Universidad Nacional de la Patagonia San Juan Bosco República Argentina

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1 FACULTAD DE : Contabilidad Horas de Clase Profesor Responsable teóricas Prácticas C.P. HORACIO DI MARTINO por semana por cuat/año por semana por cuat/año 96 ASIGNATURAS CORRELATIVAS PRECEDENTES aprobadas cursadas Contabilidad II S/RESOL 090/ Derecho Comercial I DESCRIPCION: Esta materia corresponde al tercer y último año del Plan de Estudios de la Carrera. En ella el alumno debe desarrollar la capacidad de interpretar normas del Derecho Tributario en sus aspectos básicos, un lenguaje técnico apropiado, y el conocimiento de los Impuestos Vigentes vinculados a la actividad empresaria CONTENIDOS MINIMOS: El impuesto concepto Reseña histórica. Tasa Contribución- Gravamen e Impuesto. Clasificación. Impuestos Nacionales su aplicación en las actividades agropecuarias y forestales. Impuestos Provinciales referencia a los vigentes en cada provincia que afecten la actividad. La contabilidad y los impuestos. El costo y los impuestos

2 vigencia años 2011 Universidad Nacional de la Patagonia San Juan Bosco FACULTAD DE : TECNICA Y PRACTICA IMPOSITIVA S.T Contabilidad 1 OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA UBICACIÓN EN EL PLAN DE ESTUDIOS La asignatura Técnica y Practica Impositiva forma parte del Plan de Estudios de la Carrera Técnico Universitario Contable el que fuera aprobado por Resolución Nro. 090/90 del CONSEJO ACADEMICO DE LA FACULTA DE CIENCIAS ECONOMICAS. Se ubica en la currícula en el 3er año y su dictado se desarrolla durante el primer cuatrimestre con una asignación estimada mínima de noventa y seis horas durante el mismo. En la organización administrativa-académica de la Facultad se encuentra incluida en el Departamento de Contabilidad OBJETIVOS GENERALES Los objetivos generales de la asignatura son: - Dotar al Técnico Universitario Contable de los conocimientos que hacen a la actividad financiera del Estado como marco global. - Dotar al alumno de la capacidad de básica de interpretación de normas tributarias. - Relacionar la formación del alumno con su rol en organizaciones publicas y privadas como técnico - Formar la capacidad de utilización del lenguaje técnico acorde OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA ASIGNATURA De acuerdo con los contenidos mínimos y el programa analítico de la asignatura la primera parte del programa incluye la capacitación básica del alumno en la ciencia de las finanzas públicas. El desarrollo de las actividades del estado en pos de la satisfacción de necesidades públicas y su financiamiento. Incluye además la capacitación en nociones básicas del Derecho Tributario. En relación a los Impuestos en particular se desarrollan los aspectos más relevantes del Impuesto a las Ganancias, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. 2 - METODO DE ENSEÑANZA APRENDIZAJE El método de enseñanza aprendizaje se basa en una participación activa y libre del alumno de cada uno de los puntos del programa que comienza con la incursión del mismo en la bibliografía básica y especial para el desarrollo de - ASPECTOS TEORICOS: preparación por parte del alumno del tema a ser desarrollado en base a la bibliografía. Exposición de orientación del docente motivando el debate en base a las distintas posturas sobre la interpretación de la norma positiva. - ASPECTOS PRACTICOS: resolución por parte del alumno de los ejercicios prácticos cuyo enunciado ha sido provisto con anterioridad por el docente. Resolución en clase debate a partir de las distintas posturas sobre el tratamiento fiscal aplicable. 3 SISTEMA DE EVALUACION 3.1 ALUMNOS REGULARES: para ser considerado con este carácter a los efectos del examen final el alumno deberá aprobar dos (2) exámenes parciales, y tendrá derecho a los respectivos exámenes complementarios o en su caso el examen recuperatorio final de acuerdo a las prescripciones del Reglamento de la Actividad Académica. Los exámenes parciales versaran solamente sobre aspectos prácticos y la calificación mínima para aprobar será del 70% del rendimiento. El examen final versara sobre aspectos teóricos en un todo de acuerdo con el reglamento general de la actividad académica 3.2 ALUMNOS LIBRES: Deberán aprobar, veinticuatro horas antes de la fijada para el examen final, un examen parcial escrito el que versara sobre aspectos prácticos de cualquiera de los puntos del programa vigente. La calificación mínima para aprobar la evaluación parcial será - del 2-70% de rendimiento. 3.3 Todas las evaluaciones serán entregadas a los alumnos con indicación clara de la evaluación.

3 FACULTAD DE : CIENCIAS ECONOMICAS PROGRAMA ANALITICO TITULO I: NOCIONES DE FINANZAS PÚBLICAS. LOS RECURSOS TRIBUTARIOS: Capitulo I: LOS GASTOS PÚBLICOS I- Actividad financiera del Estado. El rol del estado en la economía mundial del siglo XX. Globalización económica. El rol del estado en los inicios del tercer milenio. Perspectivas. II- Concepto de gasto público. Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios, productivos y de transferencia, clasificación funcional. Efectos económicos del gasto público. Capitulo II: LOS RECURSOS PÚBLICOS I- Recursos Públicos: concepto y clasificación. Recursos originarios y derivados. Los recursos tributarios. Concepto. Clasificación. Impuestos, tasas y contribuciones. Impuesto reales y personales; directos e indirectos. Imposición sobe la renta, los consumos y el capital. II- Ingresos para fiscales. El crédito público. I- Concepto, clasificaciones: originarios y patrimoniales, los recursos tributarios. Concepto. Clasificación. TITULO II: TEORIA DE LA TRIBUTACIÓN PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION: I- Principios jurídicos de la tributación: A) El Derecho Tributario, su autonomía. El derecho financiero. Concepto, carácter y contenido. Su relevancia. Fuentes del Derecho Tributario. Interpretación de la Ley Tributaria. La realidad económica. El derecho constitucional tributario, breves nociones del derecho penal tributario. Principios constitucionales de equidad, igualdad, generalidad, legalidad, proporcionalidad. La Constitución Nacional ante la progresividad, la retroactividad y la confiscatoriedad. El derecho tributario formal y material. B) Naturaleza jurídica del tributo. Obligación tributaria. Relación tributaria: sujetos; contribuyentes y responsables. Hecho imponible: concepto de aspecto material, aspecto personal, aspecto espacial aspecto temporal. C) Aplicación de la Ley tributaria: Determinación de la base imponible, formas ciertas y presuntivas, personales y reales. Excepciones, exclusiones de objeto, deducciones y desgravaciones

4 FACULTAD DE : CIENCIAS ECONOMICAS II- Principios económicos de la tributación: A) Principio de la equidad impositiva. Teoría del beneficio, del sacrificio, capacidad contributiva. Principio Smithiano de la imposición. B) Equidad y eficiencia económica. Neutralidad y uso extrafiscal. Relación entre base y alícuotas. Proporcionalidad, progresividad. Regresividad, percusión, incidencia, traslación de los gravámenes. Los Impuestos en los análisis de costos empresariales. La Registración contable de los impuestos y tasas. TITULO III: IMPUESTO A LAS GANANCIAS Capítulo I: TEORIA GENERAL, ALCANCE Y EVOLUCIÓN HISTORICA A) La imposición sobre la renta. Conceptos de renta, económico y fiscal. Teoría de la fuente y del Balance. Progresividad. Imposición cedular o global. Uso extra fiscal. Otras formas: renta consumida; renta normal potencial. El impuesto a las ganancias. Características generales. B) El impuesto a las ganancias. Evolución histórica. Capítulo II: EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN ARGENTINA I- Objeto y Fuente A) Concepto de ganancia gravada. Definición legal. Características. Definición según la teoría de la fuente o del balance. Excepciones: Las ganancias de capital: tratamientos. Excepciones al tratamiento general. B) Fuente argentina: principios generales. Criterios adoptados: el nexo territorial. Concepto de Renta Mundial. El concepto de residente. Personas físicas y jurídicas. Rentas de fuentes extranjeras: Concepto. II Sujetos del Impuesto A) Sujeto pasivo del impuesto: definición legal. 1.- Personas físicas e ideales 2.- Estado jurídico sucesorio o testamentario. 3.- Sociedad conyugal. 4.- Sociedad entre cónyuges. 5.- Menores de edad. 6.- Establecimientos pertenecientes a personas o entidades del exterior. 7.- Situación de las sociedades de personas. III- Exenciones, deducciones y Desgravaciones A) Exenciones y exclusiones de objeto; 1.- Exenciones objetivas y subjetivas. 2.- Exenciones permanentes y transitorias. 3.- Exenciones absolutas y relativas. 4.- Alcance y análisis del contenido de la Ley. 5.- Anulación de los efectos de las exenciones por transferencias a fiscos extranjeros. B) Deducciones por inversiones: 1.- Regímenes de rebaja. 2.- Actividades comprendidas. 3.- Incentivos a las inversiones. 4.- Regímenes de promoción

5 FACULTAD DE : CIENCIAS ECONOMICAS TEORIA Y PRÁCTICA IMPOSITIVA S.T. IV- Clasificación de las Ganancias A) Clasificación de las ganancias. 1.- Relación económica de bienes y de actividades. 2.- Categorías. 3.- Análisis de la primera, segunda, tercera y cuarta. B) Año fiscal: 1.- Año fiscal, año calendario y anualidad. 2.- Imputación según el sujeto y la categoría de ganancia. Casos especiales. 3.- Sistema de lo percibido, lo devengado y de lo devengado exigible. C) Compensación de ganancias y quebrantos: 1.- En el año fiscal y años sucesivos. 2.- Actualización de quebrantos. V- Determinación de la ganancia neta imponible A) Normas generales. 1.- Sistemas adoptados. Ganancia real. 2.- Concepto de ganancia bruta y ganancia neta. 3.- Determinación partiendo del Balance Comercial y cuando este no existe. B) Deducciones generales admitidas. 1.- Concepto. 2.- Presupuesto para su admisión. 3.- Análisis de los gastos deducibles según enumeración de la Ley. C) Conceptos no admitidos. 1.- Análisis según enumeración de la Ley. 2.- Salidas no documentadas. D) Deducciones Personales: 1.- Mínimo no imponible. Cargas de familia y deducción especial en las personas físicas y sucesiones. VI- Determinación de las ganancias de primera categoría A) Ganancia bruta. Concepto legal. 1.- Impuestos a cargo del locatario y mejoras introducidas por el mismo. 2.- Valor locativo, presunciones. B) Deducciones Especiales de la primera categoría. Amortización de inmuebles y mejoras. Gastos de conservación y mantenimiento. Impuestos. VII Determinación de las ganancias de segunda categoría A) Ganancia Bruta. Concepto legal. 1.- Regalías, intereses presuntos, rentas vitalicias, retiros de planes de seguro de retiro. 2.- Dividendos. B) Deducciones especiales admitidas. VIII Determinación de las ganancias de cuarta categoría A) Ganancia Bruta. Concepto legal. Características. Análisis. B) Deducciones especiales. 1.- Profesiones liberales. 2.- Relación de dependencia

6 FACULTAD DE : CIENCIAS ECONOMICAS TECNICA Y PRACTICA IMPOSITIVA S.T. IX- Determinación de las ganancias de tercera categoría A) Ganancia bruta y deducciones admitidas. 1.- Renta bruta. Definición legal. Balance impositivo. Características en las sociedades de capital y en las de personas. Atribución del resultado a los socios. 2.- Deducciones especiales de la tercera categoría. B) Amortizaciones. 1.- Bienes amortizables. Valor de origen. Actualización. 2.- Amortización de Inmuebles. Determinación del resultado por enajenación de bienes amortizables. 3.- Pérdida, desuso y reemplazo de bienes amortizables. C) Valuación de Inventarios. 1.- Métodos: condiciones a cumplir. Distintos tipos de bienes. Índices de actualización. Limites. Aspectos formales. 2.- Métodos de valuación en las explotaciones agropecuarias. D) Previsiones y reservas. 1.- Previsión para malos créditos: a) Normas generales. Presupuesto para su deducción. Quebrantos reales o previsiones. b) Cálculo. Utilización. Abandono. Sumas recuperadas. TITULO IV: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. I Objeto del impuesto A) Venta de Bienes muebles. 1.- Operaciones asimiladas, desafectación para uso o consumo, operaciones de comisionistas y consignatarios. 2.- Obras Locaciones y prestaciones de Servicios. Obra sobre inmueble propio, obra sobre inmueble ajeno, locaciones y prestaciones gravadas, generalización. 3.- Importaciones definitivas de bienes muebles. Importación de Servicios. II- Sujetos del impuesto A) 1.- Habitualistas en la venta de bienes muebles, herederos y legatarios, transferencias a hijos, nietos cónyuges, etc. 2.- Actos de comercio accidentales. Comisionistas y Consignatarios. Los Importadores. Las empresas constructoras. Agrupamientos no societarios. La inclusión de otras operaciones originadas en la calidad subjetiva. III Nacimiento de la obligación tributaria A) 1- Venta de Bienes muebles. Norma general. Señas que congelan precio. Situaciones especiales. 2.- Obras Sobre Inmueble propio y ajeno. 3.- Prestaciones de Servicios: norma general. Excepciones. Importaciones. Otros casos especiales. IV Base imponible y débito fiscal A) Composición de la Base Imponible para los distintos hechos imponibles y determinación del Débito fiscal. 1.- Gastos financieros y Diferencias de Cambio. 2.- Los descuentos, bonificaciones y quitas logradas. Proporcionalidad. Alícuota aplicable. 3.- Deudores incobrables

7 FACULTAD DE: CIENCIAS ECONOMICAS V- Crédito Fiscal 1.- Compra e Importación de bienes. Limitaciones y requisitos. La regla del Tope. 2.- Devoluciones, descuentos y similares otorgados. 3.- Donaciones y entregas a titulo gratuito. 4.- La Regla del Aprorrata. 5.- Compra de bienes de uso. VI- Período Fiscal. Saldos a Favor. Liquidación e Ingreso del Impuesto. VII- Casos Especiales. Comisionistas y Consignatarios. usados. Habitualistas en la compra-venta de bienes VIII- Breves nociones sobre el sistema de los Responsables No Inscriptos y El régimen especial para pequeños responsables. TITULO V: EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS I Hecho imponible. Sujetos. Imputación de las operaciones: normas. El periodo fiscal. Exenciones. Actividades con base Imponible especial. Alícuotas para las distintas actividades. Liquidación e ingreso del impuesto. II Los contribuyentes Directos de cada jurisdicción. Las operaciones ínter jurisdiccionales. Convenio Multilateral. Normas. Caso General. Casos Especiales. TITULO VI: IMPUESTOS PATRIMONIALES Impuestos sobre los activos empresariales I.- Fundamentación. Naturaleza y efectos económicos. Antecedentes: El Impuesto sobre los Capitales y el Impuesto sobre los Activos. II.- El Impuesto sobre la Ganancia Mínima Presunta: 1.- Objeto del Impuesto. Concepto. 2.- Sujetos: Sociedades, Establecimientos estables: empresas y explotaciones unipersonales. 3.- Exenciones. 4.- Base imponible: Activos computables y no computables. Deducciones. 5.- Alícuotas. Liquidación. Declaración Jurada. 6.- Anticipos

8 FACULTAD DE: CIENCIAS ECONOMICAS B I B L I O G R A F I A BASICA: MARTIN, JOSE MARIA CIENCIA DE LAS FINANZAS PUBLICAS Editorial Contabilidad Moderna REIG, ENRIQUE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Editorial Macchi C. RAIMONDI- A. ATCHABAHIAN IMPUESTO A LAS GANANCIAS Editorial Depalma REIG, ENRIQUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Editorial Contabilidad Moderna RAIMONDI-OTERO-LAURIA EL NUEVO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Edit. Contabilidad Moderna H. Mc EWAN CHALUPÒWICZ LAURIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Editorial Tesis FENOCHIETTO, RICARDO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Editorial La Ley DIEZ, HUMBERTO P. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - Editorial Errepar BULIT GOÑI ENRIQUE EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS Editorial Depalma OKLANDER, JUAN LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMENTADA ED. LA LEY LORENZO, BECHARA Y OTROS: TRATADO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ED. ERREPAR ESPECIALIZADA: CONSTITUCIÓN NACIONAL CONSTITUCIÓN PROVINCIAL LEYES IMPOSITIVAS NACIONALES LEYES IMPOSITIVAS PROVINCIALES ORDENANZAS MUNICIPALES REVISTA DE DERECHO FISCAL REVISTA LA INFORMACIÓN REVISTA LA LEY REVISTA IMPUESTOS BOLETÍN DE LA DGI - 8 -