Ley Aspectos Generales. Proyecto de Ley N 4007: Ley que promueve la reactivación de la economía. En verdad? Normas de ajuste.

Transcripción

1 Ley N 30296

2 Aspectos Generales Ley Proyecto de Ley N 4007: Ley que promueve la reactivación de la economía. En verdad? Normas de ajuste Nuevas obligaciones Nuevas facultades para la SUNAT Nuevas Infracciones

3 Ley QUE BUSCAN LOS CAMBIOS? ADECUACION A LA ELECTRONICA ACTUACIONES ELECTRONICAS FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA TIPIFICACION DE INFRACCIONES VINCULADAS A DOCUMENTOS ELECTRONICOS.

4 EFECTOS DE ACTUACIONES POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

5 Actuaciones Electrónicas La regla es migrar todo lo que se pueda hacia lo electrónico. Razón oficial: Abaratar costos y simplificar. Razón real: Mayor control y mayor riesgo para los contribuyentes. En el Código Tributario se requiere de sustento legal para todos los cambios que se producen y que se producirán.

6 Actuaciones Electrónicas Incorporación del Art. 112-A

7 Actuaciones Electrónicas Incorporación del Art. 86-A 1. Asignar la CLAVE SOL a todos los contribuyentes 2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente electrónico, garantizando el acceso a aquel.

8 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

9 Ley Fisca Parcial Electrónica

10 Ley Fisca Parcial Electrónica Tipos de Fiscalización Parcial Definitiva De campo Electrónica De campo

11 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B Sunatha implementado ya el R/Ventas y R/Compras a través del SLE-PORTAL Existe también el sistema de Facturas Electrónicas y Guías de Remisión Electrónica. También los RH Electrónicos. La SUNAT sustituye al contribuyente en el almacenamiento, archivo y conservación de los mencionados documentos. Y esta facultada para usar dicha información

12 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B Se busca no partir de un requerimiento de información como para las fiscalizaciones parcial y definitiva de campo. Que no naya desplazamiento del auditor fiscal. Todo se notificará por medios electrónicos. Para reducir costos administrativos. Procedimiento rápido vinculado a aspectos a los que la SUNAT tenga acceso directo.

13 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B Se posibilita la revisión de aspectos en DDJJ cercanas a su declaración, confrontando con la información que tenga. Se incrementa el riesgo para los contribuyentes.

14 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B PROCEDIMIENTO: SUNAT efectúa cruces, verificaciones, consistencia de la información a través de sus sistemas. Se emite una LIQUIDACIÓN PRELIMINAR Se otorga plazo para que el contribuyente presente sus descargos. Considerando la respuesta se emitan las RD y RM que correspondan.

15 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B 104- b) Notificación al buzón electrónico

16 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B Rectificación y pago Descargos

17 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B

18 Ley Fisca Parcial Electrónica Incorporación del Artículo 62-B 62-A Plazos de Fiscalización Definitiva, cómputo del plazo, efectos del vencimiento, prórrogas, etc.

19 Ley Fisca Parcial Electrónica Definitiva de Campo Plazo 1 año, prorrogable por 1 más Parcial de Campo Plazo 6 meses, puede mutar a definitiva Sobre uno o más elementos de la Obl. Tributaria Parcial Electrónica Plazo 30dh. Sobre aspectos muy puntuales.

20 Ley Fisca Parcial Electrónica

21 Ley Fisca Parcial Electrónica Si del análisis de la información en: Declaraciones del Contribuyente Declaraciones de terceros Libros, Registros o documentos que la SUNAT almacene, archive y conserve SE COMPRUEBA que uno o algunos de los elementos de la Obligación Tributaria no ha sudo declarado correctamente por el deudor tributario

22 Ley Fisca Parcial Electrónica Por ejemplo: Arrastre del Crédito Fiscal está errado. Aplicación errada de retenciones / percepciones. Aplicación del Saldo a Favor del Exportador errado. Aplicación de pérdidas del ejercicio anterior. Error en aplicación del coeficiente. Error en compensación de p/exceso o p/indebidos. Error en pagos a cuenta / pagos previos. Operaciones sin detracción / a destiempo.

23 Ley Fisca Parcial Electrónica Por ejemplo: Información de la DAOT que no coincide. Información de COA-ESTADO no coincide. Operaciones no declaradas por terceros. Operaciones con no habidos.

24 Ley Fisca Parcial Electrónica NO OLVIDAR Le son de aplicación las disposiciones del DS SUNAT y modificatoria, Reglamento del Procedimiento de Fiscalización. No interrumpe la prescripción. No cierra el periodo verificado. Permite más de una auditoría parcial.

25 MODIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

26 Ley Infracciones Modificación del Art. 174 Numeral 4

27 Ley Infracciones Modificación del Art. 174 Numeral 5

28 Ley Infracciones Modificación del Art. 174 Numeral 8

29 Ley Infracciones Modificación del Art. 174 Numeral 9

30 RS N /SUNAT RS N /SUNAT RS N /SUNAT RS N /SUNAT

31 RS N /SUNAT RS N /SUNAT RS N /SUNAT RS N /SUNAT

32 RS : Nuevas Tasas aplicables 9

33 RS : Nuevos Bienes Afectos Se incorporaron al Anexo 2: Bienes sujetos al SPOT, los siguientes Vigencia desde el 1 de marzo de 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

34 RS : Nuevas Tasas aplicables DESDE EL 1 DE JULIO DE 2014 ANEXO 3 10% 5 1O Servicios empresariales Otros servicios gravados con IGV

35 RS : Nuevas Tasas aplicables ANEXO 3 Hasta el Hasta el Desde el % 12% 10% 1O 9% 12% 10%

36 RS : Nuevas Tasas aplicables Momento para efectuar el depósito: Cambio de Reglas Detracción la paga el cliente Detracción la paga el prestador del servicio

37 RS : Nuevas Tasas aplicables Detracción la paga el cliente Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio, o Dentro del quinto (5 ) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. Junio de 2014 SI PAGO EN JULIO Aplico nuevas tasas

38 RS : Nuevas Tasas aplicables Detracción la paga el prestador del servicio Dentro del quinto (5 ) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación Junio de 2014 Cuándo vence el 5to dh? Aplicación de la tasa del 10% dependerá de la fecha en que se recibe el importe total.

39 RS : Nuevas Tasas aplicables Recordar: Pagos Parciales de detracción El importe pagado con tasa superior se ajusta a nueva tasa Se paga sólo la diferencia de detracción con la nueva tasa El importe pagado con tasa inferior se ajusta a nueva tasa Se recalcula el monto y se paga aplicando la nueva tasa

40 RS : Nuevas Tasas aplicables Anexo 2 Desde el 1 de enero de 2015 Hasta Tasa desde DEFINICIÓN el el Recursos hidrobiológicos 9% o 10% 4% o 10% 2 Maíz amarillo duro 9% 4% 3 Algodón en rama sin desmotar 9% Excluido 4 Caña de azúcar 9% Excluido 5 Arena y piedra 12% 10% 6 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdiciosy formas 15% 15% primarias derivadas de los mismos 7 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración 9% Excluido 9 Carnes y despojos comestibles(2) 4% 4%

41 RS : Nuevas Tasas aplicables Anexo 2 Desde el 1 de enero de 2015 DEFINICIÓN Hasta Tasa desde el el Aceite de pescado 9% Excluido 12 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 9% 4% 13 Embarcaciones pesqueras 9% Excluido 14 Leche 4% Excluido 15 Madera 9% 4% 16 Oro gravado con el IGV(3) 12% 10% 17 Páprika y otros frutos de los generos capsicum o pimienta(4) 9% Excluido 18 Espárragos 9% Excluido 19 Minerales metálicos no auríferos 12% 10%

42 RS : Nuevas Tasas aplicables Anexo 2 Desde el 1 de enero de 2015 DEFINICIÓN Hasta Tasa desde el el Bienes exonerados del IGV 1.5% 1.5% 21 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV(11) 4% 1.5% 22 Minerales no metálicos 12% 10% 23 Plomo 15% Excluido

43 RS : Nuevas Tasas aplicables Anexo 3 Desde el 1 de enero de 2015 DEFINICIÓN Hasta el Tasa desde el Intermediación laboral y tercerización 12% 10% 2 Arrendamiento de bienes 12% 10% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12% 10% 4 Movimiento de carga 12% 10% 5 Otros servicios empresariales 10% 10% 6 Comisión mercantil 12% 10% 7 Fabricación de bienes por encargo 12% 10% 8 Servicio de transporte de personas 12% 10% 9 Contratos de construcción 4% 4% 10 Demás servicios gravados con el IGV 10% 10%

44 RS : Nuevas Tasas aplicables Liberación de Fondos RS /SUNAT Hasta el Desde el

45 RS : Nuevas Tasas aplicables VIGENCIA A partir del 1 de enero de 2015 Aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se generen a partir de dicha fecha. Venta de bienes del anexo 2 Prestación de Servicios del Anexo 3

46 RS : Nuevas Tasas aplicables Venta de bienes Nac. de la O. Tributaria Fecha en que se emitaelcdp Fecha de entrega del bien. Reglamento Cuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero) Fecha en que el bien queda a disposición del adquirente. RCdP Momento de entrega del bien. Momento en que seefectúeelpago

47 RS : Nuevas Tasas aplicables Prestación de Servicios Nac. de la O. Tributaria Fecha en que se emita el CdP Reglamento del IGV Cuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero) RCdP Momento de la culminación del servicio. Percepción de la retribución, parcial o total. Vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago.

48 RS /SUNAT RS /SUNAT

49 Ingreso Parcial como Recaudación de los montos depositados en el Banco de La Nación

50 Ingreso Parcial Desde la óptica procesal administrativa: Antes de ordenar el Ingreso como Recaudación la SUNAT debe verificar si el contribuyente está dentro de los supuestos de ingreso parcial. Si lo está el importe que se ingresa como recaudación puede ser menor al monto de detracciones que está en las cuentas del Banco de La Nación Habrá ingreso parcial Habrá ingreso total

51 Ingreso Parcial Desde el 1/02/2014 LA SUNAT ordenará al Banco de La Nación que ingrese como recaudación: 1 La suma total de detracciones depositadas en el mes en el que se incurrió en la causal para el ingreso como recaudación Inciso a) del numeral 9.3 del Artículo 9 por inconsistencias entre lo depositado y la proyección de ingresos que hace SUNAT

52 Ingreso Parcial Desde el 01/02/2014 LA SUNAT ordenará al Banco de La Nación que ingrese como recaudación: 1 El 100% de la suma total de detracciones depositadas en el mes en el que se incurrió en la causal para el ingreso como recaudación Inciso d) del numeral 9.3 del Artículo 9, vinculada a las infracciones de los Artículos 174,1 y 176, 1

53 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo de verificación: abril de 2013 Inconsistencias : S/. 50,000 de Tributo Omitido ANTES: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 300,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 300,000

54 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo de verificación: abril de 2013 Inconsistencias : S/. 50,000 de Tributo Omitido CASO 1: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 300,000 Monto de las detracciones depositadas en abril de 2013: S/. 50,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 50,000 Monto que permanece en BN: S/. 250,000

55 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo de verificación: abril de 2013 Inconsistencias : S/. 50,000 de Tributo Omitido CASO 2: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 70,000 Monto de las detracciones depositadas en abril de 2012: S/. 120,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 70,000 Monto que permanece en BN: S/. 0.00

56 Ingreso Parcial Desde el 01/02/2014 LA SUNAT ordenará al Banco de La Nación que ingrese como recaudación: 2 El 100% de la suma total de detracciones depositadas en los meses cuya exhibición se requiera Verificación de obligaciones formales. 1er Requerimiento de fiscalización parcial de campo o fiscalización definitiva

57 Ingreso Parcial LA SUNAT ordenará al Banco de La Nación que ingrese como recaudación: 2 Inciso d) del El 100% de la suma total de detracciones depositadas en los meses cuya exhibición se requiera numeral 9.3 del Artículo 9, vinculada a las infracciones del Artículos 177,1

58 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo del requerimiento: Octubre-Diciembre 2014 No se exhibió documentos o registros distintos a los libros y/o registros solicitados. (177, 1) CASO 1: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 300,000 Suma de detracciones depositadas en Oct/Nov/Dic 2012: S/. 50,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 50,000 Monto que permanece en BN: S/. 250,000

59 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo del requerimiento: Octubre-Diciembre 2014 No se exhibió documentos o registros distintos a los libros y/o registros solicitados. CASO 2: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 100,000 Suma de detracciones depositadas en Oct/Nov/Dic 2012: S/. 150,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 100,000 Monto que permanece en BN: S/. 0.00

60 Ingreso Parcial Desde el 01/02/2014 LA SUNAT ordenará al Banco de La Nación que ingrese como recaudación: 3 Inciso d) del numeral 9.3 del El 150% del importe Artículo 9, que sirve como base vinculada a la para el calculo de la infracción del multa del Art. 178 Artículo 178,1 numeral 1

61 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo rectificado: Junio 2013 Tributo Omitido: S/. 10,000 CASO 1: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 100, % : 15,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 15,000 Monto que permanece en BN: S/. 85,000

62 Ingreso Parcial PARA COMPRENDER LA NORMA Periodo rectificado: Junio 2013 Tributo Omitido: S/. 10,000 CASO 2: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto depositado en el BN a la fecha de ingreso como recaudación: S/. 6, % : 15,000 Monto que se ingresa como recaudación: S/: 6,000 Monto que permanece en BN: S/. 0.00

63 Destino de los montos ingresados como recaudación

64 Destino de los fondos GRAN CAMBIO!!!

65 Destino de los fondos Desde el , la SUNAT sólo puede imputar de oficio contra deuda exigible de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 115 del C.T. Órdenes de pago notificadas correctamente. Resolución de Determinación y/o Multa no reclamadas dentro de los plazos legales. Resoluciones no apeladas a tiempo Cuotas de fraccionamiento Etc

66 Destino de los fondos PARA COMPRENDER LA NORMA Monto que ingresa como recaudación: S/. 100,000 CASO 1: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto de deuda tributaria exigible: S/. 120,000 Monto que se imputa de oficio: S/. 100,000

67 Destino de los fondos PARA COMPRENDER LA NORMA Monto que ingresa como recaudación: S/. 100,000 CASO 2: A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto en valores emitidos no notificados: S/. 35,000 Monto en valores reclamados: S/. 55,000 Monto en valores apelados: S/. 28,000 Monto de deuda autodeterminada: S/. 18,000 Monto que se puede imputar de oficio: S/. 0.00

68 Destino de los fondos Y si la SUNAT imputa de oficio erróneamente? TRIBUNAL FISCAL: RTF , , , 0079-Q-2014 Procede la interposición de queja porque la imputación de los montos ingresados como recaudación están vinculados a la deuda tributaria Sólo procede imputación a deuda exiible

69 Destino de los fondos Los montos ingresados como exceso, deben ser restituidos a la cuenta del Banco de La Nación. Se debe: presentar queja ante el Tribunal Fiscal, queja ante la Defensoría del MEF y la de la SUNAT. Dentro de los 15dh de notificada la Resolución de Intendencia que dispone el ingreso como recaudación, se debe presentar la reconsideración administrativa.

70 Destino de los fondos SIN EMBARGO: RS /SUNAT

71 Destino de los fondos Desde el 19 de marzo de 014 la SUNAT puede volver a imputar de oficio los montos ingresados como recaudación contra: Deuda autoliquidada, esto es, deudas que está en las declaraciones determinativas. Órdenes de pago emitidas por el Art. 78, 1 no notificadas. Cuotas de fraccionamiento vencidas. SALVO QUE

72 Destino de los fondos El sujeto al que le ingresaron como recaudación los montos del Banco de La Nación Dentro de los dos (02) días hábiles siguientes a la notificación de la Resolución que ordena el ingreso como recaudación. Comunique por escrito a la SUNAT que no se quiere que se impute de oficio. Si la SUNAT a pesar de la comunicación imputa, proceder queja ante el Tribunal Fiscal.

73 Destino de los fondos

74 Destino de los fondos

75 TAREA PARA LA CASA / OFICINA Han chequeado si los montos que han ingresado como recaudación Son los montos correctos? Han sido imputados correctamente? Permanecen imputados al mismo tributo multa?

76 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN