Anteproyecto de la Décima Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006

Transcripción

1 Anteproyecto de la Décima Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 Este 15 de febrero de 2007 se publicó en al página de Internet del Sistema de Administración Tributaria (SAT), el anteproyecto de la Décima Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006, en el cual se establecen un par de procedimientos opcionales para que los contribuyentes determinen los pagos provisionales de impuesto al activo durante 2007, con el objetivo de mitigar el efecto negativo de la desafortunada reforma en materia dicho impuesto aprobada para este año. A continuación comentamos el contenido de las reglas 4.17, 4.18 y 4.19 que se adicionarán a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007 una vez que esta Resolución se publique en el Diario Oficial de la Federación, lo que al cierre de la edición de este boletín no había ocurrido. Procedimiento opcional para determinar los pagos de IMPAC en 2007 Los contribuyentes podrán optar por efectuar un cálculo independiente para cada uno de los pagos provisionales de IMPAC en cada mes del ejercicio El pago se determinará dividiendo entre doce el impuesto actualizado que correspondió al ejercicio inmediato anterior, sin incluir las deudas del mismo ejercicio y además: 1. El monto del pago provisional que se obtenga, se actualizará con el factor que se obtenga de dividir el INPC del mes al que corresponde el pago entre el INPC del mes de diciembre de Durante los primeros 6 meses del ejercicio el pago

2 determinado conforme al numeral anterior, se disminuirá del 50% al 10% cada mes, de la manera que se indica en la siguiente tabla: % a reducir del pago provisional correspondiente a cada mes Enero 50 Febrero 40 Marzo 30 Abril 20 Mayo 10 Junio 0 Es decir, para determinar el pago correspondiente al mes de enero de 2007, el contribuyente dividirá entre doce el impuesto al activo actualizado que le correspondió en 2006, sin considerar las deudas. Cabe mencionar que la regla no específica si la tasa que debe utilizarse para determinar el impuesto correspondiente a 2006, para efectos de pagos provisionales, es la vigente en El resultado obtenido lo actualizará con el factor que resulte de dividir el INPC del mes de enero de 2007 entre el INPC de diciembre de Esa doceava parte, actualizada, se reducirá en un 50% y el resultado será el monto del pago provisional correspondiente a enero de El procedimiento para determinar el pago provisional de febrero es similar. El factor de actualización se determinará dividiendo el INPC de febrero 2007 entre el INPC de diciembre La doceava parte determinada se actualizará con este factor y el pago se reducirá en un 40%. Cada mes la reducción se disminuirá en un 10% hasta el mes de junio, en que se determinará si aplicar reducción alguna. 3. A partir del mes de julio cada pago provisional se incrementará en un 10% en forma consecutiva y adicional hasta que en el mes de diciembre se realice el pago sin incremente alguno, en los términos de la siguiente tabla:

3 % a incrementar del pago provisional correspondiente a cada mes Julio 10 Agosto 20 Septiembre 30 Octubre 40 Noviembre 50 Diciembre 0 Esto es, el pago provisional de julio 2007 se determinará dividiendo entre doce el impuesto actualizado que correspondió al ejercicio fiscal de El impuesto actualizado se actualizará con el factor que resulte de dividir el INPC de julio 2007 entre el INPC de diciembre La doceava parte determinada, actualizada por este factor, se incrementará en un 10% y ese será el pago provisional de IMPAC correspondiente a julio de El procedimiento para determinar el pago provisional de agosto es similar. El factor de actualización se determinará dividiendo el INPC de agosto 2007 entre el INPC de diciembre La doceava parte determinada se actualizará con este factor y esta vez el pago se incrementará en un 20%. Cada mes el monto se incrementará en un 10% adicional hasta el mes de noviembre; el pago correspondiente a diciembre se determinará sin considerar incremento alguno. Esperemos que para cuando publiquen esta Resolución en el Diario Oficial de la Federación, aclaren si para determinar el impuesto correspondiente al ejercicio inmediato anterior sin considerar deudas, se utilizará la tasa de impuesto al activo vigente en 2007 y no se requiera otra Resolución Miscelánea para hacer esta aclaración. Otro procedimiento opcional para determinar los pagos de IMPAC en 2007

4 Los contribuyentes que no opten por el procedimiento comentado anteriormente, podrán efectuar un cálculo independiente para cada uno de los pagos provisionales del ejercicio 2007 de acuerdo con el siguiente procedimiento. Al valor promedio de los activos actualizados conforme a lo establecido en la Ley del IMPAC del mes al que corresponda el pago, se le aplicará la tasa de impuesto vigente, es decir el 1.25% y el resultado se dividirá en entre doce; dicha cantidad será el monto del pago provisional a enterar. El valor promedio de los activos, será el que resulte de dividir entre dos la suma del valor de los activos al primer día del mes y de los que se tenga al último día del mismo mes. Los activos, serán aquellos señalados en el artículo 2 de la Ley del IMPAC sin disminuir las deudas del mismo ejercicio. Pagos provisionales de contribuyentes con ingresos de hasta $4 000, Los contribuyentes del IMPAC, personas físicas y morales, cuyos ingresos totales en 2006, derivados de la realización de actividades empresariales o por el arrendamiento de bienes, no hubieran excedido de $4 000,000.00, podrán efectuar el pago provisional correspondiente al mes de enero de 2007, hasta el 17 de marzo del mismo año. A los contribuyentes citados, mediante Decreto Presidencial publicado en el Diario Oficial de la Federación este 20 de febrero, se les ha exentado del pago del impuesto al activo por Probablemente esta regla se incluyó en el Anteproyecto derivado del inminente vencimiento del plazo para enterar el pago provisional correspondiente al mes de enero y el retraso del Ejecutivo en dar a conocer el estímulo fiscal. Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de Ernst & Young, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle

5 información veraz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento en que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que Ernst & Young no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite.