Fundamentos Jurídicos

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María Segura Torregrosa
hace 6 años
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1 CONCEPTOS GENERALES

Fundamentos Jurídicos Código Fiscal, desde el artículos 694 al 762Ñ; Reformas de la administración actual: Ley Ley Ley Ley Ley Ley Ley 49 de 2009. 69 de 2009. 8 de 2010. 33 de 2010.

2 Fundamentos Jurídicos Código Fiscal, desde el artículos 694 al 762Ñ; Reformas de la administración actual: Ley Ley Ley Ley Ley Ley Ley 49 de de de de de de de 2013 (derogada Ley 1 de 2014). Reglamentado por: Decreto Ejecutivo 170 de Modificado por el DE 98 de Los DE 170 y 624 de 2011 y el DE 135 de 2012.

3 Contribuyente - Definición Artículo 694 del Código Fiscal. Es contribuyente del ISR: Es la persona natural o jurídica, nacional o extranjera, percibe renta gravable objeto del impuesto. que

4 Contribuyente - Definición Artículo 81 del DE 170 de Es contribuyente del ISR: Las personas naturales extranjeras que permanezcan por más de ciento ochenta y tres (183) días corridos o alternos en el año fiscal en el territorio nacional Los impuestos a cargo de una persona natural causados al tiempo de su muerte, serán cubiertos por sus herederos como una deuda de la sucesión. Se considerarán como un solo contribuyente, las agrupaciones artísticas, musicales, profesionales, cantantes, concertistas, profesionales del deporte y demás agrupaciones similares.

Renta Bruta - Definición Artículo No. 1 del DE 170 de 1993.

5 Renta Bruta - Definición Artículo No. 1 del DE 170 de Es el total de los ingresos del contribuyente en dinero, en especie o en valores, percibidos o devengados por el contribuyente en el año fiscal, menos las devoluciones y descuentos

Renta Gravable - Definición Artículo No. 18 del DE 170 de 1993.

6 Renta Gravable - Definición Artículo No. 18 del DE 170 de la diferencia o saldo que resulta al deducir de su renta bruta o ingresos generales, los ingresos de fuente extranjera, los ingresos exentos y/o no gravables, así como los costos, gastos y erogaciones deducibles.

Renta Neta Gravable - Definición Artículo No. 67 del DE 170 de 1993.

7 Renta Neta Gravable - Definición Artículo No. 67 del DE 170 de resulta de deducir de la renta gravable del contribuyente las rebajas concedidas mediante regímenes de fomento o promoción (incentivos) y los arrastres de pérdidas, legalmente autorizados. Las personas naturales podrán rebajar además, las deducciones del las deducciones del artículo 709 del Código Fiscal.

8 Rentas Persona Natural INGRESOS Salarios y remuneraciones Intereses bancarios Actividades profesionales Total de ingresos Ingresos exentos 3, Total de ingresos gravables 50, COSTOS Y GASTOS Gastos deducibles 30, Renta Gravable 20, INCENTIVOS Aportes a fondo de jubilación 5, Renta Neta Gravable 15, , , , , (Renta Bruta)

9 Rentas Persona Jurídica INGRESOS Ventas y prestación de servicios Intereses bancarios Otros ingresos 540, , , Total de ingresos 580, (Renta Bruta) Ingresos exentos 13, Total de ingresos gravables 567, COSTOS Y GASTOS Costos deducibles 395, Gastos deducibles 125, Renta Gravable 47, INCENTIVOS Arrastre de pérdida 20, Renta Neta Gravable 27,000.00

10 Fuente de Renta Del artículo 9 al 15 del DE 170 de Fuente Local o gravable. Fuente Extranjera. Fuente exenta o exonerada.

Fuente de Renta Del artículo 9 al 15 del DE 170 de 1993. Exoneración según monto de la Renta Las personas naturales que tengan gravable menor a B/.11,000

11 Fuente de Renta Del artículo 9 al 15 del DE 170 de Exoneración según monto de la Renta Las personas naturales que tengan gravable menor a B/.11, una renta neta Personas naturales o jurídicas dedicadas a la actividad agropecuaria que tengan ingresos brutos anuales menores a B/.300, (art. 708 del CF)

exterior Incurridos en el año fiscal Necesarios para la producción o

12 Artículo 19 del DE 170 de PRINCIPIOS GENERALES Costos y Gastos Deducibles Retención sobre remesas al exterior Incurridos en el año fiscal Necesarios para la producción o conservación de la fuente Principios Generales Recuperación de costos y gastos MCGD Efectivamente realizado o causado y estar documentado

Máximo de Costo y Gasto (MCGD) Deducible Artículo No. 19 del DE 170 de 1993.

No obstante, los costos y gastos deducibles no podrán exceder la proporción que resulte de dividir los

13 Máximo de Costo y Gasto (MCGD) Deducible Artículo No. 19 del DE 170 de Los costos y gastos deben atribuirse a la fuente que corresponda. No obstante, los costos y gastos deducibles no podrán exceder la proporción que resulte de dividir los ingresos gravables respecto al total de ingresos incluyendo los exentos y de fuente extranjera. MCGD = (IG / IT) X CGT IG = Ingresos Gravables, IT = Ingresos Totales, CGT = Costos y Gastos Totales.

14 Máximo (MCGD) de Costo y Gasto Deducible Artículo No. 19 del DE 170 de Se exceptúa de lo anterior las cuentas incobrables, las donaciones al Estado y a instituciones educativas o de beneficencia del país sin fines lucrativos, el impuesto de aviso de operación, costos técnicos de operaciones directamente relacionados al riesgo asumidos por las compañías de seguros, los cuales podrán asignarse directamente a la fuente que corresponda.

Registros contables Artículo 20 del DE 170 de 1993: Registros bajo el sistema devengado. Sobre la base de las NIIF Sistema homogéneo para ingresos, costos y gastos.

15 Registros contables Artículo 20 del DE 170 de 1993: Registros bajo el sistema devengado. Sobre la base de las NIIF Sistema homogéneo para ingresos, costos y gastos. La ANIP podrá autorizar el uso del sistema de caja. Las sociedades civiles, las microempresas y las personas jurídicas cuyos ingresos gravables no superen los B/.250,000.00, pueden utilizar el sistema de caja sin autorización previa.

Presentación y Pago Artículo 710 del Código Fiscal: Todo contribuyente debe presentar una declaración jurada de rentas: Las personas naturales: hasta el 15 de marzo.

16 Presentación y Pago Artículo 710 del Código Fiscal: Todo contribuyente debe presentar una declaración jurada de rentas: Las personas naturales: hasta el 15 de marzo. Las personas jurídicas: hasta el 31 de marzo. (tres meses siguientes al cierre del periodo fiscal) El contribuyente que no pueda cumplir con la presentación de su declaración jurada de renta en este plazo, tendrá hasta este mismo término, para solicitar una prórroga hasta por un mes adicional.

17 Presentación y Pago Parágrafo 4 del Artículo 710 del Código Fiscal: Las declaraciones de rentas solo podrán ser ampliadas o rectificadas por una sola vez por período fiscal y dentro del plazo de 36 meses (tres años), contados a partir del vencimiento del plazo legal para la presentación de la declaración original. La presentación de la declaración costo de B/ para personas para personas jurídicas. rectificativa tendrá un naturales y B/

18 Presentación y Pago Este impuesto se calcula o liquida a través del Formulario de declaración de rentas, disponible en el programa Renta2013, que puede ser descargado desde la página web de la ANIP

Presentación y Pago El pago del impuesto sobre la renta causado deberá ser cancelado a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al período fiscal o noventa días después del cierre.

19 Presentación y Pago El pago del impuesto sobre la renta causado deberá ser cancelado a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al período fiscal o noventa días después del cierre. El impuesto estimado de renta, liquidados en la declaración jurada del impuesto sobre la renta, debe pagarse de un solo contado o en tres partidas iguales, a más tardar, en las siguientes fechas: Junio 30, Septiembre 30, Diciembre 31.

Presentación y Pago Las declaraciones de las rentas serán preparadas y refrendadas por un Contador Público cualquiera de los casos siguientes: Autorizado en a.

20 Presentación y Pago Las declaraciones de las rentas serán preparadas y refrendadas por un Contador Público cualquiera de los casos siguientes: Autorizado en a. Cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a actividades de cualquier índole, cuyo capital sea mayor de cien mil balboas (B/. 100,000.00); b. Cuando se trate de contribuyentes que tengan un volumen anual de ventas de bienes o servicios mayor de cincuenta mil balboas (B/. 50,000.00).

21 Liquidación Adicional Artículo 165 del DE 170 de 1993: Cualquier liquidación adicional del impuesto sobre la renta deberá emitirse dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha en que el contribuyente presentó su declaración de rentas.

22 Prescripción Artículo 183 del DE 170 de 1993: El derecho del estado a cobrar el impuesto sobre la renta vence a los siete (7) años contados a partir del último día del año en que se debió pagar el impuesto. La obligación de pagar las retenciones prescriben a los quince (15) años, contados desde la fecha en que se debió practicar la retención. El derecho de los particulares a reclamar las sumas pagadas de más o indebidamente al Estado, en concepto de impuesto sobre la renta, vence a los tres (3) años, contados a partir del último día del año en que se hizo el pago del impuesto.

23 Infracciones y Sanciones Artículo 130 del DE 170 de 1993: El Contador Público Autorizado que con conocimiento o dolo consigne datos falsos en las declaraciones de rentas, será sancionado con multa de mil balboas (B/.1,000.00) a cinco mil balboas (B/.5,000.00) por cada declaración de renta en la cual consigne datos falsos, sin perjuicio de las sanciones establecidas en la Ley 57 de 1978.

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