Ejemplo de la solución de una práctica contable

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1 CA_M1AA2L4_Ejemplo Ejemplo de la solución de una práctica contable Por Ma. Magdalena Arredondo Ya has analizado varios temas a lo largo del curso, ahora imagina que eres el encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse. Verás paso a paso, el registro de la información de una entidad. Paso 1. Lee el planteamiento. En la siguiente pantalla se encuentra el catálogo de cuentas al que se refiere. 1. El 1º de mayo de 2012 con la aportación total de los socios por $300,000, se abrió una cuenta de cheques empresarial en BBV-Bancomer, a nombre de la empresa. 2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local donde se establecerá el negocio y pagaron $50,000 más IVA correspondientes al pago por adelantado de los próximos cinco meses. Este pago se realizó con cheque. 3. El 3 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebles, S.A., el total de la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la factura se pagó con cheque y el restante deberá cubrirse en 15 días. 4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 más IVA por concepto de publicidad; para ello, se emitió un cheque. 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $313,200 incluyendo el IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, pagado con cheque y el resto se aportará en 24 pagos mensuales. 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó pagarles $2,500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40,000. Sus labores comenzaron el 16 de mayo. 7. El 11 de mayo se compró papelería para oficina por $5,750, además de mercancía por $72,450. Ambas cantidades son más IVA. El pago se hará posteriormente. 8. El 15 de mayo, la empresa solicitó un préstamo $40,000 a BBVA- Bancomer, por lo que se firmó un documento a un plazo de 24 meses con una tasa de interés de 12% anual, pagaderos mensualmente. El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata. 9. El 17 de mayo con un cheque se pagó el restante de la factura a Fabricantes Muebleros, S.A. 1

2 10. El 20 de mayo, la empresa efectuó una venta de $184,000 más IVA, de los cuales se cobraron $69,000; la cantidad restante será cobrada hasta el mes siguiente. El total del dinero recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 11. El 22 de mayo se pagó con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto de reparaciones de equipo de cómputo. 12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de $40,000 más IVA como anticipo de los servicios que se otorgarán en los siguientes 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa. 13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000 de teléfono y $900 de luz, ambos gastos incluyen IVA. 14. El 31 de mayo se pagaron con cheque los sueldos del personal operativo correspondientes a la segunda quincena de mayo. 15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios decidieron hacer una repartición de dividendos de $8,000, mismos que fueron pagados ese mismo día con cheque. 16. El mismo día, 31 de mayo, la empresa calculó que por concepto de impuestos sobre la renta (ISR), la empresa deberá pagar $10,500 antes del 17 de junio. CATÁLOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA, S.A. No. de cuenta Descripción Bancos Clientes IVA por acreditar Papelería y útiles de oficina Mercancías Renta pagada por anticipado Equipo de transporte Depreciación acumulada de equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Proveedores Acreedores diversos Intereses por pagar IVA por pagar ISR por pagar Anticipo de clientes Documentos por pagar a largo plazo Capital social Utilidades retenidas 2

3 Dividendos Ingresos por ventas Gastos por publicidad Gastos por mercancías Gastos por depreciación de equipo de transporte Gastos por sueldos y salarios Gastos por papelería y útiles de oficina Gastos por rentas Gastos por servicios públicos Gastos por depreciación de mobiliario y equipo de oficina Gastos por mantenimiento Gastos por intereses ISR Paso 2. Análisis de la información Después de haber revisado el planteamiento, reflexiona: cuáles cuentas se modifican en dicho movimiento: activo, pasivo o capital?, cómo se llama la cuenta que se afecta: caja, bancos, capital, proveedores?, cuál es el movimiento que lo justifica? Conforme vayas practicando, este paso podrás realizarlo con rapidez; mientras tanto, analiza como quedarían las transacciones: Transacción 1 Activo: La cuenta de bancos, ya que se realizó la apertura de una cuenta bancaria; por lo tanto, se debe hacer un cargo por $300,000 (son tres socios), para aumentar el activo. Capital: La cuenta de capital social aumenta por $300,000 con la contribución de los tres socios, por lo tanto se debe hacer un abono para aumentar el capital. Transacción 2 Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo que desciende el saldo de la cuenta de cheques y se necesita realizar un abono por $58,000. Activo: Aumenta en la cuenta de renta pagada por anticipado, ya que la renta aún no se ha utilizado, lo que representa un activo y se debe realizar un cargo por $50,000. 3

4 Activo: Aumenta en la cuenta de IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la renta pagada por adelantado. Se debe se debe realizar un cargo por la cantidad de por $8,000. Transacción 3 Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por $81,200 ($162,400/2). Activo: Aumenta la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, que es una cuenta de activo y deberá cargarse por $140,000. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $22,400. Capital: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricante Muebleros el resto de la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta acreedores diversos y por ello, se debe contabilizar un abono por $81,200. Transacción 4 Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por $23,200. Gastos: La publicidad representa un gasto, por lo que se debe aumentar la cuenta de gastos por publicidad con cargo por $20,000. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $3,200. Transacción 5 Activo: Aumenta debido a que el camión representa un activo para la empresa, por ello debe realizarse Un cargo por $270,000 a la cuenta de equipo de transporte. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $43,200. 4

5 Activo: Disminuye por la parte que se paga de enganche; se debe abonar a la cuenta de Bancos por la cantidad $125,280 Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar a la cuenta de acreedores diversos, por la cantidad de $187,920. Transacción 6 En esta transacción no se afecta a ninguna cuenta contable, por lo tanto no requiere hacer ningún asiento contable. Transacción 7 Activo: La cuenta de papelería y útiles, así como la de mercancías aumentan, por lo que debe hacerse un cargo de $5,750 y de $72,450, respectivamente. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $12,512 correspondiente al IVA de las dos compras. Pasivo: Aumenta porque la compra se realizó a crédito, por lo que debe hacerse un abono a la cuenta de proveedores por $90,712, que es el total de la compra realizada, Transacción 8 Activo: La cuenta de bancos aumentará porque se obtuvo el préstamo, por lo que debe aumentarse con un cargo de $40,000. Pasivo: La cuenta de documentos por pagar a largo plazo, que es una cuenta de pasivo, sufre un aumento porque se contrajo la obligación de pagar al banco $40,000. Transacción 9 Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $81,200 cantidad que se adeudaba de la transacción 3. Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad de $81,200 ya que se está liquidando el adeudo contraído en la transacción 3. 5

6 Transacción 10 VENTAS: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la cantidad de $184,000 Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo, por la cantidad de $29,440. Activo: La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000. Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440 Transacción 11 Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por la cantidad de $1,500. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $240. Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740. Transacción 12 Activo: La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de dinero por $46,400. Pasivo: La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por la obligación que tiene la empresa de prestar posteriormente el servicio. La cantidad abonada será por $40,000. Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo, por la cantidad de $6,400. Transacción 13 Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de servicios, se registra un abono de $ 2,900. Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por servicios públicos, por la cantidad de $2,500. Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $400 correspondiente al IVA de los dos gastos. 6

7 Transacción 14 Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldo y salarios con un cargo de $55,000. Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de sueldos y salarios del personal que labora en la empresa; se registra un abono de $55,000. Transacción 15 Dividendos: Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario de las utilidades. La cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000. Activo: Disminuye la cuenta de bancos, mediante un abono de $8,000 por el pago realizado. Transacción 16 Pasivo: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10,500. Gastos: Aumenta la cuenta de ISR con un cargo porque éste debe reconocerse aunque no haya sido pagado, según lo establece el principio de base acumulada y devengada. Se debe hacer un cargo de $10,500. Paso 3. Registro en el diario general Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el diario general de la empresa. Recuerda que es la anotación de cada operación con su respectiva referencia y la fecha en que se llevó a cabo en el libro del diario General; recuerda que es un rayado y vas a trabajarlo en el archivo de hojas tabulares. Queda de la siguiente forma. DIARIO GENERAL Hoja 1 Fecha Detalle Referencia Debe Haber Bancos ,000 Capital social ,000 Aportación de los socios en efectivo para iniciar las operaciones de la empresa Renta pagada por anticipado ,000 IVA por acreditar ,000 7

8 Bancos ,000 Pago de renta de tres meses con cheque Mobiliario y equipo de oficina ,000 IVA por acreditar ,400 Bancos ,200 Acreedores diversos ,200 Compra de mobiliario y equipo de oficina con cheque, con saldo a pagar el 17 demayo Gastos de publicidad ,000 IVA por acreditar ,200 Bancos ,200 Pago por concepto de publicidad, con cheque Equipo de transporte ,000 IVA por acreditar ,200 Bancos ,280 Acreedores diversos ,920 Compra de un camión con saldo a pagar en 24 mensualidades, se emitió cheque queavala el 40% de enganche No se registra asiento contable Papelería y útiles ,750 Mercancías ,450 IVA por acreditar ,512 Proveedores ,712 Adquisición de material para oficina y productos químicos a crédito Bancos ,000 Documentos por pagar ,000 Préstamo bancario a 24 meses con tasa del 12% anual, pagadero mensualmente Acreedores diversos ,200 Bancos ,200 Pago del resto de la compra de mobiliario y equipo del 2 de mayo 8

9 Bancos ,000 Clientes ,440 Ventas ,000 IVA por pagar ,440 Ingreso por servicios brindados Gastos por mantenimiento ,500 IVA por acreditar Bancos ,740 Pago de reparación de equipo de cómputo con cheque Bancos ,400 Anticipo de clientes ,000 IVA por pagar ,400 Anticipo de clientes Gaseoductos, S.A. por servicio a realizarse los próximos 60 Días Gastos por servicios públicos ,500 IVA por acreditar Bancos ,900 Pago de servicio telefónico y servicio de luz, con cheque Gastos por sueldos y salarios ,000 Bancos ,000 Pago de sueldos y salarios, con cheque Dividendos ,000 Bancos ,000 Pago de dividendos a socios ISR ,500 ISR por pagar ,500 Registro del ISR por pagar en el siguiente mes 9

10 Paso 4. Clasificación en el mayor general Una vez que las transacciones se registran en el diario general, se deben trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta del libro mayor: Nombre: BANCOS Cta. Núm.: /05/ , , , , , , , , ,280 12, ,000 52, ,200-28, ,000 40, ,740 38, ,400 84, ,900 81, ,000 26, ,000 18,880 Saldo antes de ajustes 18,880 Nombre: CLIENTES Cta. Núm.: /05/ , ,440 Saldo antes de ajustes 144,440 Nombre: IVA POR ACREDITAR Cta. Núm.: /05/ ,000 8,000 02/05/ ,400 30,400 06/05/ ,200 33,600 06/05/ ,200 76,800 11/05/ ,512 89,312 22/05/ ,552 25/05/ ,952 Saldo antes de ajustes 89,952 Nombre: PAPELERIA Y ÚTILES Cta. Núm.: /05/ ,750 5,750 Saldo antes de ajustes 5,750 10

11 Nombre: MERCANCÍAS Cta. Núm.: /05/ ,450 72,450 Saldo antes de ajustes 72,450 Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO. Cta. Núm.: /05/ ,000 50,000 Saldo antes de ajustes 50,000 Nombre: EQUIPO DE TRANSPORTE Cta. Núm.: /05/ , ,000 Saldo antes de ajustes 270,000 Nombre: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Cta. Núm.: /05/ , ,000 Saldo antes de ajustes 140,000 Nombre: PROVEEDORES Cta. Núm.: 11/05/ ,712 90,712 Saldo antes de ajustes 90,712 Nombre: ACREEDORES DIVERSOS Cta. Núm.: /05/ ,200 81,200 06/05/ , ,120 17/05/ , ,920 Saldo antes de ajustes 187,920 Nombre: IVA POR PAGAR Cta. Núm.: /05/ ,440 29,440 25/05/ ,400 35,840 Saldo antes de ajustes 35,840 Nombre: ISR POR PAGAR Cta. Núm.: /05/ ,500 10,500 Saldo antes de ajustes 10,500 11

12 Nombre: ANTICIPO DE CLIENTES Cta. Núm.: /05/ ,000 40,000 Saldo antes de ajustes 40,000 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO Nombre: PLAZO Cta. Núm.: /05/ ,000 40,000 Saldo antes de ajustes 40,000 Nombre: CAPITAL SOCIAL Cta. Núm.: /05/ , ,000 Saldo antes de ajustes 300,000 Nombre: DIVIDENDOS Cta. Núm.: /05/ ,000 8,000 Saldo antes de ajustes 8,000 Nombre: VENTAS Cta. Núm.: /05/ , ,000 Saldo antes de ajustes 184,000 Nombre: GASTOS POR PUBLICIDAD Cta. Núm.: /05/ ,000 20,000 Saldo antes de ajustes 20,000 Nombre: GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS Cta. Núm.: /05/ ,000 55,000 Saldo antes de ajustes 55,000 Nombre: GASTO POR SERVICIOS PUBLICOS Cta. Núm.: /05/ ,500 2,500 Saldo antes de ajustes 2,500 12

13 Nombre: GASTO POR MANTENIMIENTO Cta. Núm.: /05/ ,500 1,500 Saldo antes de ajustes 1,500 Nombre: I.S.R. Cta. Núm.: /05/ ,500 10,500 Saldo antes de ajustes 10,500 Te recuerdo que este registro también se puede realizar con hojas tabulares, conocido como rayado de T s, a donde cada T lleva el nombre de una cuenta y el registro de operaciones se lleva de manera similar. Esta es la forma en que deberás resolver los ejercicios. Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario, es decir, existirá En este caso una cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra de capital social, etc. Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho se colocan los abonos. Después se hace la suma de cada lado y por último se determina el saldo de cada cuenta, restando el lado derecho del izquierdo. Del lado en que de mayor la cantidad, ese será el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor. Paso 5. Elaboración de balanza de comprobación A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se vacían los saldos de cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican de acuerdo con el rubro al que pertenecen. Siguiendo con el ejemplo anterior, observa los datos de color. Con este ejercicio se elaborará una balanza de comprobación: 13

14 LA EMPRESA, S.A. Balanza de comprobación antes de ajustes al 31 de Mayo de 2012 Cuenta Debe Haber Bancos 18, Clientes 144, IVA por acreditar 89, Papelería y útiles de oficina 5, Mercancías 72, Renta pagada por anticipado 50, Equipo de transporte 270, Mobiliario y equipo de oficina 140, Proveedores 90, Acreedores diversos 187, IVA por pagar ISR por pagar 35,840 10, Anticipo a clientes 40,000 a largo Documentos por pagar plazo 40, Capital social 300, Dividendos 8, Ventas 184, Gastos de publicidad 20, Gastos por sueldos y salarios 55, Gastos por servicios públicos 2, Gastos por mantenimientos 1, I.S.R. 10,500 BALANCE EDO DE RESULTAD OS Totales 888, ,

15 I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula Versión: Septiembre 2012 Revisor: En lista Se observa que la balanza de comprobación, es precisamente eso: una comprobación de que los movimientos registrados en los libros diario y mayor, son correctos. Debes acomodar las cuentas en el siguiente orden: Primero las cuentas de balance general y posteriormente las cuentas de estado de resultados; las llaves en el esquema te indican esta clasificación. después de la cuenta de capital, las siguientes en la balanza de comprobación deberán ser cuentas de resultados. Lo que sigue en la resolución del ejercicio, es la separación de las cuentas en estados financieros como tales, a continuación puedes ver cómo quedan: Paso 6. Elaboración del estado de resultados LA EMPRESA, S.A. Estado de Resultados del 1o. Al 31 de Mayo de 2012 Ingresos por servicios o Ventas Netas $184, (-)Gastos de operación Gastos de publicidad $ 20,000 Gastos por sueldos y salarios 55,000 Gastos por servicios públicos 2,500 Gastos por mantenimientos 1,500 $ 79, Utilidad antes de Impuestos $105, I.S.R. $ 10, Utilidad del ejercicio $ 94, Observa que el dato obtenido como utilidad del ejercicio, en el estado de resultados, se envía a la parte de capital contable para cumplir con la ecuación del balance en forma de reporte: A= P+C 15 método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

16 I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula Versión: Septiembre 2012 Revisor: En lista Paso 7. Elaboración del balance general LA EMPRESA, S.A. Balance General al 31 de Mayo de 2012 ACTIVOS Circulante Bancos $ 18, Clientes 144, IVA por acreditar 89, Mercancías 72, $ 325, Fijo Equipo de transporte 270, Mobiliario y equipo de oficina 140, , Diferido Papelería y útiles de oficina 5, Renta pagada por anticipado 50, , TOTAL Activo $791, PASIVO Circulante Proveedores $ 90, Acreedores diversos 187, IVA por pagar 35, ISR por pagar 10, $ 324, A largo plazo Documentos por pagar a largo plazo 40, Anticipo a clientes 40, , TOTAL PASIVO $404, CAPITAL CONTABLE Capital social $ 300, Utilidad del ejercicio 94, Dividendos (8,000.00) TOTAL CAPITAL CONTABLE $386, TOTAL PASIVO + CAPITAL $791, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.