UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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1 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez IMPUESTO A LAS GANANCIAS CASO DE APLICACIÓN PERSONA FÍSICA F INTEGRAL Se pide: Determinar el Impuesto a las Ganancias a ingresar y el Monto Consumido del período fiscal 2011 y los anticipos correspondientes al período 2012, de acuerdo con los siguientes datos: La contribuyente MARÍA VICTORIA TOMASEVICH, argentina, Médica Obstetra, residente en el país, está casada con Mauricio García Salles, Bioquímico, quien durante el año 2011 percibió en concepto de honorarios profesionales $ ,00. GRUPO FAMILIAR NOTA: si no se aclara específicamente se considera que las cargas de familia son residentes en el país por el período fiscal HIJOS: Juan Ignacio, tiene 23 años, estudiante de derecho, obtuvo ingresos por su trabajo en relación de dependencia en Dinitz & Asociados por $ 5.880,00. El 26/09/11 contrajo nupcias con Mariana Ledesma de 22 años, Profesora de Educación Física, quien percibió ingresos en el período por $ ,00. Alejo, tiene 18 años, jugador de Rugby, participó en el mundial Francia, no percibiendo ingresos en el año. Residió fuera del país desde el 01/05/11 al 30/11/11. Valentín tiene 15 años. OTRAS CARGAS: Su padre que falleció el 04/12/11. Los gastos de sepelio abonados por la Dra. en el período, ascienden a $ 4.600,00. Su cuñada, hermana de su esposo, tiene 35 años y se encuentra incapacitada para trabajar. INGRESOS Y EGRESOS DEL PERIODO FISCAL 2011 POR ALQUILER DE BIENES Alquiler de un inmueble ubicado en Av. Pueyrredón 1.150, piso 8vo. A, Capital, en $ por mes. El contrato de locación tiene vigencia por 24 meses a partir del 01/07/09. Durante el 2011 percibió los alquileres devengados en el período y los correspondientes a noviembre y diciembre En el período 2009 el inquilino introdujo una mejora que la propietaria no estaba obligada a indemnizar. En 09/09 había efectuado una única inversión de $ , habilitando la mejora en 11/09. El inmueble fue adquirido el 13/05/85 en $ 4,25.-, siendo la valuación fiscal en ese momento: Terreno 1,20 Edificio 2,80 Total 4,00 El inmueble ha sido afectado a la obtención de ganancia gravada a partir del 01/09/95 hasta el 31/10/01, siendo nuevamente afectado desde el 01/02/07 en adelante. Entre el vencimiento del contrato de locación y el cierre del período fiscal el inmueble permaneció desocupado pero aún continuaba destinado a la obtención de ganancia gravada. En el período fiscal 2007 la contribuyente optó por deducir gastos de mantenimiento presuntos. 1

2 ABL y expensas según el contrato de locación se encuentran a cargo del inquilino y ascienden a $ bimestrales y $ mensuales respectivamente. El importe devengado por el año 2011 del impuesto inmobiliario asciende a $ y de Aguas Argentinas a $ Ambos gastos se encuentran a cargo de la Dra. Tomasevich. Durante el período todos los gastos mencionados fueron abonados en sus respectivos vencimientos, excepto la 5ta y 6ta. cuota del impuesto inmobiliario correspondiente a los últimos dos bimestres del año que se encuentran impagas al 31/12. Además se abonaron $ por avisos clasificados y $ por gastos de reparación y alfombrado. Durante el 2010 se determinó un ajuste en el impuesto inmobiliario por $ debido a una revaluación retroactiva desde el año Dicho importe se abonó el 06/04/11. El 01/07/10 la Dra. abonó $ en concepto de seguro contra robo. La vigencia de la póliza es de 2 años. Durante enero y febrero 2011 veraneó con su esposo y su hijo Valentín en la casa que posee en Cariló - Pinamar. El valor locativo presunto del inmueble asciende a $ mensuales. Los gastos de la casa devengados y abonados durante el período ocupado son los siguientes: Servicios de luz, gas y teléfono 1.300,00 Impuestos y tasas 1.220,00 El 31/10/11 enajenó la casa de veraneo en $ , percibiendo el 50% al contado y el 50% restante financiado en cuatro cuotas iguales y mensuales, pactándose expresamente un interés mensual calculado sobre saldos. En noviembre y diciembre se percibieron las dos primeras cuotas, las mismas contenían $ 5.050,00 y $ 4.787,50 en concepto de intereses respectivamente. Los gastos provenientes de la operación de venta a cargo de la Dra. representan el 7% del precio. En enero de 2009 arrendó el campo que posee en Pergamino Pcia. de Buenos Aires por el término de 5 años en Tn. de maíz por año. Adicionalmente se pactó la percepción del 5% del monto de ventas anuales de maíz obtenidas por el arrendatario, el importe correspondiente se percibe el 31 de marzo de cada año. Durante el período 2011 enajenó tn. de maíz a $ 1,60 por tn., de las cuales 500 tn. se recibieron en el 2009 y 700 tn. en el De las tn. recibidas en el 2011 enajenó 900 tn. en $ quedando el resto en existencia al 31/12/11. Valor en plaza al 31/12/09 1 TN. de Maíz $ 1,90 Valor en plaza al 31/12/10 1 TN. de Maíz $ 1,95 Valor en plaza al 31/12/11 1 TN. de Maíz $ 2,10 Ventas Período 2010 [del arrendatario] $ ,00 Ventas Período 2011 [del arrendatario] $ ,00 Por el período 2011 se devengaron y abonaron $ en concepto de honorarios profesionales del ingeniero agrónomo. Además abonó durante el período comisiones por las ventas de las toneladas de maíz por $

3 POR EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN Trabajo en relación de dependencia en el Sanatorio Mater Dei En el período fiscal percibió: $ Sueldos Brutos ,00 Jubilación 11% ,00 Obra Social 3% 3.900,00 Ley % 3.900,00 Retención Imp. a las Ganancias RG AFIP 1.115,00 Asignaciones Familiares 2.640,00 Actividad profesional independiente Honorarios facturados y percibidos durante el período: Honorarios facturados ,00 Honorarios cobrados ,00 Por los honorarios percibidos le retuvieron impuesto a las ganancias por $ Gastos devengados y abonados por el ejercicio de su profesión: Sueldos y cargas sociales Recepcionista (a) ,00 Gastos del consultorio 5.745,00 Curso de Actualización sobre Hipertensión y Embarazo 1.000,00 Suscripciones a revistas médicas 800,00 Matrícula profesional 400,00 Gastos de seguro-combustible-patentes (b) ,00 (a) Dicho monto incluye los sueldos y cargas correspondientes a 12/11, equivalentes a $ 1.500,00, los que fueron abonados el 02/01/12. (b) Corresponden al Renault Clio que se encuentra afectado en un 70% a la actividad profesional. Bienes de Uso afectados al ejercicio de la profesión: Bien de Uso Fecha de compra Valor de compra Vida útil estimada Inmueble (consultorio) 01/ ,00 50 años Bienes muebles 03/ ,00 10 años Renault Clio 70% uso profesional 07/ ,00 5 años Detector de latidos fetales (1) 03/ ,00 10 años (1) En 03/11 adquirió un Detector de Latidos Fetales - portátil - en $ , el mismo fue financiado en 2 cuotas abonando un interés total de $ 550. Vida útil del monitor: 10 años. Durante julio de 2011 la Dra. Tomasevich estuvo en Uruguay como disertante en las Jornadas de Actualización en Control Prenatal. Por dicha participación percibió ingresos por U$S 3.500, y se le retuvo U$S 218,00 en concepto de impuesto a la renta de ese país. Además durante su estadía adquirió un ecógrafo en U$S

4 Tipo de cambio comprador (07/11) 1 Dólar = $ 4,00 Tipo de cambio vendedor (07/11) 1 Dólar = $ 4,15 El 27/10/11 fueron puestos a disposición de la Dra. Tomasevich los $ que le correspondían por el dictado de un Seminario de Control de la Salud Fetal. A la fecha de la disposición de los fondos la Dra. solicitó que por dicho importe se le efectuase una colocación a plazo fijo a 90 días sin cláusula de ajuste en el BBVA Banco Francés Sucursal Córdoba. Al 31/12/11 los intereses devengados ascendieron a $ POR SU PARTICIPACIÓN SOCIETARIA La Dra. Tomasevich posee una participación del 25% en el resultado de ECOPAPER S.C. La sociedad cierra ejercicio comercial el 31/03 de cada año. El departamento contable de ECOPAPER S.C. nos suministró los siguientes datos: Utilidad impositiva al 31/03/11 (**) ,00 Patrimonio neto de ECOPAPER S.C. al 31/03/ ,00 Patrimonio neto de ECOPAPER S.C. al 31/03/ ,00 (**) Durante el ejercicio comercial la empresa vendió en $ las únicas acciones que había adquirido a un valor de $ El departamento contable ha reflejado el resultado de dicha operación en la utilidad impositiva. En el ejercicio comercial no se han efectuado otras operaciones vinculadas a ventas de acciones o participaciones sociales. El movimiento de la cuenta particular de la Dra. Tomasevich al 31/12/11 fue el siguiente: Debe Haber Saldo al 31/12/ ,00 Retiros del ejercicio ,00 Acreditación contable ,00 Saldo al 31/12/ ,00 POR COLOCACIÓN DE CAPITALES La contribuyente adquiere el 28/11/ acciones de Apipas S.A. a $ 5,00 por acción, y en forma simultánea se compromete a venderlas el 13/05/12 a $ 8,00 por acción. La cotización por acción al 31/12/11 correspondiente a dicha sociedad asciende a $ 7,50. El 01/09/11 transfirió el derecho de uso del ecógrafo, que había adquirido durante el año, a Centro del Diagnóstico por un período de 10 años, pactándose una contraprestación pagadera mensualmente en función de la cantidad de ecografías efectuadas. Se estipuló en el contrato la percepción en concepto de regalías del 7% del total de las ecografías de cada mes. Las cuotas vencen a los 15 días de finalizado el mes. Se abonó por la cobranza de las regalías $ Vida útil del ecógrafo: 5 años. PERIODO ECOGRAFIAS EN $ Septiembre ,00 Octubre ,00 Noviembre ,00 Diciembre ,00 4

5 Por colocación de dinero en el BBVA Banco Francés Sucursal Caballito, percibió: $ por intereses de caja de ahorro $ por intereses de plazo fijo con cláusula de ajuste, más una actualización de $ El saldo de la caja de ahorro al 31/12/11 es de $ Como accionista de Masisa do Brasil Ltda. (sociedad brasilera), percibió en 09/11 los siguientes dividendos: En acciones: ,00.- Reales proveniente de acciones liberadas 1.000,00.- Reales proveniente de capitalización de revalúo contable. En efectivo: ,00.- Reales Tipo de cambio comprador (09/11) 1 Real = $ 0,85 Tipo de cambio vendedor (09/11) 1 Real = $ 0,90 Los gastos abonados por la cobranza de los dividendos ascendieron a $ 3.000,00.- OTROS DATOS DEL PERIODO Aportó al régimen de jubilación de trabajadores autónomos por el período 2011 las cuotas correspondientes de enero a octubre en sus respectivos vencimientos. Al 31/12/11 adeudaba las cuotas de noviembre y diciembre. Ambas cuotas las abonó en 02/12 con más $ 18,77 en concepto de intereses resarcitorios. La cuota de 12/10 que venció en 01/11 la abonó en su respectivo vencimiento ( ). El valor mensual de la categoría de autónomos que le corresponde (Categoría III) es de $ Al 31/12/11 el saldo de su cuenta corriente en el BBVA Banco Francés ascendía a $ (a esa fecha el banco no había considerado en dicho saldo depósitos por $ efectuados a fines del período fiscal). En concepto de primas de seguro (para caso de muerte) posee para el período 2011 un saldo no computado de $ La vigencia del contrato de seguro es hasta el 31/12/12. Abonó $ por el período 2011 en concepto de colegio de su hijo Valentín. El 15/02/11 enajenó U$S que poseía en su patrimonio al inicio a $ 4,20 por cada dólar. Las rentas en dólares percibidas durante el período no se mantienen en existencia al 31/12/11. El 13/08/11 la Dra. Tomasevich prestó $ a su hermano, no pactándose ningún tipo de interés. Al 31/12/11 el préstamo seguía vigente. En junio de 2011 adquirió un automóvil Honda Fit modelo 2010 en $ (afectado 100% al uso personal). Abonó $ de intereses por financiación. Además abonó patentes atrasadas y gastos de gestoría por $ y $ respectivamente. El dinero en efectivo al 31/12/11 ascendía a $ Efectuó donaciones a la Fundación Favaloro por $ y al Hospital Posadas por $ Abonó $ en concepto de honorarios médicos, de los cuales el 60% corresponden por su padre y el resto por su cuñada. Además abonó $ por un tratamiento kinesiológico que recibió su hijo Alejo. 5

6 Quebrantos de Fuente Argentina: Período 2009: $ Período 2010: $ Datos Adicionales: Las tasas de interés del Banco de la Nación Argentina para descuentos comerciales correspondientes a cada mes del período 2011 son las siguientes: Mes Tasa Enero 3% Febrero 3,5% Marzo 3,5% Abril 2% Mayo 1% Junio 2% Julio 3% Agosto 2,5% Septiembre 2,5% Octubre 3% Noviembre 2% Diciembre 1,5% 6

7 PATRIMONIO AL 31/12/10 Fecha origen Importe en $ BIENES Inmuebles 05/85 Av. Pueyrredón vo. Piso A Capital (Renta) 4,25 10/86 Malabia Capital (Casa Habitación) 16,00 03/97 Casa de Cariló - Pinamar - veraneo ,00 08/98 Campo Pergamino - Pcia. de Buenos Aires ,00 09/09 Mejora sobre inmueble Av. Pueyrredón ,00 Rodados 07/05 Renault Clio 30% uso particular ,00 Capital afectado a la cuarta categoría 01/90 Av. Santa Fe 1930 PB "C" (consultorio) ,00 03/04 Bienes muebles 8.800,00 07/05 Renault Clio 70% uso profesional , Participación Empresaria "ECOPAPER S.C." ,00 Créditos de impuestos 2010 Saldo a favor período anterior 1.138, Retención Impuesto a las Ganancias RG 830- AFIP 1.480, Retención Impuesto a las Ganancias RG AFIP 752,00 Otros Créditos 2010 Alquileres a cobrar 8.200, Seguro contra robo abonado por adelantado 1.800, Regalías a cobrar: 5% x , ,75 Depósitos Bancarios 12/10 Banco Francés - Cuenta Corriente ,00 12/10 Banco Francés - Caja de Ahorro ,00 Títulos Valores - Acciones 04/00 "MASISA DO BRASIL LTDA." ,00 Otros Bienes toneladas de maíz x $ 1,90 950, toneladas de maíz x $ 1, ,00 Depósitos en dinero 12/10 Moneda extranjera U$S 1.000,00 a 3,10 $/ U$S = 3.100,00 U$S 2.600,00 a 3,30 $/ U$S = 8.580,00 U$S 4.200,00 a 3,40 $/ U$S = , ,00 12/10 Dinero en efectivo ,00 Total de Bienes ,00 DEUDAS 2010 Autónomos , Ajuste impuesto inmobiliario a pagar ,00 Total de Deudas ,00 Total del Patrimonio Neto al 31/12/ ,00 7