INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Y DELITO TRIBUTARIO

Transcripción

1 INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Y DELITO TRIBUTARIO

2 Incremento Patrimonial no Justificado

3 NO SE CONFIGURA UN INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO CUANDO : Los depósitos en la cuenta de un contribuyente cuando se acredite que tales depósitos fueron efectuados por un tercero, para compras a su favor. Las rentas no declaradas, pero de procedencia conocida. El acreedor o prestamista del contribuyente no acredite capacidad económica ante Sunat. Diferencia en las fechas de cancelación de las facturas.

4 Cómo identifica SUNAT los Incrementos Patrimoniales?

5 Cómo identifica Sunat los Incrementos Patrimoniales? Consumo Alimentación. Vivienda. Educación. Recreación. Signos exteriores de riqueza Capacidad de gasto elevada. ITF Movimien tos bancarios Declaración Jurada DAOTs. Notarios Predios. Precios de transfer encia Unidad de Inteligencia Financiera Mediante el Reporte de Operacion es Sospechos as (ROS) Intercambio de información con otras Administraci ones Tributarias

6 Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituye renta neta no declarada por éste.

7 Caso Mediáticos Ex asesor presidencial La procuraduría anticorrupción solicitó a la fiscalía iniciar el procedimiento de pérdida de dominio de un inmueble ( ), comprado por el ex asesor presidencial, a través de testaferros ( ). El ex asesor fue condenado por enriquecimiento ilícito a 10 años de prisión, estableciendo que su incremento patrimonial indebido se demuestra por la adquisición de la casa de Playa Arica y el inmueble ubicado en la calle Velasco Astete ( ). Ahora, el procedimiento de pérdida de dominio busca que el inmueble pase a propiedad del Estado. Fuente: Diario La República, Diciembre 2012

8 Conocido empresario Los millonarios gastos deunconocido personaje, en autos de lujo, fastuosos inmuebles y fiestas con cantantes de moda pasaron desapercibidos para las entidades encargadas de detectar movimientos sospechosos de dinero. En el papel, el implicado ganaba 12 mil soles al mes como empleado de la empresa de limpieza Sergero SAC, pero según sus estados de cuenta bancarios gastaba 500 mil soles mensuales. Fuente: RPP, Abril 2015

9 LABOR RECAUDADORA DE SUNAT: La Administración Tributaria recauda aún cuando los ingresos provengan de actos ilícitos.

10 ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA DETECTAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO La SUNAT podrá practicar la determinación de la obligación tributaria, en base a una presunción siempre que se configure alguno de los supuestos establecidos en la normativa tributaria. La Administración Tributaria puede efectuar cruces de información para verificar la veracidad de sus declaraciones.

11 A SUNAT LE CORRESPONDE: Acreditar la existencia de una causal de Incremento Patrimonial no Justificado, para que el contribuyente aporte los medios probatorios que en principio la justifiquen. No puede utilizar, como medio probatorio, información obtenida en procedimientos de colaboración eficaz. Debe tener en cuenta el régimen patrimonial de la sociedad conyugal, en cuanto corresponda.

12 Verificar todos los elementos probatorios aportados por el contribuyente, e incluso aplicar sus facultades para efectuar cruces de información con terceros. Considerar la información del año fiscalizado, e incluso la de ejercicios anteriores, en tanto que en estos se evidencien la generación de fondos disponibles que justifiquen los consumos detectados.

13 Medios probatorios analizados y valorados en una fiscalización sobre Incremento Patrimonial no Justificado Comprobantes de pago, registros contables y libros societarios. Estados de cuenta de depósitos, cuentas corrientes y tarjetas de crédito. Escrituras públicas, contratos, acuerdos, convenios, y en general todo documento que cuente con fecha cierta.

14 DELITO TRIBUTARIO: DEFRAUDACIÓN

15 El ilícito debe ser calificado como grave Con dolo Supuestos que conforman un delito Tipos penales Ocultar total o parcialmente, bienes, ingresos rentas para anular o reducir el tributo a pagar. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que hubiere efectuado, dentro del plazo.

16 Representantes Legales. Quiénes pueden ser perseguidos penalmente? Contadores Asesores

17 CASOS: Una sentencia inusual dictó la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte de Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues son pocos los defraudadores que reciben la pena de cárcel. ( )-dueño de un negocio de extracción de anchoveta- y su contador, ( ), fueron condenados a ocho (8) años de cárcel por ser responsables del delito de defraudación tributaria en la modalidad de uso indebido de crédito fiscal con facturas falsas. Un tercer implicado recibió seis años de prisión efectiva. Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos fraudulentos para disminuir el pago de las obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR),beneficiándose, además, con un crédito fiscal por actividades comerciales inexistentes. Fuente: Diario Gestión, el jueves 3 de enero del 2013

18 CASOS: Fraude aduanero alcanzó los US$ 100 millones el 2007 La Sunat detectó fraude aduanero por más de US$ 100 millones el año pasado. Diversos operadores de Comercio Exterior incurrieron en la subvaluación, evasión de derechos antidumping, acogimiento indebido al beneficio de drawback, entre otros ilícitos ( ) Fuente: Diario La República, enero 2008

19 CASOS: Mediante estas acciones, la Sunat desconoce este gasto como deducible para el pago del Impuesto a la Renta (IR) de las empresa y la obliga a tributar sobre este monto el 30% más el pago de las multas correspondientes. Se trata de operaciones no reales como las facturas falsas (de empresas fantasma o solo de papel); las facturas de favor (que son los comprobantes emitidos por empresas reales pero que no prestan el servicio por el cual facturan); y el uso de gastos indebidos (gastos personales que se usan para el negocio) ( ) Fuente: Diario Gestión, enero 2014

20 CASOS: ALTERACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Maquillar o falsear estados financieros. Falsedad en los balances. Representantes legales. Gerente. Contadores. Administradores. Asesores.

21 RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL En aplicación del artículo 54-A del Código Tributario, y respecto de los cuales la Administración no ha deterinado si perciben rentas de primera y/o segunda y/o cuarta, la renta neta imponible está constituida por la referida renta neta presunta de conformidad con el procedimiento legal establecido. Resolución de observancia obligatoria.

22 ACTA DE REUNIÓN DE SALA PLENA Voto Discrepante: Por su parte la SUNAT podrá requerir al deudor tributario que sustente el destino de dicha renta o ingresos y que el incremento patrimonial se determinará tomando en cuenta entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisición y transferencia de bienes, las inversiones, los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado.

23 ACTA DE REUNIÓN DE SALA PLENA En línea con lo expuesto, calificar el incremento patrimonial no justificado como renta neta global cuando el ente fiscal no ha verificado la percepción de alguna de las rentas integrantes de dicha base imponible, implicaría extender los alcances de la presunción legal bajo examen a supuestos de hecho no previstos en ella, siendo que la aplicación del método analógico a normas de carácter sustancial está proscrito por la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario.

24 GRACIAS. Dra. Mónica Benites Mendoza. Socia Principal Benites & Abogados Profesora en CENTRUM CATÓLICA Ex vocal del Tribunal Fiscal