4 La nómina. Vamos a conocer... Y al finalizar esta unidad

Transcripción

1 4 La nómina Vamos a conocer El salario 2. El recibo de salarios 3. Devengos 4. Bases de cotización y retención IRPF 5. Deducciones PRÁCTICA PROFESIONAL Elaboración de nóminas Y al finalizar esta unidad Conocerás qué es el salario y sus tipos. Aplicarás en tu vida laboral aquellos aspectos más relevantes sobre el salario: su pago, el SMI y medidas de protección. Identificarás una nómina y los distintos conceptos que figuran en la misma. Sabrás qué ingresos cotizan a la Seguridad Social y cuáles no lo hacen. Interpretarás y diferenciarás las distintas deducciones que se aplican al salario. Cumplimentarás nóminas sencillas.

2 UNIDAD 4 MODIFICACIONES: febrero 2016: en sombreado amarillo se señalan las modificaciones provocadas por los últimos cambios legislativos. Página 63 Estudio del caso Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la ley del Estatuto de los Trabajadores. Real Decreto Legislativo 8/2015 por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Estos textos se pueden encontrar en la página web del Ministerio de Empleo y Seguridad Social < y en la de la Agencia Tributaria < Página 65 Saber más Cuantía del SMI Salario diario: 21,84 Salario mensual: 655,20 Salario anual: 9 172,80 Cuantía del IPREM IPREM diario: 17,75 IPREM mensual: 532,51 IPREM/anual: 7 455,14 Página 65 Percepción Acumulable Tramos Cantidades embargadas Hasta 1 SMI 655,20 de los primeros 655,20 Inembargables De 1 a 2 SMI 1.310,40 de los segundos 655,20 30% 196,56 De 2 a 3 SMI 1.965,60 de los terceros 655,20 50% 327,60 De 3 a 4 SMI 2.620,80 de los cuartos 655,20 60% 393,12 De 4 a 5 SMI 3.276,00 de los quintos 655,20 75% 491,40 Exceso 5 SMI 251,70 Exceso 251,70 90% 226,53 Total de dinero embargable al mes en la nómina 1.635,21 Página 68 Salario en especie Se valora económicamente según los siguientes criterios de Hacienda: Importe del alquiler o 5-10 % del valor catastral de la vivienda (máx. 10 % salario). Coste de adquisición del vehículo más tributos si es entrega. Por uso, será el 20 % anual del coste de adquisición si es de la empresa o del valor del mercado si no es de su propiedad. La entrega posterior se valora a precio de mercado del coche usado. La valoración reduce hasta en un 30% si se trate de vehículos eficientes energéticamente. Diferencia entre el interés legal del dinero y el que se cobra. Aportaciones a los planes de pensiones o coste para la empresa, incluidos los tributos, del resto de salario en especie.

3 Página 70 Actualización de las bases de cotización Remuneración Bases de Cotización de Contingencias Comunes Grupos Categorías Profesionales Bases mínimas Bases máximas Bases mínima Tiempo completo Tiempo parcial 1 Ingenieros y licenciados. Personal de alta dirección 1.067,40 mes 3.642,00 mes 6,43 hora 2 Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados 885,30 mes 3.642,00 mes 5,33 hora 3 Jefes administrativos y de taller 770,10 mes 3.642,00 mes 4,64 hora 4 Ayudantes no titulados 764,40 mes 3.642,00 mes 4,60 hora 5 Oficiales administrativos 764,40 mes 3.642,00 mes 4,60 hora 6 Subalternos 764,40 mes 3.642,00 mes 4,60 hora 7 Auxiliares administrativos 764,40 mes 3.642,00 mes 4,60 hora 8 Oficiales de primera y segunda 25,48 día 121,40 día 4,60 hora 9 Oficiales de tercera y especialistas 25,48 día 121,40 día 4,60 hora 10 Peones 25,48 día 121,40 día 4,60 hora 11 Menores de dieciocho años 25,48 día 121,40 día 4,60 hora Mensual Diaria Topes de Cotización por Contingencias Profesionales Máximo Mínimo 3.642,00 mes 764,40 Mes Página 72 Contingencias Trabajador Empresario Comunes 4,70% 23,60% Formación Profesional. 0,10% 0,60% Fondo de Garantía Salarial -- 0,20% Desempleo para contratos indefinidos, prácticas, relevo, interinidad y discapacitados Desempleo para contratos temporales 1,55% 5,50% 1,60% 6,70% Horas extras por fuerza mayor 2,00% 12,00% Horas extras por fuerza no mayor 4,70% 23,60% Por accidente de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarán los tipos de la tarifa de primas para cada actividad. Es responsabilidad exclusiva del empresario.

4 Página 73 Elabora las nóminas del mes de mayo de dos empleados que TALLERES RODRÍGUEZ, S.L. tiene en la C/ Mayor s/n de Benavente. Su NIF es B y el CCC es 49/ /40. Confección de una nómina de remuneración mensual ALBA PÉREZ GARCÍA Contrato por obra o servicio Fecha alta: 1 de febrero de este año NIF: N N. º S.S.: 49/ /15 Tipo de retención del IRPF: 2 % Categoría profesional: auxiliar administrativo Grupo de cotización: 7 IT e IMS (Contingencia Profesionales): 1% Datos salariales: Salario base: 750 /mes Horas extras no fuerza mayor: 56 /mes Plus de puntualidad: 25 /mes Dos pagas extra de salario base Plus de transporte: 60 /mes más antigüedad en junio y diciembre NÓMINA DE EJEMPLO Adaptado al nuevo recibo de salario. Se adjunta Excel (Nóminas ejemplo) y Pdf para facilitar el trabajo. Había una errata en el total de días. Este año es bisiesto, pero es preferible que el ejemplo vaya a 365 días por año, porque permanece más tiempo.

5 Página 74 Confección de una nómina de remuneración diaria JAVIER CORREA SÁNCHEZ Contrato indefinido ordinario Fecha alta: 10/05/2005 NIF: E N. º S.S.: 49/ /16 Tipo de retención del IRPF: 10,75 % Categoría profesional: oficial de primera Grupo de cotización: 8 IT e IMS (Contingencia Profesionales): 4,45% NÓMINA DE EJEMPLO Adaptado al nuevo recibo de salario. Se adjunta Excel (Nóminas ejemplo) y Pdf para facilitar el trabajo. Había una errata en el total de días. Este año es bisiesto, pero es preferible que el ejemplo vaya a 365 días por año, porque permanece más tiempo.

6 Página Entra en la página oficial de la Agencia Tributaria < y pincha en el apartado de <Descarga de programas de ayuda>. Entra en la sección de <Renta y Patrimonio>. Busca el ejercicio del presente año y accede al <Servicio de Cálculo de Retenciones>. Utilizando la aplicación online, busca el tipo de retención de los siguientes contribuyentes y realiza las nóminas del mes de febrero (nadie cobra paga extraordinaria ese mes). En todos ellos el tipo de cotización por AT y EP es el 1 %: Santiago, Oficial Administrativo, con NIF F y contrato indefinido. Está casado, su cónyuge (NIF X) no tiene rentas y tiene dos hijos de 11 y 8 años. Año de nacimiento: Sus retribuciones son: Salario base: 860,56 /mes. Plus de transporte: 105,40 /mes (11 meses). Antigüedad: 86 /mes. Mejora voluntaria: 389 /mes. Recibe tres pagas extras de salario base más antigüedad y mejora voluntaria. Antonio, Oficial de Segunda, con NIF T, tiene un contrato por obra o servicio determinado desde el 1 agosto del año pasado. Está casado, su cónyuge trabaja y tiene un hijo de un año. Año de nacimiento: Sus retribuciones son: Salario base: 57 /día. Plus de peligrosidad: 5,40 /día trabajado (255 días laborables en el año, de los cuales 21 corresponden a febrero). Incentivos: 10 /día. Recibe tres pagas extras de 30 días de salario base. Juan Ramón, Subalterno, con NIF D y contrato indefinido. Es viudo y tiene tres hijos de 10, 9 y 5 años. Año de nacimiento: Sus retribuciones son las siguientes: Salario base: /mes. Plus de productividad: 120 /mes. Antigüedad: 220 /mes. Quebranto de moneda: 30 /mes (durante 11 meses). Recibe dos pagas extras de salario base más antigüedad. Susana, Jefa de Taller, con NIF Z y contrato indefinido ordinario. Está soltera y no tiene hijos. Año de nacimiento: Recibe las siguientes retribuciones: Salario base: /mes. Plus de responsabilidad: 800 /mes. Mejora voluntaria: 230 /mes. Antigüedad: 250 /mes. Recibe cuatro pagas extras de salario base más antigüedad, mejora voluntaria y plus de responsabilidad. Para facilitar la realización de esta actividad, sugerimos trasladar el caso de Susana al final porque su base de cotización supera la máxima legal y puede resultar más difícil a los alumnos.

7 Página 78 PRÁCTICA PROFESIONAL Elaboración de nóminas La empresa Almacenes Eléctricos Sacri, S.A, situada en la c/ Flor, 3 de Sevilla, con NIF número A y CCC 41/ /53, tiene los siguientes empleados: Marina Fernández García NIF: S N.º S.S.: 41/ /15 Cat. Prof.: Dependiente; G.C.: 6 Contrato eventual; Fecha de alta: 1/02 Salario base: 720 /mes Plus de convenio: 60 /mes Incentivos: 90 /mes Tipo de retención de IRPF: 2 % Enrique Solé Rodríguez NIF: A N.º S.S.: 41/ /57 Cat. Prof.: Oficial administrativo; G.C.: 5 Contrato indefinido; Fecha de alta: 1/09/2000 Salario base: /mes Antigüedad: 104 /mes Plus de convenio: 80 /mes Horas extras por fuerza no mayor: 85 /mes Tipo de retención de IRPF: 9% IT e IMS: 1% David Rodríguez Salmerón NIF: S N.º S.S.: 41/ /92 Cat. Prof.: Repartidor; G.C.: 9 Contrato eventual; Fecha de alta: 3/02 Salario base: 34 /día Plus de convenio: 11 /días Plus de peligrosidad: 2,25 /día trabajado (21 días laborales) Dieta por manutención sin pernocta: 20 /día de trabajo Tipo de retención de IRPF: 2 % Rodrigo Parral García NIF: E N.º S.S.: 41/ /75 Cat. Prof.: Mozo de almacén; G.C.: 8 Contrato por obra o servicio; Fecha de alta: 05/01 Salario base: 32 /día Plus de convenio: 13 /día Plus de productividad: 1,5 /día de trabajo (21 días laborales) Tipo de retención de IRPF: 2 % Manuela Soto Santiesteban NIF: X N.º S.S.:41/ /48 Cat. Prof.: Encargada de tienda; G.C.: 3 Contrato indefinido; Fecha de alta: 10/03/2000 Salario base: 980 /mes Antigüedad: 98 /mes Plus de convenio: 200 /mes Incentivos: 320 /mes Tipo de retención de IRPF: 14 % Paula Vera Rojo NIF: E N.º S.S.: 41/ /41 Cat. Prof.: Gerente; G.C.: 1 Contrato indefinido; Fecha de alta: 01/08/1998 Salario base: mes Dietas por manutención con pernocta en España: 70 /día (por 5 días) Antigüedad: 330 /mes Plus de convenio: 290 /mes Incentivos: 600 /mes Uso del vehículo propiedad de la empresa, que tiene un coste total de e Tipo de retención de IRPF: 19 % IT e IMS: 1% Los empleados de Almacenes Eléctricos Sacri perciben tres pagas extraordinarias de salario base más antigüedad y plus de convenio en marzo, junio y diciembre. En la remuneración diaria se calcula por 30 días.