SOLUCIONES. Entre los componentes positivos y negativos se incluyen:

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "SOLUCIONES. Entre los componentes positivos y negativos se incluyen:"

Transcripción

1 SESIÓN: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. Lorenzo Gil Maciá DPTO. ANÁLISIS ECONÓMICO APLICADO UNIVERSIDAD DE ALICANTE SOLUCIONES El régimen especial de Empresas de Reducida Dimensión en adelante ERD- se encuentra regulado en el «Capítulo XII. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión» del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en adelante TRLIS-, artículos 108 hasta el 114: Artículo 108. Ámbito de aplicación. Cifra de negocios. Artículo 109. Libertad de amortización. Artículo 110. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor. Artículo 111. Amortización del inmovilizado material nuevo y del inmovilizado inmaterial. Artículo 112. Dotación por posibles insolvencias de deudores. Artículo 113. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión. Artículo 114. Tipo de gravamen. Aunque ya se nos informa en el enunciado que CALZADOS MAYSU, S.L. siempre se ha considerado una ERD a los efectos del IS, conviene destacar que dicho régimen especial resulta aplicable cuando el importe neto de la cifra de negocios en adelante INCN- del período impositivo inmediato anterior hubiera sido inferior a 8 millones de euros (art TRLIS). El INCN no se encuentra definido en la normativa fiscal, sino en la normativa mercantil, en el art. 191 de la Ley de Sociedades Anónimas, y en particular en el PGC, 3ª Parte, I. Normas de Elaboración de las Cuentas Anuales, y en la Resolución del ICAC de 16 de mayo de 1991 por la que se fijan los criterios generales para determinar el importe neto de la cifra de negocios. Entre los componentes positivos y negativos se incluyen: Componentes Positivos (+) Las "Ventas" y " Prestaciones de Servicios" obtenidos de la actividad ordinaria de la empresa. (+) El precio de adquisición o CP de los bienes o servicios entregados a cambio de activos no monetarios o como contraprestación de servicios que representan gastos para la empresa. *No forman parte los autoconsumos, ni los trabajos para inmovilizado o para la empresa, ni los ingresos financieros ni las subvenciones, salvo que sean subvenciones por unidades vendidas. Componentes Negativos (-) Las devoluciones de ventas (-) Los rappels sobre ventas o prestaciones de servicios (-) Los descuentos comerciales que se efectúen sobre los ingresos objeto de cómputo en la cifra anual de negocios

2 RESULTADO CONTABLE No son deducibles los gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades (art b TRLIS) Gasto Contable Gasto Fiscal 0 AJUSTE Puesto que los terrenos no son amortizables, hemos de desglosar respecto del valor de adquisición del inmueble, la parte que corresponde a la construcción y la que corresponde al terreno. A tal efecto establece el art. 1.2 del Reglamento del IS que: Cuando no se conozca el valor del suelo se calculará prorrateando el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición. No obstante, el sujeto pasivo podrá utilizar un criterio de distribución del precio de adquisición diferente, cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construcción en el año de adquisición. En nuestro caso, tomando los respectivos valores catastrales del suelo y de la construcción que aparecen en el recibo del IBI podemos obtener el porcentaje que le corresponde a la construcción: [( )/58.000)] = 72% En la medida en la que CALZADOS MAYSU, S.L. es una ERD y suponiendo que el inmueble se adquirió nuevo al haberse adquirido a la promotora INMOELX, S.A.-, dicho elemento podrá amortizarse a efectos fiscales en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el CM previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas (art TRLIS) ,2 Por tanto, la amortización fiscal asciende a: x 0,72 x 0,02 x 2 = 3.542,4 Ha de tenerse en cuenta, además, que el disfrute de dicho beneficio fiscal no está condicionado al principio de inscripción contable, ya que la deducción del exceso de la cantidad amortizable respecto de la depreciación efectivamente habida, no está condicionada a su imputación contable a la cuenta de pérdidas y ganancias (art TRLIS). Por tanto, y en virtud de todo lo anterior: Gasto Contable ,2 Gasto Fiscal ,4 AJUSTE

3 Recuérdese, por último, que en los ejercicios anteriores al 2005 el CM se multiplicaba por 1,5, en lugar de multiplicarlo por 2. Pues bien, aunque el elemento hubiese sido adquirido antes del 2005, resultará aplicable en todo caso, a partir de dicho ejercicio, el nuevo multiplicador 2 (véase consulta V ). 3.- Establece el art. 110 TRLIS que los elementos del inmovilizado material nuevos puestos a disposición del sujeto pasivo en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones para ser ERD, y cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente, hasta el límite de ,24 euros referido al período impositivo. Por tanto, y teniendo en cuenta que el coste unitario tanto de los ordenadores (495 ) como de las sillas de oficina (5.250/20 = 262,5) es inferior a 601,01, y que a su vez el coste global de los ordenadores (495 x 12 = ) y de las sillas de oficina (5.250 ) no excede de ,24, podrá aplicarse la libertad de amortización sobre todos ellos. Gasto Contable ,5 (ord ,75 + sillas 393,75 ) Gasto Fiscal (ord sillas ) AJUSTE , ,5 Recuérdese que cuando en ejercicios posteriores se reflejen las pertinentes amortizaciones contables, se habrán de practicar ajustes positivos por los importes contabilizados en cada ejercicio. 4.- La maquinaria, adquirida en el año 2005 por , se hallaba con una amortización acumulada en la fecha de venta de 5.600, por lo que su valor contable en dicha fecha era de = Por tanto, y en la medida en la que el precio de venta fue coincidente con su valor contable, el beneficio contable con motivo de la venta fue nulo: Bº Contable = Precio de venta Valor contable = ( ) = 0 Ahora bien, puesto que a efectos fiscales dicha maquinaria se encontraba totalmente amortizada, tenemos que el beneficio fiscal asciende a: Bº Fiscal = Precio de venta Valor fiscal = ( ) = Ingreso Contable.. 0 Ingreso Fiscal AJUSTE Hemos de añadir que a pesar de que el importe obtenido con la venta se reinvierta en un nuevo elemento (véase punto 5), no se podrá aplicar sobre la renta generada con la transmisión (7.200 ) la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios regulada en el art. 42 TRLIS, por cuanto el segundo párrafo del art TRLIS establece que no forman parte de la base de deducción las cantidades aplicadas a la libertad de amortización que se hubieran integrado en la base imponible con ocasión de la transmisión de los elementos patrimoniales

4 5.- Los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a explotaciones económicas en los que se materialice la reinversión del importe obtenido en la transmisión onerosa de elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, también afectos a explotaciones económicas, realizada en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones para ser ERD, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 3 el CM (art TRLIS). Ahora bien, el art TRLIS limita dicha amortización acelerada (3 x CM) al importe de la transmisión que se reinvierta en la adquisición. En nuestro supuesto Ahora bien, los restantes hasta completar los por los que se adquiere la nueva prensa, podrán beneficiarse de una amortización acelerada de 2 x CM, al cumplirse los requisitos exigidos en el art TRLIS para la amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material A tenor de lo anterior, y de la aplicación conjunta de los artículos 113 y 111 TRLIS, la amortización fiscal ascenderá a: x 3 x 0,12 x (8/12) x 2 x 0,12 x (8/12) = = Gasto Contable Gasto Fiscal AJUSTE El art TRLIS establece que serán deducibles con el límite anual máximo de la décima parte de su importe, las dotaciones para la amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida. Y el art. 1.5 del Reglamento del IS añade oportunamente que: Cuando la vida útil sea inferior a diez años, el límite anual máximo se calculará atendiendo a dicha duración. Por tanto, a efectos fiscales, el derecho de traspaso podrá amortizarse en un plazo de cuatro años, lo que arroja una amortización anual del 25%. Además, hemos de tener en cuenta que el art TRLIS establece que los elementos del inmovilizado intangible a los que hacen referencia los artículos 11.4 y 12.6 del TRLIS (intangibles con vida útil definida y fondos de comercio) adquiridos en el período impositivo en el que se cumplan las condiciones para ser ERD, podrán deducirse en un 150 % del importe que resulte de aplicar las normas generales de amortización Por tanto, tenemos que a efectos fiscales el porcentaje de amortización anual del derecho de traspaso ascenderá a 25% x 1,5 = 37,5%. En virtud de todo lo anterior, y teniendo en cuenta que el derecho de traspaso se adquirió el 1 de julio, para el ejercicio 2009 objeto de liquidación la amortización fiscal ascenderá a: x 0,375 x 6/12 =

5 Gasto Contable Gasto Fiscal AJUSTE Se nos informa que por el uso de la marca, cuyo precio de adquisición fue de 6.000, no se ha practicado amortización contable alguna. Y en efecto, así debe ser, pues los activos intangibles con vida útil indefinida no se deben amortizar contablemente. A tales efectos, señala el PGC, Segunda Parte, 5.2., que: Un elemento de inmovilizado intangible con una vida útil indefinida no se amortizará, aunque deberá analizarse su eventual deterioro siempre que existan indicios del mismo y al menos anualmente. La vida útil de un inmovilizado intangible que no esté siendo amortizado se revisará cada ejercicio para determinar si existen hechos y circunstancias que permitan seguir manteniendo una vida útil indefinida para ese activo. En caso contrario, se cambiará la vida útil de indefinida a definida, procediéndose según lo dispuesto en relación con los cambios en la estimación contable, salvo que se tratara de un error. Ahora bien, a efectos fiscales, el art TRLIS establece la deducibilidad del inmovilizado intangible con vida útil indefinida hasta el límite anual máximo de la décima parte de su importe. Por tanto, y como lógica consecuencia de la no amortización contable de los activos intangibles con vida útil indefinida, se precisa en el segundo párrafo del citado art TRLIS que Esta deducción no está condicionada a su imputación contable en la cuenta de pérdidas y ganancias. Las cantidades deducidas minorarán, a efectos fiscales, el valor del inmovilizado Ha de notarse, a diferencia del punto anterior, que en este supuesto no se permite disfrutar del beneficio previsto en el art. 111 TRLIS, consistente en deducir el 150% de la amortizaciones de los activos intangibles, ya que los intangibles con vida útil indefinida (como es el caso de la marca) no se encuentran contemplados entre los activos del art ni 12.6 TRLIS (intangibles con vida útil definida y fondos de comercio) a los que hace referencia el art TRLIS. En virtud de todo lo anterior, y teniendo en cuenta que la marca se adquirió el 1 de septiembre, tenemos que para el ejercicio 2009 objeto de liquidación, la amortización fiscal ascenderá a: x 0,1 x 4/12 = 200 Gasto Contable... 0 Gasto Fiscal AJUSTE

6 8.- Respecto de los dotados contablemente como gasto por la posible insolvencia de DEPORLIVE, S.L., puesto que no se cumple ninguna de las circunstancias previstas en el art TRLIS, no se admitirá fiscalmente su deducibilidad. Gasto Contable Gasto Fiscal AJUSTE Respecto de los dotados contablemente como gasto por la posible insolvencia de ZAPATÓN, S.A., puesto que se cumple la circunstancia de que el deudor esté en situación de concurso (art TRLIS), se admite, por tanto, la deducibilidad fiscal de la provisión dotada. Por tanto no procede ajuste, Gasto Contable Gasto Fiscal AJUSTE Puesto que la entidad decide acogerse fiscalmente al criterio de las operaciones a plazo para el diferimiento del ingreso contable, resultará de aplicación el art TRLIS, que establece que las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que se efectúen los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo. De esta forma, los ajustes a practicar serán: Rdo. Contable Rdo. Fiscal ( ) = (8.000/20.000) = (10.000/20.000) = (2.000/20.000) = AJUSTE Por tanto, en el presente ejercicio objeto de liquidación, tendremos que: Ingreso Contable Ingreso Fiscal AJUSTE En los años siguientes deberá revertir el inicial ajuste negativo de a medida que se perciban los cobros; en nuestro supuesto mediante dos ajustes positivos de y a practicar en los ejercicios 2010 y 2011 respectivamente

7 10.- Nuestra sociedad, CALZADOS MAYSU, S.L., habrá contabilizado un beneficio contable por la venta por importe de: Precio de venta Valor contable = ( ) = Al transmitir un bien inmueble perteneciente al activo fijo obteniendo una renta positiva, podremos descontar del beneficio contable el efecto de la depreciación monetaria sufrida por el inmueble (art TRLIS), de acuerdo con el siguiente procedimiento: Año Contable Coef. Valor act , , (2.496) 1,1142 (2.781,04) 2005 (2.496) 1,0995 (2.744,35) 2006 (2.496) 1,0779 (2.690,44) 2007 (2.496) 1,0547 (2.632,53) 2008 (2.496) 1,0220 (2.550,91) 2009 (2.288) 1,0000 (2.288,00) , ,53 Puesto que K > 0,4 Depreciación monetaria = , = ,53 AJUSTE , El art. 112 TRLIS establece la posibilidad para las ERD de dotar una provisión para insolvencias (pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores) cifrada en el 1% del saldo global de los deudores existentes a la conclusión del período impositivo. A tales efectos, según el art TRLIS, no deben incluirse dentro de dicho saldo global los siguientes importes: - Los de deudores sobre los que se hubiere reconocido la pérdida por deterioro de los créditos por insolvencias establecidas en el artículo 12.2 TRLIS. - Los de deudores cuyas pérdidas por deterioro no tengan el carácter de deducibles según lo dispuesto en dicho artículo 12.2 TRLIS, concretamente a las que se refieren los párrafos segundo y tercero: No serán deducibles las pérdidas ,54 Por tanto, el saldo sobre el que aplicar el 1% ascenderá a: Saldo Global Deudores Exmo. Ayto. de Elche (deuda no deducible según art TRLIS) Socio principal (deuda no deducible según art TRLIS) Deuda DEPORLIVE, S.L. (aunque no es deducible, no se encuentra entre los supuestos previstos del art TRLIS, por lo que no minora el saldo global) No minora Deuda ZAPATÓN, S.A. (la provisión se ha deducido fiscalmente) SALDO MÁXIMO FISCAL

8 De esta forma, la provisión fiscalmente deducible ascenderá a: x 0,01 = 1.244,46 Gasto Contable Gasto Fiscal ,46 AJUSTE + 355,54 BASE IMPONIBLE ,31 CUOTA ÍNTEGRA (VER NOTA 1) ,47 - Deducciones para evitar la Doble Imposición (VER NOTA 2 A Y B) ,78 CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA ,69 - Deducciones para incentivar actividades (VER NOTA 3) - 216,00 CUOTA LÍQUIDA ,69 - Pagos a cuenta (VER NOTA 4) ,08 CUOTA A PAGAR ,61-8 -

9 NOTA 1.- Con objeto de aplicar el tipo de gravamen para determinar la Cuota Íntegra, establece el art. 114 TRLIS, relativo al régimen fiscal de ERD, que: a) Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y ,41, al tipo del 25%. b) Por la parte de base imponible restante, al tipo del 30%. Por tanto, y para una Base Imponible de ,94, tendremos que: Hasta ,41 x 0,25.= ,60 Resto ( , ,41) x 0,3 = ,87 CUOTA ÍNTEGRA...= ,47 NOTA 2.- A) La percepción de dividendos, según el art. 30 TRLIS, dará derecho a una deducción para evitar la doble imposición interna por percepción de dividendos. Con carácter general, el porcentaje de deducción es del 50%, aunque dicho porcentaje de deducción puede ser del 100% cuando los dividendos o participaciones en beneficios procedan de entidades en las que el porcentaje de participación, directo o indirecto, sea igual o superior al 5%, siempre que dicho porcentaje se hubiere tenido de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, que se mantenga durante el tiempo que sea necesario para completar un año. En nuestro caso concreto, en el que CALZADOS MAYSU, S.L. participa en un 2% en el capital de la entidad distribuidora (inferior al 5%), podremos deducir el 50% de la cuota íntegra que corresponda a la base imponible derivada de dichos dividendos, esto es, tendremos derecho a la siguiente deducción: Dividendo percibido x 50% x Tipo de gravamen(*) = 356 x 0,5 x 28,50% = 50,73 (DDI dividendos) Donde el Tipo de gravamen(*), al ser una ERD, será: Tg* = CI / BI = ,47/ ,31 = 28,50% B) Al cumplirse los requisitos exigidos en el art TRLIS, CALZADOS MAYSU, S.L. tendrá derecho a una deducción para evitar la doble imposición interna por transmisión de participaciones. La base de dicha deducción estaré constituida por la menor entre: Importe de las rentas computadas por la venta ( x 0,4) = Incremento neto de los beneficios no distribuidos que correspondan a la participación transmitida generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de dicha participación 12,25% x 0,4 x [( ) ( )] = 9.442,3. Por tanto, la deducción ascenderá a: 9.442,3 x 0,2850 = 2.691,05 (DDI venta de acciones) En definitiva, la deducción total para evitar la doble imposición, suma de A) + B) será: DDI = 50, ,05 = 2.741,78-9 -

10 NOTA 3.- CALZADOS MAYSU, S.L., al ser una ERD, tendrá derecho a la aplicación de la deducción establecida en el art. 36. Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación del TRLIS, cuya base está constituida por el total de los gastos en los que se hubiera incurrido (3.600 ) y el porcentaje de deducción se establece para el ejercicio 2009 en el 6%. Por tanto, la deducción ascenderá a: x 0,06 = 216 (Deducción fomento de las TIC) Antes de aplicar la citada deducción, hemos de comprobar que la misma no excede el límite del conjunto de deducciones para incentivar actividades que establece el art. 44 TRLIS. En primer lugar, puesto que la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y comunicación no excede del 10% de la cuota íntegra ajustada (216 < 10% s/ ,69), el límite conjunto de las deducciones para incentivar actividades = 35% s/ CIA = ,09 Por tanto, la deducción para el fomento de las TIC, al no exceder del citado límite, podrá aplicarse íntegramente. NOTA 4.- Retenciones por intereses: 420 Retenciones por dividendos: 356 x 0,18 = 64,08 Pagos fraccionados: SUMA TOTAL = ,

PRINCIPALES INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

PRINCIPALES INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PRINCIPALES INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN (PYMES) Las empresas que tienen la consideración de reducida dimensión (aquellas cuyo importe neto

Más detalles

Artículo 13.2.e) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Artículo 13.2.e) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. DEDUCIBILIDAD DOTACIÓN PROVISIONES TÉCNICAS Artículo 13.2.e) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, Provisión para riesgos y gastos. 2. No obstante lo establecido en el apartado anterior

Más detalles

Liquidación completa del Impuesto SOLUCIÓN

Liquidación completa del Impuesto SOLUCIÓN PRACTICA 6 Liquidación completa del Impuesto SOLUCIÓN Nota: Dado que en el ejercicio anterior (N-1) el importe neto de la cifra de negocios no superó los 10 millones de euros, la empresa puede aplicar

Más detalles

Comentarios al Real Decreto-ley 12/2012

Comentarios al Real Decreto-ley 12/2012 Comentarios al Real Decreto-ley 12/2012 1 INDICE Novedades en el Impuesto sobre Sociedades... 3 1. Medidas con carácter indefinido... 3 1.1. Limitación de los gastos financieros ocasionados por la compra

Más detalles

Tema III. - Amortizaciones

Tema III. - Amortizaciones Tema III. - Amortizaciones EJERCICIO 1. Normas comunes Una empresa adquiere, por 1 millón de euros, un inmueble para sus oficinas que amortiza linealmente según tablas al 2%. Sabiendo que el valor catastral

Más detalles

Novedades en el impuesto sobre Sociedades (I) María Pilar Alguacil Marí Catedrática de Derecho Financiero y tributario. Universidad de Valencia

Novedades en el impuesto sobre Sociedades (I) María Pilar Alguacil Marí Catedrática de Derecho Financiero y tributario. Universidad de Valencia Novedades en el impuesto sobre Sociedades (I) María Pilar Alguacil Marí Catedrática de Derecho Financiero y tributario. Universidad de Valencia FACTORES NORMATIVOS Y DE POLITICAS PUBLICAS EN EL EXITO DE

Más detalles

NOVEDADES FISCALES 2010

NOVEDADES FISCALES 2010 NOVEDADES FISCALES 2010 NOVEDADES FISCALES 2010 I. TIPO DE GRAVAMEN MICROEMPRESAS - Reducción 5 puntos tipo gravamen IS. Tramo base imponible hasta 120.000 al 20%, resto al 25%. - Ámbito temporal aplicación:

Más detalles

Artículo. Uno. 2. Segundo. Tres. 2. Segundo. Cuatro. 2. Segundo. Cinco. 1. Segundo. Dos.

Artículo. Uno. 2. Segundo. Tres. 2. Segundo. Cuatro. 2. Segundo. Cinco. 1. Segundo. Dos. 12. Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Apartado 3. Deducción en concepto de pérdidas por deterioro de valores representativos en la participación de

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CIERRE EJERCICIO 2013

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CIERRE EJERCICIO 2013 Telf. +34 93 494 01 31 escura@escura.com www.escura.com Circular nº 25/14 - Marzo 2014 Pagina 1/7 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CIERRE EJERCICIO 2013 Como consecuencia de las numerosas modificaciones tributarias

Más detalles

I. RELACIONES ENTRE LA NORMATIVA CONTABLE Y LA NORMATIVA FISCAL.

I. RELACIONES ENTRE LA NORMATIVA CONTABLE Y LA NORMATIVA FISCAL. I. RELACIONES ENTRE LA NORMATIVA CONTABLE Y LA NORMATIVA FISCAL. Las relaciones entre la contabilidad y la fiscalidad han sido siempre complejas debido fundamentalmente a la divergencias entre sus objetivos.

Más detalles

LA REFORMA FISCAL Y SU IMPLICACIÓN SOBRE LOS PROFESIONALES. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

LA REFORMA FISCAL Y SU IMPLICACIÓN SOBRE LOS PROFESIONALES. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 1 LA REFORMA FISCAL Y SU IMPLICACIÓN SOBRE LOS PROFESIONALES 16 de diciembre del 2014 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Tipos generales y tramos: Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por

Más detalles

Principales cambios Ley 27/2014. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

Principales cambios Ley 27/2014. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Principales cambios Ley 27/2014. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. A continuación y de forma muy resumida les indicamos los más significativos: Igualación de tipos impositivos al 25% (28% para ejercicio 2015

Más detalles

NUEVA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS PARA EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN (ERD)

NUEVA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS PARA EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN (ERD) Goya, 77 Esc. Dcha. 2º 28001-Madrid www.lartributos.com Teléfono: 91 436 21 99 Fax.: 91 435 79 45 N.I.F.: B85696235 NUEVA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DE BENEFICIOS PARA EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN (ERD)

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DECLARACIÓN ESPECIAL Y OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 12/2012 de 30 de marzo (BOE 31/3/2012) MODIFICADO PARCIALMENTE POR EL REAL DECRETO-LEY 14/2012 de 20 de abril (BOE

Más detalles

FINCAS MONFORT, S.L. Las Notas 1 a 11 descritas en el Balance de fusión al 30 de septiembre de 2007. BALANCE DE FUSIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2007

FINCAS MONFORT, S.L. Las Notas 1 a 11 descritas en el Balance de fusión al 30 de septiembre de 2007. BALANCE DE FUSIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2007 FINCAS MONFORT, S.L. BALANCE DE FUSIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2007 () ACTIVO 30/09/2007 PASIVO 30/09/2007 INMOVILIZADO: FONDOS PROPIOS (Nota 6): Inmovilizaciones materiales (Nota 4) 170.929 Capital suscrito

Más detalles

Información que deben facilitarnos para la Declaración del Impuesto sobre Sociedades

Información que deben facilitarnos para la Declaración del Impuesto sobre Sociedades Información Tributaria y Mercantil Avda. Gral. Primo de Rivera, 7 - Entlo. - 30008 MURCIA Telf.: 968 23 72 12 FAX: 968 24 72 90 www.promer-asesores.com promer@promer-asesores.com L L Marzo 2012 Ref. 36/12

Más detalles

LOS PAGOS FRACCIONADOS A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2015

LOS PAGOS FRACCIONADOS A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2015 LOS PAGOS FRACCIONADOS A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN EL EJERCICIO 2015 «De la gran importancia de realizar una adecuada elección del sistema de pago fraccionado» 10 de febrero de 2015 PAGOS

Más detalles

Tema IV. - Otros elementos de la Base Imponible

Tema IV. - Otros elementos de la Base Imponible Tema IV. - Otros elementos de la Base Imponible EJERCICIO 1. Arrendamiento Financiero 1 A principios del año 0, ARRENDA SA adquiere mediante un contrato de arrendamiento financiero, un bien mueble cuyo

Más detalles

INFORMACIÓN FISCAL SOBRE MEDIDAS TRIBUTARIAS 2013

INFORMACIÓN FISCAL SOBRE MEDIDAS TRIBUTARIAS 2013 CIRCULAR 03/2013 INFORMACIÓN FISCAL SOBRE MEDIDAS TRIBUTARIAS 2013 Resumen de medidas tributarias para el ejercicio 2013. Gros & Monserrat Área Fiscal Manresa, febrero de 2013 Gros Monserrat, S.L. Contenido

Más detalles

C.VALENCIANA DESARROLLOS INTEGRADOS, S.L.

C.VALENCIANA DESARROLLOS INTEGRADOS, S.L. C.VALENCIANA DESARROLLOS INTEGRADOS, S.L. BALANCE DE FUSIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2007 (Euros) ACTIVO 30/09/2007 PASIVO 30/09/2007 INMOVILIZADO: FONDOS PROPIOS (Nota 6) Inmovilizado (Nota 4) 915 Capital

Más detalles

El Impuesto sobre beneficios. Emilio Gironella Masgrau Horwath Auditores Universitat Pompeu Fabra (Barcelona)

El Impuesto sobre beneficios. Emilio Gironella Masgrau Horwath Auditores Universitat Pompeu Fabra (Barcelona) El Impuesto sobre beneficios Emilio Gironella Masgrau Horwath Auditores Universitat Pompeu Fabra (Barcelona) Antes y ahora El impuesto sobre beneficios (también denominado impuesto sobre sociedades) grava

Más detalles

Tratamiento contable de la percepción de indemnización de seguro por siniestro. Consulta de la DGT de 28-1-2014.

Tratamiento contable de la percepción de indemnización de seguro por siniestro. Consulta de la DGT de 28-1-2014. Tratamiento contable de la percepción de indemnización de seguro por siniestro. Consulta de la DGT de 28-1-2014. Si el siniestro impide que los bienes puedan ser utilizados y en consecuencia no se espera

Más detalles

Deducciones en el Impuesto de Sociedades

Deducciones en el Impuesto de Sociedades Deducciones en el Impuesto de Sociedades 2014 0 Introducción Se acerca el plazo para el cierre contable y fiscal del año 2014 y no está de más repasar las diferentes circunstancias que pueden hacernos

Más detalles

La fiscalidad de la eólica en el nuevo entorno. La reforma del Impuesto sobre Sociedades. Juan Cobo de Guzmán. 27 de noviembre de 2014

La fiscalidad de la eólica en el nuevo entorno. La reforma del Impuesto sobre Sociedades. Juan Cobo de Guzmán. 27 de noviembre de 2014 La fiscalidad de la eólica en el nuevo entorno 27 de noviembre de 2014 La reforma del Impuesto sobre Sociedades Juan Cobo de Guzmán Calendario de aprobación y entrada en vigor 2 de julio de 2014 Consejo

Más detalles

REFORMA FISCAL (IV) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

REFORMA FISCAL (IV) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES REFORMA FISCAL (IV) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Novedades introducidas en el IS Gros & Monserrat Área Fiscal Diciembre 2014 Gros Monserrat, S.L. Contenido 1 CONCEPTO DE ACTIVIDAD ECONÓMICA... 3 2 SOCIEDADES

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2015) Ley 27/2014

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2015) Ley 27/2014 Goya, 77 Esc. Dcha. 2º 28001-Madrid Teléfono: 91 436 21 99 Fax.: 91 435 79 45 N.I.F.: B85696235 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2015) Ley 27/2014 Fecha: 16/03/2015 (3) IMPUTACIÓN TEMPORAL INSCRIPCIÓN CONTABLE

Más detalles

CIERRE. Fiscal y Contable. Todavía estamos a tiempo de tomar alguna decisión, la reforma fiscal ha entrado en vigor.

CIERRE. Fiscal y Contable. Todavía estamos a tiempo de tomar alguna decisión, la reforma fiscal ha entrado en vigor. 2015 CIERRE Fiscal y Contable Todavía estamos a tiempo de tomar alguna decisión, la reforma fiscal ha entrado en vigor. Queremos ayudarle a conseguir el máximo ahorro Recomendaciones para afrontar el cierre

Más detalles

Gregorio Labatut Serer. Profesor Titular de la Universidad de Valencia. http://gregorio-labatut.blogspot.com.es/

Gregorio Labatut Serer. Profesor Titular de la Universidad de Valencia. http://gregorio-labatut.blogspot.com.es/ CIERRE CONTABLE Y FISCAL DE 2015. (Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades). Gregorio Labatut Serer. Profesor Titular de

Más detalles

3 casos prácticos sobre Consolidación Contable 1

3 casos prácticos sobre Consolidación Contable 1 3 casos prácticos sobre Consolidación Contable 1 2 3 casos prácticos sobre Consolidación Contable Tres casos prácticos de Consolidación Contable 3 casos prácticos sobre Consolidación Contable 3 Índice

Más detalles

Impuesto sobre sociedades. Regímenes especiales

Impuesto sobre sociedades. Regímenes especiales Impuesto sobre sociedades. Regímenes especiales Esteban Quintana Ferrer PID_00200993 CC-BY-NC-ND PID_00200993 Impuesto sobre sociedades. Regímenes especiales Los textos e imágenes publicados en esta obra

Más detalles

2. No obstante lo establecido en el apartado anterior serán deducibles:

2. No obstante lo establecido en el apartado anterior serán deducibles: DEDUCIBILIDAD DOTACIÓN PROVISIONES TÉCNICAS Artículo 13.2 e) Ley 43/1995. Provisión para riesgos y gastos 2. No obstante lo establecido en el apartado anterior serán deducibles: e) Las dotaciones a las

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Miembro de IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades en materia de imputación temporal, actualiza el principio de devengo en consonancia con el recogido

Más detalles

Problemática contable y de auditoría Resumen de consultas del ICAC

Problemática contable y de auditoría Resumen de consultas del ICAC Problemática contable y de auditoría Resumen de consultas del ICAC El pasado mes de diciembre, el Colegio de Economistas organizó una jornada sobre el Cierre de cuentas anuales del ejercicio 2007, con

Más detalles

Tema 5 Liquidación del Impuesto

Tema 5 Liquidación del Impuesto Tema 5 Liquidación del Impuesto Liquidación del Impuesto sobre Sociedades RESULTADO CONTABLE + / - CORRECCIONES FISCALES SEGÚN LIS E IMPUTACIONES (arts. 11-24 y 143 L) - BONIFICACIONES (arts. 33-34 L)

Más detalles

PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO

PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO IGEC.3.26/13/LG PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2014 26 de diciembre de 2013 6. NOVEDADES FISCALES EN LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2014 Principales novedades que en materia

Más detalles

Fiscal Impuestos BASE DE DATOS NORMACEF FISCAL Y CONTABLE. Referencia: NFC050023 DGT: 28-01-2014 N.º CONSULTA VINCULANTE: V0190/2014 SUMARIO:

Fiscal Impuestos BASE DE DATOS NORMACEF FISCAL Y CONTABLE. Referencia: NFC050023 DGT: 28-01-2014 N.º CONSULTA VINCULANTE: V0190/2014 SUMARIO: BASE DE DATOS NORMACEF FISCAL Y CONTABLE Referencia: NFC050023 DGT: 28-01-2014 N.º CONSULTA VINCULANTE: V0190/2014 SUMARIO: PRECEPTOS: Regímenes especiales por razón del territorio. Régimen económico y

Más detalles

Reforma Fiscal 2012-2013. 4 de diciembre de 2012 Prof. Jose María Pérez

Reforma Fiscal 2012-2013. 4 de diciembre de 2012 Prof. Jose María Pérez Reforma Fiscal 2012-2013 4 de diciembre de 2012 Prof. Jose María Pérez Índice I. Introducción II. Impuesto sobre Sociedades Limitación deducibilidad gastos financieros. Limitación deducción fondos de comercio

Más detalles

José Antonio Rodríguez Ondarza (Catedrático de Hacienda Pública y Sistema Fiscal) Universidad Complutense de Madrid

José Antonio Rodríguez Ondarza (Catedrático de Hacienda Pública y Sistema Fiscal) Universidad Complutense de Madrid José Antonio Rodríguez Ondarza (Catedrático de Hacienda Pública y Sistema Fiscal) Universidad Complutense de Madrid Luis Alfonso Rojí Chandro (Profesor de Sistema Fiscal Español) Universidad Autónoma de

Más detalles

NUEVAS DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LEY 27/2014 (REFORMA FISCAL) CIRCULAR DEPARTAMENTO FISCAL-CONTABLE MARZO 2014

NUEVAS DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LEY 27/2014 (REFORMA FISCAL) CIRCULAR DEPARTAMENTO FISCAL-CONTABLE MARZO 2014 NUEVAS DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LEY 27/2014 (REFORMA FISCAL) CIRCULAR DEPARTAMENTO FISCAL-CONTABLE MARZO 2014 Con la aprobación de la Ley 27/2014 se introducen dos nuevas reservas contables

Más detalles

RESOLUCIÓN SOBRE ALGUNOS ASPECTOS DE LA NORMA DE VALORACIÓN DECIMOSEXTA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.

RESOLUCIÓN SOBRE ALGUNOS ASPECTOS DE LA NORMA DE VALORACIÓN DECIMOSEXTA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. RESOLUCIÓN SOBRE ALGUNOS ASPECTOS DE LA NORMA DE VALORACIÓN DECIMOSEXTA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. Con fecha 20 de marzo de 2002 se publicó la Resolución de 15 de marzo de 2002 del Instituto de

Más detalles

CIRCULAR LEY 27/2014 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

CIRCULAR LEY 27/2014 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Diciembre 2014 CIRCULAR LEY 27/2014 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES En el Boletín Oficial del Estado del 28 de noviembre se publicaron las leyes que forman parte de la Reforma Fiscal 2015. ( Ley 26/2014 IRPF,

Más detalles

CASOS PRÁCTICOS SOBRE LOS CAMBIOS EN EL PGC Fernando Ruiz Lamas Universidade da Coruña

CASOS PRÁCTICOS SOBRE LOS CAMBIOS EN EL PGC Fernando Ruiz Lamas Universidade da Coruña Autor: Fernando Ruiz Lamas NPGC_FRuiz_Ej_completo1.doc Página 1 de 50 CASOS PRÁCTICOS SOBRE LOS CAMBIOS EN EL PGC Fernando Ruiz Lamas Universidade da Coruña Supuesto 1: APLICACIÓN DEL PLAN DE PYMES El

Más detalles

Síntesis Reforma Fiscal 2015:

Síntesis Reforma Fiscal 2015: Síntesis Reforma Fiscal 2015: IRPF IS IVA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS En positivo Se reduce la escala general de gravamen estatal: 0 17.707,20 33.007,20 53.407,20 120.000,20 175.000,20

Más detalles

COMISIÓN DE CONTABILIDAD Y FISCALIDAD DE ACCID

COMISIÓN DE CONTABILIDAD Y FISCALIDAD DE ACCID C/Balmes, 132 edifici IDEC 08008 Barcelona www.accid.org info@accid.org COMISIÓN DE CONTABILIDAD Y FISCALIDAD DE ACCID Comentarios sobre diversos aspectos fiscales de la norma de actualización de balances

Más detalles

REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Valencia, 15 de diciembre 2015. Estimado cliente. El pasado 27 de noviembre de 2014 se aprobó una Reforma Fiscal que ha entrado en vigor de forma escalonada en este ejercicio 2015 y el próximo 2016, y

Más detalles

ASPECTOS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

ASPECTOS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS ASPECTOS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS REGULACIÓN ACTUAL (Vigente hasta 31-12-2014) MODIFICACIÓN MEDIDAS A TOMAR O ASPECTOS A TENER

Más detalles

ASPECTOS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

ASPECTOS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ASPECTOS A TENER EN CUENTA ANTES DEL 1 DE ENERO DE 2015 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Avenida de Burgos, 17 3º 28036 Madrid Tel.+34 91 561 51 01

Más detalles

COMBINACIONES DE NEGOCIOS

COMBINACIONES DE NEGOCIOS COMBINACIONES DE NEGOCIOS Prof. Fernando Ruiz Lamas (fruiz@udc.es) Universidad de A Coruña Departamento de Economía Financiera y Contabilidad Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Campus de Elviña,

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CRITERIOS INTERPRETATIVOS FACILITADOS POR LA RESOLUCIÓN de 16 de julio de 2012, de la DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS, en relación con la limitación en la deducibilidad de gastos financieros en el Impuesto

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2015) Ley 27/2014 RESUMEN DE LAS PRINCIPALES NOVEDADES. Luis Alfonso Rojí Chandro (Febrero 2015)

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2015) Ley 27/2014 RESUMEN DE LAS PRINCIPALES NOVEDADES. Luis Alfonso Rojí Chandro (Febrero 2015) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2015) Ley 27/2014 RESUMEN DE LAS PRINCIPALES NOVEDADES Luis Alfonso Rojí Chandro (Febrero 2015) RESUMEN: El nuevo Impuesto sobre Sociedades aplicable a períodos impositivos iniciados

Más detalles

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES EL IMPUESTO DE SOCIEDADES 1. Conceptos generales...3 1.1 Qué es el impuesto de sociedades?...3 1.2. Ámbito de aplicación...3 1.3. Hecho imponible...3 1.4. Sujeto pasivo...3 1.5. Período impositivo y devengo

Más detalles

NUEVO PROYECTO DE LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Madrid, 18 de noviembre 2014 NATALIA JAQUOTOT GARRE INSPECTOR HACIENDA ESTADO

NUEVO PROYECTO DE LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Madrid, 18 de noviembre 2014 NATALIA JAQUOTOT GARRE INSPECTOR HACIENDA ESTADO NUEVO PROYECTO DE LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Madrid, 18 de noviembre 2014 NATALIA JAQUOTOT GARRE INSPECTOR HACIENDA ESTADO OBJETIVOS NUEVA LEY DEL IMPUESTO Neutralidad, igualdad y justicia. Incremento

Más detalles

Curso: DIRECCIÓN Y GESTIÓN DE PYMES

Curso: DIRECCIÓN Y GESTIÓN DE PYMES Curso: DIRECCIÓN Y GESTIÓN DE PYMES Código: 1319 Familia Profesional: Administración y gestión Acreditación: Formación reconocida a través de vías no formales Modalidad: Distancia Duración: 150 horas Objetivos:

Más detalles

ACTUALIZACIÓN DE BALANCES LEY 16/2012 DE MEDIDAS TRIBUTARIAS: TEORIA Y PRÁCTICA

ACTUALIZACIÓN DE BALANCES LEY 16/2012 DE MEDIDAS TRIBUTARIAS: TEORIA Y PRÁCTICA ACTUALIZACIÓN DE BALANCES LEY 16/2012 DE MEDIDAS TRIBUTARIAS: TEORIA Y PRÁCTICA José Antonio Rodríguez Ondarza (Catedrático de Hacienda Pública y Sistema Fiscal) (Universidad Complutense de Madrid) Luis

Más detalles

1. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.

1. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA. 1. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA. Como Corporación de Derecho Público carece de actividad como tal. Su domicilio social se encuentra fijado en CL Cirilo Amorós, 69-1ª de VALENCIA. 2. BASES DE PRESENTACIÓN DE

Más detalles

GABINETE MOMPO, S.L Economistas. Cierre del Impuesto sobre Sociedades 2012, en un contexto de creciente complejidad normativa

GABINETE MOMPO, S.L Economistas. Cierre del Impuesto sobre Sociedades 2012, en un contexto de creciente complejidad normativa Cierre del Impuesto sobre Sociedades 2012, en un contexto de creciente complejidad normativa 18 de diciembre de 2012 1 ÍNDICE 0. Introducción... 3 1. Imputación temporal de gastos e ingresos... 4 2. Operaciones

Más detalles

Autores: Marta de Vicente Lama y Horacio Molina Sánchez

Autores: Marta de Vicente Lama y Horacio Molina Sánchez 43.- Estado de Flujos de Efectivo Autores: Marta de Vicente Lama y Horacio Molina Sánchez La sociedad FULMINA, S.A. desea elaborar el estado de flujos de efectivo para lo cual presenta el Balance de situación

Más detalles

a) Cálculo del valor contable y de la base fiscal del inmovilizado en las fechas que se indican: Valor en libros

a) Cálculo del valor contable y de la base fiscal del inmovilizado en las fechas que se indican: Valor en libros SOLUCIÓN CASO 5.1 a) Cálculo del valor contable y de la base fiscal del inmovilizado en las fechas que se indican: Fecha Base fiscal Valor en libros Diferencia temporaria Efecto impositivo* 1. 07. 20X0

Más detalles

RECOMENDACIONES ANTE LA REFORMA FISCAL

RECOMENDACIONES ANTE LA REFORMA FISCAL RECOMENDACIONES ANTE LA REFORMA FISCAL Modificaciones en la reforma de las leyes del IRPF y del impuesto de sociedades RECOMENDACIONES ANTE LA REFORMA FISCAL El BOE ha publicado hoy, 29 de noviembre, el

Más detalles

LAS NUEVAS LIMITACIONES A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FINANCIEROS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

LAS NUEVAS LIMITACIONES A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FINANCIEROS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LAS NUEVAS LIMITACIONES A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FINANCIEROS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES BILBAO 18 DE DICIEMBRE DE 2012 IÑAKI IRIGOYEN INTRODUCCIÓN RÉGIMEN ACTUAL (1) TERRITORIO COMÚN: Nuevo

Más detalles

PROGRAMA FORMATIVO SUPUESTOS PRÁCTICOS PARA ASESORÍAS

PROGRAMA FORMATIVO SUPUESTOS PRÁCTICOS PARA ASESORÍAS SUPUESTOS PRÁCTICOS PARA ASESORÍAS Código: 3606 Modalidad: Distancia. Duración: Tipo C Objetivos: VOLUMEN I: SUPUESTOS PRÁCTICOS CONTABLES Adquirir los conocimientos necesarios de contabilidad con la ayuda

Más detalles

DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES (Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre)

DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES (Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre) DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES (Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre) GRUPO VI - COMPRAS Y GASTOS Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos,

Más detalles

REFORMA FISCAL. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

REFORMA FISCAL. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES REFORMA FISCAL Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Diciembre 2014 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES El pasado 28 de noviembre se publicó en el BOE la Ley 27/2014, de 27 de noviembre,

Más detalles

REFORMA FISCAL (PARTE II): IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

REFORMA FISCAL (PARTE II): IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES REFORMA FISCAL (PARTE II): IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Reforma del Impuesto sobre Sociedades 1.1 Nuevo concepto de actividad económica El artículo 5 regula ahora el concepto de actividad económica. Con respecto

Más detalles

Contabilidad General. Grupos 16 y 17 TEMA 7. Gastos, Ingresos y Cálculo del Resultado

Contabilidad General. Grupos 16 y 17 TEMA 7. Gastos, Ingresos y Cálculo del Resultado Contabilidad General Grupos 16 y 17 TEMA 7 Gastos, Ingresos y Cálculo del Resultado 1. Recordatorio: El ciclo contable El proceso contable consiste en: Captación de información: Reconocimiento Sólo hechos,

Más detalles

REF. IMP. SOCIEDADES/14

REF. IMP. SOCIEDADES/14 REF. IMP. SOCIEDADES/14 CIRCULAR INFORMATIVA FISCAL Diciembre de 2014 Pau Claris 194-196, 6ª planta 08037 Barcelona Tel. 93 241 39 70 Fax 93 414 77 38 General Castaños 15, 5º izquierda 28004 Madrid Tel.

Más detalles

Compensación de bases imponibles negativas (LIS art.25 redacc RDL 9/2011; RDL 9/2011 art.9.1.2 redacc RDL 20/2012)

Compensación de bases imponibles negativas (LIS art.25 redacc RDL 9/2011; RDL 9/2011 art.9.1.2 redacc RDL 20/2012) Ed. Francis Lefebvre MODIFICACIONES DEL IS POR RDL 20/2012 1 MODIFICACIONES FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 20/2012, DE 13 DE JULIO, DE MEDIDAS PARA GARANTIZAR

Más detalles

Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos:

Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos: NUEVA LIS - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES - LEY 27/2014 - BOE 28-11-2014 ENTRADA EN VIGOR LEY: 01-01-2015, y será de aplicación a los períodos impositivos que se inicien a partir de esta fecha, salvo excepciones

Más detalles

NUEVA LIS - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES - LEY 27/2014 - BOE 28-11-2014

NUEVA LIS - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES - LEY 27/2014 - BOE 28-11-2014 NUEVA LIS - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES - LEY 27/2014 - BOE 28-11-2014 ENTRADA EN VIGOR LEY: 01-01-2015, y será de aplicación a los períodos impositivos que se inicien a partir de esta fecha, salvo excepciones

Más detalles

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 12 MENDOZA

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 12 MENDOZA IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 12 C.P.C.C. ROGER GRANDY C.P.C.C. ROGER GRANDY MENDOZA CONCEPTUALIZACIÓN ESTADO DE RESULTADOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 100 IMP. RENTA

Más detalles

Variaciones Patrimoniales SOLUCIÓN

Variaciones Patrimoniales SOLUCIÓN PRÁCTICA 4 Variaciones Patrimoniales SOLUCIÓN En este supuesto se plantean diversas operaciones realizadas por Varia.SA. con elementos patrimoniales. Vamos, en primer lugar, a analizarlas para revisar

Más detalles

GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS

GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos industriales

Más detalles

UNA APROXIMACIÓN PRÁCTICA A LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS.

UNA APROXIMACIÓN PRÁCTICA A LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. UNA APROXIMACIÓN PRÁCTICA A LA CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. III Jornades de Fiscalitat d Eivissa i Formentera UIB, Novembre, 2009 Normativa básica sobre la contabilización del Impuesto

Más detalles

Tema 3 Amortizaciones

Tema 3 Amortizaciones Tema 3 Amortizaciones AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL, INTANGIBLE E INVERSIONES INMOBILIARIAS INTRODUCCIÓN Y NORMAS COMUNES (I) CONCEPTO ECONÓMICO-CONTABLE Expresión del gasto por la depreciación

Más detalles

Deducción para empresas que actualizaron el balance

Deducción para empresas que actualizaron el balance Deducción para empresas que actualizaron el balance El proyecto de LIS que vendrá a sustituir al actual TRLIS vuelve al Congreso de los Diputados con modificaciones, una de ellas es la incorporación de

Más detalles

DECRETO FORAL NORMATIVO 11/2012, de 18 de diciembre, de actualización de balances (BOB 28 Diciembre)

DECRETO FORAL NORMATIVO 11/2012, de 18 de diciembre, de actualización de balances (BOB 28 Diciembre) Última modificación normativa: 28/12/2012" DECRETO FORAL NORMATIVO 11/2012, de 18 de diciembre, de actualización de balances (BOB 28 Diciembre) En el Impuesto sobre Sociedades la base imponible se determina

Más detalles

Sumario de contenidos INTRODUCCIÓN

Sumario de contenidos INTRODUCCIÓN Sumario de contenidos INTRODUCCIÓN C.1 LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO: CONSIDERACIONES GENERALES 1. CLASES DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. FUNDACIONES: CONCEPTUACIÓN Y CLASES 2.1. Fundaciones del

Más detalles

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS Curso sobre el Nuevo Plan General de Contabilidad Inmaculada Alonso Carrillo Profesora Titular del Área de Economía Financiera y Contabilidad IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS Toledo, Noviembre de 2008 1 2 1 Impuesto

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Cierre fiscal ejercicio 2012) (Ajustes y conceptos a considerar)

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Cierre fiscal ejercicio 2012) (Ajustes y conceptos a considerar) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Cierre fiscal ejercicio 2012) (Ajustes y conceptos a considerar) (2) LIMITACION A LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS FINANCIEROS (con efectos para periodos impositivos iniciados

Más detalles

Tema 6 Regímenes Especiales y Gestión del Impuesto

Tema 6 Regímenes Especiales y Gestión del Impuesto Tema 6 Regímenes Especiales y Gestión del Impuesto REGÍMENES ESPECIALES EN EL IS DISPOSICIONES PARTICULARES del IS por las que tributan ciertas entidades Se separan del Régimen General POR DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS

Más detalles

2.20.4. Fondos de inversión Mobiliaria

2.20.4. Fondos de inversión Mobiliaria V. Las inversiones en activos financieros y otras figuras 2.20.4. Fondos de inversión Mobiliaria 1. definición. Son patrimonios sin personalidad jurídica formados por activos financieros, constituidos

Más detalles

Carlos Mantilla Asesoría OnLine

Carlos Mantilla Asesoría OnLine Carlos Mantilla Asesoría OnLine Espacio creado para jóvenes emprendedores/start ups No es lo mismo un restaurante que una startup. Cada sector tiene sus peculiaridades y es diferente la gestión de las

Más detalles

Celtiberica de Finanzas, S.L. (Sociedad Unipersonal) Balance de fusión al 31 de agosto de 2004. y notas explicativas correspondientes

Celtiberica de Finanzas, S.L. (Sociedad Unipersonal) Balance de fusión al 31 de agosto de 2004. y notas explicativas correspondientes Celtiberica de Finanzas, S.L. (Sociedad Unipersonal) Balance de fusión al 31 de agosto de 2004 y notas explicativas correspondientes junto al informe de auditoría S u m a r i o Informe de auditoría del

Más detalles

1.5.- Conceptos y definiciones BALANCE ABREVIADO ACTIVO

1.5.- Conceptos y definiciones BALANCE ABREVIADO ACTIVO 1.5.- Conceptos y definiciones BALANCE ABREVIADO ACTIVO A) ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS (c. 190, 191, 192, 193, 194, 195 y 196) (11000). Incluye los derechos de cobro de la empresa

Más detalles

PGC PYMES. Capítulo 5 Impuestos. UNED Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales (Dpto. Economía de la Empresa y Contabilidad)

PGC PYMES. Capítulo 5 Impuestos. UNED Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales (Dpto. Economía de la Empresa y Contabilidad) 2008 PGC PYMES Capítulo 5 UNED Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales (Dpto. Economía de la Empresa y Contabilidad) Sumario 1. Introducción... 6 2. Cuadro comparativo de cuentas en el PGC PYMES

Más detalles

NOTA MONOGRÁFICA I ÁREA FINANCIERO Y TRIBUTARIO

NOTA MONOGRÁFICA I ÁREA FINANCIERO Y TRIBUTARIO Enero de 2013 NUEVA NORMATIVA ACTUALIZACIÓN DE BALANCES PARA EL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA ÍNDICE DE CONTENIDOS PERSONAS O ENTIDADES QUE PUEDEN ACOGERSE A LA ACTUALIZACIÓN 4 ACTIVOS SUSCEPTIBLES DE

Más detalles

... Ajustes por periodificación: Gastos e ingresos contabilizados en el ejercicio y que deben ser imputados en los siguientes ejercicios.

... Ajustes por periodificación: Gastos e ingresos contabilizados en el ejercicio y que deben ser imputados en los siguientes ejercicios. 2 1 ... Instituto de Análisis Económico y Empresarial de Andalucía Ajustes por periodificación: Gastos e ingresos contabilizados en el ejercicio y que deben ser imputados en los siguientes ejercicios.

Más detalles

Plan General de Contabilidad para las PYMES. Fernando Sánchez-Mayoral García-Calvo Jesús A. Sánchez Araque

Plan General de Contabilidad para las PYMES. Fernando Sánchez-Mayoral García-Calvo Jesús A. Sánchez Araque Plan General de Contabilidad para las PYMES Fernando Sánchez-Mayoral García-Calvo Jesús A. Sánchez Araque El proceso de reforma contable El proceso de reforma en España tiene como hitos importantes: Ley

Más detalles

DEPARTAMENTO FISCAL REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, PARA EL PROXIMO EJERCICIO 2015

DEPARTAMENTO FISCAL REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, PARA EL PROXIMO EJERCICIO 2015 DEPARTAMENTO FISCAL REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, PARA EL PROXIMO EJERCICIO 2015 INTRODUCCIÓN De los distintos impuestos que modifica la Reforma Fiscal recientemente aprobada, el Impuesto sobre

Más detalles

ÍNDICE. Sumario... 5. Presentación... 7. Unidad 1. Contabilidad y método contable... 9. 1. Concepto y objetivos de la contabilidad financiera...

ÍNDICE. Sumario... 5. Presentación... 7. Unidad 1. Contabilidad y método contable... 9. 1. Concepto y objetivos de la contabilidad financiera... ÍNDICE PÁGINA Sumario... 5 Presentación... 7 Unidad 1. Contabilidad y método contable... 9 1. Concepto y objetivos de la contabilidad financiera... 9 1.1. Delimitación de su ámbito de análisis... 9 1.2.

Más detalles

Todo el conocimiento a un click

Todo el conocimiento a un click Todo el conocimiento a un click Diciembre de 2014 Aprobada la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades con profundas reformas para el año 2015 El día 28 de noviembre se publicó en el BOE la Ley 27/2014,

Más detalles

NOVEDADES FISCALES. An independent member of UHY international

NOVEDADES FISCALES. An independent member of UHY international 2 NOVEDADES FISCALES MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS En esta nota se comentan las principales modificaciones realizadas en la vigente Ley del Impuesto de la Renta de las

Más detalles

GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS

GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS GRUPO 6 COMPRAS Y GASTOS Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos industriales

Más detalles

Síntesis Reforma fiscal 2015 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Síntesis Reforma fiscal 2015 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Síntesis Reforma fiscal 2015 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES En positivo Se reduce el tipo de gravamen general del 30% al 25%, de forma transitoria en 2015 será del 28% Se mantiene el tipo de gravamen para empresas

Más detalles

LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN LA LEY 35/2006, LA LEY 36/2006 Y EN LA LEY 16/2007.

LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN LA LEY 35/2006, LA LEY 36/2006 Y EN LA LEY 16/2007. LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN LA LEY 35/2006, LA LEY 36/2006 Y EN LA LEY 16/2007. Roberto Alonso Alonso Inspector Regional de Aragón Sergio Ruiz Garros Inspector Coordinador de la Dependencia

Más detalles

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS. (Real Decreto-Ley 12/2012 de 30 de Marzo)

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS. (Real Decreto-Ley 12/2012 de 30 de Marzo) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS (Real Decreto-Ley 12/2012 de 30 de Marzo) * Rojí Chandro, Luis Alfonso. Socio- Director de Impuestos y Asesoría Fiscal, L.A.Rojí

Más detalles

NOVEDADES FISCALES. An independent member of UHY international

NOVEDADES FISCALES. An independent member of UHY international 2 NOVEDADES FISCALES LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES El pasado 28 de noviembre se publicó en el BOE la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades que, viene a dar una nueva regulación

Más detalles

Presupuestos Generales del Estado 2013 y Ley de diversas medidas tributarias Aspectos fiscales. Febrero 2013

Presupuestos Generales del Estado 2013 y Ley de diversas medidas tributarias Aspectos fiscales. Febrero 2013 Presupuestos Generales del Estado 2013 y Ley de diversas medidas tributarias Aspectos fiscales Febrero 2013 CONTENIDO 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre el Patrimonio Deducción

Más detalles

SECCIÓN CONTABLE GASTOS FINANCIEROS DEVENGADOS NO DEDUCIBLES GASTOS FINANCIEROS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE

SECCIÓN CONTABLE GASTOS FINANCIEROS DEVENGADOS NO DEDUCIBLES GASTOS FINANCIEROS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE SECCIÓN CONTABLE GASTOS FINANCIEROS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE GASTOS FINANCIEROS DEVENGADOS NO DEDUCIBLES LA SOCIEDAD PUEDE HABER SATISFECHO GASTOS FINANCIEROS QUE NO SEAN DEDUCIBLES EN ESTE EJERCICIO,

Más detalles