Liquidación del impuesto

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José Ramón González Ayala
hace 6 años
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1 Liquidación del impuesto

2 Base imponible cooperativa Base imponible extracooperativa -50% FRO -50% FRO Base liquidable cooperativa Base liquidable extracooperativa 20% 30% Parte cooperativa de la cuota íntegra Parte extracooperativa de la cuota íntegra Compensación de cuota cooperativa /extracooperativa, en su caso CUOTA INTEGRA - Compensación de cuotas negativas - Bonificación del 50% en cooperativas especialmente protegidas - Deducciones por doble imposición, interna e internacional - Bonificaciones TRLIS CUOTA INTEGRA AJUSTADA - Deducciones de incentivación TRLIS CUOTA LÍQUIDA - Pagos a cuenta CUOTA DIFERENCIAL

3 Base liquidable: FRO Reducción de la base imponible en el 50% de lo destinado al FRO con carácter obligatorio

4 Cuota íntegra Suma de cuotas cooperativa y extracooperativa En su caso: Compensación de cuotas negativas de ejercicios anteriores Bonificación del 50% de cooperativas especialmente protegidas.

5 Por tanto Si la suma anterior resulta positiva tendrá la consideración de cuota íntegra y sobre ella la cooperativa podrá practicar las deducciones y bonificaciones que procedan ya sean de carácter general (TRLIS) o específico (ley 20/1990). Si la suma anterior resulta negativa, la cooperativa puede compensar esa cantidad con cuotas íntegras positivas de los períodos impositivos que concluyan en los quince años inmediatos y sucesivos.

6 Ejemplo Una cooperativa fiscalmente protegida, presenta una base imponible positiva en el ejercicio 2013 de euros, habiendo contribuido a la misma con los siguientes resultados: Resultados cooperativos Resultados extracooperativos

7 Liquidación Resultados cooperativos x 0, Resultados extracooperativos x 0, Cuota íntegra -400 A compensar en los 15 ejercicios siguientes 400

8 En el ejercicio 2013, la base imponible es negativa por y los resultados han sido Resultados cooperativos Resultados extracooperativos La liquidación sería: Resultados cooperativos x 0, Resultados extracooperativos x 0, Cuota íntegra 300 Compensación cuotas ejercicios anteriores -400 Pendiente de compensación 100

9 Bonificación del 50% Las cooperativas especialmente protegidas pueden aplicar una bonificación del 50% de la cuota ya compensadas las cuotas anteriores

10 Ejemplo Una cooperativa especialmente protegida sometida a la ley estatal obtiene resultados cooperativos de euros, antes de descontar la dotación al FEP. resultados extracooperativos negativos de Un 30% de los resultados cooperativos se destinan al Fondo de Reserva obligatorio, y un 10% se destina al FEP, porque así lo establecen sus Estatutos. De ejercicios anteriores tiene una cuota negativa pendiente de compensar de euros

11 Resultados cooperativos antes de FEP Dotación al FEP (No ajuste) Resultados cooperativos tras FEP Reducción por dotación al FRO ( x 0,5x0,3) Base imponible al 20% Resultados extracooperativos Base imponible al 30% Cuota íntegra x 0,2 = x 0,3 = Cuota negativa de ejercicios anteriores Cuota íntegra Bonificación (CI x0,5) Cuota bonificada 2.500

13 IUDESCOOP-Asesores

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