivo contiene las indicaciones para llenar correctamente el Informe Anual de Operaciones de las empresas amparadas al Régimen de Zonas Francas, que pueden tener varias clasificaciones con fundamento en el artículo 17 de la Ley. La información de carácter privada contenida en el Informe Anual de Operaciones será utilizada en forma estrictamente confidencial. 1. INDICACIONES GENERALES a) Deberá remitirse electrónicamente a través del Sistema de Informes Anuales de Operaciones (SIAN). b) Los Estados Financieros deberán estar en español y en colones según lo establecido en el artículo 42 de la Ley Orgánica del Banco Central y el artículo 254 del Código de Comercio c) Con el propósito de agilizar el proceso de confección del Informe Anual de Operaciones, la Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica pone a disposición de las empresas beneficiarias del Régimen de Zonas Francas el software "Sistema de Informes Anuales (SIAN)". Para más detalle de cómo utilizar este programa consulte la Guía de Usuario del SIAN. d) El Informe Anual de Operaciones debe estar presentado electrónicamente bajo el sistema de Informes Anuales (SIAN) de la Gerencia de Regímenes Especiales, de la Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminación del período fiscal ordinario, o del especial que hubiere autorizado el Ministerio de Hacienda, según lo estipula el artículo 67 del Reglamento a la Ley de Zonas Francas y sus reformas. 2. REQUISITOS GENERALES Para dar trámite a la revisión del Informe Anual de Operaciones la empresa debe cumplir con las siguientes obligaciones: a) Dicho informe deberá contener la firma Digital del Representante legal de la empresa. 3. INFORMACIÓN SOLICITADA A) Datos generales de la empresa 1. Nombre o Razón social del beneficiario: Nombre completo o razón social del beneficiario que goza del Régimen de Zonas Francas. 2. Cédula jurídica: Número de Cédula Jurídica otorgada por el Registro Público. 3. Localización: Dirección, teléfonos, fax y dirección electrónica ( ), de las oficinas centrales y de la planta matriz. Esta información permite ubicar a la empresa en caso de ser necesario. RE-F Página 1 de 63

2 4. Representante Legal: Nombre completo, número de identificación personal (cédula de identidad, cédula de residencia y/o pasaporte) y firma del Representante Legal autorizado para firmar este Informe. 5. Dirección Electrónica y fax, para oír notificaciones: Deberán señalar una dirección de correo electrónico y número de fax, como su domicilio legal que permita notificar a la empresa en caso de ser necesario. B) Documentos que se deben escanear y adjuntar al Informe Anual de Operaciones: 1. Fotocopia de la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D.101) debidamente recibida por las entidades autorizadas. 2. Fotocopia de la Declaración Anual Resumen de Clientes Proveedores y Gastos Específicos (D.151) con su respectiva Hoja Detalle, debidamente recibida por las entidades autorizadas. (Este punto no se presenta en físico solo si la empresa en la primera página autoriza que la Dirección General de Tributación facilite anualmente por medio electrónico, la información de la declaración D-151 con su respectivo detalle a la Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica PROCOMER, de lo contrario debe presentarla en físico). 3. Balance de Situación, Estado de Resultados, Balance de Comprobación detallado antes de cierre y cualquier otro detalle que se considere necesario. Esta información debe ser brindada en español y en colones. 4. Certificación de personería emitida con un período no mayor a tres meses, en original, que incluya: nombre del representante legal, calidades y citas de inscripción, cédula jurídica de la sociedad. Así como certificación, con base en el Libro de Registro de Accionistas de la empresa, en la que se detalle el monto y composición del capital social de la compañía y el nombre y nacionalidad de sus socios. 5. Declaración jurada emitida por el representante legal, en la cual se declare lo siguiente: (Ver anexo I del Formulario). a) Que la empresa cumple con lo indicado en el artículo 32, incisos j) e i) de la Ley N 7210 del Régimen de Zonas Francas. 6. Declaración Jurada, emitida por el representante legal dando fe del uso que se le ha dado al o a los vehículos ingresados al amparo del Régimen de Zonas Francas, durante el período fiscal correspondiente: (Ver Anexo II del Formulario). ( En caso de que el solicitando no haya ingresado vehículos al amparo del Régimen no deberá rendir la declaración de este punto) 7. Copia del certificado de propiedad emitido por el Registro Nacional de cada uno de los vehículos ingresados al amparo del Régimen de Zonas Francas. 8. Declaración Jurada, emitida por el representante legal indicando que las materias y mercancías fueron devueltas a la empresa subcontratante dentro del plazo establecido de seis meses: (Ver Anexo III del Formulario). (En caso de que la empresa no haya realizado subcontrataciones al amparo del Régimen no debe rendir esta declaración).corresponde a la clasificación: Procesadora. RE-F Página 2 de 63

3 9. Fotocopia certificada por un Notario Público del Permiso de Funcionamiento vigente, otorgado por el Ministerio de Salud de cada una de las instalaciones de la empresa, la planta principal, plantas secundarias y plantas satélites. 10. Declaración Jurada, emitida por el representante legal sobre la exoneración total o parcial del impuesto sobre la renta en Costa Rica. (Ver Anexo IV Formulario). (Exclusivo solo para las empresas procesadoras bajo la categoría prevista en el inciso f) del artículo 17 de la Ley Nº 7210). 11. Estudio de Satisfacción de los servicios prestados a las empresas beneficiarias que se ubican en el parque. (Ver Anexo V del Formulario). Corresponde a la clasificación: Administradora. 12. Documento donde indique la forma como se ha ejecutado el Plan Maestro, así como su grado de cumplimiento o presentar Declaración jurada emitida por el Representante Legal sobre infraestructura mínima de parque: de empresas procesadoras o mixto o de empresas proveedoras de servicios y/o comerciliazadoras. Ver los Anexos VI y presentar el que corresponde. (Exclusivo para empresas que ingresaron posterior a octubre 2009).Corresponde a la clasificación: Administradora 4. CONTENIDO DE LOS CUADROS ESTRUCTURA Y DESTINO DE LAS VENTAS E INGRESO POR SERVICIOS Este Cuadro resume y detalla las ventas y/o servicios por mercado, por cantidad y por valor, de los distintos productos fabricados y vendidos, productos comercializados, así como los distintos servicios brindados por la empresa beneficiaria del Régimen de Zonas Francas, con respecto a su clasificación: Para la clasificación procesadora, este cuadro incluye los siguientes campos: Producto: Corresponde al detalle del o los productos fabricados y vendidos por el beneficiario. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Partida SAC: Clasificación arancelaria de cada producto de acuerdo al Sistema Arancelario Centroamericano. Este código debe ser a diez dígitos. Ventas Locales: Corresponde a los productos fabricados y vendidos por la empresa en el territorio aduanero nacional. Deben detallarse en cantidad y valor en colones. Importante, detallar las ventas locales por mes y monto en el cuadro Desglose Mensual de Venta local RE-F Página 3 de 63

4 Ventas a Centroamérica: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones de los productos vendidos a: Guatemala, Honduras, El Salvador y Nicaragua. Ventas a Otros Mercados: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones de los productos vendidos a otros mercados fuera del territorio nacional, y/o a empresas del Régimen de Zonas Francas. Ventas empresas ZF: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones de los productos vendidos a empresas únicamente amparadas al régimen de Zona Franca. (Esta columna es solo para empresas de clasificación Procesadora F) como Proveedoras) Total de Ventas: Sumatoria de las Ventas Locales, Ventas a Centroamérica, Ventas a Otros Mercados y Ventas empresas ZF, en cantidad y en colones. Este total debe conciliar con lo reportado como ingresos en la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D.101) y el Estado de Resultados. En caso de que no sea el mismo monto, se deberá adjuntar una conciliación numérica que justifique la diferencia, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. Para la clasificación comercializadora, este cuadro incluye los siguientes campos: Productos Comercializados: Corresponde al detalle del o los productos comercializados por el beneficiario. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Partida SAC: Clasificación arancelaria de cada producto de acuerdo al Sistema Arancelario Centroamericano. Este código debe ser a diez dígitos. Ventas a Centroamérica: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones de los productos vendidos a: Guatemala, Honduras, El Salvador y Nicaragua. Ventas a Otros Mercados: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones de los productos vendidos a otros mercados fuera del territorio nacional, y/o a empresas del Régimen de Zonas Francas. Total de Ventas: Sumatoria de las Ventas a Centroamérica y a Otros Mercados, en cantidad y en colones. Este total debe conciliar con lo reportado como ingresos de la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D.101) y el Estado de Resultados. En caso de que no sea el mismo monto, se deberá adjuntar una conciliación numérica que justifique la diferencia, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. Para la clasificación servicios, este cuadro incluye los siguientes campos: Detalle de Servicios: Corresponde al detalle del o los servicios, llevados a cabo por el beneficiario. Servicios Locales: Corresponde a los ingresos obtenidos por la empresa en el territorio aduanero nacional, por concepto de prestación de servicios. El valor es en colones. RE-F Página 4 de 63

5 Importante, detallar las ventas locales por mes y monto en el cuadro Desglose Mensual de Venta local Servicios a Centroamérica: Deben anotarse el valor en colones de los servicios brindados a: Guatemala, Honduras, El Salvador y Nicaragua. Servicios a Otros Mercados: Es el valor en colones, que se obtiene del ingreso de servicios brindados a compañías establecidas fuera del territorio nacional y/o a empresas del Régimen de Zonas Francas. Total de ingresos: Sumatoria de los Ingresos por Servicios Locales, Servicios a Centroamérica, y Servicios a Otros Mercados, en colones. Este total debe conciliar con lo reportado como ingresos de la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D.101) y el Estado de Resultados. En caso de que no sea el mismo monto, se deberá adjuntar una conciliación numérica que justifique la diferencia, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. Para la clasificación administradora, este cuadro incluye los siguientes campos: Este Cuadro resume y detalla los ingresos en colones de los distintos servicios prestados por la empresa beneficiaria al Régimen de Zonas Francas. Incluye los siguientes campos: Descripción de Servicios: Corresponde al detalle del o los ingresos obtenidos. Estos ingresos se clasifican como sigue: Arrendamiento a empresas amparadas al régimen. Arrendamiento a empresas no amparadas al régimen. Venta de naves. Otros servicios. Total de Ingresos: Sumatoria de las Ventas Locales, Ventas a Centroamérica y Ventas a Otros Mercados en cantidad y en colones. El total general de los ingresos por servicios netos realizados, debe conciliar con lo reportado como Ingresos de la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D.101) y en el Estado de Resultados. En caso de que no sea el mismo monto, deberá verificar la conciliación que justifique la diferencia, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. RE-F Página 5 de 63

6 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y SIMILARES INTERNADAS Y NACIONALES CLASIFICACIÓN: PROCESADORA En estos cuadros se detallan los inventarios, las adquisiciones y los consumos de materias primas y similares directamente relacionados con el proceso productivo, que haya adquirido la empresa bajo el Régimen, ya sean importados y/o nacionales. Debe incluirse la cantidad y el valor de aquellas materias primas y similares que se ha desechado durante el proceso productivo. En cuanto a este rubro, es importante que se lleve un control estricto, principalmente para efectos de Aduana. El detalle de los cuadros se describe seguidamente: Materia Prima: Corresponde al resumen de las materias primas e insumos importados o adquiridos localmente, utilizados directamente en la fabricación de los productos de venta. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Inventario Inicial: Deben anotarse los Inventarios Iniciales de materia prima e insumos en cantidad y colones; estos deben coincidir con los Inventarios Finales reportados en el Informe Anual de Operaciones del período anterior. Adquisiciones: Corresponde a las compras en cantidad y colones de las materias primas e insumos. Consumo: Son las cantidades y su valor en colones de materias primas e insumos que fueron consumidas durante la operación del período que se está reportando. Desecho: Es el desperdicio o remanente del proceso productivo que la empresa decida desechar. Debe ser reportado en cantidad y en valor en colones. Inventario Final: Deben anotarse en cantidades y colones. La suma de los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones deberá conciliar con los inventarios del Balance de Situación. En caso de que no concuerden se deberá presentar una conciliación numérica, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. Es el producto de realizar la siguiente operación: Inventario Final = Inventario Inicial + Adquisiciones Consumo Desechos El total de Consumo en colones de Materias Primas y Similares Importadas y Nacionales, debe concordar con el rubro de Consumo de Materia Prima y Similares Totales reportados en el Cuadro denominado Costos y Gastos de Operación. RE-F Página 6 de 63

7 COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA DEL PRODUCTO INTERNADO Y NACIONAL CLASIFICACIÓN: COMERCIALIZADORA En estos cuadros se detallan los inventarios, las adquisiciones y los costos de mercadería vendida de los productos a comercializar, que haya adquirido la empresa bajo el Régimen, ya sean internados y/o nacionales. Debe incluirse la cantidad y el valor del producto que se ha desechado. En cuanto a este rubro, es importante que se lleve un control estricto, principalmente para efectos de Aduana. El detalle de los Cuadros se describe seguidamente: Productos a Comercializar: Corresponde al resumen de los productos internados o adquiridos localmente, con el fin de ser vendidos al exterior. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Inventario Inicial: Deben anotarse los Inventarios de productos en cantidad y colones; estos deben de coincidir con los Inventarios Finales reportados en el Informe Anual del período anterior. Adquisiciones: Corresponde a las compras en cantidad y colones de los productos a comercializar. Costo de la Mercadería Vendida (CMV): Son las cantidades y su valor en colones de los productos comercializados durante la operación del período que se está reportando. Desecho: Es el desperdicio o remanente de producto que la empresa decida desechar. Debe ser reportado en cantidad y valor en colones. Inventario Final: Deben anotarse en cantidades y colones. La suma de los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones deberá conciliar con los inventarios del Balance de Situación. En caso de que no concuerden se deberá presentar una conciliación numérica, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. La fórmula utilizada es: Inventario Final = Inventario Inicial + Adquisiciones CMV Desechos El total de Costo de la Mercadería Vendida en colones de Productos a Comercializar Internados y Nacionales, debe coincidir con el rubro Costo de la Mercadería Vendida Total reportado en el cuadro denominado Costos y Gastos de Operación. RE-F Página 7 de 63

8 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS, REPUESTOS Y/O ACCESORIOS INTERNADOS Y NACIONALES CLASIFICACIÓN: SERVICIOS En estos cuadros se detallan los inventarios, las adquisiciones y los consumos de materia prima, repuestos y/o accesorios directamente relacionados con los servicios que brinda la empresa, que hayan sido adquiridos al amparo del Régimen, ya sean internados y/o nacionales. Debe incluirse la cantidad y el valor de aquella materia prima, repuestos y/o accesorios que se ha desechado durante el proceso productivo. En cuanto a este rubro, es importante que se lleve un control estricto, principalmente para efectos de Aduana. El detalle de los Cuadros se describe seguidamente: Materia Prima: Corresponde al resumen de las materias primas, repuestos y/o accesorios internados o adquiridos localmente, utilizados en la prestación de los servicios. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Inventario Inicial: Deben anotarse los Inventarios Iniciales de materia prima, repuestos y/o accesorios en cantidad y colones; estos deben coincidir con los Inventarios Finales reportados en el Informe Anual de Operaciones del período anterior. Adquisiciones: Corresponde a las compras en cantidad y colones de las materias primas, repuestos y/o accesorios. Consumo: Son las cantidades y su valor en colones de materias primas, repuestos y/o accesorios que fueron consumidas durante la operación del período que se está reportando. Desecho: Es el desperdicio o remanente de materias primas, repuestos y/o accesorios que la empresa decida desechar. Debe ser reportado en cantidad y valor en colones. Inventario Final: Deben anotarse en cantidades y colones. La suma de los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones deberá conciliar con los inventarios del Balance de Situación. En caso de que no concuerden se deberá presentar una conciliación numérica, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. Es el producto de realizar la siguiente operación: Inventario final = Inventario Inicial + Adquisiciones Consumo Desechos El total de Consumo en colones de Materias Primas, Repuestos y/o Accesorios Internados y Nacionales, debe concordar con el rubro de Consumo de Materia Prima, Repuestos y/o Accesorios Totales reportados en el Cuadro denominado Costos y Gastos de Operación. RE-F Página 8 de 63

9 CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y SIMILARES EN CONSIGNACIÓN. CLASIFICACIÓN: PROCESADORA Este cuadro aplica para aquellas empresas que procesen inventarios de materia prima e insumos que no son de su propiedad, con el fin de ser reexportadas como producto semielaborado o terminado. Estas materias primas no se registran en sus estados financieros; sin embargo, la empresa deberá contar con un auxiliar contable que le permita llevar un control de la entrada, permanencia y salida de la materia prima y del producto terminado, así como los respectivos desechos. A continuación se presenta la descripción de los campos que conforman este cuadro: Materia Prima: Corresponde al detalle de las materias primas e insumos utilizados directamente en la fabricación de los productos de venta. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Inventario Inicial: Deben anotarse las cantidades y colones de los inventarios iniciales de materia prima e insumos en consignación, los cuales deben coincidir con los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones del período anterior. Adquisiciones: Se anotan las cantidades y colones ingresadas en consignación de materias primas e insumos. Consumo: Son las cantidades y colones de materias primas e insumos que fueron consumidas durante la operación del período que se está reportando. Desecho: Es el desperdicio o remanente del proceso productivo que la empresa decida desechar. Debe ser reportado en cantidad y colones. Inventario Final: Deben anotarse en cantidades y colones. Es el producto de realizar la siguiente operación: Inventario Final = Inventario Inicial + Adquisiciones Consumo Desechos. MOVIMIENTOS DE PRODUCTOS EN CONSIGNACION CLASIFICACIÓN: COMERCIALIZADORA Este cuadro de productos en consignación se aplica en el caso de aquellas empresas que reciban productos sin ningún costo para ellas, con el fin de ser reexportados. Estos productos no se registran en sus estados financieros; sin embargo, la empresa deberá contar con sistemas contables y operativos que le permitan el control permanente de la entrada, permanencia y salida de materias, mercancías, así como los respectivos RE-F Página 9 de 63

10 desechos. Debe cumplir con lo establecido en el artículo 62, inciso b) del Reglamento a la ley de Zonas Francas. A continuación se presenta la descripción de los campos que conforman este cuadro: Producto a Comercializar: Corresponde al detalle de los productos que comercializa la beneficiaria del Régimen de Zonas Francas. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Inventario Inicial: Deben anotarse las cantidades y colones de los inventarios iniciales de los productos en consignación, los cuales deben coincidir con los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones del período anterior. Adquisiciones: Se anotan las cantidades y colones de productos ingresadas en consignación. Consumo: Son las cantidades y colones de materias primas e insumos que fueron consumidas durante la operación del período que se está reportando. Desecho: Es el desperdicio o remanente de producto que la empresa decida desechar. Debe ser reportado en cantidad y colones. Inventario Final: Deben anotarse en cantidades y colones. Es el producto de realizar la siguiente operación: Inventario Final = Inventario Inicial + Adquisiciones Consumo - Desechos CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y SIMILARES EN CONSIGNACIÓN. CLASIFICACIÓN: SERVICIOS Este cuadro aplica para aquellas empresas que procesen inventarios de materia prima e insumos que no son de su propiedad, con el fin de ser reexportadas como producto semielaborado o terminado. Estas materias primas no se registran en sus estados financieros; sin embargo, la empresa deberá contar con un auxiliar contable que le permita llevar un control de la entrada, permanencia y salida de la materia prima y del producto terminado, así como los respectivos desechos. A continuación se presenta la descripción de los campos que conforman este cuadro: Materia Prima: Corresponde al detalle de las materias primas e insumos utilizados directamente en la fabricación de los productos de venta. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. RE-F Página 10 de 63

11 Inventario Inicial: Deben anotarse las cantidades y colones de los inventarios iniciales de materia prima e insumos en consignación, los cuales deben coincidir con los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones del período anterior. Adquisiciones: Se anotan las cantidades y colones ingresadas en consignación de materias primas e insumos. Consumo: Son las cantidades y colones de materias primas e insumos que fueron consumidas durante la operación del período que se está reportando. Desecho: Es el desperdicio o remanente del proceso productivo que la empresa decida desechar. Debe ser reportado en cantidad y colones. Inventario Final: Deben anotarse en cantidades y colones. Es el producto de realizar la siguiente operación: Inventario Final = Inventario Inicial + Adquisiciones Consumo Desechos. INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO Y TERMINADO CLASIFICACIÓN: PROCESADORA En este cuadro se detallan los inventarios iniciales y finales de producto en proceso y terminado, generando una variación de inventarios que se traslada al cuadro de Costos y Gastos de operación a la línea denominada Variación de Inventarios, para conciliar el Total General de costos y gastos de operación reportado en el Informe Anual de Operaciones con el total de costos, gastos y deducciones permitidos por ley de la Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D.101) Los rubros que conforman este cuadro se detallan como sigue: Producto en Proceso/Producto Terminado: Los constituyen las materias primas que se encuentran en producción para su posterior venta y que han sufrido una transformación parcial, así como los bienes finales destinados a la venta. Unidad de Medida: Se debe detallar la unidad de medida. Ej. Kilos, yardas, unidades, etc. Inventario Inicial: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones de los Inventarios Iniciales de Productos en Proceso y Productos Terminados. Los Inventarios Iniciales deben coincidir, en cantidad y valor en colones con los Inventarios Finales reportados en el período anterior. Inventario Final: Deben anotarse las cantidades y su valor en colones. La suma de los inventarios finales reportados en el Informe Anual de Operaciones deberá conciliar con los inventarios del Balance de Situación. En caso de que no concuerden se deberá presentar una conciliación numérica, especificando las partidas conciliatorias y el origen de las mismas. Variación de Inventarios: Valor que se obtiene al restar, tanto en cantidad como en valor en colones, los Inventarios Iniciales de los Inventarios Finales. RE-F Página 11 de 63

12 INVERSIÓN ACUMULADA En este cuadro se detalla la inversión acumulada: gastos preoperativos, capital de trabajo y activos fijos. Todas las cuentas anteriormente descritas deberán coincidir con los montos reflejados en el Balance de Situación, de lo contrario, se deberá adjuntar una conciliación numérica que justifique las diferencias. Los rubros de este cuadro se detallan como sigue: Gastos Preoperativos: Corresponden a todos aquellos gastos necesarios para comenzar a operar y que se acumulan y empiezan a amortizar a partir del inicio de operaciones productivas. Se debe presentar al valor neto. En caso de que estos se hayan amortizado totalmente, no se deberá registrar ningún monto por este concepto. Capital de Trabajo: Es el resultado de restarle a los activos circulantes los pasivos circulantes, sin considerar las cuentas por cobrar y por pagar entre compañías relacionadas. En caso de que dichas cuentas no se observen claramente en el Balance de Situación, se debe presentar una conciliación numérica, indicando cómo se llega a este valor. Activos Fijos al amparo del Régimen Valor Histórico: Los montos se presentarán a su valor histórico, se entiende por activo fijo las obras en proceso, los bienes muebles e inmuebles sujetos a depreciación y el software utilizados en la operación del negocio, cuya fecha y precio de adquisición consten debidamente en los libros contables de la empresa. La inversión al amparo del Régimen reportada en estos rubros incluye el monto de inversión total y la inversión nueva inicial, la cual debe cumplir con lo establecido en el Artículo N 6 del Reglamento a la Ley del Régimen de Zonas Francas, que textualmente cita: Se consideran inversiones nuevas las relativas a activos fijos que reúnan todas las siguientes condiciones: a) Que los activos sean propiedad del solicitante del régimen y sean adquiridos por el solicitante a partir de la fecha de presentación de la solicitud para obtener dicho régimen. b) En el caso de activos fijos mobiliarios, que se trate de activos nuevos o usados provenientes del exterior, o bien de activos nuevos adquiridos en el país. c) Los activos fijos sometidos a fideicomiso en garantía, cuyo fideicomitente y/o fideicomisario sea un beneficiario del Régimen, siempre y cuando los mismos se encuentren debidamente registrados en los registros contables del beneficiario. Lo anterior, sin perjuicio de la preferencia que por Ley tiene el Estado sobre el cobro de los tributos exonerados. d) Las mejoras a la propiedad propia o arrendada. RE-F Página 12 de 63

13 Activos Fijos fuera del Régimen Valor Histórico: Los montos se presentarán a su valor histórico, en esta columna deben reflejar aquellos activos fijos que no están siendo utilizados en la operación del negocio y se encuentran en los libros contables de la empresa. Este artículo N 6 aplica sólo para las empresas que ingresaron al Régimen de Zonas Francas después del 8 de octubre de Para aquellas empresas procesadoras, bajo la categoría prevista en el inciso f) del artículo 17 de la Ley, clasificadas como Megaproyectos; para efectos del control de monto de inversión, se utilizará el valor en libros del periodo fiscal correspondiente. El cálculo de la depreciación se iniciará a partir del inicio de las operaciones productivas al amparo del Régimen. Seguidamente se detalla la clasificación de esta partida: Terrenos: Valor del terreno donde se encuentran ubicadas: Instalaciones para la producción, cafetería y/o soda comedor, áreas verdes, áreas deportivas, consultorio médico y cualquier otra área dentro del perímetro de construcción de la empresa beneficiaria al Régimen de Zonas Francas. Deben incluirse las Plantas Satélites si hubieren. (En el caso de Megaproyecto no se considera). Edificios: Costo de infraestructura de las instalaciones dentro del Régimen de Zonas Francas. Otras Instalaciones: Activos Fijos que pueden ser por ejemplo instalaciones eléctricas. Maquinaria y Equipo: Detalle de la Maquinaria y Equipo que se utiliza en el proceso productivo. No deben incluirse aquellas que estén obsoletas o fuera de uso. Vehículos: Todo aquel automotor que se utilice en las operaciones bajo el Régimen de Zonas Francas. Mobiliario y Equipo de Oficina: Se debe anotar el valor de mobiliario y equipo para llevar a cabo labores administrativas y que se utilicen en la operación normal del negocio, al amparo del Régimen de Zonas Francas. Obras en Proceso: Corresponde a todos los proyectos que la empresa esté realizando y que aún no se ha capitalizado al costo de los activos correspondientes. Mejoras a Propiedad Arrendada: Cuando se llevan a cabo inversiones sobre las propiedades donde operar la compañía, las cuales son propiedades arrendadas. Software: Cualquier inversión en programas de cómputo utilizados en la operación del negocio. RE-F Página 13 de 63

14 Revaluaciones: Se deben anotar los montos netos de las revaluaciones (si las hubiera) las cuales no forman parte del nivel de inversión. Otras Inversiones: Se desglosan en el cuadro de otras inversiones y se debe incluir la inversión acumulada en otros rubros de Activos Fijos no detallados en el cuadro de inversión acumulada. Los montos por concepto de herramientas y otras partidas relacionadas, se anotan en la columna respectiva. Los depósitos en garantía, activos fijos en tránsito y activos en consignación no deben incluirse. INVERSIÓN NUEVA ADICIONAL EXCLUSIVO PARA MEGAPROYECTO Para aquellas empresas procesadoras, bajo la categoría prevista en el inciso f) del artículo 17 de la Ley clasificadas como Megaproyectos, para efectos del control de monto de inversión, se utilizará el valor en libros del período fiscal correspondiente. El cálculo de la depreciación se iniciará a partir del inicio de las operaciones productivas al amparo del Régimen. Los Megaproyectos deberán realizar y mantener una inversión nueva adicional en activos fijos nuevos depreciables a valor en libros, de al menos $ (diez millones de dólares). Activos Fijos al amparo del Régimen al Valor Histórico: Los montos se presentan con base al valor o costo histórico de los activos fijos nuevos sujetos a depreciación. Depreciación: Se debe anotar el monto que corresponde a la depreciación de cada uno de los activos fijos que conforman el cuadro. Activos Fijos al amparo del Régimen Al Valor en Libros: Corresponde al valor en libros de los activos nuevos sujetos a depreciación; y es el resultado del monto de activos fijos anotado en la columna a valor histórico, menos el monto anotado en la columna de la depreciación. Seguidamente se detalla la clasificación de esta partida: Edificios: Costo de infraestructura de las instalaciones dentro del Régimen de Zonas Francas. Maquinaria y Equipo: Detalle de la Maquinaria y Equipo que se utiliza en el proceso productivo. No deben incluirse aquellas que estén obsoletas o fuera de uso. Vehículos: Todo aquel automotor que se utilice en las operaciones bajo el Régimen de Zonas Francas. Mobiliario y Equipo de Oficina: Se debe anotar el valor de mobiliario y equipo para llevar a cabo labores administrativas y que se utilicen en la operación normal del negocio, al amparo del Régimen de Zonas Francas. RE-F Página 14 de 63

15 Mejoras a la Propiedad: Cuando se llevan a cabo inversiones sobre las propiedades donde operar la compañía. Otros Activos Fijos Depreciables: Se incluyen todos aquellos activos fijos depreciables, que no corresponden a ninguna de las anteriores clasificaciones. NIVEL DE EMPLEO Y SALARIOS En este cuadro se anotan, distribuidos por mes, la cantidad de trabajadores incluidos en las planillas reportadas a la Caja Costarricense del Seguro Social, con los respectivos montos de salarios y cargas sociales. La información consignada en este cuadro corresponderá al período fiscal ordinario o especial autorizado a la empresa. Seguidamente se presenta el detalle de los campos: Mes: Se deben anotar los meses que conforman el período reportado en el Informe Anual de Operaciones, iniciando con el primer mes del período fiscal. Cantidad de Empleados: Cantidad real de empleados reportados a la Caja Costarricense del Seguro Social. Esta información se debe separar indicando la cantidad de empleados de tiempo completo, medio tiempo y un cuarto de tiempo. Salarios: Salario Bruto reportado a la Caja Costarricense del Seguro Social. Cargas Sociales: Monto cancelado a la Caja Costarricense del Seguro Social por concepto de pagos patronales a dicha Institución. No se incluyen las retenciones patronales al empleado. Hombres: Se debe anotar la cantidad de hombres que trabajan en la compañía. Mujeres: Se debe la cantidad de mujeres que trabajan en la compañía. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN En este cuadro se detallan los costos y gastos que la empresa realizó durante el período que comprende el Informe Anual de Operaciones. El detalle de los campos se describe a continuación: Cargas Sociales: Este valor corresponde al Total de Cargas Sociales consignado en el cuadro nivel de empleo y salarios. RE-F Página 15 de 63

16 Sueldos y Salarios: Este monto corresponde al Total de Salarios anotado en el cuadro nivel de empleo y salarios. Otros Beneficios Sociales: Se debe anotar el monto correspondiente a cualquier otro beneficio o garantía social que goce el empleado. Consumo de Materia Prima y Similares Totales: Valores correspondientes a la sumatoria de las líneas de Total de Consumo en colones de los cuadros de materias primas, repuestos y/o accesorios, así como el costo de la mercadería vendida. Intereses y Comisiones: Gastos de tipo financiero, así como cualquier comisión que la compañía registre. Servicios Públicos: Corresponden a gastos por electricidad, agua, teléfono, y otros. Correo y Courier: Gastos de envío de documentos o paquetes por estos medios. Servicios de Laboratorio: Gastos de análisis de laboratorio. Seguros: Gastos por seguro de vehículos, fidelidad, edificios, y cualquier otro seguro que mantenga la compañía. Servicios Profesionales: Se refiere a gastos por concepto de asesorías de tipo: legal, contables, fiscales, financieras, o contratación de otros servicios profesionales. Servicios de Transporte: Contrataciones de servicios para trasladar las mercancías y activos fijos dentro o fuera de las instalaciones de la empresa. Alquileres: Pago por arrendamiento de edificios, bodegas, etc. Publicidad: Gastos relacionados con la promoción de la empresa y de sus productos de venta en el mercado. Gastos de Aduana: Asesoría en trámites aduaneros, desalmacenaje y envío de mercancías, entre otros, contratados a una Agencia Aduanal para ser gestionados ante el Sistema Nacional de Aduanas, Almacenes Fiscales, Terminales de Carga, etc. Papelería y Útiles de Oficina: Corresponde al consumo de materiales de escritorio, papelería y útiles de oficina. Suministros Generales: Cualquier otro suministro que se adquiera y que no se registre como gasto de papelería y útiles de oficina. Combustibles y Lubricantes: Se debe anotar los gastos correspondientes a hidrocarburos y lubricantes. Gastos de Representación y Viáticos: Corresponde a cualquier gasto por concepto de dietas que cancele la empresa o parte del salario de funcionarios a través del registro de gastos de representación, así como cualquier tipo de viático que se cancele. RE-F Página 16 de 63

17 Trabajos Externos por Subcontratación: Se debe detallar el valor del gasto en que se incurre por concepto de subcontratación parcial de la producción o del proceso de producción. Repuestos y Accesorios: Gastos por conceptos de repuestos y accesorios de equipos que se utilicen en el área administrativa, o bien para el proceso productivo. Gastos de Depreciación: Corresponde al registro contable del desgaste de los activos fijos en el tiempo. Otros Gastos: Estos gastos se detallan en el cuadro desglose de otros costos y gastos de operación y corresponden al desglose de gastos que no se hayan incluido en los rubros anteriores. Variación de Inventarios: Corresponde al valor inverso del reportado en el Total de Variación de Inventarios del cuadro inventario producto terminado. CALCULO DEL VALOR AGREGADO NACIONAL La presentación de esta información forma parte de las obligaciones de aquellas empresas que según Acuerdo Ejecutivo deben cumplir con un mínimo de Valor Agregado Nacional (VAN). Las demás empresas la presentarán para fines estadísticos. En este cuadro se detallan las variables que se utilizan para calcular el Porcentaje de Valor Agregado Nacional. La fórmula que se utiliza es: Ventas Totales - Internamientos CIF / Variación de Inventarios - Remesas - Honorarios Exterior % VAN *100 Ventas Totales En este cuadro se detallan las siguientes cuentas: Ventas totales: Corresponde a la Sumatoria de las Ventas Locales, Ventas a Centroamérica y Ventas a Otros Mercados, en colones, razón por la que debe coincidir, en colones, con el total de ventas por cada clasificación (Procesadora, Comercializadora, Servicios, Administradora). Internamientos: Corresponden a las adquisiciones de materias primas internadas así como las adquisiciones del costo de la mercadería vendida internada (valor CIF). Este monto debe coincidir con el Total en colones de las Adquisiciones de Materia Prima Internada, Costos de Mercadería Vendida internada, así como la Materia Prima, repuestos y/o Accesorios internados. RE-F Página 17 de 63

18 Variación de inventarios Producto Proceso y Terminado: Corresponde al resultado del inventario final menos inventario inicial de producto en proceso y producto terminado. Debe coincidir con el total consignado en el cuadro de producto proceso y producto terminado clasificación procesadora. Variación de Inventarios Materias Primas Importadas: Corresponde al resultado del inventario final menos inventario inicial de materias primas importadas clasificación procesadora y/o el inventario final menos el inventario inicial de materias primas, repuesto y accesorios importados clasificación servicios. Variación de Inventarios Materias Primas Nacionales: Corresponde al resultado del inventario final menos inventario inicial de materias primas nacionales clasificación procesadora y/o el inventario final menos el inventario inicial de materias primas, repuesto y accesorios nacionales clasificación servicios. Variación Costo. Merc. Vendida Importada: Corresponde al resultado del inventario final menos inventario inicial del costo de la mercadería vendida del producto internado clasificación comercializadora. Variación Costo. Merc. Vendida Nacional: Corresponde al resultado del inventario final menos inventario inicial del costo de la mercadería vendida del producto nacional clasificación comercializadora. Remesas: Entendidas como los dividendos pagados al exterior o repatriación de capital. Honorarios pagados al exterior: Corresponde a servicios profesionales que la empresa pague en el exterior, que no hayan sido pagados mediante remesas. DESGLOSE MENSUAL DE LAS VENTAS REPORTADAS A PROCOMER PARA EL CÁLCULO DEL DERECHO POR EL USO DEL REGIMEN En este cuadro se deben desglosar mensualmente los Ingresos por servicios que tuvo la empresa durante el período en cuestión, que fueron reportados a PROCOMER, para efecto del cálculo del pago del derecho por el uso del régimen. Mes: Se deben anotar los meses que conforman el período reportado en el Informe Anual de Operaciones, iniciando con el primer mes del período fiscal. Dólares: Corresponde al detalle de los ingresos reportados a PROCOMER, por mes en dólares. Colones: Corresponde al detalle de los ingresos reportados a PROCOMER, por mes en colones. Tipo de Cambio: Es el resultado mensual que se obtiene de dividir los colones, entre los dólares respectivos. RE-F Página 18 de 63

19 CONTROL DE CANON En este cuadro se debe desglosar mensualmente las ventas en dólares por ubicación que corresponden a los ingresos que tuvo la empresa durante el período. Desglose de Ventas Mensuales por Ubicación: Debe anotar por ubicación, (dentro de parque Planta Principal, fuera de parque Planta Principal, dentro de parque Planta Secundaria /Satélite y fuera de parque Planta Secundaria /Satélite) las ventas en dólares generadas mes a mes. El monto total debe ser igual al monto reflejado como total de ventas en dólares del cuadro Desglose mensual de las ventas reportadas a Procomer para el cálculo del derecho por el uso del régimen. Mes: Se deben anotar los meses que conforman el período reportado en el Informe Anual de Operaciones, iniciando con el primer mes del período fiscal. Cuadro informativo (Dólares): En este cuadro se reflejan los resultados, por lo que la empresa no puede digitar información. Monto del Canon GRE: Corresponde al pago del cero coma treinta por ciento (0.30%) y /o el pago del cero coma cincuenta por ciento (0,50%) del volumen de sus ventas mensuales. Monto de Canon GAF: Es el monto que el sistema de Canon de la Gerencia Administrativa Financiera de PROCOMER tiene reportado por mes. Diferencias: Corresponde al resultado de restar el monto del canon GAF, el monto de canon del GRE, donde la empresa debe adjuntar el comprobante que justifique el ajuste por la diferencia. ESTADO DE RESULTADOS En este cuadro se deben anotar agrupados los resultados de operación de la empresa de un período terminado, dicha información debe presentarse en moneda local (colones) y los datos así presentados deben de ser consecuentes con los reportados en la declaración del Impuesto de la Renta D-101. El detalle de los campos se describe a continuación: Ingresos por Ventas: Corresponde al total de las ventas realizadas por la empresa, como resultado de la operación del negocio en un período terminado. Otros Ingresos: Corresponden a los ingresos percibidos como resultados de una actividad que no se relaciona con la operación del negocio. Total de Ingresos: Corresponden al resultado de la sumatoria de los Ingresos por Ventas más el rubro de Otros Ingresos. Costo de Ventas: Es el costo de la mercadería vendida como resultado de la actividad de la empresa para un período terminado. RE-F Página 19 de 63

20 Utilidad Bruta: Corresponde al resultado de restar al Total de Ingresos el Costo de Ventas. Gastos de Ventas: Son todos los gastos incurridos por la empresa relacionados directamente con el departamento de ventas en el giro normal del negocio. Gastos Administrativos: Corresponden a los gastos incurridos en la operación de la empresa, relacionados directamente con el departamento administrativo. Total de Gastos Generales y Administrativos: Corresponde a la suma del total de los gastos de ventas y los Gastos Administrativos. Utilidad de Operación: Corresponde al resultado de restar a la Utilidad Bruta los Gastos Generales y Administrativos del período. Gastos Financieros: Corresponden a los gastos por intereses que haya incurrido la empresa relacionados con la operación del negocio en el período. Otros Gastos: Corresponden a otros gastos diferentes a los anteriores incurridos por la empresa en el período. Utilidad Bruta Antes de Impuestos: Es el resultado de realizar la operación de restar a la Utilidad de Operación los Gastos Financieros y los Otros Gastos. Impuestos: Corresponde al resultado de aplicarle a la Utilidad Bruta antes de Impuesto, la tasa correspondiente al impuesto sobre la renta, según los parámetros de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Utilidad Neta después de Impuestos: Corresponde al resultado de rebajar el monto correspondiente de Impuestos a Pagar a la Utilidad Bruta antes de Impuestos. BALANCE DE SITUACIÓN Este cuadro agrupa los saldos en colones de las distintas cuentas que conforman el balance de situación de la empresa al final del periodo fiscal. Es importante considerar que los saldos aquí consignados deben ser consecuentes con los indicados en la declaración de impuesto sobre la renta, así como con otros cuadros relacionados. Este cuadro incluye los siguientes campos: Activos circulantes: Efectivo y equivalentes: Se debe anotar el monto de la sumatoria de las cuentas de efectivo, cuentas de bancos e inversiones transitorias, así como de otros rubros que sean equivalentes al efectivo. Cuentas por cobrar: Se debe detallar el saldo de las cuentas por cobrar a clientes y compañías relacionadas en forma separada. RE-F Página 20 de 63

21 Inventarios: Se debe anotar el saldo de los inventarios de materias primas, productos en proceso, productos terminados, así como de otros inventarios, propios de la empresa, al final del periodo. Gastos prepagados: Debe anotarse el saldo de los gastos prepagados reflejados en el Balance de Situación al final del periodo fiscal. Otros activos circulantes: Se debe anotar el monto de otros activos circulantes distintos a los indicados en los campos anteriores. Activo circulante total: Es el resultado de la sumatoria de los activos circulantes consignados en las campos anteriores. Propiedad planta y equipo neto: Obras en proceso: Se debe anotar el monto de aquellos proyectos que la empresa esté realizando y que aún no se ha capitalizado al costo de los activos correspondientes. Terrenos: Valor del terreno donde se encuentran ubicadas: Instalaciones para la producción, cafetería y/o soda comedor, áreas verdes, áreas deportivas, consultorio médico y cualquier otra área dentro del perímetro de construcción de la empresa beneficiaria al Régimen de Zonas Francas. Deben incluirse las Plantas Satélites si hubieren. Edificios: Costo de infraestructura de las instalaciones dentro del Régimen de Zonas Francas. Mejoras: Se debe anotar el monto de todas aquellas mejoras realizadas a las propiedades, tanto arrendadas como propias de la empresa. Maquinaria y Equipo: Se debe anotar el monto de la maquinaria y equipo que se utiliza en el proceso productivo. No deben incluirse aquellas que estén obsoletas o fuera de uso. Mobiliario y Equipo de Oficina: Se debe anotar el valor de mobiliario y equipo para llevar a cabo labores administrativas y que se utilicen en la operación normal del negocio, al amparo del Régimen de Zonas Francas. Vehículos: Todo aquel automotor que se utilice en las operaciones bajo el Régimen de Zonas Francas. Software: Se debe anotar el monto de cualquier inversión en programas de cómputo utilizados en la operación del negocio. Otras Instalaciones: Activos Fijos que pueden ser por ejemplo instalaciones eléctricas. Otros activos fijos: Se debe anotar el monto de todos aquellos activos fijos distintos a los anteriores. Revaluaciones: Se deben anotar los montos netos de las revaluaciones (si las hubiera) las cuales no forman parte del nivel de inversión. RE-F Página 21 de 63

22 Activos fuera del régimen: Se debe anotar el monto de aquellos activos que pertenezcan a la empresa, pero que no se utilicen en la operación normal del negocio al amparo del Régimen de Zonas Francas. Depreciación acumulada: Se debe anotar el monto de la depreciación acumulada correspondiente a los activos fijos detallados en las casillas anteriores. Total de propiedad planta y equipo neto: Es el resultado de la sumatoria de los montos de activos fijos anotados en los campos anteriores, menos la Depreciación Acumulada. Otros activos: Se debe anotar el monto por concepto de herramientas y otras partidas relacionadas (depósitos en garantía, activos fijos en tránsito). Activos totales: Es el resultado de la sumatoria de propiedad planta y equipo neto y otros activos (debe coincidir con el monto de pasivo total más patrimonio). Pasivo circulante: Cuentas por pagar: Se deben anotar los saldos de las cuentas por pagar a proveedores y a compañías relacionadas en forma separada. Otros pasivos circulantes: Se debe anotar el monto de aquellos pasivos circulantes distintos a los anotados en los campos anteriores. Pasivo total a corto plazo: Es el resultado de la sumatoria de las cuentas por pagar y otros pasivos. Pasivo de largo plazo: Deudas a largo plazo (bancos): Se debe anotar el monto de todas aquellas obligaciones a largo plazo contraídas por la empresa, con bancos (documentos por pagar). Otros: Se debe anotar el monto de aquellas cuentas por pagar a largo plazo distintas a las anteriores. Pasivo total a largo plazo: Es el resultado de la sumatoria de los montos consignados en las casillas de deudas a largo plazo y otros anotados en los campos anteriores. Total pasivo: Es el resultado de la sumatoria de los pasivos circulantes y pasivo a largo plazo. Patrimonio: Capital Social: En este campo se debe anotar el monto del capital en acciones pagado por los accionistas. Capital adicional pagado: En los casos que aplique, se debe anotar el monto del capital adicional pagado por los accionistas. Superávit por revaluación: Se debe anotar el monto por este concepto, consignado en el balance de situación. RE-F Página 22 de 63