Tratamiento Fiscal a los Productos de Seguros. Febrero 2016

Transcripción

1 Tratamiento Fiscal a los Productos de Seguros Febrero 2016

2 Objetivo Que al término de la plática los participantes hayan aclarado todas las dudas respecto del tratamiento fiscal a los productos que comercializa SMNYL

3 Ley del Impuesto Sobre la Renta PERSONAS MORALES Art. 27 fracción XI Deducción Previsión Social Art. 27 fracción XII Deducción Técnicos o dirigentes PERSONAS FISICAS Art. 93 fracción XXI Ingresos exentos Art. 133 Cálculo del ingreso por intereses Art. 135 Retención de ISR por intereses pagados Art. 142 fracción XII Ingresos gravados por estímulo fiscal

4 Ley del Impuesto Sobre la Renta Art. 142 fracción XVI Retención ISR por indemnizaciones Art. 142 fracción XVIII Ingreso por planes personales de retiro y retención por retiro anticipado Art párrafo Retención de ISR por estímulo fiscal Art. 151 fracción V Deducción plan de retiro Art. 151 fracción VI Deducción Gastos Médicos Art. 151 último párrafo Límite deducciones personales y estímulo fiscal Art. 185 Estímulo fiscal por retiro

5 Reglamento de la Ley del ISR PERSONAS MORALES Art. 50 Gastos médicos para familiares del trabajador Art. 51 Seguros Técnicos y dirigentes PERSONAS FÍSICAS Art. 224 Retención opcional ISR Art. 304 Requisitos de deducibilidad del estímulo fiscal

6 Tipos de productos que comercializa SMNYL Individual Colectivo

7 Gastos Médicos Individual La prima es deducible de impuestos (Art. 151 frac. VI LISR) para la persona física El monto total de las deducciones no podrá exceder de 5 salarios mínimos anuales o del 15% del total de ingresos, el que resulte menor (Art. 151 último párrafo). El beneficiario tiene que ser el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, sus ascendientes o descendientes en línea recta Los gastos médicos no cubiertos por la póliza son deducibles de impuestos para la persona física En caso de cancelación de la póliza, no hay cálculo de impuesto

8 Gastos Médicos Colectivo La prima es deducible de impuestos (Art. 27 frac. XI LISR) para la persona moral Los beneficios del seguro pueden ser para el empleado, cónyuge, la persona con quien viva en concubinato, ascendientes o descendientes en línea recta En caso de cancelación de la póliza, no hay cálculo de impuesto

9 Tipos de seguros de Vida que comercializa SMNYL Temporales Ordinario de Vida Seguros de Vida Individual Fallecimiento AVE s REALIZA Hombre clave Supervivencia

10 Ordinarios de Vida y AVE s Contratante Paga Primas SMNYL Crea las Reservas técnicas Beneficiario Contratante Misma póliza NO proceso ISR SI proceso ISR NO proceso ISR AVE s SMNYL paga la Indemnización Rescate Pago prima del fondo

11 Operación práctica de Realiza Contratante Invierte Beneficiario Contratante NO proceso ISR SI proceso ISR SMNYL Administra fondos SMNYL paga Indemnización más fondo Retiro de fondo Misma póliza NO proceso ISR Costo de seguro

12 Operación técnica de Realiza Contratante Paga primas SMNYL Crea Reservas Beneficiario Contratante NO proceso ISR SI proceso ISR SMNYL paga Indemnización Rescate Misma póliza NO proceso ISR Costo de seguro

13 Vida Individual (fallecimiento) Las primas no son deducibles de ISR para la persona física En la indemnización no hay retención de ISR En caso de rescate, se estará a lo siguiente: Si el asegurado es diferente al contratante, no está regulado por lo que no hay cálculo de ISR Si el asegurado es el mismo que el contratante, la aseguradora debe efectuar el calculo para determinar si hay retención de ISR sobre el interés real y enterarlo a la SHCP

14 Ejemplo de retención de ISR en Vida Individual (fallecimiento) Prima de inv. Importe Inflación Prima Fecha dólares T.C. pesos actualizada 1-Ene 1, ,000 5% 10,500 1-Dic 1, ,000 Importe a pagar al rescate 11,000 Total primas de inversión actualizadas 10,500 Interés real (deducible) 500 Tasa de ISR 20% Impuesto a retener 100 Tipo de cambio 11 Impuesto en dólares 9

15 Seguros de Técnicos o Dirigentes El objetivo es resarcir al patrón por la disminución que en la productividad pudiera causar la: Muerte Accidente Enfermedad Debe haber un plan con el procedimiento para fijar el monto de la prestación

16 Seguros de Técnicos o Dirigentes Prima deducible de ISR (Art. 27 frac. XII) siempre y cuando se cumplan los requisitos del artículo 51 del Reglamento de la Ley Contratante y beneficiario deben ser el mismo (irrevocable) Cobertura de fallecimiento, accidente o enfermedad Seguros temporales no mayores de 20 años y prima nivelada El asegurado debe ser empleado o socio industrial de sociedades de personas o en comandita por acciones En caso de rescate o indemnización el dinero se paga al contratante, quien debe acumular a sus demás ingresos

17 Vida Grupo Las primas son deducibles de ISR (Art. 27 frac. XI) Indemnización exenta si el pago es para el empleado (a), su cónyuge, concubina (o), ascendientes y descendientes en línea recta Si el pago es a cualquier otra persona se debe retener el 20% del importe de la indemnización (Art. 142 frac. XVI)

18 Tipos de seguros de Supervivencia que comercializa SMNYL Dotales Seguros de supervivencia No deducibles Imagina Ser Nuevo Plenitud Segubeca Vida Mujer Deducibles Imagina Ser Nuevo Plenitud

19 Supervivencia NO deducible La prima NO es deducible de ISR en Dotales preestablecidos ni planes de retiro que NO estén basados en la Ley del ISR (Vida Mujer, Segubeca, Nuevo Plenitud No Deducible, Imagina Ser No Deducible) En caso de cancelación de la póliza o al llegar al vencimiento, se estará a lo siguiente: Si el asegurado es diferente al contratante, no está regulado por lo que no hay cálculo de ISR

20 Supervivencia NO deducible Si el asegurado es el contratante y tiene 60 años de edad y 5 años con la póliza, el pago que se le haga está exento de ISR (Art. 93 frac. XXI LISR) Si el asegurado es el contratante y no tiene 60 años de edad o 5 años con la póliza, el pago que se le haga está gravado de ISR (Art. 133 LISR). La aseguradora debe efectuar el calculo para determinar si hay retención de ISR sobre el interés real y enterarlo a la SHCP (Art. 135 LISR y 224 RLISR)

21 Ejemplo de retención de ISR en Supervivencia NO deducible Prima T ipo Importe Inflación Prima Fecha de inversión cambio pesos actualizada 1-Ene 1, ,000 5% 10,500 1-Dic 1, ,000 Importe a pagar al vencimiento 11,000 T otal primas actualizadas 10,500 Interés real (deducible) 500 Tasa de ISR 20% Impuesto a retener 100 Tipo de cambio 11 Impuesto en dólares 9

22 Características de Supervivencia no deducible Prima de ahorro Prima de fallecimiento Edad de retiro Retención ISR por retiro Retención por cancelación Indemnización por fallecimiento No deducible No deducible 55, 60, 65 y 70 años 55 20% sobre interés real y 70 años no hay retención Igual que por retiro No retención de ISR

23 Seguros para retiro (estímulo fiscal) Deducible solo para el asegurado persona física hasta $152, (Art. 185 ley del ISR) de la prima de ahorro (a partir de 2016) No son deducibles las coberturas de fallecimiento e incapacidad Los pagos por fallecimiento e invalidez antes de llegar a la edad de retiro están exentos de ISR Cualquier pago por rescate o de la cobertura de supervivencia que se le haga al asegurado o a sus beneficiarios se debe retener el 35% de ISR para 2015 (Art párrafo LISR)

24 Características de Supervivencia deducible Prima de ahorro Prima de fallecimiento Edad de retiro Retención ISR por retiro Retención por cancelación Indemnización por fallecimiento Deducible $152,000 (*) No deducible 55, 60, 65 y 70 años 35% del importe a pagar Igual que por retiro No retención de ISR (*) A partir de 2016

25 Plan Personal de Retiro (PPR) Aportaciones deducibles: 10% de los ingresos acumulables con tope máximo de 5 salarios mínimos anuales del área geográfica (Art. 151 fracción V LISR) a partir de La edad de retiro es a 65 años. A la edad de retiro el pago en una exhibición (exentos 90 smga. Por el excedente 20% retención de ISR). A la edad de retiro el pago en rentas (exentos 15 smgm. Por el excedente 20% retención de ISR). Retiro anticipado hay dos cálculos de ISR. En caso de fallecimiento antes de la edad de retiro, los beneficiarios deben acumular a sus demás ingresos

26 Características de IS + Plan Personal de Retiro Aportación para el retiro Prima de ahorro Prima de fallecimiento Edad de retiro Retención ISR por retiro Pago por cancelación Pago por fallecimiento Deducible 10% Ing acum. ó 5 Salarios mínimos (*) No aplica No aplica 65 años 20% por excedente de: 90 smga, o de 15 smgm. Ret 20% int real en póliza y 20% total a pagar 20% del total a pagar (*) A partir de 2016

27 Diferencias entre los tres planes Concepto No deducible Deducible IS + PPR Aportación para retiro No aplica No aplica 10% Ing acum ó 5 Sal mínimos (*) Prima de ahorro No deducible $152,000 (*) No aplica Prima de fallec No deducible No deducible No aplica Rescates 20% int real 35% del total 20% int real y 20% del total Edad de retiro 55, 60, años 55, 60, 65 y 70 años 65 años años Pago por fallecimiento Pago por retiro No hay retención años no aplica (*) Topado en Art. 151 último párrafo No hay retención 35% del importe a pagar 20% del total a pagar 20% al excedente de 90 smg

28 Diferencias entre los tres planes a partir de 2016 Concepto No deducible Deducible IS + PPR Aportación para retiro No aplica No aplica 10% Ing acum ó 5 Sal mínimos Prima de ahorro No deducible $152,000 No aplica Prima de fallec No deducible No deducible No aplica Rescates 20% int real 35% del total 20% int real y 20% del total Edad de retiro 55, 60, años 55, 60, 65 y 70 años 65 años años Pago por fallecimiento Pago por retiro No hay retención años no aplica No hay retención 35% del importe a pagar 20% del total a pagar 20% al excedente de: 90 smga, o 15 smgm.

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