GUÍA EXAMEN FINAL DE CONTABILIDAD 3ra y 4ta UNIDAD REGISTRO CONTABLE

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1 GUÍA EXAMEN FINAL DE CONTABILIDAD 3ra y 4ta UNIDAD REGISTRO CONTABLE LA CUENTA: Es la que registra las Operaciones Comerciales de la Empresa, reflejando así todo lo que recibió y entregó. PRESENTA 2 COLUMNAS: Debe y Haber CONTENIDO DE LA CUENTA: TÍTULO O NOMBRE: Es la identificación que se le da a la cuenta. DEBE: Columna izquierda de la cuenta. HABER: Columna derecha de la cuenta. CARGO: Es la cantidad numérica que se anota en la columna del debe. ABONO: Es la cantidad numérica que se anota en la columna del haber MOVIMIENTO DEUDOR O ACREEDOR: Suma de cargos o de abonos. SALDO DEUDOR O ACREEDOR: Diferencia entre movimientos CLASIFICACIÓNDE LAS CUENTAS:

2 De Balance y de Resultados NATURALEZA DE LAS CUENTAS QUE SE REGISTRAN EN LA CUENTA: CUENTAS QUE PERTENECEN AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL: Cuentas de Activo: Son Cuentas de Naturaleza Deudora Cuentas de Pasivo: Son Cuentas de Naturaleza Acreedora Cuentas de Capital Contable: Son Cuentas de Naturaleza Acreedora CUENTAS QUE PERTENECEN AL ESTADO DE RESULTADOS: Cuentas de Ingresos: Son Cuentas de Naturaleza Acreedora Cuenta de Costo de venta: Es Cuenta de Naturaleza Deudora Cuentas de Gastos: Son Cuentas de Naturaleza Deudora TIPOS DE MOVIMIENTOS: EL MOVIMIENTO DEUDOR Es la Suma de los Cargos EL MOVIMIENTO ACREEDOR Es la Suma de los Abonos TIPOS DE SALDOS: El Saldo es Deudor cuando el Movimiento Deudor es MAYOR al Movimiento Acreedor El Saldo es Acreedor cuando el Movimiento Acreedor es MAYOR al Movimiento Deudor CUENTA SALDADA: La Cuenta está Saldada o Balanceada cuando el Debe es IGUAL al Haber

3 EJEMPLO DE SALDO DEUDOR: EJEMPLO DE SALDO ACREEDOR: EJEMPLO DE CUENTA SALDADA REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO:

4 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE: A todo Cargo Corresponde un Abono. A un Cargo o Varios, Pueden Corresponderle Varios Abonos. A un Abono o Varios Pueden Corresponderle Varios Cargos. La Suma de los Cargos debe ser Igual a la Suma de los Abonos. LAS CUENTAS QUE SE REGISTRAN:

5 CATÁLOGO DE CUENTAS Es un Listado que Contiene todas las Cuentas en Forma Ordenada, de Acuerdo a su Naturaleza. Se utiliza para Consultar el Nombre y Número de la Cuenta.

6 GUÍA CONTABILIZADORA: Es un Manual de Instrucciones que Contiene todas las Cuentas en Forma Ordenada y la Forma de Aplicarlas Contablemente es decir de qué se Cargan y de qué se Abonan. Se utiliza para Consultar cómo se Aplican Contablemente las Cuentas. EJEMPLOS:

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9 ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES COMERCIALES: LIBROS DE REGISTRO CONTABLE Y BALANZA DE COMPROBACIÓN LIBRO DIARIO: Es donde se Registran las Operaciones Diarias. Su Objetivo es Registrar por Operación Es Importante para Controlar las Operaciones. Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución. LIBRO MAYOR: Es donde se Registran las Operaciones por tipo de Cuenta. Su Objetivo es Registrar por Tipo de Cuenta. Es Importante para Controlar las Operaciones. Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución.

10 LIBROS AUXILIARES: Son el Detalle de la Cuenta. Por ejemplo: Bancos: Auxiliar es el Nombre del Banco. Su Objetivo es Registrar el Detalle de la Cuenta. Es Importante para Controlar el Detalle de la Cuenta. Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución. A los Libros Auxiliares También se les conoce como Mayores Auxiliares

11 BALANZA DE COMPROBACIÓN: Es la forma de Comprobar que las Operaciones hayan sido Registradas. Verifica que las Operaciones Cumplan con la Teoría de la Partida Doble. Su Objetivo es Comprobar el Registro de las Operaciones. Consta de 5 Columnas. CUENTAS DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN: Todas las de activo Todas las de pasivo y capital contable Todas las de ingresos Todas las de gastos y la del costo de venta

12 I N G R E S O S ESTADO DE RESULTADOS CONCEPTO Son las Entradas de Dinero por la Comercialización de Bienes y Servicios o de manera Extraordinaria por Operaciones Financieras o de otro Tipo. IMPORTANCIA Permiten la Continuidad de la Empresa. CLASIFICACIÓN. 1. Ordinarios: Ventas Productos 2. Extraordinarios: Otras Ventas y Otros Productos. C O S T O S CONCEPTO Son las Erogaciones que Realiza la Empresa por la Compra de Materiales, Mercancías. IMPORTANCIA Se Recuperan en la Venta del Producto o Servicio. CLASIFICACIÓN 1. Costo de Venta 2. Costo de Producción de lo Vendido. 3. Costo del Servicio. G A S T O S CONCEPTO Erogaciones que Realiza la Empresa para Garantizar la Continuidad del Funcionamiento de la Empresa IMPORTANCIA Permiten el Funcionamiento de la Empresa. CLASIFICACIÓN 1. De Venta. 2. De Admón. 3. Financieros 4. Otros Gastos DETERMINACIÓN DE OPERACIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS

13 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS 1. Ingresos. 2. Costos. 3. Gastos.

14 INGRESOS: INGRESOS ORDINARIOS: 1. Venta de Mercancías de Empresas Comerciales 2. Venta de Productos de Empresas Industriales 3. Venta de Servicios de Empresas de Servicios. 4. Productos Financieros INGRESOS EXTRAORDINARIOS: 1. Otros Productos: INGRESOS: C O S T O S: 1. COSTO DE VENTA: Es el Costo de la Mercancía Vendida en Empresas Comerciales. 2. COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO: Es el Costo de la Producción Vendida 3. COSTO DE VENTA DEL SERVICIO: Es el Costo del Servicio Proporcionado

15 GASTOS ORDINARIOS: 1. DE VENTA: Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento, Etc. 2. DE ADMINISTRACIÓN: Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento Etc. 3. FINANCIEROS: Intereses a pagar por la empresa con Bancos Proveedores y Acreedores. GASTOS EXTRAORDINARIOS: OTROS GASTOS: Reparaciones Adecuaciones Adaptaciones de Inmuebles para Renta Propiedad de la Empresa ESTADO DE RESULTADOS CONCEPTO Estado Financiero que Refleja los Resultados de una Empresa, en cuanto a sus Utilidades o Pérdidas a una Fecha Determinada. OBJETIVO Informar los Resultados de la Empresa a una Fecha Determinada. IMPORTANCIA Para la Toma de Decisiones APLICACIÓN A cualquier tipo de Empresa o Institución

16 EN RESUMEN: FORMATO DEL ESTADO DE RESULTADOS LA ASTURIANA S.A DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS DEL 2 AL 30 DE JUNIO DEL 2015 Ventas $2, (+) Costo de Venta $ (-) UTILIDAD BRUTA $2, (+) GASTOS DE PERACIÓN: Gastos de Ventas $ (-) Gastos de Administración $ (-) Gastos Financieros $ (-) $1, (-) Productos Financieros $1, (+) UTILIDAD DE OPERACIÓN $1, (+) Otros Gastos $ (-) Otros Productos $ (+) $ (+) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $2, (+)

17 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVO. CONCEPTO: Bienes y Derechos de la Empresa. OBJETIVO: Mantener Funcionando a la Empresa. CLASIFICACIÓN: 1. Circulante. 2. Fijo. 3. Diferido. ACTIVO CIRCULANTE : Son los Bienes y Derechos de la Empresa de Pronta Conversión en Efectivo. CONTIENE : Las Cuentas Contables donde se Registran los Bienes y Derechos de la Empresa. Sus Cuentas son: IVA por Acreditar e IVA Acreditado: Provienen de las compras realizadas por la Empresa. Anticipos a Proveedores: Dinero que se le da al proveedor por futuras compras. EL ACTIVO FIJO: Son los Bienes Muebles e Inmuebles de la Empresa.

18 CONTIENE: Las Cuentas Contables donde se Registra la Compra de Bienes Muebles e Inmuebles de la Empresa. Sus Cuentas son: EL ACTIVO DIFERIDO : Son los Pagos Anticipados que Realiza la Empresa. CONTIENE : Las Cuentas Contables donde se Registran los Pagos Anticipados. Sus Cuentas son: PASIVO: CONCEPTO: Son los Compromisos Voluntarios o necesarios que la Empresa Contrae y que Requiere Pagar. OBJETIVO: Dar Financiamiento a la Empresa, Además de Cumplir con sus Obligaciones Legales y Fiscales. CLASIFICACIÓN: 1. A Corto Plazo. 2. A largo Plazo. 3. Diferido. EL PASIVO A CORTO PLAZO : Son Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa a un Plazo Menor de 1 año. CONTIENE : Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a Menos de 1 Año. Sus Cuentas son:

19 IVA por Trasladar e IVA Trasladado: Provienen de las Ventas realizadas por los Clientes. Sueldos y Salarios por Pagar: Sueldos y Salarios pendientes de pagar. Anticipos a Clientes: Dinero da el cliente por futuras ventas. PASIVO A LARGO PLAZO : Son las Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa, a un Plazo Mayor de 1 año. CONTIENE : Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a Más de 1 Año. Sus Cuentas son: EL PASIVO DIFERIDO: Son los Cobros Anticipados que Realiza la Empresa. CONTIENE : Las Cuentas Contables donde se Registran los Cobros Anticipados. Sus Cuentas son: CAPITAL CONTABLE. CONCEPTO: Es el Dinero Invertido en la Empresa por Socios o Accionistas, Utilidades, Reserva Legal y Pérdidas.

20 OBJETIVO: Facilitar la Constitución y Operación de una Empresa. CLASIFICACIÓN: CONTIENE : 1. Inversión de los Socios o Accionistas. 2. Utilidades. 3. Pérdidas 4. Reserva Legal. Las Cuentas Contables donde se Registran las Aportaciones en Dinero o Bienes, la Reserva Legal, las Utilidades y las Pérdidas. Sus Cuentas son: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL CONCEPTO: Estado Financiero que Refleja la Situación en que se Encuentra la Empresa, en Cuanto a sus Bienes y Derechos, a sus Deudas y a su Capital OBJETIVO: Informar la situación de la empresa a una fecha determinada. IMPORTANCIA: Para la Toma de Decisiones. APLICACIÓN: A cualquier tipo de Empresa o Institución PRESENTACIONES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL: 1. En forma de Cuenta: Se divide en 2 partes: Una izquierda que contiene el Activo y una derecha que contiene el Pasivo y el Capital Contable. FORMATO:

21 2. En forma de Reporte: Su presentación es vertical: a) 1ro el Activo b) 2do el Pasivo c) y por último el Capital Contable. FORMATO: BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

22 La Asturiana S.A de C.V. Estado de Situación Financiera Al 31 de del 20 ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Almacén FIJO Mobiliario y Equipo Equipo de transporte Equipo de cómputo DIFERIDO Publicidad Seguros y fianzas Interese pagados por anticipado TOTAL DE ACTIVO PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar Acreedores Sueldos por pagar (-) A LARGO PLAZO Documentos por pagar TOTAL DE PASIVO CAPITAL CONTABLE (=) Capital social Reserva Legal Utilidades

23 EN RESUMEN: ANÁLISIS FINANCIERO Aspectos Teóricos del Análisis Financiero. Concepto de análisis financiero. Análisis Financiero Es: El Proceso que Comprende la Recopilación, Interpretación, Comparación y Estudio de los Estados Financieros. Le Interesa a: Inversionistas Bancos y acreedores Bolsas de valores Entes reguladores Administración Tributaria, y Otros.

24 Objetivos. Identificar Las Técnicas Básicas Del Análisis Financiero Comprender Las Herramientas Que Se Utilizan Para Elaborar Un Análisis Financiero Aplicar El Análisis Vertical, Horizontal Y Razones Financieras En Cualquier Empresa Comprender El Uso Del Valor Económico Agregado Como Herramienta De Análisis Características. Analiza los Estados Financieros Aplica Razones Financieras Muestra Analíticamente el Estado Financiero de la Empresa Muestra Analíticamente la Situación Financiera de la Empresa Analiza 1 ó más Estados Financieros de la misma Clase Clasificación. Análisis Vertical: Se Caracteriza Por Analizar Un Solo Estado Financiero Análisis Horizontal: Se Caracteriza Por Analizar Más De 1 Estado Financiero De La Misma Especie.

25 Importancia. El Análisis Financiero Es Importante Ya Que Proporciona Al Gerente Indicadores Que le Permiten Realizar Un Seguimiento Permanente y Tomar Decisiones sobre los Resultados de las Operaciones de la Empresa El Diagnóstico Financiero Es: Diagnóstico financiero. El Realizar un Análisis Previo de las Condiciones de la Empresa, a Través de sus Estados Financieros Utilizando las Razones Financieras más Importantes cómo: Solvencia Liquidez De Capital Contable Razón de Solvencia. Análisis por Razones Financieras. Representa La Medida De Solvencia Financiera De La Empresa, Considerando El Activo Total, y El Pasivo Total. Resultado: Mayor o Igual a 2 Es Considerada Satisfactoria. Representa la Capacidad de Pago Con Que Cuenta La Empresa Para Hacer Frente a sus Deudas a Través de sus Inmuebles. Razón de Liquidez. Representa La Medida De Liquidez Financiera De La Empresa, Considerando El Activo Circulante, Los Inventarios y El Pasivo Circulante. Resultado: Mayor o Igual a 1 es Considerada Satisfactoria. Representa El Dinero En Efectivo Con Que Cuenta La Empresa Para Hacer Frente A Sus Deudas Razón del Origen de Capital.

26 Representa la Proporción que Existe entre el Origen de la Inversión de la Empresa y el Dinero Proveniente de Fuentes Ajenas, Considerando, el Activo Total y el Capital Contable. Resultado: Mayor o Igual a 1 es Considerada Satisfactoria. Representa El Rendimiento de la Inversión Propia. Razón de Inversión de Capital. Representa la Relación que Existe entre los Bienes Muebles e Inmuebles con el Capital Propio, Considerando, el Activo Fijo y el Capital Contable. Resultado: Mayor a 1 y sin Pasarse de 1.50 es Considerada Satisfactoria. Representa la Estabilidad que guardan los Activos Fijos y el Capital Contable. Razón de rentabilidad sobre el Capital. Representa La Rentabilidad Obtenida de Acuerdo a la Inversión de los Socios o Accionistas Considerando, La Utilidad Neta y el Capital Contable. Resultado: Menor a 1 es Considerada Satisfactoria, entre más se Acerque a 1 Tendrá Mayor Rentabilidad, Representa El Rendimiento de la Inversión Propia

27 Razones de Productividad. Representa la Productividad de las Ventas con Relación al Capital Contable Considerando, Las Ventas Netas y el Capital Contable. Resultado: Mayor a 1 es Considerada Satisfactoria, entre mayor sea, habrá mayor Productividad. Representa la Productividad de las ventas con la Inversión Propia Representa la Aplicación de las Utilidades con Relación al Capital Contable Considerando, Las Utilidades Decretadas y el Capital Contable. Resultado: Mayor a 1 es Considerada Satisfactoria, entre mayor sea, habrá mayor Productividad. Representa la Productividad de la Aplicación de Recursos con la Inversión Propia. Ejercicios hechos en clase. FLUJO DE EFECTIVO Concepto de Flujo de Efectivo. Documento Financiero que se utiliza para administrar en forma detallada los ingresos y salidas del efectivo, se prepara en general mensualmente, con proyecciones trimestrales, cuatrimestrales, semestrales o anuales, pero también se puede formular semanalmente dependiendo de las necesidades particulares de cada entidad. Elementos que integran el Flujo de Efectivo: Actividades operativas. Actividades de inversión. Actividades financieras.

28 Actividades Operativas: Son los efectos de transacciones que afectan el estado de resultados por ejemplo: las ventas están involucradas a los cobros de los clientes; y los gastos por salarios y las compras están íntimamente relacionados a los pagos en efectivo a los empleados y proveedores respectivamente. Actividades de Inversión: Involucran el proporcionar y cobrar efectivo como dueño de los valores y el adquirir plantas, inmuebles, equipo y otros activos productivos a largo plazo Actividades Financieras: Involucran la obtención de recursos vía emisión de valores y el pago a los acreedores, por ejemplo: cuando se hace una emisión de acciones para obtener efectivo de un inversionista, el emisor lo considera como una actividad financiera y el inversionista como una actividad de inversión. Objetivos del Flujo de Efectivo: Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo de que se trate. Detectar en que periodos habrá exceso o insuficiencia de efectivo y a cuanto ascenderán estos. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas efectuando para ello una revisión para liberar recursos que se canalizarán para financiar la insuficiencia detectada. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o sub inversión. Fijar políticas de dividendos en la empresa 6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables. Mecánica de Elaboración: Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que provocaran entradas de efectivo, así como de aquellas que producirán salidas. Periodos de Elaboración: Este estado financiero necesariamente deberá elaborarse en todo tipo de empresas. Con su aplicación se logra prever las necesidades de efectivo, las inversiones que se efectuaran, los compromisos financieros en que se incurrirá, así como el grado de liquidez y lo adecuado de la estructura financiera de la entidad. El Flujo de efectivo, se prepara en general mensualmente, con proyecciones trimestrales, cuatrimestrales, semestrales o anuales. Los conceptos que se Manejan para su Elaboración: Saldo inicial: Es igual al saldo final de Bancos o en su caso el saldo final del periodo anterior, que a su vez resulta de la diferencia entre el total disponible menos el total de salidas. Para el primer periodo no hay antecedentes, por lo que se tomará el efectivo disponible. Entradas: se divide en:

29 Entradas Normales: Ingresos por ventas al contado, Ingresos por cobro a clientes. Entradas Excepcionales: Ingresos por venta de desperdicios, Otros ingresos. Total de Entradas: Será la suma de los conceptos enunciados anteriormente, sin considerar el saldo inicial. Total Disponible: Es la suma de saldo inicial más total de entradas. Salidas: Salidas Normales: Nomina, Gastos de operación, Compras de contado, Proveedores, Seguros, Comisiones sobre ventas, Honorarios Profesionales, Arrendamientos, Contingencias Laborales, Impuestos y PTU, Etc. Dentro de los gastos generales, no deberán considerarse las depreciaciones y amortizaciones, ya que no son salidas reales. Salidas Excepcionales: Otros gastos, Etc. Total de salidas: Es la suma de los conceptos enmarcados dentro de este rubro. Exceso o Insuficiencia de Efectivo: Es la diferencia entre los renglones total disponible y total salidas. Saldo Final Planeado: Se deberán estudiarse las necesidades de financiamiento para cada periodo, en caso de que hay insuficiencia de efectivo. Así mismo deberá de estudiarse las necesidades de inversión, en caso de que haya exceso de efectivo.