UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

Transcripción

1 UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO CONTABILIDAD II ACTIVO FIJO (INMOVILIZADO)

2 Algunos Concepto del activo no circulante Según Romero López, el activo está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines. Según Finney-Miller, está constituido por todas las cosas de valor que la entidad posee. Según Mancera, son las propiedades que no están destinadas a la venta, sino que se usan para la fabricación de los artículos que la negociación vende.

3 Concepto de activo no circulante El activo se divide como sigue: Disponible Circulante Realizable ACTIVO Fijo Tangible No Circulante Intangible (Diferido) Otros Activos

4 Concepto de activo no circulante Terrenos Edificios ACTIVO FIJO TANGIBLE Maquinaria Muebles y Enseres Equipo de computación Vehículo

5 Concepto de Inmuebles planta y equipo. Objeto: 1. El propósito de que los recursos sean convertidos en efectivo o que terminen en la generación de flujos de efectivo. 2. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a producir servicios o beneficios económicos futuros fundadamente esperados. 3. Que el uso, consumo, devengo, beneficio futuro o la ayuda en la generación de flujos de efectivo sea en un plazo mayor de un año o al ciclo financiero a corto plazo.

6 Reglas de Valuación: Costo de adquisición: Incluye el costo pagado por los bienes sobre la base de efectivo o su equivalente, mas todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento, como gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación, etc. Costo de Construcción: Incluye los costos directos o indirectos incurridos en la misma, como materiales, mano de obra, costos de planeación, de ingeniería, supervisión, administración, impuestos y gastos originados por préstamos obtenidos para este fin, que se devenguen durante el período de construcción. El interés devengado a partir de que el activo está en condiciones de entrar en servicio, debe cargarse a gastos y de ninguna manera es justificable su capitalización.

7 REGISTRO DE LAS CUENTAS DE: TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACION VEHICULOS

8 SE CARGA Al iniciarse el ejercicio TERRENOS 1. Por el importe de su saldo, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la Entidad Durante el ejercicio. 2. Por el precio de costo de los terrenos adquiridos (Precio de adquisición, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, encuestas de traslación de dominio, honorarios a abogados, gastos de localización, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros. 3. Por el precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones. 4. Por el precio de costo de los terrenos recibidos en pago Exhibición de capital social por un socio o accionista. 5. Por el precio de costo de terrenos recibidos por el pago de una deuda. SE ABONA Durante el ejercicio. 1. Por el importe de precio del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiación. Al Finalizar el ejercicio. 2. Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta Lic. Javier Perez numero Marquina de bienes en el grupo del activo fijo tangible. No sujeto a depreciación

9 SE CARGA Al iniciarse el ejercicio Edificios 1.-Por el importe de sus saldo deudor, que representa el precio de costo de los edificios adquiridos o construidos propiedad de la Entidad. Durante el ejercicio. 2.-Del precio del costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen permisos de construcción, honorarios de arquitectos, ingenieros, planeación e ingeniería, supervisión, gastos legales.. 3.-Por el precio del costo de las adiciones o mejoras a edificios ya que aumentan el activo o incrementan el valor del activo. 4.-Por el precio de costo de las efectuadas. reconstrucciones 5.- Por el precio del costo de los edificios recibidos como donaciones 6.-Por el precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social de un socio o un accionista. 7.-Por el precio de costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor. SE ABONA Durante el ejercicio. 1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja,incluyendo su demolición, donación, etc.. Al finalizar el ejercicio 2.-Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta dentro del grupo de Activo fijo Tangible. Depreciable

10 Maquinaria SE CARGA Al iniciarse el ejercicio 1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la maquinaria adquirida o construida propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2.- Por precio de costo de la maquinaria adquirida o construida, incluyendo costos y gastos. 3.- Por el precio de costo de las adiciones o mejoras a la maquinaria 4.- Por el precio de las reconstrucciones efectuadas. 5.- Por el precio de la maquinaria recibida como donaciones 6.-Por el importe de la maquinaria recibida como aportación de capital social. 7.- Por el precio de la maquinaria recibida como pago de algún deudor. SE ABONA Durante el ejercicio 1.- Por el importe de precio de costo de la maquinaria vendida o dadas de baja por obsolescencia o separada por disminución de la actividad fabril. Al finalizar el ejercicio. 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, Depreciable

11 Se carga Al Iniciarse el ejercicio Muebles y Enseres 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio costo de los muebles y enseres propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2.- Por el precio de costo dde los muebles y enseres adquiridos, Incluye costo y gastos 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones o mejoras 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas 5.- Por el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donación 6.- Por el precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital social de un socio o accionista 7.- Por el precio de costo de muebles y enseres recibidos como pago de algún deudor Se abona Durante el ejercicio 1.- Por el importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto. Al finalizar el ejercicio 2.- Por el importe se saldo para cierres de libros Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, Depreciable

12 Equipo de computación SE CARGA Al iniciarse el ejercicio 1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad Durante el ejercicio 2.- Por el costo del equipo de transporte adquirido, incluye costos y gastos 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones al equipo 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas 5.- Por el precio de costo del equipo de transporte recibido como donación 6.- Por el precio de costo del equipo recibido como pago de capital social de un socio o accionista SE ABONA Durante el ejercicio 1.- Por el importe del precio de costo del equipo de transporte vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto Al finalizar el ejercicio 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros 7.- Por el precio de costo del equipo recibido como pago de algún deudor Su saldo es deudor, se presenta en el grupo de activo fijo tangible, Depreciable

13 SE CARGA Al iniciarse el ejercicio Vehiculos 1.- Por el importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la entidad. Durante el ejercicio 2.- Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado incluye costos y gastos 3.- Por el precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 4.- Por el precio de costo de las reconstrucciones efectuadas 5.- Por el precio de costo del equipo recibido como donación 6.- Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de capital social de un socio o accionista 7.-Por el precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor SE ABONA Durante el ejercicio 1.- Por el importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendidos o dados de baja por terminar su vida útil de servicio o por ser obsoleto. Al finalizar el ejercicio 2.- Por el importe de su saldo para cierre de libros. Su saldo es deudor, se presenta en el grupo del activo fijo tangible, Depreciable

14 DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO Depreciación.- Disminución del valor o precio de una cosa, con relación al que antes tenía, ya comparándola con otras de su clase. Diccionario Manual de la Real Academia Española Causas: 1. El uso y desgaste o factores físicos 2. Insuficiencia y antigüedad, o factores funcionales 3. Accidentes o sucesos eventuales

15 1. Uso y desgaste de Operación I. Física... (a) Normas de entretenimiento 2. Decrepitud (a) Acción del tiempo y de los elementos A. II. Funcional 1. Insuficiencia B 2. Desuso o antiguamiento I E N (a) Negligencia E Incendios S Tormentas eléctricas 1. Accidentes (b) Elementos Temporales T Agua A Temperatura N (c) Defectos estructurales G I III. Eventual B (a) Parásitos L (b) Contaminación de aguas E 2. Quebrantos (c) Crecimiento en los Minerales S funcionales conductos de agua Vegetales Animales (d) Electrólisis (e) Cristalización 3. Disminución en el abasto (a) Gas natural (b) Agua B. BIENES INTANGIBLES. Derechos 1. De duración limitada 2. Renunciados

16 DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO El activo fijo está formado por bienes tangibles que han sido adquiridos o construidos para usarlos en el giro de la empresa, durante un período considerable de tiempo y sin el propósito de venderlos. La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si lo tienen), entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación.

17 DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO NIC-4 Depreciación es la distribución del importe depreciable de un activo durante su vida útil estimada. La depreciación en el período contable se carga a resultados ya sea directa o indirectamente Activos depreciables son los que: 1. Se espera que serán usados durante más de un periodo 2. Tienen una vida útil limitada 3. Los posee una empresa para usarlos en la producción o prestación de bienes y servicios, para arrendarlos a otros o para fines administrativos

18 Legislación Boliviana DS Métodos para el Cálculo de la depreciación Línea recta Unidades producidas Sumas decrecientes Suma de los dígitos de los años

19 Legislación Boliviana DS.24051

20 Línea recta Se basa en la idea de que los activos se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicios. Por lo tanto, cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados. Fórmula: Depreciación anual = Valor Contable Valor Residual Vida útil Valor Contable: cantidad pagada por la obtención del activo Valor residual: Es el valor en que se toman los activos desechados, cuando se cambian por nuevos. Vida útil: Es su periodo de servicio para la entidad particular de negocios, no necesariamente su vida total esperada

21 Línea recta Ejemplo Activo: Equipo de reparto Precio de costo: $ ,00 Valor Residual: $8.000,00 Importe depreciable: $ ,00 Vida útil estimada: Tiempo: 5 años Unidades de producción: unidades (kms) Depreciación Anual = = $100, $108, $8, = $20,000.00

22 Línea recta Registro de la depreciación año 1 Depreciación $20, Depreciación acumulada de Vehículo $20, Glosa: Registro de la depreciación del primer año

23 Valor en libros Es el costo por depreciar; es decir, el no depreciado, se determina restando al valor histórico original, el importe de la depreciación acumulada FECHA PRECIO DE COSTO TASA DE DEPRECIACIÓN IMPORTE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN DEPRECIABLE ANUAL ACUMULADA LIBROS x1 $ , , x1 20% x , , , , x2 20% x , ,00 40,000.00, , x3 20% x , , , , x4 20% x , ,00 80,000.00, , x5 20% x , , , ,00 -

24 Unidades producidas Este método asigna un importe fijo de depreciación a cada unidad de producción fabricada o unidades de servicio, por lo que el cargo por depreciación será diferente según el tipo de activo; es decir podrá expresarse en horas, unidades de producción, o en kilómetros. Fórmula: Depreciación por unidad de producción = Precio de costo Valor Residual Vida útil en unidades

25 Unidades producidas Ejemplo: Depreciación por unidad de producción = 108, , kms = 100, kms Factor de Depreciación =

26 Unidades producidas TASA DE DEPRECIACIÓN UNIDADES DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN FECHA PRECIO DE COSTO UNITARIA PRODUCCIÓN ANUAL ACUMULADA LIBROS KILOMETROS x1 $ ,00 $ , x x $22.500,00 $22.500,00 $85.500, x x $30.000,00 $55.500,00 $55.500, x x $25.000,00 $77.500,00 $30.500, x x $15.000,00 $92.500,00 $15.500, x x $7.500,00 $ ,00 $8.000,00 X

27 Suma de los dígitos de los años Este método consiste en aplicar al importe depreciable del activo (precio de costo valor de desecho) una fracción aritmética. La fracción aritmética se obtiene: = Dígito del año Suma de los dígitos de los años Depreciación anual = Importe depreciable X fracción

28 Suma de los dígitos de los años Ejemplo: Depreciación anual = (108, ,000.00)*(5/15) = 100, * 33.33% Depreciación anual = $33,330.00

29 Suma de los dígitos de los años Ejemplo: FECHA PRECIO DE COSTO FRACCIÓN ARITMÉTICA IMPORTE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN DEPRECIABLE ANUAL ACUMULADA LIBROS x1 $108, , x1 5/15 x 100, , , , x2 4/15 x 100, , , , x3 3/15 x 100, , , , x4 2/15 x 100, , , , x5 1/15 x 100, , , ,000.00

30 Comparación de métodos AÑO LINEA RECTA UNIDADES PRODUCIDAS SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS TOTAL $20.000,00 $20.000,00 $20.000,00 $20.000,00 $20.000,00 $ ,00 $ ,00 $30.000,00 $25.000,00 $15.000,00 $7.500,00 $ ,00 $33.330,00 $26.660,00 $20.000,00 $13.330,00 $6.680,00 $ ,00

31 Cálculo de la depreciación en periodos Fraccionarios o Duodecimas Ejemplo: La empresa compra equipo el día 6 de mayo Depreciación anual = D.A. = $20, $108, $8, Depreciación mensual = $20, = $1,666.66

32 Cálculo de la depreciación en periodos fraccionarios AÑO MESES DEPRECIACIÓN MENSUAL DEPRECIACIÓN ANUAL 1 8* x $1, $13, x $1, , x $1, , x $1, , x $1, , ** x $1, , TOTAL DEPRECIADO $100, * DEL MES DE MAYO AL MES DE DICIEMBRE ** DEL MES DE ENERO AL MES DE ABRIL

33 Presentación de la depreciación acumulada en el Balance General Alpha y Omega, S.A. Balance General al 31 de diciembre de 201X Activo Circulante Efectivo $xxx xxx.xx Cuentas por cobrar xxx xxx.xx Inventarios xxx xxx.xx Pagos anticipados xxx xxx.xx $xxx xxx.xx No circulante Inmuebles. Planta y Equipo Equipo de reparto $ ,00 Depreciación acumulada ,00 $88.000,00

34 PRESENTACIÓN DE ACTIVO FIJO EN EL BALANCE GENERAL. Alpha y Omega, S.A. Balance General al de de 201X Activo Circulante Efectivo e inversiones temporales $xxx xxx.xx Cuentas por cobrar xxx xxx.xx Inventarios xxx xxx.xx Pagos anticipados xxx xxx.xx xxx xxx.xx No circulante Activo Fijo Terrenos ,00 Edificios ,00 Depreciación acumulada , ,00 Mobiliario y equipo ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de reparto ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de Transporte ,00 Depreciación acumulada , , ,00

35 PRESENTACIÓN DE ACTIVO FIJO EN EL BALANCE GENERAL. Alpha y Omega, S.A. Balance General al de de 201X Activo Circulante Efectivo e inversiones temporales $xxx xxx.xx Cuentas por cobrar xxx xxx.xx Inventarios xxx xxx.xx Pagos anticipados xxx xxx.xx xxx xxx.xx No circulante Inmuebles. Planta y Equipo Terrenos $ ,00 COSTO DEP. ACUM. VALOR EN LIBROS Edificios , , ,00 Mobiliario y equipo , , ,00 Equipo de reparto , , ,00 Equipo de Transporte , , ,00 $ , , , ,00 Otros activos Construcciones en Proceso 5 $ ,00 NOTAS: 1. Los edificios se valuan a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta sin incluir valor de desecho, con una vida útil estimada de 20 años y a una tasa del 5% anual. La depreciación del ejercicio es de $3,000, El mobiliario y equipo se valua a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta sin incluir valor de desecho con una vida útil estimada de 5 años, y a una tasa del 10% anual. La depreciación del ejercicio es de $700, El equipo de reparto se valúa a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta, sin incluir valor de desecho, con una vida útil estimada de 5 años, y a una tasa del 20% anual. La depreciación del ejercicio es de $200, El equipo de transporte se valúa a precio de costo. La depreciación se calcula por el método de línea recta, sin incluir valor de desecho, con una vida útil estimada de 20 años, y a una tasa del 5% anual. La depreciación del ejercicio es de $160, El saldo de la cuenta construcciones en proceso incluye $250, de intereses devengados en 5 meses de construcción.

36 PRESENTACIÓN DE ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADOS EN EL BALANCE GENERAL. Alpha y Omega, S.A. Balance General al de de 201X Activo Circulante Efectivo e inversiones temporales $xxx xxx.xx Cuentas por cobrar xxx xxx.xx Inventarios xxx xxx.xx Pagos anticipados xxx xxx.xx xxx xxx.xx No circulante Inmuebles. Planta y Equipo Terrenos ,00 COSTO Edificios ,00 Depreciación acumulada , ,00 Mobiliario y equipo ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de reparto ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de Transporte ,00 Depreciación acumulada ,00 0, ,00 1. El equipo de transporte aún cuando está totalmente depreciado, continúa en operación no se le calcula depreciación.

37 Controles Internos aplicables a Activo Fijo El control interno debe incluir debe incluir por lo menos: 1. Asignar responsabilidad por la custodia de los activos 2. Separar la custodia de los activos de su contabilización 3. Establecer medidas de seguridad, por ejemplo, guardias armados y acceso limitado a los activos de la planta para evitar robos. 4. Proteger los activos de los elementos (lluvia, sol,etc) 5. Tener seguros adecuados contra incendios, tormentas y otras pérdidas accidentales. 6. Capacitar al personal operativo en el uso apropiado del activo. 7. Mantener un programa Lic. Javier de mantenimiento Perez Marquina periódico

38 Controles Internos aplicables a Activo fijo De manera particular podemos mencionar los siguientes controles: 1. Los inmuebles, planta y equipo serán adquiridos libres de todo gravamen, o en su caso identificar los que hubieren. 2. Los terrenos y los demás bienes del activo fijo deberán estar escriturados o facturados a nombre de la entidad. 3. Las escrituras de propiedad deberán registrarse inmediatamente en el Registro Público de la Propiedad. 4. En el caso de terrenos, se deberá pagar oportunamente el predial 5. Las adquisiciones de inmuebles, planta y equipo deberán estar amparadas en presupuestos de inversión, será necesaria la aprobación por escrito de funcionario responsable de la alta dirección.

39 GRACIAS POR SU ATENCION