Fundamentos de Auditoria

Transcripción

1 CURSO DE AUDITORIA Tema: Fundamentos de Auditoria Expositor: Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara

2 CONCEPTO DE AUDITORIA Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.

3 PRINCIPIOS DE AUDITORIA Debe ser objetiva e independiente. Debe ser oportuna y posterior. Debe ser planeada y sistemática. Es una función asesora.

4 CARACTERÍSTICAS DE AUDITORIA Es objetiva. Es sistemática y profesional. concluye con la emisión de un informe escrito.

5 EL AUDITOR Es el profesional que reúne los requisitos necesarios para el ejercicio del trabajo de auditoría en las entidades sujetas al SNC. Este profesional ejerce su tiempo aplicando las NAGA, NIA y las NAGU

6 ETAPAS Planificación Ejecución. Elaboración del Informe

7 PLANEAMIENTO El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la realización de una auditoria de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoria a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.

8 EJECUCION Esta fase involucra la elaboración de los programas de auditoria, la recopilación de documentos, realización de pruebas y análisis de evidencias, para asegurar su suficiencia y competencia, de modo de acumular bases suficientes para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas.

9 INFORME Durante esta fase, el equipo de auditoria formaliza sus observaciones en el informe de auditoria. Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), comentarios de la entidad, evaluación final de tales comentarios, conclusiones y recomendaciones.

10 TIPOS DE AUDITORIA Auditoria Financiera. Auditoria de Gestión. Auditoria Ambiental Auditoria del Patrimonio Cultural Examen Especial

11 Auditoria Financiera En una auditoria financiera el auditor proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfacción obtenida sobre la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la administración que van a ser utilizados por terceros), en cuanto a la ausencia de errores importantes en la información examinada.

12 Auditoria de Gestión En este tipo de examen de alcance amplio el auditor identifica situaciones o circunstancias significativas que inciden en la gestión de la entidad o programa bajo examen y pueden motivar oportunidades de mejoras en términos de efectividad, eficiencia y economía, así como el control gerencial de la entidad.

13 Auditoria Ambiental Nos permite evaluar las decisiones y actividades orientadas a los fines del desarrollo sostenible, destinados a promover, regular y controlar la calidad, asignación, uso y conservación del medio ambiente. La Auditoria Ambiental nos permitirá evaluar la eficacia de los sistemas de gestión ambiental y/o desempeño ambiental y/o los resultados de la gestión ambiental.

14 Auditoria del Patrimonio Cultural Es aquella que se realiza al patrimonio cultural del Estado, llámese monumentos, restos arqueológicos, etc. teniendo como objetivo la conservación y preservación de los mismos. Al ejecutar este examen el auditor gubernamental adquiere responsabilidad, no solamente con la entidad pública, sino con el conjunto de la sociedad, que utilizará el resultado de su trabajo como base para tomar decisiones.

15 Examen Especial Este examen puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos o, restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones. Tiene como propósito verificar el manejo de los recursos presupuestarios de un período dado, así como el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. También se efectúan exámenes especiales para investigar denuncias de diversa índole, ejercer control, sobre las donaciones, procesos licitarios, el endeudamiento público y los controles de gestión gubernamental.

16 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Opinar sobre razonabilidad de la información financiera Cumplimiento de disposiciones legales en gestión Establecer si objetivos y metas se están logrando Establecer si la información financiera y gerencial elaborada por la empresa es correcta y confiable y oportuna.

17 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Identificar las causas de ineficiencias en la gestión o prácticas antieconómicas. Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión Pública. Fortalecer el Sistema de Control Interno de la Entidad Auditada.

18 Ámbito de Competencia de la Auditoría Gubernamental El Gobierno Central Los gobiernos Regionales y Locales Unidades administrativas del PL, PJ y Ministerio Público Organismos Autónomos Organismos reguladores de serv. públicos. Empresas del Estado. Entidades privadas, ONG y la entidades internacionales

19 Ejecución de la Auditoría Gubernamental Se debe considerar los siguientes aspectos: Evaluación de la estructura de control interno. Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias. Supervisión del trabajo de auditoría Evidencia suficiente, competente y relevante. Papeles de trabajo Comunicación de hallazgos; y Carta de representación

20 Postulados Básicos de la Auditoría Gubernamental 1. Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoria gubernamental 2. Aplicabilidad de las normas de auditoria gubernamental. 3. Importancia relativa. 4. La auditoria gubernamental se dirije a la mejora de las operaciones futuras, en vez de criticar solamente el pasado. 5. Juicio imparcial de los auditores

21 Postulados Básicos de la Auditoría Gubernamental 6. El ejercicio de la auditoria gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores. 7. Acceso a todo tipo de información pública. 8. Aplicación de la materialidad. 9. Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoria 10. Existencia de controles internos apropiados. 11. Las operaciones y contratos gubernamentales, están libres de irregularidades y actos de colusión. 12. Respondabilidad.

22 Autoridad legal para ejercer las actividades de auditoria gubernamental La Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Decreto Ley N 27785, establece el mandato y atribuciones de la CGR y los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control

23 Aplicabilidad de las Normas de Auditoria Gubernamental Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el personal integrante de la CGR y OCI de las entidades sujetas al SNC; así como por personal de las Sociedades de Auditoria Independiente, cuando son designadas para efectuar auditorías gubernamentales. El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa, sin perjuicio de las responsabilidades de distinta naturaleza que pudieran derivarse.

24 Importancia relativa La importancia relativa, frecuentemente, se estima en términos de valor cuantitativo, pero la naturaleza o las características inherentes a una transacción o actividad o, grupo de ellas, puede determinar que un asunto se convierta en algo esencial.

25 La auditoria gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades La auditoria gubernamental es una fuerza positiva que busca mejorar la administración pública, dirigiéndose a encontrar medidas mas efectivas, eficientes y económicas que eleven el desempeño (rendimiento) y la calidad de los servicios del gobierno y las funciones públicas, evitando la reiteración de circunstancias adversas reveladas por la auditoría.

26 Juicio imparcial de los auditores Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditoria debe efectuarse sobre la base de una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas.

27 El ejercicio de la auditoria gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores La posición del auditor gubernamental impone obligaciones profesionales proporcionales, en la medida que adquiere responsabilidad ante el público, el Congreso de la República, el gobierno, la entidad auditada y, su propia institución auditora.

28 Acceso a todo tipo de información pública. Según la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, la Contraloría General de la República tiene la facultad de acceder en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades del sector público, aun cuando sean secretos.

29 Aplicación de la materialidad en la auditoria gubernamental Las operaciones, actividades y contratos por montos sin importancia no merecen la inversión del tiempo del auditor. La determinación de que es material y que no lo es, constituye un asunto de juicio profesional para el auditor gubernamental.

30 Perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoría. Los auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas utilizadas por otras disciplinas profesionales. La Ley del SNC establece como uno de los criterios que orientan el ejercicio de la auditoría gubernamental la especialización que, considera la necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que incide.

31 Existencia de controles internos apropiados La gerencia de cada entidad pública es responsable de implementar y mantener un sistema de control interno sólido, con el propósito de proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones, alentar la adhesión a las políticas prescritas y lograr las metas y objetivos programados.

32 Las operaciones y controles gubernamentales están libres de irregularidades y actos de colusión. La Ley del SNC, establece como uno de los criterios para orientar el ejercicio de la auditoria gubernamental, la Presunción de Licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que los servidores y funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas.

33 Respondabilidad y auditoria gubernamental. Es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.

34 AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL El Objetivo final de su actuación profesional será el de dar un dictamen en el que haga constar que dichos estados presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la empresa de conformidad con PCGA.

35 Auditoria como actividad profesional En el Perú, los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados (PCGA) son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que comprenden las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones (SIC)

36 Cuando realizar una auditoria y por qué? Informar independientemente sobre la situación financiera y las operaciones desarrolladas por la empresa. Que un profesional independiente actúe como asesor de la gerencia y de esa forma contribuir a la conducción de la misma Ser parte de un proceso de mejora continua Descubrir errores e irregularidades.

37 CLASES DE AUDITORIA Auditoria Financiera Auditoria fiscal o tributaria Auditoria Interna Auditoria externa Auditoria de operaciones. Auditoria Administrativa Auditoria Integral Auditoria de cumplimiento Auditoria Informática Auditoria Gubernamental

38 CLASES DE AUDITORIA Auditoria Financiera : Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen.

39 CLASES DE AUDITORIA Auditoria Administrativa : Tiene por objetivo proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas.

40 CLASES DE AUDITORIA Auditoria Informática: Tiene por objetivo analizar la utilidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de información, la seguridad de los datos y sus archivos, así como el control interno de los servicios informáticos que elaboran y procesan tales datos.

41 CLASES DE AUDITORIA Auditoria Fiscal o tributaria: Tiene por objetivo verificar y constatar si la actuación tributaria fue eficiente y efectiva, se efectúan sobre operaciones en último término, auditan sistemas, métodos, procesos. Como una extensión de este concepto se encuentran las denominadas auditorias técnicas.

42 CLASES DE AUDITORIA Auditoria Integral o de Alcance Total: Abarca todos los enfoques anteriores.

43 ATRIBUTOS GENERALES DEL AUDITOR Entrenamiento técnico y capacidad profesional Independencia Debido cuidado profesional Confidencialidad Independencia Organizacional

44 El Auditor Moderno Es un auditor investigador Madurez y buen juicio profesional Suspicaz, alerta y perspicaz Conocimientos de psicología Conocimientos legales Una mentalidad investigadora Trabajo bajo presión Mente creativa Habilidades de comunicación y persuasión

45 El Auditor Moderno Habilidades de mediación y negociación Habilidades analíticas Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones. Realiza auditorias investigativas Utiliza tecnología de computadoras Competencia profesional Documenta pruebas para los procesos legales Independencia de criterio.

46 RESPONDABILIDAD Se define a la respondabilidad como: "El deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado".

47 TIPOS DE RESPONSABILIDAD Responsabilidad Financiera Responsabilidad Gerencial

48 EQUIPO DE AUDITORIA Jefe de auditoria Supervisor Auditor encargado: - COA: comité de asesoramiento - COCA: Comité de control de calidad.

49 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental 1. Eficiencia en el manejo de la auditoria gubernamental 2. Entrenamiento continuo 3. Conducta funcional del auditor gubernamental 4. Alcance de la auditoria 5. Comprensión y conocimiento de la entidad a ser auditada. 6. Comprensión de la estructura de control interno de la entidad a ser auditado. 7. Utilización de especialistas en la auditoria gubernamental. 8. Detección de irregularidades o actos ilícitos. 9. Reconocimiento de logros notables de la entidad

50 Criterios Básicos de la Auditoria Gubernamental 10. Comunicación oportuna de los resultados de la auditoria 11. Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada. 12. Presentación del borrador del informe a la entidad auditada. 13. Calidad de los informes de auditoria. 14. Tono constructivo en la auditoria. 15. Organización de los informes de auditoria. 16. Revisiones de control de calidad en las auditorias internas. 17. Transparencia de los informes de auditoria. 18. Acceso de personas a documentos sustentatorios de la auditoria.

51 CONTROL DE CALIDAD 1. La Contraloría General de la República, los Organos de Control Institucional conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditoria designadas, deben establecer y mantener un adecuado sistema interno de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable de que la auditoria se ejecuta en concordancia con los objetivos, políticas, normas y procedimientos de auditoria gubernamental.

52 TIPOS DE SUPERVISORES Supervisor mirón El tío de la llave El mata ideas El despreocupado eficiente El incierto

53 NAGAS Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor

54 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS Normas Generales o Personales Normas de Ejecución del Trabajo Normas de Preparación del Informe

55 Normas Generales o personales Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional. Cuidado y diligencia profesional Independencia mental

56 Normas de Ejecución del Trabajo Planeación y supervisión Estudio y evaluación del Control Interno Obtención de la Evidencia suficiente y competente

57 Normas de preparación del Informe Normas de dictamen e información Debe aclarar que el contador público es independiente. Base de opinión sobre Estados Financieros. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad Suficiencia de las declaraciones informativas

58 NIAs NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA La Federación Internacional de Contadores IFAC ha establecido el Comité Especial de Prácticas de Auditoria (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoria y servicios relacionados con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las practicas de auditoria y servicios relacionados de todo el mundo.

59 NIAs En el Perú, tales normas internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los correspondientes órganos representativos de Contadores Públicos, por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria independiente.

60 Número de Tema y Título de la NIA Información Introductoria Asuntos Generales Planeamiento Control Interno Evidencia de Auditoria Utilización de Trabajo de Otros

61 Número de Tema y Título de la NIA El Dictamen de Auditoria Areas Especializadas Servicios Relacionados Declaraciones de Auditoria

62 GRACIAS