PLANTEAMIENTO DATOS. Trabajador ordinario $2, $4, $8, $11, $15, $23, $30,300.

Transcripción

1 Caso práctico ISR por retener en 2016 a cada trabajador por los ingresos de la PTU, conforme a las mecánicas que señalan los artículos y 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, así como 174 del Reglamento de la Ley del ISR PLANTEAMIENTO Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto por retener a cada trabajador por los ingresos de la PTU, aplicando las mecánicas señaladas en los artículos 96 de la Ley del y 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, así como 174 del Reglamento de la Ley del ISR, con objeto de elegir la que más convenga a cada uno de ellos. De los trabajadores con derecho a reparto DATOS Trabajador PTU total pagada $1, $2, $6, $10, $13, $18, $22, DESARROLLO 1. Determinación del importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU. Valor diario de la UMA $73.04 (x) Días exentos (artículo 93, fracción XIV, de la Ley del ISR) 15 (=) I mporte exento por cada trabajador por concepto de la PTU $1, Determinación de la parte gravada de la PTU por cada trabajador para base del impuesto. PTU total pagada $1, $2, $6, $10, $13, $18, $22, ( ) PTU exenta 1, , , , , , , (=) PTU gravada $ $1, $5, $8, $11, $17, $21, Cálculo del ISR conforme a la mecánica del artículo ISR. a) Determinación del importe total gravado en mayo de PTU gravada $ $1, $5, $8, $11, $17, $21, (+) ordinario 2, , , , , , , A30

2 FISCAL (=) Total de ingreso gravado en mayo de 2016 $3, $6, $13, $20, $27, $40, $52, b) Cálculo de ISR del total gravado en el mes. ( ) Total gravado en el mes $3, $6, $13, $20, $27, $40, $52, Aplicación de la tarifa de los artículos 96 de la Ley del ISR, décimo del Decreto que establece el subsidio para el empleo y 1.12 del Decreto del 26/XII/2013, a mayo de 2016 (=) ISR del total gravado en el mes $(174.01) $ $1, $3, $4, $8, $11, c) Cálculo del ISR mensual ordinario. ( ) Aplicación de la tarifa de los artículos y 1.12 del Decreto (=) ISR a cargo mensual ordinario ($243.25) ($120.03) $ $1, $2, $3, $5, d) Determinación del impuesto correspondiente al pago de la PTU. ISR del total gravado en el mes $(174.01) $ $1, $3, $4, $8, $11, ( /+) ISR a cargo (subsidio a devolver) del sueldo mensual ordinario (243.25) (120.03) , , , , (=) ISR correspondiente a la PTU $ $ $1, $1, $2, $4, $6, A31

3 Notas 1. Cuando sobre el sueldo mensual ordinario se reciban $ por concepto de subsidio por devolver, pero al calcular el impuesto sobre el sueldo más la parte gravada de la PTU se determine una cantidad menor por concepto de subsidio por devolver, es decir, $174.01, el impuesto que cause la parte mensual de la PTU será la diferencia entre ambas cifras, y que asciende a $ Si sobre el sueldo mensual ordinario se obtiene un subsidio por devolver de $120.03, y sobre la percepción mensual promedio se obtiene ISR a cargo $147.80, la suma de ambas cantidades será el impuesto que corresponda a la parte mensual de la PTU, es decir, $ Cálculo del ISR con base en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del ISR. a) Determinación de la parte mensual. Importe gravado por concepto de PTU $ $1, $5, $8, $11, $17, $21, ( ) Número de días del año (=) Parte diaria de la PTU (x) Número de días promedio del mes (=) Parte mensual de PTU $58.67 $ $ $ $ $1, $1, b) Obtención del importe de la percepción mensual promedio. Ingreso mensual (+) Parte mensual de la PTU , , (=) Percepción mensual promedio $2, $4, $8, $12, $16, $24, $32, c) Determinación del ISR de la percepción mensual promedio. Percepción mensual promedio $2, $4, $8, $12, $16, $24, $32, ( ) Aplicación de la tarifa de los artículos y 1.12 del Decreto (=) ISR a cargo (subsidio a devolver) del sueldo mensual ordinario ($239.39) ($76.82) $ $1, $2, $4, $5, A32

4 FISCAL d) Determinación del ISR mensual ordinario. ( ) Aplicación de la tarifa de los artículos y 1.12 del Decreto (=) ISR a cargo mensual ordinario ($243.25) ($120.03) $ $1, $2, $3, $5, e) Cálculo del impuesto correspondiente a la parte mensual de la PTU. ISR a cargo (subsidio a devolver) de la percepción mensual promedio ($239.39) ($76.82) $ $1, $2, $4, $5, ( ) ISR a cargo mensual ordinario (243.25) (120.03) , , , , (=) ISR correspondiente a la parte mensual de la PTU $ $ $76.78 $ $ $ $ Notas 1. Cuando sobre el sueldo mensual ordinario se reciben $ por concepto de subsidio por devolver, pero al calcular el impuesto sobre el sueldo más la parte gravada de la PTU se determina una cantidad menor por concepto de subsidio a devolver $239.51, el impuesto que causa la parte mensual de la PTU es la diferencia entre ambas cifras, y que asciende a $ Cuando sobre el sueldo mensual ordinario se reciben $ por concepto de subsidio por devolver, pero al calcular el impuesto sobre el sueldo más la parte gravada de la PTU se determina una cantidad menor por concepto de subsidio por devolver $76.83, el impuesto que causa la parte mensual de la PTU es la diferencia entre ambas cifras, y que asciende a $ f) Determinación de la tasa aplicable a la PTU. ISR correspondiente a la parte mensual de la PTU $3.86 $43.21 $76.78 $ $ $ $ ( ) Parte mensual de la PTU , , A33

5 (=) Cociente (x) Cien (=) Tasa aplicable a la PTU 6.57% % 16.66% 21.35% 21.36% 23.52% 23.52% g) Obtención del ISR por el pago de la PTU. PTU gravada $ $1, $5, $8, $11, $17, $21, (x) Tasa aplicable a la PTU 6.57% 31.38% 16.66% 21.35% 21.36% 23.52% 23.52% (=) ISR por pago de la PTU $46.28 $ $ $1, $2, $4, $5, Cuadro comparativo de las mecánicas del cálculo conforme a la Ley del ISR y su reglamento. Trabajador Opción 1 ISR por retener aplicando las disposiciones de ley (artículos ISR y 1.12 del Decreto del 26/XII/2013) Opción 2 ISR por retener aplicando las disposiciones del artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR (opcional) Opción que conviene al trabajador (retención efectiva del ISR por el pago de la PTU) 1 $69.24 $46.28 $ $ $ $ $1, $ $ $1, $1, $1, $2, $2, $2, $4, $4, $4, $6, $5, $5, COMENTARIO Se efectuó un comparativo entre las mecánicas de cálculo en materia de retención por concepto de la PTU, en las que se aplica la tarifa de los artículos y 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación, así como el procedimiento que dispone el artículo 174 del Reglamento de la Ley del ISR. Se recomienda en todos los casos realizar ambos cálculos, con objeto de elegir la opción que más convenga, pues no es posible establecer como regla general la mecánica que sea más benéfica. FUNDAMENTO Artículos para el empleo, y 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa y 174 del Reglamento de la Ley del ISR. A34