CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVOS FINANCIEROS

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1 OBJETIVO I: EXISTENCIA: 1. Respecto de los arqueos de caja y fondo fijo: Se realizan periódicamente? Lo ejecutan personas independientes a estas funciones? Se deja constancia escrita del arqueo? NOTA: El Auditor debe verificar que no existan cheques recibidos sin depositar. 2. Se reembolsan los fondos fijos contra rendición documentada? 3. Se lleva un registro auxiliar para el control de cada una de las cuentas corrientes bancarias? 4. Con relación a las Cuentas Corrientes Bancarias: Están abiertas a nombre de la institución? Son bipersonales? A las personas autorizadas para firmas cheques les está prohibido firmar cheques en blanco? 5. Con relación al giro de cheques: Los cheques se giran sólo nominativos? Está prohibida la revalidación? En caso de haber revalidaciones, son éstas autorizadas por funcionarios responsable? Se invalidan los cheques nulos y se conservan con el objeto de controlar su correlatividad? Existen procedimientos establecidos para la custodia de los cheques no retirados? Se efectúa un ajuste contable de los cheques vencidos, no cobrados, en la fecha de su vencimiento? NOTA: El Auditor debe verificar: Quiénes son los giradores titulares y suplentes para cada cuenta.

2 Si dichos giradores rinden fianza. Si se giran cheques en blanco, aún cuando esté prohibido. 6. Respecto a las conciliaciones bancarias: Se realizan, a lo menos, una vez al mes? Existe una instancia de revisión y aprobación de las conciliaciones bancarias por un funcionario responsable? Desempeña otra función relacionada con ingresos o desembolsos de efectivos? NOTA: El Auditor debe verificar: Que todos los cheques girados y pagados se encuentran respaldados por documentación suficiente, incluido el egreso correspondiente. La antigüedad de los cheques girados y no cobrados. Debe comparar la fecha de los depósitos de la cartola con la registrada en la libreta de Banco. 7. En caso de haber sobregiros bancarios: están autorizados? la persona que los autorizó está facultada para contraer ese tipo de obligaciones? 8. En cuanto a la administración y control de los vales: Existe una Unidad o Persona encargada de la custodia? Está legalmente delegada esta función? Se mantiene un registro actualizado de existencia, recepción, entrega y stock? Se registra la cantidad y numeración de los cupones entregados? Se solicita oportunamente la reposición de dichos cupones, a fin de mantener un stock adecuado de ellos? OBJETIVO II: VALUACIONES 9. Se controlan adecuadamente los ingresos que corresponden a las inversiones por personas ajenas a la administración de dichos valores?

3 10. Las inversiones financieras, rescate, otorgaciones y recuperaciones de préstamos, se encuentran valuados conforme a las normas que rigen el Sistema de Contabilidad General, según corresponda? OBJETIVO III: RESTRICCIONES 11. Las personas que manejan fondos cuentan con póliza de fidelidad funcionaria? 12. Con relación a los talonarios de recibos de dinero (incluso los en blancos) y los talonarios de cheque: Están resguardados adecuadamente? Existe un debido control secuencial sobre la utilización de estos documentos? 13. Los recibos de ingresos: Son impresos para la institución y están numerados? Existen procedimientos establecidos para la anulación de estos comprobantes? Los controles incluyen la exactitud de los importes y las fechas? 14. Respecto a los cajeros o acceso a las cajas: Existe un solo responsable de cada caja? Existen normas para el reemplazo de los cajeros en caso de enfermedad, vacaciones u otros motivos? Las personas que manejan fondos son obligados a tomar vacaciones anuales? Los cajeros se encuentran desvinculados del manejo de registros contables? Existen transferencia autorizadas de fondos entre las cuentas corrientes bancarias de la institución? NOTA: El Auditor debe verificar si la fecha de los giros en una cuenta coincide con la fecha de depósito en la otra cuenta. 15. Existe la obligación de depositar diariamente los ingresos por venta de servicios, devoluciones de fondos, venta de bases, recuperación de préstamos y otros?

4 16. Respecto a uso y control de vales de bencina: Quiénes utilizan vales? Los conductores devuelven las colillas de los vales debidamente timbrados por los Servicentros? Las colillas rendidas indican el número de patente del vehículo que recibió el combustible? Se efectuan arqueos periódicos, verificando el saldo del registro con las cantidades físicas de estas especies valoradas? NOTA: El Auditor debe solicitar la nómina de personas o vehículos autorizados para utilizar dichos vales y verificar la entrega de los últimos tres meses. El auditor debe verificar los últimos tres arqueos e indicar la fecha de ellos. 17. Existen normas que faculten la tenencia de títulos de valores (compra, venta, custodia, caución, etc.) 18. La colocación de excedentes financieros está autorizada por el Ministerio de Hacienda? NOTA: El Auditor debe verificar si las inversiones cuentan con la Autorización del Ministerio de Hacienda. 19. La compra o venta de títulos (inversiones financieras) es autorizada por escrito por un funcionario con facultades para ello? OBJETIVO IV: DESTINACION 20. Existe un procedimiento eficiente para el registro oportuno de créditos que se generan periódicamente (arriendos, intereses y otros)? 21. La autorización para la estimación de créditos incobrables está a cargo de funcionarios responsables desde el punto de vista funcional? 22. En el caso de eventuales castigos, están autorizados legalmente? 23. Respecto a los créditos otorgados por recuperar: Se hace periódicamente un control de antigüedad de los saldos?

5 La conciliación de los saldos es efectuada por un funcionario ajeno a la administración de cuentas por cobrar? Los arqueos realizados se concilian con la contabilidad? NOTA: El Auditor debe verificar si se han efectuado gestiones de cobranza para aquellas partidas antiguas y por un valor significativo. 24. Existe una administración y control (arqueos y registros) eficiente sobre garantías recibidas? 25. Los documentos que representan inversiones son custodiados adecuadamente y se protegen contra riesgos tales como incendios, robos y otros? 26. Existen contratos o constancias que justifican el derecho de propiedad de la entidad sobre los títulos que estuvieran extendidos a nombre de otra persona? 27. Se practican arqueos periódicos de los valores por personas independientes del que maneja su custodia? 28. Se concilian los arqueos de las inversiones con la contabilidad? NOTA: Con todo, los Auditores Internos, deberán efectuar arqueos de fondos y valores representativos de su institución, para asegurar la existencia y valuación de los mismos.

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