Legislación y Técnica Tributaria

Transcripción

1 Legislación y Técnica Tributaria Segunda Revisión 2009 EJERCICIO 1 IRPF e IRNR - 15 puntos PARTE A) IRPF (9 puntos) Determine el tratamiento tributario de las siguientes situaciones calculando la obligación tributaria en caso que corresponda: 1 - El Sr. Halson (soltero y sin hijos) es desde hace dos años el gerente general de la sucursal uruguaya de una empresa extranjera, residiendo desde entonces en nuestro país. Durante el año 2009 percibió (en $) por dicho concepto las siguientes partidas (acumuladas - año): Sueldos Aguinaldo Salario vacacional Bonus Tickets alimentación Viáticos Asimismo, la empresa le proporciona una vivienda (cuyo alquiler asciende a U$S mensuales), por la cual aporta al B.P.S. las contribuciones correspondientes. El Sr. Halson utiliza además (en tiempo completo) un auto propiedad de la empresa cuyo valor revaluado al cierre del último ejercicio de IRAE ascendía a $ Por los viáticos no rinde cuentas, no incluyen pernocte y corresponden al siguiente detalle: i) visitas realizadas a la sucursal situada en Buenos Aires (Argentina) y ii) visitas a sucursal en el Departamento de Tacuarembó Por los tickets alimentación tampoco realiza ninguna rendición de cuentas. Los aportes realizados por el trabajador fueron los siguientes: Aportes Jubilatorios $ Sistema de Salud $ FRL $ Sabiendo que las retenciones acumuladas al mes de noviembre fueron $ , determinar el importe de la retención correspondiente al mes de diciembre. 2 Los doctores Juan y Pedro tienen un estudio jurídico bajo la forma de una sociedad civil, de la cual son sus únicos socios en partes iguales. La sociedad no optó por pasar al IRAE, facturando durante el año 2009 $ Los clientes del estudio incluidos en la Unidad CEDE de la DGI le retuvieron por concepto de IRPF $ El Dr. Juan además de su actividad en el estudio, facturó en forma personal servicios profesionales por $ El Dr. Juan es soltero y sin hijos, mientras que el Dr. Pedro es viudo y tiene dos hijos, uno de 4 y otro de 6 años. Otros datos: 2da. Revisión 16/12/2009 1

2 Aporte anual de cada socio a la Caja de profesionales $ Pago por Fondo de solidaridad y adicional de cada socio $ Determinar la situación del IRPF de cada socio calculando el impuesto en caso que corresponda y explicar cuál será la situación de cada socio en el 2010 frente al IRPF. PARTE B) IRNR (6 puntos) 3 XX S.A. (sociedad residente en Uruguay) contrató una licencia de uso de un software con la empresa SS Corporation BV (sociedad residente en Holanda), pagando por dicho concepto el 31/12/09 la suma de U$S libre de impuestos. XX S.A. debe retener algún impuesto?, justificar la respuesta y en caso afirmativo calcular el monto de la retención. 4 La empresa MM Ltda. (residente en Uruguay cuyas rentas son de fuente uruguaya en su totalidad) recibió una asistencia técnica de parte de una firma italiana. La asistencia consistió en un asesoramiento relativo a unas máquinas industriales, habiendo cobrado la empresa italiana U$S por el asesoramiento realizado desde Milan (Italia) y U$S por concepto de honorarios por el traslado de un técnico italiano a nuestro país, MM debió abonar además $ de hotel del experto italiano. Todos los importes son libres de impuestos. Calcular el IRNR correspondiente considerando el tipo de cambio vigente al 31/12/09. DATOS ADICIONALES Escala de ingresos $ $ % en adel 25 Escala de deducciones $ $ % en adel 25 Valor de la UI $ 2 Valor de la BPC $ Valor del U$S 21,5 Valor de la BFC o da. Revisión 16/12/2009 2

3 EJERCICIO 2 IVA - 10 puntos La empresa Elpepe S.A. que gira en el rubro ramos generales, se encuentra incluida en el grupo CEDE de la Dirección General Impositiva (DGI) y cerró su último ejercicio económico anual el 30 de junio de Del análisis de los registros contables y extracontables de la empresa, se ha podido recabar la siguiente información: Ingresos (en $ y sin IVA) Acumulados al 31/10/09 Del mes de nov Intereses de financiación Intereses de mora Exportación de mercads Diferencias de cambio Servicios prest. al exterior Venta de bicicletas Alquiler de inmuebles Alquiler de máqs. de oficina Venta de revistas de moda Otros ingresos grav. a la TB Otros ingresos grav. a la TM TB = Tasa Básica TM = Tasa Mínima Egresos (en $ y sin IVA) Acumulados al 31/10/09 Del mes de nov Ints. de préstamos bancarios Compra de bicicletas Contribución inmobiliaria Compra de máqs. de oficinas Energía eléctrica y telefonía Arrendamiento de depósito Compras mercads a la TB (*) Compras mercads a la TM Importación de bicicletas Otros gtos de administración Compra de revistas de moda Comisión adm. de inmuebles Los intereses de financiación otorgada por la empresa en el momento de la venta de las mercaderías- corresponden en un 70% a ventas gravadas a la tasa básica y en un 30% a ventas gravadas a la tasa mínima. Los intereses de mora corresponden a clientes de la empresa que se han atrasado en la cancelación de las facturas. El 80% de estos intereses son por la venta de mercaderías gravadas a la tasa básica y el 20% por la venta de mercaderías gravadas a la tasa mínima. Las diferencias de cambio corresponden a las cobranzas por ventas de exportación en un 75% y a arrendamientos de inmuebles en un 25%. 2da. Revisión 16/12/2009 3

4 Los servicios al exterior fueron efectivamente prestados en un 20% en territorio uruguayo y en un 80% en territorio chileno. Dentro de otros ingresos gravados a la TB se incluye una factura del 30/11/09 por $ IVA cuya mercadería fue entregada en un 50% el mismo día de la factura y el restante 50% se entregó de común acuerdo con el cliente- el 04/12/09. En el mes de noviembre 2009, el principal accionista de la empresa retiró para su uso particular 2 bicicletas que se comercializan en plaza a $ IVA cada una. Los intereses de préstamos bancarios corresponden en su totalidad a la línea de crédito que posee la empresa con bancos de plaza. La empresa no comercializa máquinas de oficina. Las compras de máquinas de oficina tienen como objetivo el alquiler de las mismas. (*) Las mercaderías gravadas a la TB adquiridas por la empresa (salvo las bicicletas) se destinan a la exportación y a la comercialización en el mercado local. En el mes de noviembre de 2009 se abonaron $ por concepto de IVA en la importación de bicicletas y $ por concepto de anticipo de IVA en la importación. Las mercaderías gravadas a la TM adquiridas por la empresa son comercializadas en su totalidad en el mercado local en el mismo estado en que se compraron. El 30% de otros gastos de administración se encuentran gravados por IVA a la TB y el restante 70% no se encuentran gravados. SE PIDE: Realizar la liquidación del IVA de Elpepe S.A. correspondiente al mes de noviembre de 2009, considerando que la empresa no ha solicitado certificados de crédito por IVA en el correr del ejercicio o da. Revisión 16/12/2009 4

5 EJERCICIO 3 IP - 15 puntos MADRID SA, empresa comercial e industrial, presenta su Estado de Situación Patrimonial al 31/12/09, fecha de cierre de su ejercicio económico: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/09 ACTIVO PASIVO INVERSIONES TEMPORARIAS DEUDAS COMERCIALES Obligaciones Negociables 2,500,000 2,500,000 Proveedores de plaza Proveedores por importaciones 40,000 15,000 CREDITOS POR VENTAS Otras deudas 30,000 85,000 Deudores de plaza 100,000 Deudores por exportaciones 190,000 DEUDAS FINANCIERAS Documentos a cobrar 50,000 Deuda empresa vinculada 50,000 Previsión Deud.Incobrables -20, ,000 Préstamos del exterior 20,000 70,000 OTROS CREDITOS DEUDAS DIVERSAS Anticipos a proveedores 38,000 Acreedores por cargas sociales 5,000 Cuentas de accionistas 60,000 98,000 Accionista Sr.Quijote 5,000 Acreedores fiscales 25,000 35,000 BIENES DE CAMBIO Total PASIVO 190,000 Productos terminados 100, ,000 PATRIMONIO 3,018,000 CAPITAL Total ACTIVO CORRIENTE Capital social 2,000,000 2,000,000 AJUSTES AL PATRIMONIO INVERSIONES A LARGO PLAZO Reexpresiones contables 1,968,000 1,968,000 Inmueble 1,150,000 1,150,000 RESULTADOS BIENES DE USO Resultados acumulados 400,000 Valores netos 490, ,000 Resultados del ejercicio 100, ,000 Total ACTIVO NO CORRIENTE 1,640,000 TOTAL PATRIMONIO 4,468,000 TOTAL ACTIVO 4,658,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,658, El saldo de Inversiones Temporarias corresponde a la tenencia de obligaciones negociables emitidas por una empresa nacional por un valor nominal de U$S , que cotizan en la Bolsa al 90%. 2.- Dentro de Créditos por Ventas se incluyen de Estafur SA, correspondientes a una venta de Julio de 2009 a esa empresa que la misma pagó con cheques sin fondos. Se estudia presentar la denuncia penal, pero la empresa ha prometido entregar cheques de terceros para solucionar la situación. Se ha constituido una previsión por el 50% de dicho valor. 4.- En Otros Créditos se incluye el saldo deudor de la cuenta de accionistas, por correspondiente a dividendos anticipados distribuidos según acta de Directorio del 15-Nov-08. La sociedad retuvo y pagó a DGI el correspondiente 7% de IRPF. 5.- Bienes de Cambio incluye el inventario de productos terminados, contabilizados al costo de producción ajustado por inflación, por La empresa utiliza fiscalmente el criterio de valuación al costo histórico mediante la aplicación del criterio PPP, que ascendió al 31-Dic-08 a En Bienes de Uso se incluye el valor neto de: 2da. Revisión 16/12/2009 5

6 - Equipos de comunicación adquiridos en Vehículos: Camión incorporado en 2006 : Maquinaria industrial adquirida en 2004: Planta Industrial construida en 2004: La planta industrial fue exonerada del Impuesto al Patrimonio por una resolución del P.Ejecutivo que declaró promovido el proyecto de inversión presentado en 2004 por 5 ejercicios incluyendo el de incorporación. 7.- En Inversiones a Largo Plazo se incluye un inmueble en el exterior por Su valor de compra el día 15-Ago-09 fue de U$S Deudas Comerciales incluye pasivos por compra de bienes locales por y en el exterior por Asimismo, se incluyen Regalías a Pagar a una sociedad radicada en el exterior por el uso de la marca en Uruguay por Deudas Financieras incluye por un préstamo recibido de una sociedad vinculada Toledo SA, la cual computó dicho monto como activo gravado en su liquidación de Impuesto al Patrimonio. Incluye asimismo por la deuda con un banco del exterior, la cual se mantuvo constante durante todo el ejercicio, abonándose los intereses a fin de cada mes Deudas Diversas incluye la estimación del saldo de IRAE y de Imp.al Patrimonio del ejercicio por y respectivamente. El IRAE liquidado ascendió a , habiéndose efectuado pagos a cuenta en el ejercicio por No hubo pagos a cuenta de Imp.Patrimonio. Asimismo se incluye el saldo acreedor con el Sr.Quijote por 5.000, accionista de la sociedad por fondos aportados transitoriamente. OTROS DATOS: El tipo de cambio interbancario comprador billete del dólar al 31/12/09 fue de $ 20 y al 14-Ago-09 fue de $ 23. Madrid SA tiene acciones nominativas propiedad de personas físicas. SE PIDE: Determine las obligaciones por concepto de Impuesto al Patrimonio de MADRIR SA al 31/12/09, tanto en calidad de contribuyente como de responsable. 2da. Revisión 16/12/2009 6