MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2007 RUS-RER Y AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA

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Aurora Revuelta Torres
hace 6 años
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1 MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2007 RUS-RER Y AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA FERNANDO ZUZUNAGA enero

2 RUS-RER Y AMPLIACIÓN DE BASE! Introducción! Ampliación de base tributaria a través de determinaciones objetivas! La micro / pequeña / mediana empresa y los regímenes del nuevo RUS y RER! Reflexiones finales 2

3 RUS-RER Y AMPLIACIÓN DE BASE INTRODUCCIÓN! Principios que cimientan un sistema tributario: " Equidad (igualdad/generalidad/capacidad contributiva) " Simplicidad (certeza) " Neutralidad " Estabilidad! Objetivos actuales para el sistema peruano: " Eliminación de beneficios " Ampliación de base 3

4 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS Qué se ha planteado en las Jornadas Latinoamericanas de octubre 2006 en cuanto a la determinación objetiva de la base imponible en la renta de pequeñas y medianas empresas?! Ponencia General - Algunos postulados: " Luchar por la simplificación manteniendo generalidad y abstracción en las normas, donde una excepción sea eso: una excepción " La sustitución pura de las normas fiscales por las contables es un ataque directo a la racionalidad del sistema 4

5 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS " Una separación clara entre la normativa fiscal y contable permite mayor coherencia y claridad con los fines propios de cada grupo de normas y además la simplificación normativa fiscal atendiendo a la certeza, tipicidad y legalidad " Implementación:! Reduciendo o suprimiendo beneficios, regímenes especiales y exenciones o excepciones! Acercándose a parámetros más visibles a la hora de fijar la determinación de base => Rendimiento bruto 5

6 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS " Una norma fiscal que identifique la base (estimación directa) con independencia de normas contables " Que sea sencilla a través de un método simplificado por el que se aplican normas fiscales que pueden apoyarse en normas contables " Los métodos de estimación objetiva o simplificada transforman los impuestos en impuestos no sobre rentas o ventas efectivas sino en impuestos sobre rentas o ventas medias potenciales:! Capacidad contributiva no se puede oponer a la certeza, claridad y seguridad jurídica 6

7 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS " En UE, de 15 miembros (antes de última incorporación) 9 utilizan estimación simplificada u objetiva España=> 3 800,000 empresas sobre un censo de 4 000,000 " La calificación del método de estimación refleja el juicio del legislador sobre la aproximación a la realidad (riqueza que se mide como base) nadie ha dicho que una actividad económica en sí misma no pueda considerarse como riqueza susceptible de imposición 7

8 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS " Tan contrario a la Constitución es exigir una minuciosa contabilidad, con documentación y tareas que ello comporta, a un muy modesto kiosko para aplicar el método de estimación directa, como renunciar a la estimación directa del rendimiento neto obtenido por un Banco " Ciertamente el gravamen sobre rendimientos medios perjudica siempre a quien no alcanza la media pero esto no desvirtúa las ventajas del gravamen 8

9 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS " El principio constitucional de capacidad se ve aplicado tanto en tributos que gravan renta efectiva como potencial " Para la calificación de renta potencial parece obvio que los parámetros a considerar se refieren a los elementos más significativos de la renta (Ingresos*, compras y salarios), siendo el más utilizado el de los ingresos: Brasil / Francia / Bolivia / Colombia / Cuba / España / Ecuador / Italia / Perú / Portugal (*) Ordinarios no extraordinarios que se gravan en forma separada dentro del mismo impuesto u otro 9

10 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS " La simplificación del sistema pasa por intensificar la generalidad de los regímenes generales o normales reduciendo en forma drástica las excepciones " El parámetro preferible de nuestros sistemas simplificados es el de ingresos brutos. De este régimen el paso a uno de renta efectiva debe contemplar un eslabón intermedio que pueden tener otros componentes como compras / salarios / amortizaciones 10

11 AMPLIACIÓN DE BASE TRIBUTARIA A TRAVÉS DE DETERMINACIONES OBJETIVAS Qué podemos concluir de las Jornadas? " Que se apunta a la simplificación " Que la determinación objetiva debe respetar los principios constitucionales, pudiéndose cumplir con capacidad contributiva: renta potencial " Que por principio de generalidad los regímenes de excepción deber ser transitorios 11

12 LA MICRO / PEQUEÑA / MEDIANA EMPRESA Y LOS REGÍMENES DEL NUEVO RUS Y RER DATO: 60% de informalidad 71% de peruanos tolera el incumplimiento tributario Ante esos hechos nuestro ordenamiento jurídico está respondiendo acertadamente? " Simplificación " Determinaciones objetivas justas " Regímenes de excepción transitorios Fuente: Gestión 27/10/06 y 15/01/07 12

13 LA MICRO / PEQUEÑA / MEDIANA EMPRESA Y LOS REGÍMENES DEL NUEVO RUS Y RER Normas sobre MYPES RUS RER Ley D.Leg. 967 D. Leg. 968 (mod. 937) (mod. Cap. XV LIR) Sujetos PN/PJ PN PN/PJ Actividades Cualquiera - Actividades empresa- - Actividades de riales comercio e industria - Cuarta por oficios - Servicios (actividades - Conjuntamente las no incluidas anteriorm.) anteriores - Conjuntamente las anteriores Requisitos MI => 150 UIT = 517,500 Ingresos 360,000 Ingresos 360,000 1 a 10 trabajadores Valor A. Fijos 70,000 Valor A.Fijos 87,500 PE => 850 UIT = 2 932,500 Adquisiciones 360,000 Adquisiciones 360,000 1 a 50 trabajadores Una unidad de explotac. 13

14 MODIFICACIONES AL RUS " En cuanto a requisitos:! Flexibilización de requisitos de acceso " En cuanto a actividades incluidas y excluidas:! Se incluye como actividad excluida al arroz pilado! Se excluye de actividades excluidas al transporte urbano terrestre " En cuanto al ingreso:! Se ingresa en cualquier período y es permanente (ya no sólo enero) " En cuanto a la salida:! De categoría: Desde el mes que se produce la variación! De régimen: Desde el mes que se produce la exclusión 14

15 MODIFICACIONES AL RUS " En cuanto a la categorización: En promedio se aumenta el acceso en un 50% CATEGORÍAS PARAMETROS Total Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 Total Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) 6,000 8,000 13,000 20,000 30,000! La categoría especial que no tributa aumenta el tope de ingresos 15

16 MODIFICACIONES AL RUS " En cuanto a las cuotas: En promedio aumentan los últimos tramos entre 0 y 20% CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/.)

17 MODIFICACIONES AL RER " En cuanto a requisitos:! Flexibilización de requisitos de acceso " En cuanto a actividades incluidas y excluidas:! Se excluye a actividades médicas, odontológicas, veterinarias, jurídicas, contables, teneduría, auditoría y asesoría en materia de impuestos, arquitectura e ingeniería y conexas, informáticas y conexas, asesoramiento en gestión " En cuanto al ingreso:! Se ingresa en cualquier momento y es permanente (ya no sólo enero) " En cuanto a la salida:! Por obligación desde el mes en que se produce la causal 17

18 MODIFICACIONES AL RER " En cuanto a la determinación:! Las tasas bajan 1 punto Comercio e industria Servicios Actividades conjuntas Antes 2.5% 3.5% 3.5% A partir 01/01/07 1.5% 2.5% 2.5% 18

19 SON SUSTANCIALES LAS MODIFICACIONES? " El régimen es más simple " Permite incorporar a más sujetos " Se tributa menos 19

20 QUÉ HA PASADO CON EL RUS Y RER DESDE 1994? Recaudación RUS (millones de Nuevos Soles) Qué representa la recaudación RUS en términos de recaudación tributaria? % 0.47% 0.41% 0.36% 0.58% 0.55% 0.50% 0.42% 0.40% 0.35% 0.30% 0.26% Sujetos incorporados RUS ,8 649,1 347,1 330,2 336,0 347,0 361,2 267,6 332,8 Fuente: Ponencia Perú Jornadas Latinoamericanas

21 REFLEXIONES FINALES " La estadística de estos regímenes de trece años muestra que en términos reales el porcentaje de recaudación ha sido irrisoria, el número de incorporados tiende a disminuir y se desconoce qué porcentaje de este segmento se ha incorporado al régimen general: Formalización " Las facultades delegadas dan la oportunidad para el cambio y si bien se han simplificado los regímenes, de una primera impresión no se advierte: i. Que el sistema muestre determinaciones objetivas adecuadas: capacidad contributiva ii. Que el sistema busque acompañar al incorporado fiscalizándolo, educándolo, formalizándolo 21

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