PROCESO DE AUDITORIA

Transcripción

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2 PROCESO DE AUDITORIA

3 Que es auditoria La Auditoría es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, para ayudar a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

4 Objetivo de una auditoria Una auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y documentos. Una auditoría se lleva a cabo con la intención de respaldar la publicación de estados financieros que constituyen declaraciones de la gerencia en cuanto a que presentan con equidad la situación financiera en una fecha determinada y los resultados de las operaciones durante un período que termina en esa fecha. Los estados financieros deben prepararse básicamente con uniformidad todos los años y de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera

5 Alcance de una auditoria El alcance de auditoría está referido al conjunto de procedimientos de auditoría considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias, para lograr los objetivos de la auditoría realizada. Hay ocasiones que se impone por parte de la entidad examinada, alguna limitación al trabajo del auditor

6 Definición de Auditoria Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la misma. Qué somos? Consultor Interno

7 Definición de Auditoria Ayudar a la organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y metodológico para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Qué hacemos? Amplia su Función Básica de Evaluar el Control Interno

8 Programa de Trabajo Pruebas de Auditoria Emisión del Informe Secuencia La clave esta en La clave esta en la buena La clave es el análisis de analizar los riesgos documentación de la tarea. suficiencia de evidencias del ente. que justifiquen las conclusiones arribadas Planeamiento Ejecución Conclusión

9 ANALISIS DEL RIESGO GENERAL PLANEACION - DETERMINACION DE: AREAS, PROCE SOS, OPERACIO - NES O ANALISIS DEL RIESGO ESPECIFICO - ANALISIS DEL FLUJO DE TRAN - SACCIONES. TODO PROCESO SE SOPORTA EN LA PLANEACION - PRUEBAS DE AUDITORIA; CUM- PLIMIENTO SUSTANTIVAS. EJECUCION Y LA PLANEACION SE BASA EN LA TEORIA DEL RIESGO EVALUACION FINAL INFORMES INFORME

10 Realizar Actividades Previas al Trabajo Realizar la Planeación Preliminar Desarrollar el Plan de Auditoría Ejecutar el Plan de Auditoría Concluir e Informar Realizar Actividades Posteriores al Trabajo

11 Diagrama Especifico del Enfoque de Auditoría ACTIVIDADES A EJECUTAR PREVIAS AL TRABAJO GERENCIA EN EL TRABAJO DE AUDITORIA SELECCIONAR EL EQUIPO DE TRABAJO ESTABLECER TERMINOS DE TRABAJO Y REQUERIMIENTOS DE SERVICIO DEL CLIENTE

12 Diagrama Especifico del Enfoque de Auditoría HACER LA PLANEACION PRELIMINAR ENTENDER EL NEGOCIO DEL CLIENTE ENTENDER EL AMBIENTE DE CONTROL ENTENDER EL PROCESO CONTABLE REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PLANEADA PREPARAR Y COMUNICAR EL PLAN DE SERVICIO AL CLIENTE

13 EL ENTORNO EN LA EMPRESA ENTORNO GENERAL ENTORNO MEDIO MEDIO AMBIENTE SOCIO- CULTURAL ENTORNO PROXIMO POLITICA SECTORIAL CLIENTES LA EMPRESA ACREEDORES P.I.B. INFLACION COMPETIDORES PROVEEDORES CAMBIOS TECNOLOGICOS SUMINISTRO DE INSUMOS ENTIDADES REGULADORAS.LEGAL POLITICO LA SEGURIDAD TENDENCIA DEMOGRAFICA

14 Riesgos propios del ente auditado Riesgos Externos al ente Contexto Entes Aplica Procedimientos Auditor Riesgos propios del ejecutante de la auditoria

15 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA En la conducción de una auditoría, la firma de Contadores y el equipo de trabajo están obligados a: Cumplir con los requisitos éticos, incluyendo los relativos a la independencia. Cumplir con los requisitos de control de calidad (NIA 220). Realizar la auditoría de acuerdo con las NIA. Planificar y realizar una auditoría con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que provoquen que los estados financieros contengan errores materiales. Obtener una certeza razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error. La preparación de los estados financieros requiere que la administración realice una serie de juicios o supuestos que afectan las estimaciones contables significativas y que controlan que sean adecuadas tales estimaciones en forma permanente. Planear y realizar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel aceptable bajo. Determinar si el marco de información financiera adoptado por la administración, en la preparación de los estados financieros, es aceptable teniendo en cuenta la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros.

16 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA Etapas de una auditoría El enfoque de auditoría debe ser diseñado para reunir las pruebas suficientes y apropiadas para apoyar el dictamen de auditoría de la manera más eficiente y eficaz. a. Actividades preliminares del trabajo En la etapa de planeación, el socio se asegura de que: Se haya obtenido la aceptación del cliente. Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de independencia.

17 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA b. Planeación De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, la auditoría de estados financieros, requiere de una planificación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible. Desde luego, la planificación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser revisado de manera continua y, en su caso, modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado. El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva. Los componentes clave de la planificación son: i. Identificar el alcance del trabajo. ii. Desarrollar: Una estrategia de auditoría, teniendo en cuenta el alcance del trabajo. El negocio y el entorno normativo en el que opera la entidad. Los objetivos de información, el calendario o programa de auditoría y la naturaleza de la comunicación requerida. Cuestiones relacionadas con la dirección de la auditoría incluyendo el establecimiento preliminar de niveles de materialidad, la revisión preliminar de riesgos incluyendo el riesgo de fraude, la revisión preliminar de control interno, incluido el entorno de control y el proceso adoptado por la entidad para identificar, medir, monitorear y controlar los riesgos. iii. Desarrollar, con base en lo anterior, el plan general de auditoría detallando la naturaleza, el calendario o programa y el alcance de los procedimientos de auditoría que se van a llevar a cabo con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, la naturaleza de las pruebas que se van a adoptar, los procedimientos que se realicen al nivel de aseveración y la adaptación de los programas o cédulas de auditoría a las necesidades específicas.

18 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA La planificación implica elaborar la estrategia de auditoría de acuerdo con el tipo de trabajo a desarrollar con el propósito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor. Los objetivos de la planificación son: Enfocar el trabajo en las áreas importantes Resolver problemas potenciales de forma oportuna Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como de la revisión de su trabajo Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de componentes y/o especialistas

19 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA Actividades preliminares al inicio de una planificación de Auditoría La NIA 300 define algunas actividades preliminares al inicio de una planificación de auditoría: Haber evaluado la continuidad de la relación con el cliente Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes (Independencia y conflictos de intereses). Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente. Trabajos Iniciales Clientes de Primer Año De acuerdo con la NIA 510, cuando el auditor conduce un trabajo de auditoria inicial su objetivo es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales, y si las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

20 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA Aspectos relevantes a tener en cuenta en la planificación de una Auditoría 1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías: a. Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.) b. Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables. c. Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento del objetivo relacionado con la preparación y publicación de estados financieros fiables y de cumplimiento. Para un trabajo de Auditoria independiente o Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento) 2. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc.

21 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA 3. En la planificación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros 4. En la planificación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a: a. Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones) b. Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta) c. Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias)

22 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA 5. Definir la materialidad de planificación. La materialidad de planificación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros 6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos 7. En la planificación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento 8. Dentro de la planificación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave

23 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LAS NIA S 9. Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa: Información Interna Estatutos Manuales de procedimientos Políticas Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc) Reportes de la gerencia a la junta directiva Contratos Correspondencia con entidades de vigilancia y control Correspondencia con abogados Certificado de Cámara de Comercio Intranet de la compañía Página web de la Compañía Información Externa Revistas y diarios Portales de búsqueda en la web Bases de datos Cámara de comercio 9. Al final de la planificación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

24 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA c. Ejecución Los componentes clave de la fase de ejecución son los siguientes: La realización de la prueba de los controles y las pruebas sustantivas sobre las transacciones y saldos, incluyendo los procedimientos analíticos sustantivos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para que el equipo de trabajo pueda llegar a conclusiones razonables sobre las cuales se base el dictamen de auditoría. Evaluación de los supuestos significativos utilizados en la medición del valor razonable. La identificación de partes relacionadas y la obtención de pruebas suficientes y adecuadas de auditoría en materia de medición y la divulgación de las transacciones con partes relacionadas. La documentación de la naturaleza, el calendario o programa y del alcance de los procedimientos de auditoría realizados y los resultados y las conclusiones alcanzadas de la evidencia de auditoría obtenida.

25 CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA d. Conclusión y otras áreas de auditoría La revisión y los procedimientos de conclusión se concentran en asegurar que se haya obtenido evidencia suficiente y adecuada para apoyar el dictamen de auditoría. Se trata de afirmar que: Se hayan aclarado todos los asuntos pendientes. Se hayan documentado y resuelto las consultas sobre asuntos difíciles o polémicos de manera adecuada y que se hayan aplicado las conclusiones pertinentes. Se hayan realizado los procedimientos analíticos para llegar a una conclusión sobre si los estados financieros tomados en su conjunto son consistentes con los conocimientos del negocio por parte de la firma. En caso de que no se pudiera obtener de manera razonable otra evidencia de auditoría, que se hayan obtenido declaraciones por escrito de la administración en áreas materiales para los estados financieros. Existe evidencia de que el equipo de trabajo ha considerado y confirmado que el marco de información financiera adoptado por la entidad es aceptable y que los estados financieros cumplen con este, en cuanto al reconocimiento y a la medición, representación y la revelación. El socio encargado ha revisado el expediente de auditoría y se estima que se han obtenido pruebas suficientes y adecuadas para apoyar las conclusiones derivadas y el dictamen de auditoría que se va a emitir.