Prefacio. Dirección de Contabilidad Gubernamental

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1 2017

2 Prefacio Esta Agenda Contable, fue preparada con la finalidad de proporcionarte una herramienta más ágil, en donde encontrarás, elementos en forma sintetizada de las principales características de la Contabilidad Gubernamental del Estado, aplicaciones contables y referencias dentro del entorno normativo, que te ayudaran a encontrar algunas respuestas en esta materia para realizar tus actividades con mayor certeza. El conocimiento y el esfuerzo son cualidades que se necesitan hoy para que nuestro Estado crezca, haciéndolo cada vez mejor con el correr del tiempo. Dirección de Contabilidad Gubernamental

3 Contenido Página Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental 1 Postulados Básicos de la Contabilidad Gubernamental 2 Estructura Contable 4 Matriz de Conversión de Egresos 5 Matriz de Conversión de Ingresos 9 Momentos Contables del Ingreso 11 Forma de Ejecución del Ingreso 12 Momentos Contables del Egreso 13 Forma de Ejecución del Gasto 14 Plan de Cuentas 15 Principales Registros Contables Subsistema de Recaudación 27 Subsistema de Fondos Estatales 29 Subsistema de Egresos 31 Subsistema de Deuda Pública 35 Fideicomisos 36 Entidades Paraestatales 38 Reportes Principales del Sistema Contable 39 Ley de Ingresos Decreto de Presupuesto de Egresos Referencias del Marco Normativo con otras Leyes 44 Fechas de entrega de información a la D.C.G. 48 Obligaciones principales de Organismos Públicos Establecidos en la N.C. 49 Referencia de Obligaciones Fiscales del Sector Gubernamental 50

4 Sistema de Contabilidad Gubernamental Es el conjunto de normas y procedimientos contables establecidos para el registro de las operaciones del Gobierno del Estado con el propósito de generar sistemática y estructuralmente información veraz y confiable, que permita apoyar la toma de decisiones. Y se estructura de la siguiente forma: Subsistema de Recaudación Subsistema de Fondos Estatales Subsistema de Egresos Subsistema de Deuda Pública Sistema de Fideicomisos Públicos Estatales Consejo de la Judicatura Trib de Trabajo Burocrático Trib Constitucional I.E.P.C. C.E.D.H. Fisc. Elec. Del Edo. La Contabilidad Gubernamental es una disciplina de primer orden en el Gobierno Estatal, representando un valioso medio e instrumento efectivo en los procesos de decisiones de las acciones públicas para el desarrollo económico y social de la Entidad. Aplicando a todos los Organismos Públicos del Estado tales como: Poderes: Legislativo, Judicial, Ejecutivo; Órganos Desconcentrados; Órganos Autónomos Organismos Públicos del Estado que operan el Sistema de Contabilidad Gubernamental 2017 SISTEMA DE SISTEMA CONTABILIDAD DE CONTABILIDAD

5 Representan el marco de referencia para uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables, así como organizar y mantener una efectiva sistematización que permita la obtención de información veraz en forma clara y concisa, constituyéndose en el sustento técnico de la Contabilidad Gubernamental. I.- Sustancia Económica Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG). II.- Entes Públicos Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial; los entes autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal, del Estado de Chiapas. III.- Existencia Permanente La actividad del ente público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario. IV.- Revelación Suficiente Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del ente público. V.- Importancia Relativa La información debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. VI.- Registro e Integración Presupuestaria La información presupuestaria de los Entes Públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los Entes Públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes. VII.- Consolidación de la Información Financiera Los estados financieros de los entes públicos deberán presentar de manera consolidada la situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en la situación financiera y las variaciones a la Hacienda Pública, como si se tratara de un solo ente público. VIII.- Devengo Contable Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. IX.- Valuación Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional. X.- Dualidad Económica El ente público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones. XI.- Consistencia Ante la existencia de operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. 2

6 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental Sustancia Económica Delimitan al ente y asumen su continuidad Entes Públicos Existencia Permanente Establecen los requisitos del sistema Revelación suficiente Importancia relativa Registro e Integración Presupuestaria Establecen la vinculación financiera y presupuestaria Consolidación de la Información Financiera Devengo Contable Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos Valuación Dualidad Económica Consistencia 3

7 Estructura Contable Tipos de Cuenta y 9 Grupos Genéricos CUENTA DE MAYOR en cuatro niveles BALANCE TIPOS GRUPOS 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Hacienda Pública/Patrimonio Género Grupo 0 0 RESULTADOS PATRIMONIALES 4.- Ingresos y Otros Beneficios 5.- Gastos y Otras Pérdidas 6.- Cuentas de Cierre Contable Rubro Cuenta Cuentas de Orden Contables 8.- Cuentas de Orden Presupuestarias 9.- Cuentas de Cierre Presupuestario ORDEN Género: Considera el universo de la clasificación. Grupo: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. Rubro: Permite la clasificación particular de las operaciones del Ente Público. Cuenta: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor. La estructura de la lista de cuentas consta de 16 dígitos Cuenta Subcuenta Subsubcuenta 4

8 Matriz de Conversión Devengado de Gastos La matriz de conversión es el instrumento que permite generar automáticamente los asientos contables de partida doble. Identifica la relación que existe entre cada partida genérica del COG y el CTG con las cuentas de cargo y abono del Plan de Cuentas. COG 1000 Servicios Personales NOMBRE DEL COG CUENTAS CONTABLES CARGO ABONO 1100 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio Remuneraciones Adicionales y Especiales Seguridad Social Otras Prestaciones Sociales y Económicas Previsiones Pago de Estímulos a Servidores Públicos Materiales y Suministros 2100 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales Alimentos y Utensilios Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Combustibles, Lubricantes y Aditivos Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos Materiales y Suministros para Seguridad Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores

9 Matriz de Conversión COG NOMBRE DEL COG 6 CUENTAS CONTABLES CARGO ABONO 3000 Servicios Generales 3100 Servicios Básicos Servicios de Arrendamiento Servicios Profesionales, Científicos, Técnicos y Otros Servicios Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación Servicios de Comunicación Social y Publicidad Servicios de Traslado y Viáticos Servicios Oficiales Otros Servicios Generales Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 4100 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 5211/ Transferencias al Resto del Sector Público 5221/ Subsidios y Subvenciones 5231/ Ayudas Sociales 5241/ / Pensiones y Jubilaciones 5251/5252/ Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Otros Análogos 5261/ Transferencias a la Seguridad Social Donativos 5281/5282/ / Transferencias al Exterior 5291/

10 Matriz de Conversión COG NOMBRE DEL COG CARGO ABONO 5000 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 5100 Mobiliario y Equipo de Administración 1241/ Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Vehículos y Equipo de Transporte Equipo de Defensa y Seguridad Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas Activos Biológicos Bienes Inmuebles 5900 Activos Intangibles CUENTAS CONTABLES 1231/ / /1252/ / Inversión Pública 6100 Obra Pública en Bienes de Dominio Público Obra Pública en Bienes Propios Proyectos Productivos y Acciones de Fomento

11 COG Matriz de Conversión NOMBRE DEL COG CUENTAS CONTABLES CARGO ABONO 7000 Inversiones Financieras y Otras Provisiones 7100 Inversiones para el Fomento de Actividades Productivas Acciones y Participaciones de Capital Compra de Títulos y Valores Concesión de Préstamos Inversiones en Fideicomisos, Mandatos y Otros Análogos Otras Inversiones Financieras Provisiones para Contingencias y Otras Erogaciones Especiales 5521/ / / Participaciones y Aportaciones 8100 Participaciones 5311/ Aportaciones 5321/ Convenios 5331/ Deuda Pública 9100 Amortización de la Deuda Pública Intereses de la Deuda Pública 5411/ Comisiones de la Deuda Pública 5421/ Gastos de la Deuda Pública 5431/ Costo por Coberturas Apoyos Financieros 5451/ Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores /2112/2113 Para identificar el Tipo de Gasto, consultar en Agenda Presupuestaria. 8

12 Matriz de Conversión Ingresos Devengados La Matriz de Ingresos Devengados relaciona el Clasificador por Rubros de Ingresos y el Plan de Cuentas, el código del tipo de ingresos determina la cuenta contable del abono. CRI Nombre del CRI 9 CUENTAS CONTABLES CARGO ABONO 1 Impuestos 11 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos sobre el Patrimonio Impuestos sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones Impuestos al Comercio Exterior Impuestos sobre Nóminas y Asimilables Impuestos Ecológicos Accesorios Otros Impuestos Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causadas 19 en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 21 Aportaciones para Fondos de Vivienda Cuotas para el Seguro Social Cuotas de Ahorro para el Retiro Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social Accesorios Contribuciones de Mejoras 31 Contribución de Mejoras por Obras Públicas Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causadas 39 en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Derechos Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de 41 Dominio Público Derechos a los Hidrocarburos Derechos por Prestación de Servicios Otros Derechos Accesorios Derechos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causadas 49 en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

13 Matriz de Conversión Ingresos Devengados CUENTAS CONTABLES CRI Nombre del CRI CARGO ABONO 51 Productos de Tipo Corriente /4152/ Productos de Capital a a a 1259 Productos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causadas 59 en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Aprovechamientos 61 Aprovechamientos de Tipo Corriente a Aprovechamientos de Capital Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos 69 Causadas en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Ingresos por Venta de Bienes y Servicios 71 Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del 73 Gobierno Central Participaciones y Aportaciones 81 Participaciones Aportaciones Convenios Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Transferencias al Resto del Sector Público Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Análogos

14 MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO En lo relativo al ingreso: El estimado, modificado, devengado y recaudado. Momento contable del Ingreso Estimado: Es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluye los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos y otros ingresos. Momento contable del Ingreso Modificado: Es el que refleja la asignación presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulta de incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso estimado, previstas en la Ley de Ingresos. Momento contable del Ingreso Devengado: Se realiza en forma simultánea con el momento contable del ingreso recaudado de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos, participaciones, recursos convenidos; excepto la venta de bienes y servicios, y aportaciones, en cuyo caso será cuando se emita la factura y se cumpla con reglas de operación respectivamente. Momento contable del Ingreso Recaudado: Es el que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los Entes Públicos. 11

15 FORMA DE EJECUCIÓN DEL INGRESO ESTIMADO MODIFICADO DEVENGADO Contable RECAUDADO EVENTO DOCUMENTO DE AFECTACIÓN REGISTRO RECAUDACIÓN CONTABLE FONDOS ESTIMADA LEY DE INGRESOS AMPLIACIÓN OFICIO REDUCCIÓN OFICIO DEVENGADO RECONOCIMIENTO OFICIO RECAUDADO DEPÓSITO

16 MOMENTOS CONTABLES DEL EGRESO Con la finalidad de proporcionar toda la información requerida para la administración de los recursos públicos, fortalecer la programación financiera y el control del ejercicio presupuestario, se registrarán en el sistema cada una de las etapas del presupuesto. En lo relativo al gasto: El aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. Momento contable del Gasto Aprobado: Es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el Presupuesto de Egresos. Momento contable del Gasto Modificado: Es el que refleja la asignación presupuestaria que resulta de incorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado, tales como ampliaciones, reducciones y traspasos al mismo. Momento contable del Gasto Comprometido: Refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. Momento contable del Gasto Devengado: Registra el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Momento contable del Gasto Ejercido: Es el que refleja la emisión de la Orden de Pago a Proveedores y Contratistas que presentan los Entes Públicos a la Tesorería, conforme al ordenamiento que emita ésta, así como el trámite de pago de documentos comprobatorios de gastos no centralizables en la Tesorería para su pago, como son facturas, recibos, contratos entre otros. Momento contable del Gasto Pagado: Refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier medio de pago. 13

17 FORMA DE EJECUCIÓN DEL GASTO APROBADO MODIFICADO CALENDARIZADO MINISTRADO Presupuesto COMPROMETIDO Contable DEVENGADO EJERCIDO PAGADO EVENTO DOCUMENTO DE AFECTACIÓN REGISTRO EGRESOS CONTABLE FONDOS AUTORIZACIÓN PRESUPUESTAL OFICIO ASIGNACIÓN PRESUPUESTAL OFICIO MINISTRACIÓN MINISTRACIÓN OPERACIÓN DEL COMPROMETIDO COMPROMISO DEVENGADO OPERACIÓN DE COMPROBACIÓN EJERCIDO OPERACIÓN DE COMPROBACIÓN PAGADO TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA

18 Plan de Cuentas 2017 CUENTA GEN GPO RBO CTA DESCRIPCIÓN 1 ACTIVO 1 1 ACTIVO CIRCULANTE Efectivo y Equivalentes Efectivo Deudora Bancos/Tesorería Deudora Bancos/Dependencias y Otros Deudora Inversiones Temporales (Hasta 3 meses) Deudora Fondos con Afectación Específica Deudora Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración Deudora Otros Efectivos y Equivalentes Deudora Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Inversiones Financieras de Corto Plazo Deudora Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Deudora Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo Deudora Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Deudora Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo Deudora Préstamos Otorgados a Corto Plazo Deudora Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo Deudora Derechos a Recibir Bienes o Servicios Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo Deudora Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo Deudora Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo Deudora Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo Deudora Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo Deudora Inventarios Inventario de Mercancías para Venta Deudora Inventario de Mercancías Terminadas Deudora Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración Deudora Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción Deudora Bienes en Tránsito Deudora Almacenes Almacén de Materiales y Suministros de Consumo Deudora Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Acreedora Estimación por Deterioro de Inventarios Acreedora Otros Activos Circulantes Valores en Garantía Deudora Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) Deudora Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago Deudora Adquisiciones con Fondos de Terceros Deudora 15 NATURALEZA

19 Plan de Cuentas 2017 GEN CUENTA GPO RBO CTA DESCRIPCIÓN 16 NATURALEZA 1 2 ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones Financieras a Largo Plazo Inversiones a Largo Plazo Deudora Títulos y Valores a Largo Plazo Deudora Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Deudora Participaciones y Aportaciones de Capital Deudora Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Documentos por Cobrar a Largo Plazo Deudora Deudores Diversos a Largo Plazo Deudora Ingresos por Recuperar a Largo Plazo Deudora Préstamos Otorgados a Largo Plazo Deudora Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Deudora Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Terrenos Deudora Viviendas Deudora Edificios no Habitacionales Deudora Infraestructura Deudora Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público Deudora Construcciones en Proceso en Bienes Propios Deudora Otros Bienes Inmuebles Deudora Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Deudora Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Deudora Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Deudora Vehículos y Equipo de Transporte Deudora Equipo de Defensa y Seguridad Deudora Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas Deudora Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos Deudora Activos Biológicos Deudora Activos Intangibles Software Deudora Patentes, Marcas y Derechos Deudora Concesiones y Franquicias Deudora Licencias Deudora Otros Activos Intangibles Deudora Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles Acreedora Depreciación Acumulada de Infraestructura Acreedora Depreciación Acumulada de Bienes Muebles Acreedora Deterioro Acumulado de Activos Biológicos Acreedora Amortización Acumulada de Activos Intangibles Acreedora Activos Diferidos Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos Deudora Derechos sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Deudora Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo Deudora Anticipos a Largo Plazo Deudora Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado Deudora Otros Activos Diferidos Deudora Estimación por Pérdidas o Deterioro de Activos no Circulantes Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a Largo Plazo Acreedora Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a Largo Plazo Acreedora Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Cobrar a Largo Plazo Acreedora Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a Largo Plazo Acreedora Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a Largo Plazo Acreedora Otros Activos no Circulantes Bienes en Concesión Deudora Bienes en Arrendamiento Financiero Deudora Bienes en Comodato Deudora

20 Plan de Cuentas 2017 GEN CUENTA GPO RBO CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA 2 PASIVO 2 1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Corto Plazo Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Acreedora Proveedores por Pagar a Corto Plazo Acreedora Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Acreedora Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo Acreedora Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo Acreedora Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Acreedora Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Acreedora Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo Acreedora Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo Acreedora Documentos por Pagar a Corto Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo Acreedora Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Acreedora Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo Acreedora Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna Acreedora Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa Acreedora Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero Acreedora Títulos y Valores a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo Acreedora Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo Acreedora Pasivos Diferidos a Corto Plazo Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Acreedora Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Acreedora Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo Acreedora Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo Fondos en Garantía a Corto Plazo Acreedora Fondos en Administración a Corto Plazo Acreedora Fondos Contingentes a Corto Plazo Acreedora Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo Acreedora Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo Acreedora Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo Acreedora Provisiones a Corto Plazo Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo Acreedora Provisión para Contingencias a Corto Plazo Acreedora Otras Provisiones a Corto Plazo Acreedora Otros Pasivos a Corto Plazo Ingresos por Clasificar Acreedora Recaudación por Participar Acreedora Otros Pasivos Circulantes Acreedora 17

21 Plan de Cuentas 2017 GEN CUENTA GPO RBO CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA 2 2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo Proveedores por Pagar a Largo Plazo Acreedora Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Acreedora Documentos por Pagar a Largo Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo Acreedora Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Acreedora Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo Acreedora Deuda Pública a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo Acreedora Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo Acreedora Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo Acreedora Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo Acreedora Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo Acreedora Pasivos Diferidos a Largo Plazo Créditos Diferidos a Largo Plazo Acreedora Intereses Cobrados por Adelantados a Largo Plazo Acreedora Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo Acreedora Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo Fondos en Garantía a Largo Plazo Acreedora Fondos en Administración a Largo Plazo Acreedora Fondos Contingentes a Largo Plazo Acreedora Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo Acreedora Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo Acreedora Valores y Bienes en Garantía a Largo Plazo Acreedora Provisiones a Largo Plazo Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo Acreedora Provisión para Pensiones a Largo Plazo Acreedora Provisión para Contingencias a Largo Plazo Acreedora Otras Provisiones a Largo Plazo Acreedora 18

22 GEN CUENTA GPO RBO CTA Plan de Cuentas 2017 DESCRIPCIÓN 19 NATURALEZA 3 HACIENDA PÚBLICA/ PATRIMONIO 3 1 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUÍDO Aportaciones Aportaciones Acreedora Donaciones de Capital Donaciones de Capital Acreedora Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio Acreedora 3 2 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO GENERADO Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro) Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro) Deud/Acreed Resultados de Ejercicios Anteriores Resultados de Ejercicios Anteriores Acreedora Revalúos Revalúo de Bienes Inmuebles Acreedora Revalúo de Bienes Muebles Acreedora Revalúo de Bienes Intangibles Acreedora Otros Revalúos Acreedora Reservas Reservas de Patrimonio Acreedora Reservas Territoriales Acreedora Reservas por Contingencias Acreedora Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores Cambios en Políticas Contables Acreedora Cambios por Errores Contables Acreedora Operaciones Internas Transitorias Operaciones Internas de Ingresos Deud/Acreed Operaciones Internas de Egresos Deud/Acreed 3 3 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO Resultado por Posición Monetaria Resultado por Posición Monetaria Acreedora Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios Acreedora

23 GEN CUENTA GPO RBO CTA Plan de Cuentas 2017 DESCRIPCIÓN NATURALEZA 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 4 1 INGRESOS DE GESTIÓN Impuestos Impuesto Sobre los Ingresos Acreedora Impuestos Sobre el Patrimonio Acreedora Impuesto Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones Acreedora Impuestos al Comercio Exterior Acreedora Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables Acreedora Impuestos Ecológicos Acreedora Accesorios de Impuestos Acreedora Otros Impuestos Acreedora Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Aportaciones para Fondos de Vivienda Acreedora Cuotas para el Seguro Social Acreedora Cuotas de Ahorro para el Retiro Acreedora Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Acreedora Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social Acreedora Contribuciones de Mejoras Contribución de Mejoras por Obras Públicas Acreedora Derechos Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público Acreedora Derechos a los Hidrocarburos Acreedora Derechos por Prestación de Servicios Acreedora Accesorios de Derechos Acreedora Otros Derechos Acreedora Productos de Tipo Corriente Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Acreedora Público Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados Acreedora Accesorios de Productos Acreedora Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes Acreedora Aprovechamientos de Tipo Corriente Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Acreedora Multas Acreedora Indemnizaciones Acreedora Reintegros Acreedora Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas Acreedora Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes Acreedora Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones Acreedora Accesorios de Aprovechamientos Acreedora Otros Aprovechamientos Acreedora Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Ingresos por Venta de Mercancías Acreedora Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno Acreedora Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados Acreedora Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras Acreedora Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Acreedora Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Acreedora Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 4 2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Participaciones y Aportaciones Participaciones Acreedora Aportaciones Acreedora Convenios Acreedora 20

24 GEN CUENTA GPO RBO CTA Plan de Cuentas 2017 DESCRIPCIÓN 21 NATURALEZA Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público Acreedora Transferencias del Resto del Sector Público Acreedora Subsidios y Subvenciones Acreedora Ayudas Sociales Acreedora Pensiones y Jubilaciones Acreedora Transferencias del Exterior Acreedora 4 3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS Ingresos Financieros Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros Acreedora Otros Ingresos Financieros Acreedora Incremento por Variación de Inventarios Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías para Venta Acreedora Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas Acreedora Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración Acreedora Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Acreedora Producción Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo Acreedora Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolecencia Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolecencia Acreedora Disminución del Exceso de Provisiones Disminución del Exceso en Provisiones Acreedora Otros Ingresos y Beneficios Varios Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores Acreedora Bonificaciones y Descuentos Obtenidos Acreedora Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes Acreedora Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables Acreedora Resultado por Posición Monetaria Acreedora Utilidades por Participación Patrimonial Acreedora Otros Ingresos y Beneficios Varios Acreedora

25 Plan de Cuentas 2017 CUENTA 5GEN GPO RBO CTA GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS DESCRIPCIÓN NATURALEZA 5 1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Servicios Personales Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente Deudora Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio Deudora Remuneraciones Adicionales y Especiales Deudora Seguridad Social Deudora Otras Prestaciones Sociales y Económicas Deudora Pago de Estímulos a Servidores Públicos Deudora Materiales y Suministros Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales Deudora Alimentos y Utensilios Deudora Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización Deudora Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación Deudora Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Deudora Combustibles, Lubricantes y Aditivos Deudora Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos Deudora Materiales y Suministros para Seguridad Deudora Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores Deudora Servicios Generales Servicios Básicos Deudora Servicios de Arrendamiento Deudora Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios Deudora Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales Deudora Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación Deudora Servicios de Comunicación Social y Publicidad Deudora Servicios de Traslado y Viáticos Deudora Servicios Oficiales Deudora Otros Servicios Generales Deudora 5 2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Asignaciones al Sector Público Deudora Transferencias Internas al Sector Público Deudora Transferencias al Resto del Sector Público Transferencias a Entidades Paraestatales Deudora Transferencias a Entidades Federativas y Municipios Deudora Subsidios y Subvenciones Subsidios Deudora Subvenciones Deudora Ayudas Sociales Ayudas Sociales a Personas Deudora Becas Deudora Ayudas Sociales a Instituciones Deudora Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros Deudora Pensiones y Jubilaciones Pensiones Deudora Jubilaciones Deudora Otras Pensiones y Jubilaciones Deudora 22

26 GEN CUENTA GPO RBO CTA Plan de Cuentas 2017 DESCRIPCIÓN 23 NATURALEZA Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno Deudora Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales Deudora Transferencias a la Seguridad Social Transferencias por Obligaciones de Ley Deudora Donativos Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro Deudora Donativos a Entidades Federativas y Municipios Deudora Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Privados Deudora Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Estatales Deudora Donativos Internacionales Deudora Transferencias al Exterior Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales Deudora Transferencias al Sector Privado Externo Deudora 5 3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES Participaciones Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios Deudora Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios Deudora Aportaciones Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios Deudora Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios Deudora Convenios Convenios de Reasignación Deudora Convenios de Descentralización y Otros Deudora 5 4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA Intereses de la Deuda Pública Intereses de la Deuda Pública Interna Deudora Intereses de la Deuda Pública Externa Deudora Comisiones de la Deuda Pública Comisiones de la Deuda Pública Interna Deudora Comisiones de la Deuda Pública Externa Deudora Gastos de la Deuda Pública Gastos de la Deuda Pública Interna Deudora Gastos de la Deuda Pública Externa Deudora Costo por Coberturas Costo por Coberturas Deudora Apoyos Financieros Apoyos Financieros a Intermediarios Deudora Apoyos Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional Deudora 5 5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes Deudora Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulante Deudora Depreciación de Bienes Inmuebles Deudora Depreciación de Infraestructura Deudora Depreciación de Bienes Muebles Deudora Deterioro de los Activos Biológicos Deudora Amortización de Activos Intangibles Deudora Disminución de Bienes por Pérdida, Obsolescencia y Deterioro Deudora Provisiones Provisiones de Pasivos a Corto Plazo Deudora Provisiones de Pasivos a Largo Plazo Deudora

27 Plan de Cuentas 2017 GEN CUENTA GPO RBO CTA DESCRIPCIÓN NATURALEZA Convenios Convenios de Reasignación Deudora Convenios de Descentralización y Otros Deudora 5 4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA Intereses de la Deuda Pública Intereses de la Deuda Pública Interna Deudora Intereses de la Deuda Pública Externa Deudora Comisiones de la Deuda Pública Comisiones de la Deuda Pública Interna Deudora Comisiones de la Deuda Pública Externa Deudora Gastos de la Deuda Pública Gastos de la Deuda Pública Interna Deudora Gastos de la Deuda Pública Externa Deudora Costo por Coberturas Costo por Coberturas Deudora Apoyos Financieros Apoyos Financieros a Intermediarios Deudora Apoyos Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional Deudora 5 5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes Deudora Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulante Deudora Depreciación de Bienes Inmuebles Deudora Depreciación de Infraestructura Deudora Depreciación de Bienes Muebles Deudora Deterioro de los Activos Biológicos Deudora Amortización de Activos Intangibles Deudora Disminución de Bienes por Pérdida, Obsolescencia y Deterioro Deudora Provisiones Provisiones de Pasivos a Corto Plazo Deudora Provisiones de Pasivos a Largo Plazo Deudora Disminución de Inventarios Disminución de Inventarios de Mercancías para Venta Deudora Disminución de Inventarios de Mercancías Terminadas Deudora Disminución de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración Deudora Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción Deudora Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo Deudora Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia Deudora Aumento por Insuficiencia de Provisiones Aumento por Insuficiencia de Provisiones Deudora Otros Gastos Gastos de Ejercicios Anteriores Deudora Pérdidas por Responsabilidades Deudora Bonificaciones y Descuentos Otorgados Deudora Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes Deudora Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables Deudora Resultado por Posición Monetaria Deudora Pérdidas por Participación Patrimonial Deudora Otros Gastos Varios Deudora 5 6 INVERSIÓN PÚBLICA Inversión Pública no Capitalizable Construcción en Bienes no Capitalizable Deudora 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE 6 1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS Resumen de Ingresos y Gastos Resumen de Ingresos y Gastos Deud/Acreed 6 2 AHORRO DE LA GESTIÓN Ahorro de la Gestión Ahorro de la Gestión Acreedora 6 3 DESAHORRO DE LA GESTIÓN Desahorro de la Gestión Desahorro de la Gestión Deudora 24

28 GEN CUENTA GPO RBO CTA Plan de Cuentas 2017 DESCRIPCIÓN 25 NATURALEZA 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7 1 VALORES Valores en Custodia Valores en Custodia Deudora Custodia de Valores Custodia de Valores Acreedora Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado Deudora Préstamo de Instrumentos de Crédito a Formadores de Mercado y su Garantía Préstamo de Instrumentos de Crédito a Formadores de Mercado y su Garantía Acreedora Instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado Instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado Deudora Garantía de Créditos Recibidos de los Formadores de Mercado Garantía de Créditos Recibidos de los Formadores de Mercado Acreedora 7 2 EMISIÓN DE OBLIGACIONES Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna Deudora Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y valores de la Deuda Pública Externa Deudora Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna y Externa Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna y Externa Acreedora Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Interna Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Interna Deudora Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Externa Suscripción de Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Externa Deudora Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Interna y Externa Contratos de Préstamos y Otras Obligaciones de la Deuda Pública Interna y Externa Acreedora 7 3 AVALES Y GARANTÍAS Avales Autorizados Avales Autorizados Deudora Avales Firmados Avales Firmados Acreedora Fianzas y Garantías Recibidas por Deudas a Cobrar Fianzas y Garantías Recibidas por Deudas a Cobrar Deudora Fianzas y Garantías Recibidas Fianzas y Garantías Recibidas Acreedora Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno Deudora Fianzas Otorgadas del Gobierno para Respaldar Obligaciones no Fiscales Fianzas Otorgadas del Gobierno para Respaldar Obligaciones no Fiscales Acreedora 7 4 JUICIOS Demandas Judicial en Proceso de Resolución Demandas Judicial en Proceso de Resolución Deudora Resolución de Demandas en Proceso Judicial Resolución de Demandas en Proceso Judicial Acreedora 7 5 INVERSIÓN MEDIANTE PROYECTOS PARA PRESTACIÓN DE SERVICIOS (PPS) Y SIMILARES Contratos para Inversión Mediante Proyectos para Prestación de Servicios (PPS) y Similares Contratos para Inversión Mediante Proyectos para Prestación de Servicios (PPS) y Similares Deudora Inversión Pública Contratada Mediante Proyectos para Prestación de Servicios (PPS) y Similares Inversión Pública Contratada Mediante Proyectos para Prestación de Servicios (PPS) y Similares Acreedora 7 6 BIENES EN CONCESIONADOS O EN COMODATO Bienes Bajo Contrato en Concesión Bienes Bajo Contrato en Concesión Deudora Contrato de Concesión por Bienes Contrato de Concesión por Bienes Acreedora Bienes Bajo Contrato en Comodato Bienes Bajo Contrato en Comodato Deudora Contrato de Comodato por Bienes Contrato de Comodato por Bienes Acreedora 7 7 Bienes Arqueológicos, Artísticos e Históricos en Custodia Bienes Arqueológicos en Custodia Bienes Arqueológicos en Custodia Deudora Custodia de Bienes Arqueológicos Custodia de Bienes Arqueológicos Acreedora Bienes Artísticos en Custodia Bienes Artísticos en Custodia Deudora Custodia de Bienes Artísticos Custodia de Bienes Artísticos Acreedora Bienes Históricos en Custodia Bienes Históricos en Custodia Deudora Custodia de Bienes Históricos Custodia de Bienes Históricos Acreedora

29 GEN CUENTA GPO RBO CTA Plan de Cuentas 2017 DESCRIPCIÓN NATURALEZA 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8 1 LEY DE INGRESOS Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos Estimada Deudora Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos por Ejecutar Acreedora Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada Deud/Acreed Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Devengada Acreedora Ley de Ingresos Recaudada Ley de Ingresos Recaudada Acreedora 8 2 PRESUPUESTO DE EGRESOS Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos Aprobado Acreedora Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos por Ejercer Deudora Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Deud/Acreed Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Comprometido Deudora Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Devengado Deudora Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Ejercido Deudora Presupuesto de Egresos Pagado Presupuesto de Egresos Pagado Deudora 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 9 1 SUPERÁVIT FINANCIERO Superávit Financiero Superávit Financiero Acreedora 9 2 DÉFICIT FINANCIERO Déficit Financiero Déficit Financiero Deudora 9 3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores Deudora 26

30 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE RECAUDACIÓN CONCEPTO INGRESO DE LEY DOCUMENTO SUBSISTEMA DE RECAUDACION SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE 1 Ley de Ingresos Notificacion de incremento Ley de Ingresos Estimada por recursos adicionales Ley de Ingresos por Ejecutar 2 Ampliación a la estimación de la Ley de Ingresos Oficio de autorización Modificaciones a Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos por Ejecutar 3 Reducción a la Ley de Ingresos Oficio de autorización Ley de Ingresos por Ejecutar Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 4 Ingresos de Ley captados a través de los Estados de cuenta CRL, vía bancos Bancos/Dependencias y Otros Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Ingresos y Otros Beneficios Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 5 Ingresos en CRL por recuperación de activos Recibo oficial Bancos/Dependencias y Otros Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Otros Aprovechamientos Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 6 Depósito efectuado por la participación federal Recibo oficial Operaciones Internas de Ingresos total o parcial Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada Participaciones Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada 7 Por el anticipo de participaciones Oficio de la Federación Operaciones Internas de Ingresos Ingresos por Clasificar 8 Aplicación a la Ley de Ingreso por los anticipos a Oficio de liquidación Ingresos por Clasificar cuenta de participaciones Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Participaciones Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 9 Descuentos efectuados sobre las participaciones Notificación de descuentos Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo federales Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Participaciones Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada INGRESOS VIRTUALES 1 Participación Federal sin ingreso real. Recibo Oficial Operaciones Internas de Ingresos Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Salud (Estado) Participaciones Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 2 Por el Impuesto sobre Nóminas como Ingreso de Ley Recibo oficial Operaciones Internas de Ingresos depositado directamente a la cuenta bancaria Ley de Ingresos por Ejecutar del Fideicomiso para la Instrumentación financiera Ley de Ingresos Devengada Impuestos sobre Nóminas y Asimilables Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 27

31 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE RECAUDACIÓN CONCEPTO RECURSOS ADMINISTRADOS DOCUMENTO SUBSISTEMA DE RECAUDACION SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE 1 Recaudación en las CRL de ingresos municipales Estado de cuenta/ Bancos/Tesorería administrados relacion de ingresos captados Fondos en Administración a Corto Plazo 2 Recaudación en las CRL de Ingresos federales Estado de cuenta/ Bancos/Tesorería administrados relacion de ingresos captados Recaudación por Participar OTRAS OPERACIONES 1 Remate o venta de bienes embargados en pago Oficio de autorización/ R. O Operaciones Internas de Ingresos de créditos fiscales, depositado en caja general Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Ingresos por Venta de Mercancías Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 2 Captación de ingresos ajenos por las delegaciones Recibo oficial Bancos/Tesorería Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 3 Ingresos por recuperaciones de activos Recibo oficial Operaciones Internas de Ingresos que son depositados en la Tesorería de la Ley de Ingresos por Ejecutar Secretaría de Hacienda Ley de Ingresos Devengada Otros Aprovechamientos Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 4 Determinación de créditos fiscales a Oficio Fianzas y Garantías Recibidas por contribuyentes de acuerdo a convenios emitidos Deudas a Cobrar Fianzas y Garantías Recibidas 5 Devolución de contribuciones por cobros no Oficio de autorización Ingresos y Otros Beneficios procedentes que afectaron la Ley de Ingresos Ley de Ingresos Recaudada Operaciones Internas de Ingresos Ley de Ingresos por Ejecutar 6 Traspaso del 100% de impuesto predial recaudado Orden de pago Fondos en Admón a Corto Plazo que le corresponde al municipio Operaciones Internas de Egresos 7 Registro del 20% del fondo administrado de Oficio Operaciones Internas de Ingresos catastro como ingreso de Ley Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Otros Aprovechamientos Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 8 Devolución a la Federación de recursos federales, Oficio Resultados de Ejercicios Anteriores de años anteriores. (Directo del Organismo Público Operaciones Internas de Ingresos Dependencias Federales). 9 Devolución a la Federación de recursos federales, Oficio Ingresos y Otros Beneficios de año en curso. (Directo del Organismo Público Ley de Ingresos Devengada a las Dependencias Federales) Ley de Ingresos Recaudada Operaciones Internas de Ingresos Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada 10 Financiamientos Recibo Oficial Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 28

32 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE FONDOS ESTATALES CONCEPTO INGRESOS RECAUDADOS DOCUMENTO SUBSISTEMA DE FONDOS ESTATALES SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE 1 Depósito efectuado por la participación federal Recibo oficial Bancos/Tesorería total o parcial Operaciones Internas de Ingresos 2 Por el anticipo de participación federal Recibo oficial Bancos/Tesorería y cancelación del anticipo otorgado Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo Operaciones Internas de Ingresos 3 Participación federal sin ingreso real. Recibo Oficial Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Operaciones Internas de Ingresos 4 Recepción de los ingresos propios de Ley Ficha de depósito Bancos/Tesorería recibidos directamente en la cuenta de la y recibo oficial Operaciones Internas de Ingresos Tesorería 5 Ingreso a la Tesorería de la Secretaría de Recibo oficial Bancos/Tesorería Hacienda por recuperación de activos Operaciones Internas de Ingresos TRASPASOS Y TRANSFERENCIA DE SALDO 1 Transferencias de la dependencia a Tesorería Oficio de Resultados de Ejercicios Anteriores de pasivos no pagados del ejercicio anterior solicitud de pago Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo 2 Pago de pasivos por la Tesorería de ejercicios Oficio de transferencia Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo anteriores, Bancos/Tesorería 3 Traspaso del impuesto del 80% de los Orden de pago Operaciones Internas de Ingresos impuestos municipales administrados que le Fondos en Administración a Corto Plazo corresponde al Municipio y 20% correspondiente al Fondo de Administración de Catastro MINISTRACION DE RECURSOS 1 Ministración de recursos presupuestarios para Ministracion Operaciones Internas de Egresos dependencias del ejecutivo Fondos en Administración a Corto Plazo 2 Ministración de recursos presupuestarios para Ministracion Operaciones Internas de Egresos entidades del ejecutivo Fondos en Administración a Corto Plazo 29

33 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE FONDOS ESTATALES CONCEPTO PAGOS POR TESORERIA DOCUMENTO SUBSISTEMA DE FONDOS ESTATALES SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE 1 Cheques expedidos por la Tesorería por Póliza de cheque Fondos en Administración a Corto Plazo recursos derivados de las ministraciones Bancos/Tesorería 2 Pagos de sueldos de las dependencias en nóminas centralizadas Nóminas Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Fondos en Administración a Corto Plazo Bancos/Tesorería Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 3 Entero de retenciones Hoja de calculo de retenciones y por subsidio al empleo Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Bancos/Tesorería 4 Devoluciones de impuestos o contribuciones Oficio de solicitud Operaciones Internas de Ingresos de pago Bancos/Tesorería REINTEGROS 1 Reintegros depositados a la Tesorería de la SH Ficha de depósito/ Bancos/Tesorería por servicios personales del año en curso recibo oficial Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Fondos en Administración a Corto Plazo 2 Reintegros a la Tesorería de la SH de Ficha de depósito/ Bancos/Tesorería gasto de operación del año en curso recibo oficial Fondos en Administración a Corto Plazo OTRAS OPERACIONES 1 Registro del 20% del Fondo de Administración Recibo oficial Fondos en Administración a Corto Plazo de Catastro como Ingreso de Ley (virtual) Operaciones Internas de Ingresos 2 Pagos a los Municipios del 80% de los Recibo oficial Fondos en Administración a Corto Plazo impuestos municipales administrados Bancos/Tesorería 3 Financiamientos Recibo oficial Bancos/Tesorería Operaciones Internas de Ingresos 30

34 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE EGRESOS CONCEPTO AUTORIZACIONES PRESUPUESTARIAS DOCUMENTO SUBSISTEMA DE EGRESOS SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE 1 Autorización del Presupuesto de Egresos Aprobado Decreto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos por Ejercer de acuerdo al presupuesto de egresos Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado 2 Decreto de Autorización de Ampliación Presupuestal Oficio de asignación Presupuesto de Egresos por Ejercer líquida e incremento de recursos presupuestarios presupuestario Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 3 Reducción líquida de recursos presupuestarios Oficio de reducción presupuestaria Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer MINISTRACION DE RECURSOS 2 Ministración de recursos presupuestarios para Ministración Fondos con Afectación Específica Entidades del Ejecutivo Operaciones Internas de Egresos RADICACIÓN DE RECURSOS 1 Recursos depositados por la Tesorería de la SH a Ficha de Depósito Bancos/Dependencias y Otros cuentas maestras Fondos con Afectación Específica COMPROMISOS PRESUPUESTARIOS 1 Registros del presupuesto comprometido con Cálculo de nómina ó Presupuesto de Egresos Comprometido presupuestos ministrados requisicion de compra Presupuesto de Egresos por Ejercer 31

35 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE EGRESOS CONCEPTO DOCUMENTO SUBSISTEMA DE EGRESOS SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE PRESUPUESTO DEVENGADO 1 Previsión de aguinaldo Cálculo de aguinaldo Pago de Estímulos a Servidores Publicos Presupuesto de Egresos Devengado Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Presupuesto de Egresos Comprometido 2 Devengo por Honorarios Facturas, recibos, etc Servicios Profesionales, Científicos, Técnicos y Otros Servicios Presupuesto de Egresos Devengado Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Presupuesto de Egresos Comprometido 3 Recepción de materiales para la operación del organismo público Nota de entrada, factura Materiales y Suministros Presupuesto de Egresos Devengado Proveedores por Pagar a Corto Plazo Presupuesto de Egresos Comprometido 4 Prestación de servicio postal, telegráfico, agua, luz Factura, recibo Servicios Básicos y otros gastos de operación Presupuesto de Egresos Devengado Proveedores por Pagar a Corto Plazo Presupuesto de Egresos Comprometido SERVICIOS PERSONALES 1 Pago de nóminas realizados por Tesorería de la SH Nóminas Servicios Personales (no comprometidos) Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Fondos con Afectación Específica Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 2 Pago de nóminas descentralizadas (entidades) Nóminas Servicios Personales (Cuenta Maestra) Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Fondos con Afectación Específica Retenciones y Contribuciones a Corto Plazo Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 3 Entero de las retenciones ISSS Póliza de cheque Retenciones y Contribuciones a Corto Plazo (Compensación del subsidio al empleo) Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Bancos/Dependencias y Otros Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 4 Pago de cuota IMSS/ISSTECH (registrado como devengado anteriormente) Notificación del pago Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo (Recursos ajenos y cheques extraviados) Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Fondos con Afectación Específica Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 5 Pago de cuota IMSS/ISSTECH Notificación del Pago Seguridad Social sin afectar el compromiso Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Fondos con Afectación Específica Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 32

36 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE EGRESOS CONCEPTO DOCUMENTO SUBSISTEMA DE EGRESOS SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE SERVICIOS PERSONALES 6 Reintegros depositados a la Tesorería de la Ficha de depósito Fondos con Afectación Específica Secretaría de Hacienda del año en curso que se o recibo oficial Presupuesto de Egresos por Ejercer solicitarán Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Gastos y Otras Pérdidas Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado GASTOS DE OPERACIÓN 1 Pago para gastos de operación con cuenta balance Factura Bancos/Dependencias y Otros cero (recursos comprometidos y devengados) Proveedores por Pagar a Corto Plazo Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Bancos/Dependencias y Otros Fondos con Afectación Específica Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 2 Pago para gastos de operación con cuenta balance cero, (no comprometidos) Factura Bancos/Dependencias y Otros Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Bancos/Dependencias y Otros Fondos con Afectación Específica Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 3 Comprobación del fondo revolvente Facturas/recibos, etc Materiales y Suministros (Cuenta maestra) Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Efectivo Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 33

37 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE EGRESOS CONCEPTO DOCUMENTO SUBSISTEMA DE EGRESOS SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE OBRA PÚBLICA 1 Anticipo de Obra (Cuenta Maestra) Factura Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo Presupuesto Comprometido Bancos/Dependencias y Otros Presupuesto de Egresos por Ejercer PRÉSTAMOS 1 Autorización de préstamos a dependencias Orden de pago/convenio Fondos con Afectación Específica y entidades Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2 Autorización de préstamos a dependencias Orden de pago Fondos con Afectación Específica y entidades como anticipos de ministraciones Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 34

38 PRINCIPALES REGISTROS CONTABLES SUBSISTEMA DE DEUDA PÚBLICA CONCEPTO AUTORIZACIONES PRESUPUESTALES DOCUMENTO SUBSISTEMA DE DEUDA PÚBLICA SOPORTE T/M CUENTA NOMBRE 1 Autorización del presupuesto original de Presupuesto de Egresos Anual Presupuesto de Egresos por Ejercer acuerdo al Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Aprobado 2 Ampliaciones y adiciones líquidas Oficio de adecuación Presupuesto de Egresos por Ejercer al presupuesto presupuestaria Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 3 Reducción presupuestal líquida Oficio de reducción presupuestal Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer MINISTRACION DE RECURSOS 1 Ministración de recursos presupuestarios Ministración Fondos con Afectación Específica Operaciones Internas de Egresos PAGO DE LA DEUDA PÚBLICA 1 Amortización de la Deuda Pública originada por financiamientos y empréstitos realizados Copia de cheque o ficha de transferencia Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Fondos con Afectación Específica Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido 2 Costo de la Deuda Cheque Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado Fondos con Afectación Específica Presupuesto de Egresos por Ejercer Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA 1 Pasivos asumidos por el Gobierno del Estado por financiamientos virtuales que incrementan la Deuda Pública Convenio de asunción de pasivos Operaciones Internas de Egresos Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo 2 Reclasificación de la Deuda Pública a largo plazo, a Deuda Pública a corto plazo por los compromisos de amortización durante el ejercicio Corrida financiera Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna 3 Registro de avales que otorgue el Contratos y pagarés Avales Autorizados Gobierno del Estado Avales Firmados 4 Amortización que efectue el deudor directo de Títulos de crédito recuperado Avales firmados los créditos avalados por Gobierno del Estado Avales autorizados 5 Financiamientos Recibo Oficial Operaciones Internas de Ingresos Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo 35

39 FIDEICOMISOS 2017 CLAVE NOMBRE DEL FIDEICOMISO DEPENDENCIA SISTEMA DE ESTADO DE ADMVA. A CARGO CONTABILIDAD SITUACIÓN Fideicomiso Público Irrevocable de Inversión, Administración y Fuente Alterna de Pago para el Desarrollo Estratégico del Aeropuerto Internacional Ángel Albino Corzo (AEROPUERTO) Secretaría de Economía Sistema de la SH En proceso de extinción Fideicomiso Público de Inversión y Administración Denominado Fondo Mixto de Fomento a la Investigación Científica y Tecnológica CONACYT-Gobierno del Estado de Chiapas (CONACYT-CHIAPAS). Fideicomiso de Apoyo para la Atención de Personas Mayores de 64 Años (FAAPEM 64). Fideicomiso Irrevocable de Inversión, Administración y Garantía Fondo de Apoyo Especial a la Inversión en Frijol (FAEIF-FRIJOL) Fideicomiso Público de Inversión, Administración y Fuente Alterna de Pago denominado Fondo de Apoyo a la Economía Social (FAES). Fideicomiso de Inversión y Administración de los Recursos Destinados para la Operación, Moramiento, Dignificación y Apoyo de la Cafeticultura en el Estado de Chiapas (FANCAFÉ). Fideicomiso Público Irrevocable de Administración e Inversión del Fondo Estatal de Desarrollo Comercial Agropecuario y Agroindustrial (FEDCAA) Fideicomiso Fondo de Empresas Sociales (FES-BANCHIAPAS) Fideicomiso de Estrategias Financieras Multisectoriales (FIDEFIM). Fideicomiso Irrevocable de Inversión y Administración para el Desarrollo Social Integrado y Sostenible Chiapas, México (COMUNIDAD EUROPEA) FIDESIS. Fideicomiso Para la Promoción, Difusión y Comercialización de los Atractivos Turisticos del Estado de Chiapas (FIDETUR) Fideicomiso Irrevocable de Administración e Inversión del Fondo Contra la Delincuencia Organizada (FOCODO). Fideicomiso Irrevocable de Inversión y Fuente de Pago Fondo Estatal para la Atención de Desastres Naturales (FOEADEN 1987). Fideicomiso Irravocable del Fondo para la Educación y la Salud de la Infancia Chiapaneca (FOESICH). Fideicomiso Irrevocable de Administración e Inversión del Fondo de Fomento Agropecuario del Estado de Chiapas (FOFAE). Fideicomiso Irrevocable del Fondo de Financiamiento para las Empresas de Solidaridad del Sector Artesanal de Chiapas (FOFESSA) Fideicomiso Fondo de Fomento Económico Chiapas Solidario (FOFOE). Fondo para el Desarrollo Forestal Sustentable del Estado de Chiapas (FONDEF) Secretaría de Educación Federalizada Sistema de la SH En Operación Sist. para el Des. Integral de la Familia del Estado de Chiapas DIF- CHIAPAS Sistema de la SH En Operación Secretaría del Campo Sistema de la SH Reactivado Secretaría para el Desarrollo y Empoderamiento de las Mujeres Sistema de la SH En Operación COMCAFÉ Sect. Secretaría del Campo Sistema de la SH En Operación Secretaría del Campo Sistema de la SH En Operación Secretaría de Hacienda Sistema de la SH En Operación Secretaría de Hacienda Sistema de la SH En Operación Secretaría de Desarrollo y Participación Social Sistema de la SH En Operación Sría. de Turismo Sistema de la SH En Operación Procuraduría General de Justicia del Estado Sistema de la SH En Operación Sría. de Seguridad y Protección Ciudadana Sistema de la SH En Operación Sist. para el Des. Integral de la Familia del Estado de Chiapas DIF- CHIAPAS Sistema de la SH En Operación Secretaría del Campo Propio En Operación Secretaría de Economía Sistema de la SH Reactivado Coordinación Ejecutiva del Fondo de Fomento Económico Chiapas Solidario (FOFOE) Sistema de la SH En Operación Secretaría del Campo Sistema de la SH En Operación

40 FIDEICOMISOS 2017 CLAVE NOMBRE DEL FIDEICOMISO DEPENDENCIA SISTEMA DE ESTADO DE ADMVA. A CARGO CONTABILIDAD SITUACIÓN Fideicomiso Fondo de Participación Social Chiapas (FOPASCH) Secretaría de Desarrollo y Participación Social Sistema de la SH En Operación Fondo de Protección para Vehículos Propiedad del Poder Ejecutivo Estatal Secretaría (FOPROVEP). de Hacienda Sistema de la SH En Operación Fideicomiso Irrevocable de Administración e Inversión del Fondo de Seguridad Pública del Estado de Chiapas (FOSEG) Secretariado Ejecutivo Sistema de la SH En Operación Fideicomiso Irrevocable de Inversión y Administración para el Programa Secretaría Especial de Financiamiento a la Vivienda para el Magisterio del Estado de de Educación Estatal Chiapas (FOVIMCHIS). Sistema de la SH En Operación Fideicomiso Público de Inversión y Administración para el Desarrollo de Programas del Sector Educativo Programa Escuelas de Calidad (PEC) Secretaría de Educación Estatal Sistema de la SH En Operación Fideicomiso Público de Inversión y Administración para el Desarrollo de Programas del Sector Educativo Programa Nacional de Becas y Financiamiento para la Educación Superior (PRONABES-MANUTENCIÓN). Fideicomiso para la Rehabilitación y Administración del Recinto Fiscalizado Estratégico Puerto Chiapas Secretaría de Educación Federalizada Sistema de la SH En Operación Secretaría para el Desarrollo de la Frontera Sur y Enlace para la Cooperación Internacional Sistema de la SH En Operación Fideicomiso de Prestaciones de Seguridad Social para los Trabajadores del Sector Policial Operativo al Servicio del Poder Ejecutivo del Estado de Chiapas (SECTOR POLICIAL). Fideicomiso Público Irrevocable de Inversión y Administración Una Mano... Una Esperanza Fideicomiso "Fondo Metropolitano" de la ciudad de Tuxtla Gutiérrez Fideicomiso Público para la Modernización del Transporte Público en el Estado de Chiapas. (FIMOTRA). Fideicomiso de Administración e Inversión del Fondo de Ahorro y Préstamos (FAIFAP). Fideicomiso Liquidador de Activos Financieros y de Financiamiento a Sectores Estratégicos (FLAFFISE) Fideicomiso "Fondo Estatal Ambiental 2012 " (FESA). Fideicomiso Público de Inversión y Administración del Programa Tecnologías Educativas y de la Información para el Estado de Chiapas (FOAPES) Fondo para la Educación de Chiapas (FECH) Fideicomiso Público de Administración e Inversión para la Implementación del Sistema de Justicia Penal en el Estado de Chiapas (FISJPECH) Fideicomiso Público de Administración e Inversión para el Establecimiento de Parques Agroindustriales en el Estado de Chiapas (FIDEPAR) Secretaría de Seguridad y Protección Ciudadana Sistema de la SH En Operación Sist. para el Des. Integral de la Familia del Estado de Chiapas DIF- CHIAPAS Sistema de la SH En Operación Secretaría de Hacienda Sistema de la SH En Operación Secretaría de Transportes Sistema de la SH En Operación Secretaría de Hacienda Sistema de la SH En Operación Secretaría de Hacienda Sistema de la SH En Operación Secretaría del Medio Ambiente e Historia Natural Sistema de la SH En Operación Secretaría de Educación Estatal Sistema de la SH En Operación Sist. para el Des. Integral de la Familia del Estado de Chiapas DIF- CHIAPAS Sistema de la SH En Operación Secretariado Ejecutivo Sistema de la SH En Operación Secretaría de Economía Sistema de la SH En Operación 37

41 ENTIDADES PARAESTATALES No. NOMBRE DE LA ENTIDAD SISTEMA DE CONTABILIDAD EDUCATIVO Universidad Autónoma de Chiapas Propio Universidad de Ciencias y Artes de Chiapas Propio Universidad Tecnológica de la Selva Propio Universidad Politécnica de Chiapas SIAHE Universidad Intercultural de Chiapas SIAHE Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Chiapas SIAHE Colegio de Bachilleres de Chiapas Propio Instituto Tecnológico Superior de Cintalapa SIAHE Universidad Politécnica de Tapachula SIAHE DESARROLLO Instituto de Capacitación y Vinculación Tecnológica del Estado de Chiapas SIAHE Centro Regional de Formación Docente e Investigación Educativa SIAHE SERVICIOS Instituto de Seguridad Social de los Trabajadores del Estado de Chiapas Propio Comisión Estatal de Conciliación y Arbitraje Médico del Estado de Chiapas Propio Talleres Gráficos Propio Sociedad Operadora del Aeropuerto Internacional Ángel Albino Corzo, S.A. de C.V. Propio 38

42 Reportes Principales del Sistema Contable Estados Financieros y Reportes Balanza de comprobación (Mensual y Acumulada) Estado de Situación Financiera Estado de Actividades Estado de Variación en la Hacienda Pública Estado de Cambios en la Situación Financiera Estado de Flujo de Efectivo Estado de Aplicación y Disponibilidad del Presupuesto de Egresos Estado de Ejecución de la Ley de Ingresos Año en Curso Desglose del Estado de Ejecución de Ingresos del Año en Curso Libro Diario Libro Mayor Analítico de Saldos Auxiliares Estado Analítico del Activo Hoja de Trabajo Integración del Presupuesto Ejercido Variaciones en Cuentas de Balance Análisis de Antigûedad de Saldos en Cuentas de Balance Subsistemas Recaudación Fondos Egresos Deuda Pública CONSIDERACIONES DEL SISTEMA PRESUPUESTAL CON LA CONTABILIDAD LlLa clave presupuestaria se compone de 48 dígitos Adecuaciones Presupuestarias (Dígitos) (1) Ampliación Compensada (ET) (2) Reducción Compensada (ET) (3) Ampliación Líquida (EA) (4) Reducción Líquida (ER) (5) Liberación de Recursos (EL) (6) Retención (EE) (7) Incremento (EI) (8) Decremento (ED) Pólizas Automáticas Presupuestarias Presupuesto de Egresos Aprobado Adecuaciones Ministraciones Documentos Múltiples por Cancelación de Ministraciones Datos Presupuestarios en Pólizas P.E.A. y Adecuaciones Poder Número y nombre del Organismo Público Fuente y Subfuente de Financiamiento Capítulo del Gasto Ministraciones y Documentos Múltiples Tipo de Fondo Fuente y Subfuente de Financiamiento Ejercicio Tipo de Gasto 39

43 Ley de Ingresos 2017 CONCEPTOS PESOS 1 IMPUESTOS 1,438,606, Impuesto sobre la producción, el consumo y las transacciones 68,153, Adquisición de vehículos automotores usados. 68,153, Sobre servidumbre de terreno para obras y trabajos de primera mano de materiales mineros Impuesto sobre Nóminas y Asimilables 1,269,439, Nóminas 1,269,439, Impuestos Ecológicos 50,000, Rezagos de Tenencia o Uso de Vehículos Automotores 50,000, Accesorios 21,901, Otros Impuestos 29,112, Hospedaje 22,139, Juegos Permitidos, Rifas, Sorteos, Loterías y Concursos 6,972,478 2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 0 3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS 18,593, % Adicional para atención a salvamentos y servicios médicos por Instituciones altruistas. 18,593,649 4 DERECHOS 1,391,340, Derechos por el uso, goce, aprovechamiento o explotación de bienes de dominio público 4,022, Servicios que presta la Secretaría de Medio Ambiente e Historia Natural 4,022, Derechos por prestación de Servicios 1,376,529, Servicios que presta el Instituto de la Consejería Jurídica y de Asistencia Legal 363,170, Servicios que presta la Secretaría General de Gobierno 16,264, Servicios que presta la Secretaría de Hacienda 716,559, Servicios que presta la Secretaría del Campo 6,012, Servicios que presta la Secretaría de Seguridad y Protección Ciudadana 123,927, Secretaría de Protección Civil 4,172, Servicios que presta la Secretaría de Transportes 34,675, Servicios que presta la Secretaría de Educación 43,167, Servicios que presta la Secretaría de Salud 33,922, Servicios que presta la Secretaría de la Función Pública 21,373, Servicios que presta el Poder Judicial del Estado 11,962, Servicios que presta la Procuraduría General de Justicia del Estado 1,321, Otros Derechos 284, Accesorios 10,504,281 5 PRODUCTOS 172,236, Productos de tipo corriente 128, Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles del Estado 119, Uso de bienes o instalaciones terrestres aeroportuarias Costos de reproducción y gastos de envío de información 8, Otros Productos Productos de Capital 172,108, Rendimientos de Establecimientos y Empresas del Estado Utilidades de inversiones, acciones, créditos y valores que por algún Título correspondan al Estado 108, Productos Financieros 172,000,000 40

44 Ley de Ingresos 2017 CONCEPTOS PESOS 6 APROVECHAMIENTOS 3,297,573, Aprovechamientos de Tipo Corriente 3,297,573, Incentivos por Administración de Impuestos Federales 2,403,535, Multas 29,987, Indemnizaciones 900, Reintegros 748,000, Reintegros y Alcances 748,000, Aprovechamientos provenientes de Obras Públicas 98,205, Aportaciones de contratistas de obra pública para obras de beneficio social 98,205, Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones 3,915, Donativos Aportaciones del Gobierno Federal y de terceros para obras y servicios en Beneficio social a cargo del Gobierno del Estado 3,915, Accesorios de Aprovechamientos 874, Recargos 874, Otros Aprovechamientos 12,153, Aprovechamientos de Dependencias y Entidades del Estado 152, Reparación del Daño Fianzas o cauciones que la Autoridad administrativa ordene hacer efectivas 1, Diversos 12,000, Aprovechamientos de capital Ingresos Extraordinarios. 0 7 INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 276, Ingresos por ventas de bienes y servicios de organismos descentralizados Venta de Biocombustibles Ingresos por venta de bienes y servicios producidos en establecimientos del Gobierno Central 276, Venta de Bienes muebles e inmuebles del Estado Venta del Periódico Oficial del Estado 276, Venta de Publicaciones Oficiales que edite el Gobierno del Estado 0 8 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 65,904,712, Participaciones 25,195,724, Fondo General de Participaciones 22,294,784, Fondo de Fomento Municipal 788,576, Participación por Impuestos Especiales 174,519, Fondo de Fiscalización y Recaudación 1,136,724, Fondo de Compensación 724,435, Fondo de Extracción de Hidrocarburos 76,685, Aportaciones 40,069,344, Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo 17,156,831, Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud 4,198,110, Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social 11,256,427, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios 2,932,352, Fondo de Aportaciones Múltiples 1,422,998, Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos 318,882, Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública 312,049, Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas 2,471,690, Convenios 639,643, Convenios de Descentralización Convenios de Reasignación 639,643, Otros Convenios 0 9 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 9,667,802, Subsidios y Subvenciones 9,640,230, Fondo Regional 419,514,538 Fideicomisos para la Infraestructura en los Estados (FIES) Programas Sujetos a Reglas de Operación 1,015,811, Otros Subsidios 8,204,905, Otros Recursos 27,571, Ingresos No Gubernamentales 27,571, INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 0 SUMA TOTAL 81,891,143,366 41

45 Decreto de Presupuesto de Egresos 2017 Poder Ejecutivo Unidades Administrativas, Dependencias y Subdependencias y Unidades Responsables de Apoyo $41,168,087, Oficina de la Gubernatura del Estado $34,045, Parque Agroindustral para el Desarrollo Regional del Sureste Chiapas $2,598, Secretaría General de Gobierno $197,627, Coordinación de Fomento Agroalimentario Sustentable "COFAS" $4,503, Secretaría de Hacienda $759,944, Secretaría de Desarrollo y Participación Social $700,034, Secretaría para el Desarrollo Sustentable de los Pueblos Indígenas $46,702, Instituto de Protección Social y Beneficencia Pública del Estado de Chiapas $6,371, Secretaría de Educación $25,180,040, Educación Estatal $10,125,630, Educación Federalizada $15,054,410, Secretaría del Campo $406,263, Secretaría de Pesca y Acuacultura $74,235, Secretaría de Seguridad y Protección Ciudadana $1,999,201, Instituto de Formación Policial $25,488, Secretaría de Transportes $91,387, Secretaría de la Función Pública $162,499, Instituto de Profesionalización del Servidor Público $9,302, Secretaría de Obra Pública y Comunicaciones $2,076,434, Secretaría de Turismo $249,173, Secretaría de Economía $95,237, Comisión Estatal de Mejora Regulatoria $4,170, Coordinación Ejecutiva del Fondo de Fomento Económico Chiapas Solidario "FOFOE" $6,833, Organismos Subsidiados $398,620, Ayudas a la Ciudadanía $2,600, Secretaría del Trabajo $50,528, Junta Local de Conciliación y Arbitraje del Estado de Chiapas $23,653, Secretaría de Medio Ambiente e Historia Natural $118,000, Coordinación Estatal para el Mejoramiento del Zoológico "Miguel Álvarez del Toro" $37,058, Procuraduría Ambiental en el Estado de Chiapas $4,141, Secretaría para el Desarrollo de la Frontera Sur y Enlace para la Cooperación Internacional $26,925, Instituto de la Consejería Jurídica y de Asistencia Legal $173,894, Instituto de Población y Ciudades Rurales $5,000, Secretaría para el Desarrollo y Empoderamiento de las Mujeres $364,071, Secretaría de Planeación, Gestión Pública y Programa de Gobierno $67,752, Secretaría de la Juventud, Recreación y Deporte $76,478, Secretaría de Protección Civil $5,529, Deuda Pública $1,250,000, Desarrollo Social $180,000, Provisiones Salariales y Económicas $4,554,836, Obligaciones $1,269,439, Poder Legislativo $427,461, Congreso del Estado $290,987, Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado $136,473,

46 Decreto de Presupuesto de Egresos Poder Judicial $989,704, Consejo de la Judicatura $920,804, Tribunal del Trabajo Burocrático $31,839, Tribunal Constitucional $37,060, Organismos Autónomos $1,402,826, Instituto de Elecciones y Participación Ciudadana $134,019, Comisión Estatal de los Derechos Humanos $50,777, Procuraduría General de Justicia del Estado $1,175,673, Tribunal Electoral del Estado de Chiapas $33,005, Instituto de Acceso a la Información Pública del Estado de Chiapas $9,350, Entidades Paraestatales (Organismos Descentralizados y Auxiliares) $20,148,759, Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de Chiapas, DIF-Chiapas $993,934, Secretariado Ejecutivo del Sistema Estatal de Seguridad Pública $247,537, Centro Estatal de Prevención Social de la Violencia y Participación Ciudadana $64,288, Centro Estatal de Control de Confianza Certificado del Estado de Chiapas $71,717, Consejo Estatal para las Culturas y las Artes de Chiapas $113,812, Instituto de Salud $4,611,752, Instituto Chiapaneco de Educación para Jóvenes y Adultos $278,834, CONALEP-Chiapas $162,415, Consejo de Ciencia y Tecnología del Estado de Chiapas $35,812, Instituto de la Infraestructura Física Educativa del Estado de Chiapas $651,888, Promotora de Vivienda Chiapas $59,282, Instituto Estatal del Agua $39,060, Instituto Casa de las Artesanías de Chiapas $22,202, $10,676, Instituto de Desarrollo de Energías del Estado de Chiapas Instituto para la Gestión Integral de Riesgos de Desastres del Estado de Chiapas $101,900, $4,835, Coordinación Ejecutiva del Fondo de Fomento Agropecuario del Estado de Chiapas FOFAE Instituto del Café de Chiapas $26,567, Régimen Estatal de Protección Social en Salud $4,163,413, Instituto de Comunicación Social del Estado de Chiapas $19,030, Instituto AMANECER $1,123,271, Instituto de Bienestar Social $8,278, Centro Estatal de Trasplantes del Estado de Chiapas $6,387, Comisión de Caminos e Infraestructura Hidráulica $2,039,949, Oficialia Mayor del Estado de Chiapas $25,726, Universidad Autónoma de Chiapas $1,199,334, Universidad de Ciencias y Artes de Chiapas $409,846, Universidad Tecnológica de la Selva $88,063, Universidad Politécnica de Chiapas $51,218, Universidad Intercultural de Chiapas $64,465, Colegio de Estudios Científicos y Tecnológicos del Estado de Chiapas $779,998, Colegio de Bachilleres de Chiapas $2,361,497, Instituto Tecnológico Superior de Cintalapa $48,967, Universidad Politécnica de Tapachula $13,095, Instituto de Capacitación y Vinculación Tecnológica del Estado de Chiapas $218,027, Centro Regional de Formación Docente e Investigación Educativa $31,665, Entidades Paraestatales Empresariales no Financieras con Participación Estatal Mayoritaria $83,260, Sistema Chiapaneco de Radio, Televisión y Cinematografía $67,990, Oficina de Convenciones y Visitantes $15,270, Gobierno Municipal $19,088,208, Municipios $19,088,208, Total $81,891,143,

47 REFERENCIA DEL MARCO NORMATIVO Constitución Política del Estado de Chiapas Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Chiapas ART. CONTENIDO ART. CONTENIDO 44 XII Declarar los casos en que proceda la expropiación de bienes y derechos de particulares por causa de utilidad pública, en la forma que establezcan las leyes;. 29 I Formular y proponer al Ejecutivo del Estado la política relacionada con la administración de recursos materiales y humanos, así como la hacendaria, definiendo específicamente la que corresponda a la administración de los ingresos, al gasto público y su presupuesto, al financiamiento e inversión de los recursos públicos, a la contabilidad gubernamental y la deuda pública. XVIII Presentar al Congreso del Estado, dentro de los 95 días siguientes a la apertura del primer periodo de sesiones ordinarias del mismo, un informe debidamente documentado del estado que guarden los diversos ramos de la administración pública, así como en su caso, presentarse en las sesiones regionales acordadas por el Congreso del Estado. VIII Elaborar con la colaboración de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Estatal, las normas y procedimientos de contabilidad gubernamental, así como coordinar la aplicación de normatividad, lineamientos y criterios referentes a las retenciones de impuestos por pagos de nóminas y honorarios. XIX XX 47 Presentar al Congreso del Estado y, en sus recesos, a la Comisión Permanente, la cuenta pública correspondiente al año anterior, a más tardar el día 30 de abril de cada año. El ejercicio en el que proceda la renovación sexenal del Poder Ejecutivo, la cuenta pública que contemplen los tres primeros trimestres del año, podrá ser presentada a mas tardar el día 7 de diciembre de ese mismo año, encargándose la siguiente administración de entregar la ccorrespondiente al último trimestre. Presentar al Congreso del Estado, en el último cuatrimestre del año respectivo, el Presupuesto de Egresos del año siguiente; en el caso de que la presentación en el cuatrimestre mencionado no corresponda con el periodo ordinario de sesiones, se convocará al Congreso del Estado, a sesión extraordinaria. Todos los reglamentos, decretos, acuerdos y órdenes del Gobernador deberán ir firmados por el o los titulares de la Dependencia a que el asunto corresponda y sin este requisito no serán obedecidos. XXV XXXVIII ART. Determinar la normatividad para el proceso de presupuestación de los programas de acción de la Administración Pública del Estatal, así como las que correspondan para el ejercicio, seguimiento y control del gasto público. Coordinar a las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Estatal para la integración la Cuenta Pública. Ley de Fiscalización Superior del Estado de Chiapas CONTENIDO 3 La revisión de la Cuenta Pública, está a cargo del Congreso del Estado. 8 El ejecutivo del Estado presentará al Congreso y en sus recesos a la Comisión Permanente a más tardar el 30 de abril del año siguiente la Cuenta Pública correspondiente al año anterior. El 31 de agosto el Informe de Avance de Gestión Financiera; en renovación sexenal se exime la presentación del Informe de Avance de Gestión Financiera. 12 El contenido de los Informes del Avance de Gestión Financiera se referirán a los programas a cargo de los poderes del Estado, de los municipios y los entes públicos estatales y municipales para conocer el grado de cumplimiento de los objetivos, metas y satisfacción de necesidades en ellos proyectados. 21 La fiscalización de los Informes de Avance de Gestión Financiera y la revisión de las Cuentas Públicas están limitadas al principio de anualidad La Auditoria Superior del Estado, tendrá un plazo de seis meses, para rendir su informe al Congreso, a partir del día siguiente de remitir a ésta la Cuenta Pública.

48 REFERENCIA DEL MARCO NORMATIVO ART. Código de la Hacienda Pública CONTENIDO 327 Establece la regulación del presupuesto, contabilidad, el gasto y deuda pública La Secretaría efectuará revisión selectiva de los elementos cualitativos e impulsa disposiciones y acciones de reforma en política presupuestaria y contable, así como la modernización de los sistemas para el registro, seguimiento, control e integración del gasto público, sus avances y rendición de cuentas Los poderes Legislativo y Judicial, así como los Organismos Autónomos, a través de sus áreas correspondientes, serán responsables de la presupuestación, administración, contabilidad, ejercicio y control de los recursos que determine el decreto de Presupuesto de Egresos de cada ejercicio. La Secretaría esta facultada para interpretar las disposiciones sobre presupuesto, gasto, contabilidad y deuda pública y establecer la normatividad necesaria para su correcta aplicación. Registrar y erogar vía presupuesto los recursos de cualquier fuente de financiamiento, e informar en la Cuenta Pública. Tratándose de la Provisiones Salariales y Económicas se generará de manera automática su registro contable, producto de las operaciones presupuestarias realizadas. 355 Cuando en un programa o proyecto existan recursos presupuestarios no ejercidos, los organismos públicos deben reintegrarlos a la Tesorería de la Secretaría, incluyendo los rendimientos obtenidos, dentro de los 10 días naturales siguientes al término del ejercicio. 377 Conclusión y vigencia del presupuesto de egresos, solicitud de ampliación presupuestarios de los ahorros y economías de los organismos autónomos y poder judicial y legislativos. 461 Definición de Contabilidad Gubernamental. 462 Observancia de los Postulados Básicos de la Contabilidad Gubernamental. 463 La Secretaría para la armonización, determinará las directrices del sistema contable computarizado que utilizarán los Organismos Públicos para registrar y procesar los eventos contables que permitirán obtener información, toma de decisiones y rendición de cuentas. 464 Facultad de establecer normas contables. 469 Elaboración de la Cuenta Pública e Informe de Avance de la Gestión Financiera. 471 Implementación de criterios de homogeneización y armonización de la información contable, presupuestaria, financiera, y funcional, para la consolidación de los estados presupuestarios y financieros para la integración del IAGF y Cuenta Pública Anual. ART Ley de Entidades Paraestatales CONTENIDO Se consideran entidades paraestatales los organismos descentralizados, los organismos auxiliares, las empresas de participación estatal y los fideicomisos públicos 14 Los estados financieros de las entidades paraestatales deberán formularse y presentarse conforme a los lineamientos que establezca la Secretaría de Hacienda Los órganos de gobierno de las entidades paraestatales tendrán las atribuciones indelegables: Expedir las normas o bases para disponer de los activos fijos que no correspondan a las operaciones propias de la misma, contratar auditoria externa, aprobar bases generales que regulen contratos y convenios, autorizar creación de comités de apoyos, nombrar y remover servidores públicos, analizar y aprobar informes periódicos, cancelar adeudos a cargo de terceros. 19 En la formulación de sus presupuestos las Entidades Paraestatales, se sujetarán a la normatividad presupuestaria y a los lineamientos generales que establezca la Secretaría de Hacienda. Las entidades paraestatales en lo relativo, al registro de operaciones, rendimiento de informes sobre estados financieros e integración de datos para efecto de Cuenta Pública deberán observar lo dispuesto por ésta ley, el Código de la Hacienda Pública y los lineamientos que establezca la Secretaría de Hacienda. Cuando una entidad paraestatal deje de cumplir los objetivos para lo que fue creada la SH propondrá su disolución, liquidación, desincorporación o extinción y de ser necesaria su fusión con otra entidad paraestatal. 50 La Secretaría de la Función Pública podrá realizar visitas y auditorias y en su caso promover lo necesario para corregir las deficiencias u omisiones en que se hubiera incurrido. 54 La Entidades Paraestatales deberán inscribirse en el registro público de Entidades Paraestatales de la Secretaría de Hacienda. Las dependencias en cuyo sector se encuentren adscritas serán responsables de su cumplimiento. 45

49 REFERENCIA DEL MARCO NORMATIVO Ley de Obra Pública del Edo. Ley Patrimonial de la Administración Pública del Estado de Chiapas ART. CONTENIDO ART. CONTENIDO 5 El gasto de la obra pública se sujetará a las previsiones contenidas en las leyes que regulan el presupuesto, contabilidad y gasto público del Estado y de los Municipios, según corresponda. 6 La Secretaría de la Función Pública y la Secretaría de Hacienda dictarán las disposiciones administrativas y normativas. 9 X Los Organismos Públicos tramitarán el pago de impuestos y derechos vehiculares estatales y federales de cada ejercicio fiscal del parque vehicular activo asignado. 11 La Secretaría de Hacienda emitirá el procedimiento de altas, bajas e incorporación a los estados financieros que se realicen al interior de los Organismos de la Administración Centralizada y Paraestatal. 9 Cuando por las condiciones especiales de la obra se requiera la intervención de la Secretaría con Municipios, quedará a cargo de cada uno de ellos la responsabilidad sobre la ejecución de la parte de la obra que le corresponda. 12 Previa aprobación de su órgano de gobierno las entidades desincorporarán bienes vía donación. 22 En el caso de la obra publica cuya ejecución rebase un ejercicio presupuestal, deberá determinarse tanto el presupuesto total de la obra, como el relativo a los ejercicios de que se trate, en la formulación de los presupuestos de los ejercicios subsecuentes. 40 La adjudicación de los contratos de Obra Pública, deberá realizarse mediante las siguientes modalidades: Licitación Pública, Invitación Restringida y Adjudicación Directa. 80 Estipulaciones en el contrato de obra; autorización, planos, inicio y termino de la obra, % de anticipo, garantía, forma de pago, vigencia del contrato. 85 Otorgamiento de anticipos del 30% y mayor por autorización del titular, de II acuerdo en cada estimación pactada. VII El gasto público tendrá como base para la programación de la obra pública la presupuestarían del destino del recurso para cumplir en un mismo ejercicio fiscal la conclusión de los trabajos de que se trate. Amortización, la obra podrá ser amortizada en mas de un ejercicio. Recepción de la obra a los 15 días naturales siguientes a la terminación de los trabajos. 104 A la conclusión y recepción de la obra por las Dependencias, Entidades o Municipios, el contratista quedará obligado a responder de los defectos o vicios ocultos de la misma. 109 Se conservará en forma ordenada y sistemática toda la documentación comprobatoria de actos y contratos por un lapso de 5 años, contados a partir de la fecha de su suscripción y recepción, excepto la documentación contable, en cuyo caso se estará a lo previsto en las disposiciones aplicables. 14 Los bienes muebles que no cuenten con documentación, se sujetarán al avalúo de perito certificado o cotización de uno similar aplicando la normatividad contable que emita la Secretaría de Hacienda. 15 ART. Bajas normales de activos; incosteabilidad, transferencia, sustitución, robo, término de vida útil. Clasificador por Objeto del Gasto CONTENIDO 5 La Clave Presupuestaria contiene dos tipos de proyectos: Institucionales (PI) y de Inversión (PK), los cuales están directamente relacionados con la naturaleza del gasto, ya sea corriente o de capital. 6 Registro de la adquisición de los bienes correspondiente al capitulo PRESUPUESTO CONTABLE No. DE SMG INVENTARIO Capitulo 5000 Activo Circulante/ Gastos de Funcionamiento Menor a 35 SMG Control Interno Capitulo 5000 Activo no Circulante Mayor a 35 SMG Normado por la S.H. 7 Integración de los Capítulos del gasto del 1000 al

50 REFERENCIA DEL MARCO NORMATIVO Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria ART. CONTENIDO ART. CONTENIDO 80 Los ejecutores del gasto podrán otorgar donativos, siempre y cuando cumplan con los requisitos de este artículo. 82 Las dependencias y entidades con cargos a sus presupuestos podrán transferir recursos presupuestarios a las entidades federativas para descentralizar funciones, proyectos federales. XI Los recursos que se transfieran a la entidades federativas no perderán el carácter federal, se destinará uno al millar para su fiscalización del monto. 2 XVIII 121 Pasivo circulante del Gobierno Federal: los adeudos de ejercicios fiscales anteriores de las dependencias por concepto de gastos devengados y no pagados al último día de cada ejercicio fiscal, derivados del ejercicio del Presupuesto de Egresos.. Constituye el pasivo circulante de las entidades, las obligaciones de pago contraídas por concepto de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras públicas contratadas y que al 31 de diciembre de cada ejercicio se encuentren debidamente contabilizadas, devengadas y pendientes de pago 83 Las entidades federativas comprobarán los gastos de acuerdo a las disposiciones federales, por los recursos transferidos. 231 Derogado. 86 Derogada. 87 Derogada. 234 Derogado. 89 Derogada. 235 Derogado 91 Derogada. 93 Derogada. 266 Derogado 104 Derogada. 47

51 REFERENCIA DEL MARCO NORMATIVO ART. 24 Normas Presupuestarias para la Administración Pública del Estado de Chiapas CONTENIDO El registro del gasto se registra en el SP, a través de operaciones de gasto de forma normal o simultanea según corresponda. 29 Las erogaciones que realcen los Organismos Públicos por concepto de adquisiciones, arrendamientos y contratación de servicios Establece las adquisiciones de bienes muebles y contratación de arrendamientos Reglamenta el uso de combustibles Establece el uso de teléfonos, radio localizadores, Internet, el límite y los niveles autorizados.. 86 Establece la clasificación administrativa que permite asignar los recursos presupuestarios y su grupos para su mejor organización. ART. 5 Normas y Tarifas para la Aplicación de Viáticos y Pasajes CONTENIDO Los viáticos y pasajes deben asignarse únicamente a servidores públicos en servicio activo que desempeñen una comisión por un período mayor a 8 horas y que se trasladen de su lugar de adscripción a una distancia que exceda los 50 Kms. al interior del Estado, así como dentro o fuera del país. 18 Toda comisión que ineludiblemente requiera el otorgamiento de vehículo oficial, se podrá otorgar el importe de combustible; 24 Es responsabilidad de cada Organismo Público del Ejecutivo el uso del Formato Único de Comisión (Anexo 6), y Formato Recibo Único de Pasajes (Anexo 7) 33 La comprobación de los gastos se deben realizar mediante la factura o similar (boletos) que expidan las empresas de transporte. 35 El servidor público comisionado informará al superior jerárquico, los resultados de la comisión; Entrega de Información N.C. Mensual En los primeros 5 días del mes siguiente del que se cierra. Informe de Avance de Gestión Financiera Dentro de los primeros 10 días de julio Trimestral Cierre de ejercicio Cuenta Pública Anual Dentro de los primeros 15 días posteriores al trimestre que se presenta. Hasta el 11 de enero 2017 En los primeros 18 días de enero 2017 Reporte de Pasivos Hasta el 05 de enero de 2017 Entregar Cierre Sexenal (enero a septiembre) Aplicará en el ejercicio

52 REFERENCIA DEL MARCO NORMATIVO OBLIGACIONES Entregar información mensual. Entregar información trimestral. Informe de Avance de Gestión Financiera Entregar Cierre Sexenal (enero a septiembre) Realizar Cierre definitivo a diciembre RECAUDACIÓN FONDOS EGRESOS DEUDA PÚBLICA Primeros 5 días post. al mes. Art. 42 fracc. II, inciso b Prim. 15 días post. al trim. Art. 42 fracc. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 43 fracc. II Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 42, frac. II, inciso d), 4to. Párrafo) Once de enero. Art. 42 fracc. IV, 3er. Párrafo OBLIGACIONES EN LA NORMATIVIDAD CONTABLE PARA EL ESTADO DE CHIAPAS DEL EJERCICIO 2016 Primeros 5 días post. al mes. Art. 50 fracc. II, inciso b Prim. 15 días post. al trim. Art. 50 fracc. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 51 fracc. II Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 50, frac. II, inciso d), 4to. Párrafo) Once de enero. Art. 50 fracc.iv. 3er. Párrafo. Primeros 5 días post. al mes. Art. 57 fracc. II, inciso b Prim. 15 días post. al trim. Art. 57 fracc. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 58 fracc. II Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 57, frac. II, inciso d), 4to. Párrafo) Once de enero. Art. 57 fracc. IV, 3er. Párrafo. P E R I O D O O F E C H A Primeros 5 días post. al mes. Art. 61 fracc. II, inciso b Prim.15 días post. al trim. Art. 61 fracc. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 62 fracc. II Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 61, frac. II, inciso c), 4to. Párrafo) Once de enero. Art. 61 fracc. IV, 3er. Párrafo. ENTIDADES PARAESTATALES Primeros 5 días post. al mes. Art. 67 frac. II, inciso b Prim.15 días post. al trim. Art. 67, frac. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 68, fracc. Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 67, frac. II, inciso c, cuarto párrafo Once de enero. Art. 67 fracc. IV, 3er. Párrafo. FIDEICOMISOS Primeros 5 días post. al mes. Art. 73, frac. II, inciso b Prim.15 días post. al trim. Art. 73, frac. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 74, fracc. Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 73, frac. II, inciso c, cuarto Párrafo) Once de enero. Art. 73 fracc. IV, 3er. Párrafo. ORGANISMOS AUTÓNOMOS 22/12/2015 Primeros 5 días post. al mes. Art. 81, frac.ii, inciso b Prim.15 días post. al trim. Art. 81, frac. III Primeros 10 días de julio, excepto en cierre sexenal. Art. 82, fracc. Aplicará en el ejercicio (10 de oct/18. Art. 81, frac. II, inciso c, cuarto párrafo) Once de enero. Art. 81 fracc. IV, 3er. Párrafo Cuenta Pública (Entregan los En los primeros Entes Públicos a la Secretaría dieciocho días de enero, de Hacienda) en día hábil. Art. 43 fracc. I. Comprobación de gastos por comisión. Registro de obras públicas terminadas para su administración, en bienes inmuebles, infraestructura. En los primeros dieciocho días de enero, en día hábil. Art. 51 fracc. I En los primeros dieciocho días de enero, en día hábil. Art. 58 fracc. I. 5 días hábiles después de concluir diligencia. Art. 53 fracc. II, párrafo días hábiles post. a la fecha de entrega. Art. 30 inciso f), numeral 8,último párrafo En los primeros dieciocho días de enero, en día habil. Art. 62 fracc. I En los primeros En los primeros dieciocho días de enero. dieciocho días de enero Art. 68 fracc. I. en día hábil. Art. 74 fracc. I. 5 días hábiles después de concluir diligencia. Art. 64 fracc. I, párrafo 9 30 días hábiles post. a la fecha de entrega. Art. 30 inciso f), numeral 8, último párrafo 5 días hábiles después de concluir diligencia. Art. 71 fracc. II, párrafo 6 30 días hábiles post. a la fecha de entrega. Art. 30 inciso f), numeral 8,último párrafo En los primeros dieciocho días de enero, en día hábil. Art. 82 fracc. I. 5 días hábiles después de concluir diligencia. Art. 78 fracc. II, párrafo 7 30 días hábiles post. a la fecha de entrega. Art. 30 inciso f), numeral 8,último párrafo Concentrar sus reportes de pasivos circulantes Levantamiento de inventario físico de bienes inmuebles y muebles y publicar en internet A más tardar el 05 de enero del ejerc. sig. al que se cierra. Art. 55 Cada 6 meses Art.29, segundo párrafo ? Cada 6 meses Art.29, segundo párrafo Cada 6 meses Art.29, segundo párrafo Cada 6 meses Art.29, segundo párrafo Publicar Información Financiera Trimestral de Recursos Federales en Internet y enviar vínculo a la Secretaría de Hacienda Integrar el Inventario Físico de bienes arqueológicos, artísticos e históricos, anualmente Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Al 31 de diciembre. Art. 28, penúltimo párrafo 49 Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Al 31 de diciembre. Art. 28, penúltimo párrafo Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Dentro de los 30 días naturales siguientes al cierre del trimestre. Art. 9, último párrafo Al 31 de diciembre. Art. 28, penúltimo párrafo

53 Referencia Fiscal 2017 Personas Morales OBLIGACION PERIODO PLAZO FUNDAMENTO LEGAL COMENTARIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA I.S.R. ACT. EMP. Y PROFESIONAL MENSUAL 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR ART. 14 L.I.S.R. El impuesto a cargo determinado de acuerdo a su utilidad fiscal aplicando la tasa del Art. 10 de L.I.S.R. ENTERO DE RETENCIONES DEL ISR A PERSONAS FISICAS DEL MES ANTERIOR SOBRE: RETENCION DE I.V.A. CLIENTES Y PROVEEDORES MENSUAL MENSUAL MENSUAL 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR LISR 113 LISR 127 LISR 143 Art. 1-A y 3o L.I.V.A. ART. 32-G CFF Sueldos y comisiones Servicios profesionales Arrendamiento Los que se efectuan de las personas fisicas por la prestaciòn de un servicio profesional independiente y por el uso y goce temporal de bienes inmuebles,asì como a las personas dedicadas al transporte de mercancias ( fletes y acarreos ) De las operaciones efectuadas con clientes y proveedores en el mes inmediato posterior, desglozando el monto de la operación y el IVA cobrado al ciente y el pagado al proveedor DECLARACION ANUAL DEL TITULO II DE LA LEY DEL ISR I.M.S.S. CUOTA OBRERO PATRONAL R.C.V. INFONAVIT IMPUESTO ESTATAL ANUAL MENSUAL BIMESTRAL BIMESTRAL 2% IMPUESTO SOBRE NOMINAS BIMESTRAL OTRAS DISPOSICIONES PRESENTAR AVISO DE RETENCIONES DE IVA DEDUCCIONES DE AUTOMÓVILES SERÁN HASTA $ 175, A MAS TARDAR EL 31 DE MARZO Art. 10 y 86-VI del ISR La tasa aplicado a la utilidad es del 28% 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR AL BIMESTRE 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR AL BIMESTRE 15 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR AL BIMESTRE 30 DIAS DE LA 1ra.. RETENCION LIVA 32, FRAC VI Art. 42 fracc. II LISR Por las retenciones efectuadas en nòmina de sueldos y por la cuota patronal de los trabajadores inscritos al I.M.S.S. Por los trabajadores afiliados al I.M.S.S. Por los trabajadores afiliados al INFONAVIT Por los trabajadores afiliados al I.M.S.S. Y relacionado en nomina de sueldos y salarios OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL CUANDO LOS INGRESOS EXCEDAN $400, Art. 116 LISR b) PRESENTAR INFORMACION DE LAS PERSONAS QUE SE LES RETUVO ISR. ASI COMO EL QUE LES DIO DONATIVOS A MAS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DE CADA AÑO ART. 101 LISR 50

54 Referencia Fiscal 2016 SECTOR GUBERNAMENTAL 2017 LEY O REGLAMENTO ART. DISPOSICIÓN OBLIGATORIA LEY DEL IMPUESTO Las personas físicas y morales están obligadas al pago SOBRE LA RENTA 1o del Impuesto Sobre la Renta. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3o Pagar el impuesto y trasladarlo de acuerdo a esta Ley. La federación y sus organismos descentralizados, cuando adquieran bienes, los usen o reciban servicios de personas físicas, reciban servicios de autotransporte terrestres de bienes prestados por personas morales. Los Estados, el Distrito Federal y Municipios no efectuarán la retención de ISR CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN A Expedir comprobantes que reúnan los requisitos fiscales Establece los requisitos fiscales de los comprobantes 32-A 32-A frac. IV Obligación a dictaminar estados financieros por contador público en los términos del Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación. Las entidades paraestatales de la administración pública estatal o municipal 45