Fundamentos de Auditoria

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Patricia Castilla Padilla
hace 5 años
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1 CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema: Fundamentos de Auditoria Expositor: Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

2 CONCEPTO DE AUDITORIA Auditoría en un sentido amplio, es verificar que la información financiera, operacional y administrativa que una empresa presenta a terceros es confiable, veraz y oportuna.

3 OBJETIVO DE AUDITORIA FINANCIERA Tiene como objetivo principal el examen de los estados financieros, a efectos de determinar si estos presentan o no razonablemente la situación financiera, resultados de operaciones y los flujos de efectivo, acorde con principios de contabilidad generalmente aceptados.

4 ALCANCE DE AUDITORIA FINANCIERA Se incluye lo siguiente: Evaluación del control interno Evaluación de la materialidad y riesgos de auditoria. Periodo de la auditoria. Naturaleza y amplitud de los procedimientos de auditoria. Enmarcarse dentro de las NAGAs y NIAs. Cuando se examina entidades gubernamentales que se encuentran bajo el ámbito de la Ley del Sistema Nacional de Control, los auditores también enmarcan su trabajo dentro de las NAGU.

5 NIA 200 Objetivos y Principios Generales que rigen la Auditoria de Estados Financieros. El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco identificado para la presentación de información financiera.

6 NIA 200 Principios Generales de una Auditoria. La NIA señala como principios lo siguiente: Cumplir con el Código de Etica (independencia, integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional y normas técnicas). Enmarcarse dentro de las NIAs Planificar y ejecutar una auditoria con una actitud de escepticismo profesional. Alcance de la auditoría Seguridad razonable Responsabilidad de los estados financieros.

7 NIA-220 Control de calidad del trabajo de auditoria El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoria. Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementados tanto al nivel de la firma de auditoria como respecto de un trabajo de auditoria en particular.

8 NIA-240 Fraude y error en los estados contables La norma reclama del auditor el cumplimiento de determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes y errores importantes pudieran no ser descubiertos. Por ello, la opinión del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza. Cabe notar que, claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la prevención del fraude y el error

9 ETAPAS Planificación Ejecución. Elaboración del Informe

10 PLANEAMIENTO El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de una auditoria de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, Esta fase concluye con la preparación del Memorando de Planeamiento y de los Programas de Auditoria, donde constan los procedimientos de auditoría predeterminados.

11 EJECUCION Esta fase se caracteriza principalmente por la aplicación de los procedimientos de auditoria planificados para obtener los elementos de juicio o evidencia de las afirmaciones que refleja los componentes de los estados financieros.

12 INFORME Durante esta fase se concluye el proceso de auditoria, donde el auditor amparándose en los papeles de trabajo debidamente agrupados y referenciados procede a elaborar el informe.

13 TIPOS DE AUDITORIA Auditoria Financiera. (externa) Auditoria fiscal o tributaria Auditoria Interna Auditoria de operaciones Auditoria de Administrativa o de gestión. Auditoria Integral Auditoria de cumplimiento Auditoria gubernamental

14 Cuando realizar una auditoría y por que? Los fines que persiguen las auditorías pueden expresarse como siguen: 1. Informar independientemente sobre la situación financiera y las operaciones desarrolladas por la empresa. 2. Que un profesional independiente actúe como asesor de la gerencia y de esa manera forma contribuir a la conducción de la misma. 3. Ser parte de un proceso de mejora continua. 4. Descubrir errores e irregularidades.

15 AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL El Objetivo final de su actuación profesional será el de dar un dictamen en el que haga constar que dichos estados presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la empresa de conformidad con PCGA.

16 Auditoria como actividad profesional En el Perú, los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados (PCGA) son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que comprenden las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones (SIC)

17 ATRIBUTOS GENERALES DEL AUDITOR Entrenamiento técnico y capacidad profesional Independencia Debido cuidado profesional Confidencialidad Independencia Organizacional

18 El Auditor Moderno Es un auditor investigador Madurez y buen juicio profesional Suspicaz, alerta y perspicaz Conocimientos de psicología Conocimientos legales Una mentalidad investigadora Trabajo bajo presión Mente creativa Habilidades de comunicación y persuasión

19 El Auditor Moderno Habilidades de mediación y negociación Habilidades analíticas Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones. Realiza auditorias investigativas Utiliza tecnología de computadoras Competencia profesional Documenta pruebas para los procesos legales Independencia de criterio.

20 RIESGO PROFESIONAL Es el riesgo a que esta expuesto el auditor frente a la posibilidad de emitir una opinión errónea o un informe equivocado o que no satisfaga a su cliente. Este de materializarse, puede provocar en el auditor, daño en su imagen o prestigio profesional, personal o incluso en su patrimonio.

21 RIESGO PROFESIONAL El riesgo profesional, se relaciona al daño que puede sufrir el auditor al no poder satisfacer las expectativas de su cliente, si se trata de un auditor externo, o de la jefatura e integrantes de la organización si es un auditor interno, este tipo de riesgo, por lo general, es producto de objetivos de auditorías mal definidos.

22 RIESGO PROFESIONAL Es auditor frecuentemente se encuentra con comentarios como los siguientes: Pero como pudo producirse esta situación anormal en el área contable, si los auditores nos visitaron el mes pasado? Si la sucursal fue auditada recientemente, significa entonces que, excepto por lo indicado por los auditores en su informe de auditoria, el resto esta bien? Dónde estaban los auditores cuando se produjo esta situación fraudulenta o anormal?

23 EQUIPO DE AUDITORIA Jefe de auditoria Supervisor Auditor encargado: - COA: comité de asesoramiento - COCA: Comité de control de calidad.

24 TIPOS DE SUPERVISORES Supervisor mirón El tío de la llave El mata ideas El despreocupado eficiente El incierto

25 GRACIAS

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