TEMA 7: EL IVA EN EL PROCESO DE COMPRAVENTA

Transcripción

1 TEMA 7: EL IVA EN EL PROCESO DE COMPRAVENTA 1. Cuáles de las siguientes actividades están gravadas con el IVA? Comprar un vehículo nuevo. GRAVADA. Beber agua de una fuente pública. NO GRAVADA. Adquirir una botella de agua mineral. GRAVADA. 2. Qué impuestos directos e indirectos conoces? Haz una lista e indica cuáles has pagado y cuándo. IRPF IMPUESTOS Impuesto Sociedades DIRECTOS Impuesto Sucesiones y Donaciones. Impuesto sobre Patrimonio IVA IMPUESTOS ITP y AJD INDIRECTOS Impuestos especiales (tabaco, alcohol) Impuesto sobre las ventas minoristas de hidrocarburos. Impuesto de haciendas locales CLASES DE IMPUESTOS 3. Un empresario alquila una vivienda para uso particular. Esta operación está dentro de su actividad empresarial? Está gravada con IVA? No, no está dentro de su actividad empresarial y, por lo tanto, como es para uso personal, no está gravada con IVA. 4. Enumera tres entregas de bienes y tres prestaciones de servicios que constituyan un hecho imponible a efectos del IVA. Entregas de bienes: o La compra de pan, leche y gel de ducha. Prestaciones de servicios: o Servicio de teléfono, servicio de fontanería y servicio hotelero. 5. Pon un ejemplo de adquisición intracomunitaria de bienes. Has realizado una en alguna ocasión? Compra de mobiliario a un empresario italiano. No, no he hecho ninguna adquisición intracomunitaria. 6. El empresario del caso práctico 2 se va de vacaciones a China, donde compra dos vajillas de porcelana. Tiene que tributar por el IVA? Cuando este empresario llegue a territorio nacional, tendrá que liquidar el impuesto correspondiente ya que, aunque actúe como un particular, a efectos de las importaciones no se tiene en cuenta la condición del comprador, es decir, tanto si es particular como profesional o empresario, deberá liquidar el IVA. 7. El señor ventura compra en un comercio de electrodomésticos un televisor, por el que paga En la factura pone que el IVA está incluido. Quién es el sujeto pasivo de la operación a efectos del IVA? El sujeto pasivo es el comercio de electrodomésticos. 8. Qué obligaciones formales tiene el sujeto pasivo, como sustituto del contribuyente, a efectos de IVA? El sujeto pasivo en el IVA es el empresario o profesional, que está obligado a presentar la declaración-liquidación. 9. El empresario del caso práctico 3 realiza una venta de productos a otro cliente, también empresario, y en la factura pone el total del importe con el concepto IVA INCLUIDO. Es correcta la factura? La factura no será correcta porque tienen que aparecer la base imponible, el tipo impositivo y la cuota correspondiente, de forma separada. 10. En qué casos debe repercutirse el IVA de la factura? La repercusión debe hacerse en el momento de realizar la factura, nunca antes de emitirla ni después de un año de realizada la operación. 11. Indicar si están sujetas o no al IVA las siguientes operaciones: Transmisión de parte del patrimonio empresarial. SUJETA. Esther Chisvert Chover 1 IES SERRA PERENISA

2 Encargo de la preparación de unos impresos publicitarios. NO SUJETOS. Obtención de una muestra de perfume. NO SUJETA. Asesoramiento legal de un abogado a una empresa. SUJETO. 12. Indica cuáles de las siguientes actividades están exentas y cuáles no: EENTA NO EENTA Una persona ha estado hospitalizada en un centro privado durante cinco días, por lo que pagó la correspondiente factura. Alquiler de un piso para uso como oficina. Clases particulares de idiomas. Clases de autoescuela. Compra de medicamentos que nos han recetado Alquiler de un piso para uso como vivienda. Primera venta de una vivienda. Segunda venta de una vivienda. Préstamo hipotecario concedido por un banco. 13. Calcula la base imponible de una venta de productos por valor de 2.540,00, con un descuento en la factura del 10% y los siguientes gastos: Transporte 87,00 Seguro 56,00 Embalajes 110,00 TOTAL ARTÍCULOS 2.450,00 Descuento 10% - 254,00 IMPORTE 2.196,00 Transportes 87,00 Seguros 56,00 Embalajes 110,00 BASE IMPONIBLE 2.449, Indica el tipo de IVA correspondiente a los siguientes bienes y servicios: PRODUCTO O SERVICIO TIPO IMPOSITIVO Gafas 10% Vehículo turismo 21% Medicamentos para uso humano 4% Servicio de peluquería 21% Compra de una vivienda nueva 10% Medicamentos para uso veterinario 10% Suministro eléctrico 21% Libros 4% Vivienda de protección oficial 4% Pan 4% Refresco 21% Bebidas alcohólicas 21% Servicio televisión digital 21% Flores 21% Compra de una plaza de garaje 10% 15. Calcula la base imponible, el tipo impositivo, la cuota y el importe total de la compra de flores y plantas para la decoración de una oficina por importe de 360,00. Base imponible = 360 / 1,21 = 297, Qué requisitos tiene que cumplir el sujeto pasivo para efectuar la deducción? Ser empresario o profesional. Tener la factura con todos los requisitos legales. 17. Cuál es la finalidad de un nuevo sistema de devolución mensual? Esther Chisvert Chover 2 IES SERRA PERENISA

3 La finalidad del sistema de devolución mensual del IVA es mejorar los problemas de liquidez de las empresas. Antes de la implantación de este sistema, las empresas debían esperar al final del ejercicio para solicitar la devolución del saldo a su favor. NIVEL BÁSICO. ACTIVIDADES FINALES 1. Define qué es IVA y explica sus características. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de determinados bienes y servicios y grava: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes, es decir las adquisiciones a países de la UE. Las importaciones de bienes. Características: Es un impuesto indirecto. Esto quiere decir que se aplica sobre el consumo de bienes y servicios que realiza el consumidor final. Las operaciones sobre las que recae son las realizadas por empresarios y profesionales exclusivamente en el ejercicio de su actividad empresarial. Es un impuesto inmediato, es decir, se produce en el momento de realizar el consumo. El IVA grava cada una de las fases del proceso productivo. Cada fase por la que pasan los productos, desde las materias primas hasta que son productos terminados y puestos a disposición del consumidor, va incrementando el valor del bien y esto va incidiendo en el IVA, que al final se repercutirá en el precio que pague el consumidor. 2. En qué zonas geográficas de España se aplica el IVA? El IVA se aplica en todo el territorio español, excepto las Islas Canarias, donde se aplica el Impuesto General Indirecto Canario; y en Ceuta y Melilla, donde se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y las Importaciones en Ceuta y Melilla (IPSI), es decir, en la península y en las Islas Baleares. 3. En qué dos grupos se pueden dividir las operaciones que constituyen el hecho imponible en el IVA? Operaciones interiores. Son todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales dentro del territorio español donde es de aplicación el IVA. Operaciones exteriores. Son las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones. 4. Busca en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, artículo 5, qué es un empresario o profesional a efectos del IVA. Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales. Las sociedades mercantiles, en todo caso. Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotación de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo, en particular los arrendadores de bienes. Quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas, en todos los casos, a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título, aunque sea ocasionalmente. Quienes realicen a título ocasional las entregas de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto. 5. Qué es una operación no sujeta? Una operación no sujeta es aquélla a la que no se le aplica el IVA, independientemente de que la realicen empresarios o particulares. 6. Qué es una operación exenta? Operaciones exentas son operaciones sujetas a IVA pero en las que el impuesto no se le repercute al adquirente (cliente / consumidor final) 7. Enumera diez bienes o servicios que estén sujetos y no exentos a efectos de IVA. Esther Chisvert Chover 3 IES SERRA PERENISA

4 Pan, servicio de peluquería, suministro eléctrico, suministro de agua, compra de vehículos, alquiler de una oficina, etc. 8. Qué conceptos se incluyen en la base imponible del IVA? En la base imponible se incluirán, además del importe de la contraprestación: Gastos originados por: Comisiones. Transportes. Seguros. En general todos los gastos derivados de la contraprestación. Envases y embalajes. Subvenciones vinculadas al precio de la operación. Los tributos y gravámenes que recaigan sobre la operación, excepto el propio IVA. 9. De dónde se obtiene el IVA que se debe ingresar o compensar? Es el resultado de restar al IVA DEVENGADO (IVA REPERCUTIDO) el IVA DEDUCIBLE (IVA SOPORTADO), según la siguiente fórmula: IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE = A INGRESAR / A COMPENSAR / A DEVOLVER 10. Qué plazos tiene el sujeto pasivo para hacer las declaraciones-liquidaciones trimestrales? TRIMESTRES FECHAS Primer Trimestre Del 1 al 20 de abril Segundo Trimestre Del 1 al 20 de julio Tercer Trimestre Del 1 al 20 de octubre Cuarto Trimestre Del 1 al 30 de enero 11. La venta de unos productos por importe de 567 origina los siguientes gastos: Transporte: 45 Seguro: 35 Envases y embalajes: 56 La empresa vendedora aplica a la operación un descuento del 10%. Calcula la base imponible. TOTAL PRODUCTOS 567,00 Descuento 10% 56,70 IMPORTE 510,30 Transportes 45,00 Seguros 35,00 Embalajes 56,00 BASE IMPONIBLE 646, Qué requisitos debe cumplir el empresario para poder realizar la repercusión del IVA? La repercusión debe hacerse mediante una factura o documento equivalente. En la factura se indicarán separadamente la base imponible, el tipo de IVA aplicado y la cuota correspondiente. La repercusión debe hacerse en el momento de realizar la factura, nunca antes de emitir la factura ni después de un año de realizada la operación. 13. Explica la diferencia entre exención plena y exención limitada. La exención plena se da cuando se pueden deducir las cuotas soportadas en el ejercicio de la actividad aunque la misma esté exenta, mientras que la exención limitada se da cuando la actividad está exenta del impuesto y no se pueden deducir las cuotas soportadas. 14. Tenemos la siguientes información de una sociedad, correspondiente al ejercicio económico a efectos de cuotas de IVA: Cuotas de IVA repercutido Cuotas de IVA soportado Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Esther Chisvert Chover 4 IES SERRA PERENISA

5 Cuarto trimestre Calcula el IVA a ingresar, compensar o devolver de cada trimestre. Cuotas de Cuotas de A IVA IVA Diferencia ingresar repercutido soportado A compensar o devolver Primer trimestre Segundo trimestre Tercer trimestre Cuarto trimestre Clasifica las operaciones con los siguientes bienes y servicios a efectos de IVA ren sujetas, no sujetas y exentas. Aguas para consumo animal y humano 10% Gas 21% Prótesis 4% Alcohol 21% Harinas panificables 4% Quesos, huevos 4% Animales, medicamentos para uso animal Arrendamiento de locales Arrendamiento de viviendas 10% Herbicidas 10% Recibos en gestión de cobro 21% 21% Hospitalización exenta Restaurantes 10% Exento Importación de obras de arte 21% Seguros. Exento Asistencia sanitaria Exento Leches 4% Semillas 10% Butano 10% Clases particulares Coches de minusválidos Exenta Cosméticos 21% Libros, periódicos y revistas Limpieza de vías públicas 4% Servicios funerarios 21% 10% Servicios profesionales sanitarios Exento 4% Lotería Exenta Tabaco 21% Medicamento para uso humano Créditos Exenta Muestras gratuitas Energía eléctrica 21% Museos 10% Trabajo 4% Teatros y otros 21% No sujetas Telecomunicaciones 21% No sujeta Enseñanza escolar Exenta Pan 4% Traductores Exento Entrega de sangre Exenta Plantas 21% Fertilizantes 10% Flores 21% Frutas, verduras, etc. 4% Gafas graduadas y lentillas NIVEL AVANZADO. Negociación de efectos Prestaciones realizadas por los entes públicos Productos de higiene personal Transporte de enfermos Exento 21% Transporte de viajeros 10% No sujeta Vehículos 21% 21% 10% Productos sanitarios 10% Viviendas con plazas de garaje Viviendas de protección oficial 16. Calcula la base imponible, la cuota y el total de la contraprestación de la siguientes operación: Importe del producto: IVA: 18% Gastos: 10% 4% Esther Chisvert Chover 5 IES SERRA PERENISA

6 o Envases: 150 o Transporte: 520 o Seguros: 125 Descuento en factura 5%. TOTAL PRODUCTOS ,00 Descuento 5% 2.287,80 IMPORTE ,20 Envases 150,00 Transportes 520,00 Seguros 125,00 BASE IMPONIBLE ,20 IVA 21% 9.295,27 TOTAL FACTURA , Calcula la cuota trimestral de IVA de una empresa con los siguientes datos: Período: segundo trimestre. Base imponible de las ventas: ,00 Tipo impositivo: 21% Cuota total de IVA de las compras: LIQUIDACIÓN DEL SEGUNDO TRIMESTRE: CUOTAS IVA IVA devengado o repercutido: ,00 * 21% 7.670,25 IVA soportado 3.100,00 A INGRESAR 4.570, Un agricultor vende sus verduras a una empresa de conservas por un importe de Los fabricantes de conservas elaboran el producto y lo venden a los almacenistas por 2.900, quienes a su vez lo venderán a los comerciantes minoristas por Finalmente, la venta de esas conservas se hará por un total de Calcula cómo grava el IVA cada fase del proceso productivo de las conservas de verduras y cuánto repercute en el precio que paga el consumidor final. Precio de venta % IVA % RE IVA Importe factura Agricultor Conservera 2.345,00 4% 93, ,80 Liquidación IVA No tiene obligación de declarar. Régimen especial Agricultura. Conservera Almacén 2.900,00 4% 116, ,00 116,00 93,80 = 22,20 Almacén Minorista 3.200,00 4% 0,5% 144, ,00 144,00 116,00 = 28,00 Minorista Consumidor 3.600,00 4% 144, ,00 El minorista no tiene obligación de declarar ya que está acogido al R. Equivalencia y el Consumidor final no se puede deducir el IVA. 19. Qué se considera actividad empresarial o profesional según la Ley del IVA? Serán actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. Esther Chisvert Chover 6 IES SERRA PERENISA

7 20. Busca en la Ley del IVA actividades financieras que estén sujetas y no exentas a efectos de IVA. Alquiler de cajas de seguridad si están dentro del territorio español aunque los propietarios sean extranjeros. Remesas de recibos, pagarés y letras de cambio en gestión de cobro. Devoluciones de recibos. Gastos de custodia de valores. 21. Una empresa vende a otra productos por valor de Los portes de dicha operación ascienden a 145, acordando las empresas que será el comprador quien se haga cargo de ellos. Cuál será la base imponible? En este caso la Base imponible es de 2.200,00, ya que los portes son suplidos, es decir, cantidades pagadas en nombre y por cuenta del cliente; así pues se le presentará una factura de 2.200,00 más el IVA correspondiente y la nota de gastos del transporte. 22. Realiza los cálculos de la liquidación de IVA del tercer trimestre del año de la empresa ESE, S. A., sabiendo que ha realizado las siguientes operaciones a efectos de IVA: Adquisiciones de artículos al 21% Adquisiciones de artículos al 10% Adquisiciones de artículos al 4% Gastos de teléfono 405 Intereses bancarios 125 Seguros 245 Factura electricidad Sueldos y salarios Seguros sociales Mobiliario Ventas de artículos al 21% Ventas de artículos al 10% Ventas de artículos al 4% Pago del alquiler de locales Base imponible Tipo de IVA Cuota IVA repercutido Cuota IVA soportado Adquisiciones de artículos al 21% % 2.205,00 Adquisiciones de artículos al 10% % 350,00 Adquisiciones de artículos al 4% % 260,00 Gastos de teléfono % 85,05 Intereses bancarios 125 Exento Seguros 245 Exento Factura electricidad % 220,50 Sueldos y salarios No sujeto Seguros sociales No sujeto Mobiliario % 1.312,50 Ventas de artículos al 21% % 7.350,00 Ventas de artículos al 10% % 1.410,00 Ventas de artículos al 4% % 500,00 Pago del alquiler de locales No sujeto TOTAL CUOTA REPECTUTIDA 9.260,00 TOTAL CUOTA SOPORTADA 4.433,05 CUOTA A INGRESAR 4.826,95 Esther Chisvert Chover 7 IES SERRA PERENISA

8 23. Calcula la liquidación de IVA de la empresa WILCO, S. A., del segundo trimestre del año, con los siguientes datos: Base imponible Tipo de IVA Cuota IVA repercutida Cuota IVA soportada Ventas al 21% % 9.767,10 Ventas al 10% % 2.345,60 Ventas al 4% % 475,60 Compras al 21% % 5.807,34 Compras al 10% % 1.530,00 Compras al 4% % 350,40 Suministro de agua % 41,00 Sueldos y salarios y seguros sociales No sujeto Tributos No sujeto Alquiler de oficina % 1.260,00 Pago a una asesoría No sujeto Compra de maquinaria % 1.827,00 TOTAL CUOTA REPERCUTIDA ,30 TOTAL CUOTA SOPORTADA ,74 A INGRESAR 1.772,56 Esther Chisvert Chover 8 IES SERRA PERENISA

9 TEST DE EVALUACIÓN 1. El IVA es un impuesto: a. Indirecto. b. En cascada. c. Ninguna de las anteriores. 2. El ámbito espacial de aplicación del IVA es: a. Todo el territorio español. b. Todo el territorio español, excepto Ceuta y Melilla. c. Todo el territorio español, excepto Ceuta, Melilla y Canarias. 3. El sujeto pasivo es: a. La persona física o jurídica obligada a presentar la declaración-liquidación del impuesto. b. A efectos de IVA, actúa como sustituto del contribuyente. c. Tanto a) como b) son correctas. 4. Cuál de las siguientes operaciones es considera no sujeta al IVA? a. Empresa que construye apartamentos para su posterior venta. b. Pago del salario del personal por parte de una empresa. c. Arrendamiento de un local comercial por un particular. 5. Están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas: a. A título oneroso. b. Por empresarios y profesionales. c. Las dos opciones anteriores son correctas. 6. Cuál de las siguientes operaciones se considera exenta a efectos del IVA? a. La entrega de sangre. b. Las entregas de dinero. c. Los servicios prestados por trabajadores dependientes. 7. Cuáles de las siguientes operaciones no son operaciones exentas de IVA? a. Los servicios públicos postales. b. Las operaciones de seguro. c. Las entregas gratuitas de muestras. 8. El IVA devengado siempre tiene que ser mayor que el repercutido. a. No necesariamente. b. IVA devengado y repercutido son lo mismo. c. Ninguna de las respuestas anteriores son ciertas. 9. El señor A, sujeto pasivo de IVA, transmite la totalidad de su patrimonio empresarial al señor B, quien continuará la actividad. Esta operación se considera: a. Sujeta. b. No sujeta. c. Sujeta y exenta. 10. Cuál de las operaciones financieras siguientes está exenta? a. Préstamo hipotecario. b. Gestión de cobro de recibos. c. Alquiler de cajas de seguridad. 11. Los medicamentos para ser consumidos fuera de un centro hospitalario estarán: a. Sujetos y no exentos. b. No sujetos. c. Exentos. 12. Los medicamentos para ser consumidos en un centro hospitalario estarán: a. Sujetos y no exentos. b. No sujetos. c. Exentos. 13. Es una operación exenta: a. La entrega de dinero como pago de una contraprestación. b. Las concesiones administrativas en general. c. La contratación de un seguro. 14. Un particular alquila una vivienda para uso como despacho. Estamos ante una operación: a. Sujeta y no exenta. b. No sujeta. c. Exenta. Esther Chisvert Chover 9 IES SERRA PERENISA