Universidad de las Américas Puebla. Presenta

Transcripción

1 Universidad de las Américas Puebla Presenta

2 Propuesta para el tratamiento contable financiero del capital intelectual en México. Director de Tesis: Aura María González Garzón Tesis presentada por: Karina Polvo Hernández Leticia Morales Orozco

3 Objetivo General Estudiar y analizar el Navegador de Skandia sobre la administración del Capital Intelectual para establecer su tratamiento y manejo contable financiero y proponer su aplicación siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados en una empresa de servicio o manufacturera.

4 Objetivos Específicos Estudiar los modelos para el cálculo y la determinación financiera y contable del Capital Intelectual. Analizar el Navegador Skandia como prototipo del cálculo del capital intelectual para determinar sus características de implementación. Determinar las características del manejo contable y financiero en la administración del Capital intelectual de acuerdo al navegador Skandia para definir su aplicación en una empresa de servicio o manufacturera. Proponer la aplicación del Capital Intelectual en una empresa de servicio o manufacturera.

5 Hipótesis de trabajo: El modelo Skandia que se aplica en algunos países de la Unión Europea, permite definir una adecuada formulación y presentación del capital intelectual y otorga una apropiada aplicación e implementación en las empresas mexicanas. Hipótesis alternativa: El modelo Skandia que se aplica en algunos países de la Unión Europea, no permite definir una adecuada formulación y presentación del capital intelectual y no otorga una adecuada aplicación e implementación en las empresas mexicanas.

6 Antecedentes generales Etapa agrícola: Activos Fijos: -Tierra - Edificios - Entre otros Etapa Industrial: Tecnología Maquinaria Recursos Financieros Era del conocimiento: Recurso Humano - Elemento más valioso - Generación ingresos futuros - Conquista nuevos mercados Tecnología : Almacenamiento conocimiento Surgimiento de nuevas Cias. alta tecnología: Yahoo, Microsoft, hotmail, entre otras

7 Capital Intelectual Definición: Es la posesión de conocimientos, experiencia aplicada, tecnología organizacional, relaciones con clientes y destrezas profesionales que dan una ventaja competitiva en el mercado. Principales Propulsores: Leift Edvisson (Skandia). Gordon Petrash (Dow Chemical).

8 Ventajas y desventajas en México Recursos Humanos inimitables Ventaja competitiva: Identificación de factores que la hacen única y diferente. Contar con un modelo para su cálculo y control. Advertencia temprana en la protección legal del conocimiento. Calcular el valor real de la empresa. Planifica la investigación, el desarrollo y la capacitación Mejorar la relación con proveedores y clientes. Mayor productividad y eficiencia. Organizacionales. Económicos. Culturales. Tecnológicos. Problemas en su medición.

9 Empresas interesadas en el desarrollo del capital intelectual. - Dow Chemical -Celemi -HewlettPackard -IBM - Glaxol Wellcome, - Nestle -3M - ADL - Skandia -Lotus

10 Nuevas Prácticas Contables Mejorar las herramientas para la administración e inversión en los recursos humanos. Contar con una forma de medición contable que permita utilizarlo como un indicador comparativo entre las organizaciones. Medición a largo plazo sobre la inversión de la gente. Considerarlo dentro del Balance General (valor real de la empresa). Activos intangibles (estudiarlo y analizarlo).

11 Modelos del Capital Intelectual Balanced Business Scorecard Kaplan y Norton Technology Broker Annie Brooking NAVEGADOR SKANDIA Canadian Imperial Bank Hubert Saint Onge Intellectual Assets Monitor Sveiby

12 Skandia Insurance Company Ltd. Fue fundada en Suecia en el año Cuenta con aproximadamente 10,000 empleados y el 80% de sus accionistas son de diferentes nacionalidades. Está posicionada como la aseguradora más grande de los países nórdicos. Cuenta con una sucursal en la Ciudad de México.

13 Esfuerzos por el desarrollo del capital intelectual. (Skandia( Skandia) 1980 Creación del Área de negocios de seguros y servicios financieros 1991 Primer depto. Corporativo del CI (Director Edvisson) 1992 Definición capital intelectual

14 Clasificación capital intelectual CAPITAL INTELECTUAL CAPITAL HUMANO CAPITAL ESTRUCTURAL CAPITAL ORGANIZACIONAL CAPITAL CLIENTELA CAPITAL INNOVACIÓN CAPITAL PROCESO

15 Navegador de Skandia (modelo) ENFOQUE FINANCIERO HISTORIA C A P. ENFOQUE CLIENTELA R. H ENFOQUE PROCESO I N T. ENFOQUE RENOVACIÓN Y DESARROLLO AMBIENTE CORPORATIVO HOY MAÑANA

16 Ecuación del capital intelectual Donde: Capital Intelectual Organizativo = i *C, i= (n/x) C = es el valor del capital intelectual en unidades monetarias. i = es el coeficiente de eficiencia con que la organización está utilizando dicho capital. n = es igual a la suma de los valores decimales de los índices de eficiencia propuestos. x = es el número de esos índices.

17 Caso Práctico Unidad de Estudio: Modelo Skandia Unidad de Análisis: UNION FENOSA, España. Unidad de Tiempo: Estados Financieros anuales

18 Unión Fenosa Es uno de los quince mayores grupos empresariales españoles y la segunda empresa eléctrica privada de España. Cuenta con una experiencia de más de 80 años en el servicio público de generación, distribución y comercialización de energía eléctrica, con más de 7 mil empleados pertenecientes a las empresas del grupo y con recursos propios por más de 240 millones de dólares. La ventaja competitiva del Grupo UNION FENOSA está basada en la innovación tecnológica y en la capacidad de su capital humano.

19 Negocios en México 1) CENTRAL DE CICLO COMBINADO: Fuerza y energía de Hermosillo, Sonora. Entrada de operación: Octubre Ubicación: Hermosillo, Sonora Potencia: 250 MW 2) CENTRAL DE CICLO COMBINADO: Fuerza y energía de Naco Nogales Entrada de operación: Abril del Ubicación: Agua Prieta, Sonora. Potencia: 300 MW. 3) CENTRAL DE CICLO COMBINADO DE TUXPAN. Entrada de operación: Mayo del Ubicación: Tuxpan, Veracruz. Potencia: 1000 MW.

20 Indicadores a utilizar

21 AYER Foco Financiero Mayores utilidades resultantes de nuevas operaciones de negocios Utilidad/empleado ($) Valor de Mercado/Empleado ($) Rendimiento sobre los activos netos resultante de una nueva operación de negocios ($) Foco de Clientes Núm. De cuentas de clientes (#). Días dedicados a visitar clientes (#) Visitas de clientes a la compañía (#). FOCO HUMANO Foco de Procesos Aplicación sin error (#) Gastos Administrativos/Ingres os totales (#) HOY Indicadores de CI Índice de potenciación (de 1,000) (#). Tiempo de capacitación (días año) (#). Índice de motivación (%). Rotación de empleados (%). MAÑANA Foco de renovación y desarrollo Indicadores de Capital Intelectual Índice de empleados satisfechos (#). Gastos en desarrollo de aptitudes /empleado ($). Gastos de capacitación / empleado ($). Gastos de Investigación y desarrollo / gastos administrativos (%).

22 1 Indicadores Cualitativos Capital Estructural Experiencia media del equipo directivo en UNION FENOSA (años) Número de personas que han recibido formación 2 específica sobre valores coorporativos Número de usuarios de los sistemas de control de 3 gestión Número de usuarios del sistema de planificación 4 estratégica Número de personas que han participado en la 5 elaboración de planes estratégicos del grupo Número de personas que participan directamente 6 en la comunicación de la estratégia de UNION FENOSA Número de personas gestionadas por un modelo 7 de competencias explícito Número de directivos y expertos que han 8 participado en los cursos superiores de la Universidad Coorporativa Número de ideas presentadas en el premio 9 Innowatio

23 Indicadores Cuantitativos Capital Estructural % en la gestión de desempeño 77% 80% 77% 2 % de personas que reciben remuneraciones por su buen trabajo. 70% 75% 76% 3 4 %de potencia instalada certificada según la ISO en la actividad eléctrica en España. % de crecimiento anual de la cifra de negocio de SOLUZIONA. 74% 84% 100% 35% 53.30% 38.60% Inversión en el desarrollo de sistemas de gestión (milllones de pesos). $ $ $ Número de sistemas propios: coorporativos y de negocio Inversión en promoción cultural y proyectos solidarios (millones de pesos). $ $ $ Inversión medioambiental en el negocio energético (millones de pesos). $ $ $ Número de planes de mejora impantados a consecuencia de autoevaluación. Inversión en proyectos de investigación y desarrollo (energía y servicios profesionales) (millones de pesos) $ $ $ Ventas derivadas de productos y servicios de valor añadido a la electricidad, comercializados por UNION FENOSA multiservicios (millones de pesos). $ - $ $ 62.03

24 Cualitativos vs Cuantitativos de número de indicadores 58% 11% 30% % # $ Tabla: realización propia

25 Cálculo del Capital Intelectual de Unión Fenosa

26 EN MILLOMES DE PESOS C = Capital Intelectual $ $778.6 $888.0 Capital Humano * Inversión total en formación (millones de pesos) $ $ $ Capital Estructural *Inversión en el desarrollo de sistemas de gestión (milllones de pesos). $94.68 $99.57 $ *Inversión en promoción cultural y proyectos solidarios (millones de pesos). $36.7 $40.0 $44.1 *Inversión medioambiental en el negocio energético (millones de pesos). $44.9 $108.6 $125.7 *Inversión en proyectos de investigación y desarrollo (energía y servicios profesionales) (millones de pesos). $190.2 $230.2 $251.4 *Ventas derivadas de productos y servicios de valor añadido a la electricidad, comercializados por UNION FENOSA multiservicios (millones de pesos). 0 $79.2 $62.0 Total = $ $778.6 $888.0

27 i = Coeficiente de Eficiencia (12) 68% 72% 74% Capital Clientela Marca reconocida: 1) % de valoraciones positivas en las informaciones publicadas sobre UNION FENOSA en los medios de comunicación escritos en España Imagen de la empresa ante la comunidad financiera 2) % de recomendaciones favorables en los informes de los analistas Total = Capital Humano Personas con alta cualificación y potencial. 3) % de personas con titulación universitaria en UNION FENOSA ) % de personas con titulación universitaria en SOLUZIONA Meta organizacional 5) % de cumplimiento de los objetivos de las personas fijados en la gestión del desempeño Indice de rotación 6) Indice de rotación externa en España Desarrollo profesional permanente 7) % de personas del grupo que han recibido formación a lo largo del año ) Indice de satisfacción con la formación (máximo de 100%) ) Indice medio de aplicación de la formación en la ocupación desempeñada Total = Capital Estructural Valores Organizacionales 10) % en la gestión de desempeño Remuneraciones 11) % de personas que reciben remuneraciones por su buen trabajo Compromiso social y medioambiental 12) % de potencia instalada certificada según la ISO en la actividad eléctrica en España Total =

28 Años C = Capital Intelectual $ $778.6 $888.0 i = Coeficiente de Eficiencia 68% 72% 74% Capital Intelectual = C * i $ $ $

29 Valor real de la empresa (Millones de Pesos) Valor Anterior $ 75,131 $ 107,853 $ 127,777 Valor Actual $ 75,480 $ 108,413 $ 128,437 $150,000 $100,000 $50,000 Valor Anterior Valor Actual $

30 Balance General de Unión Fenosa,, incluyendo el capital intelectual

31 UNION FENOSA BALANCE GENERAL EN MILLONES DE PESOS 31 DICIEMBRE DEL 2001 Consolidado ACTIVO Activo Circulante $13, $17, $25, Efectivo $5, $1, $1, Anticipos $0 $1, $4, Inversiones temporales $0 $1, $ Cuentas por cobrar $6, $11, $17, Inventarios o existencias $1, $1, $1, Otros activos (ajuste por periodifica $0 $ $ Activos Fijos Activo fijo o inmovilizaciones $59,965 $63, $74, Otros activos fijos $0 $15, $14, Inversiones a LP $0 $ $ Deudores a LP $0 $ $ Activos financieros $0 $14, $13, Total de Activos Fijos $59,965 $79,402 $89,002 Activos Diferidos $ $ $1, Gastos de establecimiento $0 $ $ Gastos a distribuir en varios ejercicio $217.1 $ $1, Activo Intangible $0 $5, $5, Cargos Diferidos $ $ $ CAPITAL INTELECTUAL $ $ $ Otros Activos $1, $4, $6, Desembolsos no exigidos por los ac $0 $5.485 $ Fondo de comercio de consolidació $1, $3, $4, Periodificaciones regulatorias interna $0 $ $ Total de Activo $75, $108, $128, PASIVO PASIVO TOTAL $36, $56, $82, Pasivo Circulante $19, $28, $35, Prestamos y obligaciones a corto pla $19, $28, $35, Pasivo no circulante $16, $27, $46, Acreedores a LP $16, $27, $46, CAPITAL $39, $51, $46, Capital Contribuido $34, $49, $43, Capital y Reservas $18, $21, $23, Otros fondos $16, $27, $20, Capital Ganado $4, $1, $2, Utilidad del Ejercicio $4, $1, $2, Dividendos -$ $ $ CAPITAL INTELECTUAL $ $ $ Pasivo más Capital $75, $108, $128,

32 Conclusiones y recomendaciones Se demostró que en México, a causa de la cultura organizacional, educativa y tecnológica las entidades que radican en el país se enfrentan a muchas criticas y obstáculos. Las empresas mexicanas no están listas para otorgar información a personas ajenas a dicha organización. Los principales modelos para medir el capital intelectual son: Balanced Business Scorecard (Kaplan y Norton), Canadian Imperial Bank (Saint-Onge Onge), Technology Broker (Annie( Broking) ) y el Intellectual Assets Monitor (Sveiby( Sveiby).

33 Los PCGA y las NIC s analizan una pequeña parte del capital intelectual, y esto obliga a los catedráticos a realizar una nueva propuesta que refleje este elemento en los Estados Financieros. Los beneficios que se lograron dentro de la empresa UNION FENOSA fue tomar su valor real en forma monetaria y el crecimiento sostenible. Protección juridica = evita fuga de ideas claves La utilización de indicadores permitieron un mejor control interno y externo de Unión Fenosa.

34 Se rechazo la hipótesis de trabajo y se acepto la hipótesis alternativa. Es necesario contar con profesionales que se especialicen en el área de Capital Intelectual o de los elementos intangibles para lograr una mayor eficiencia en la información contable y de esta forma evitar su obsolescencia.

35 Albert Einstein Lo que puede medirse no siempre es importante, y lo que es importante a veces no puede medirse.

36 GRACIAS POR SU ATENCIÓN